決算中存在的問(wèn)題建議

1、部門決算中存在的問(wèn)題及建議據(jù)南方日?qǐng)?bào)報(bào)道，廣州市人大日前公布了該市農(nóng)業(yè)局等四部門的決算分析報(bào)告。但記者發(fā)現(xiàn)，該農(nóng)業(yè)局發(fā)布了兩個(gè)版本的2010年“三公”數(shù)據(jù)，第一個(gè)版本來(lái)源于廣州市十四屆人大常委會(huì)會(huì)議材料，農(nóng)業(yè)局在決算分析報(bào)告中披露“2011年我局系統(tǒng)（含11個(gè)直屬單位）三公經(jīng)費(fèi)總支出680。32萬(wàn)元，與2010年1032萬(wàn)元相比減少了351.68萬(wàn)元，總體降低了34.08%。其中因公出國(guó)預(yù)算支出66。48萬(wàn)元，與2010年37萬(wàn)元相比增加29.48萬(wàn)元；公務(wù)車購(gòu)置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)支出590.39萬(wàn)元，與2010年930萬(wàn)元相比減少339.61萬(wàn)元；公務(wù)接待費(fèi)支出23.45萬(wàn)元，與2010年65萬(wàn)元

2、相比減少41.55萬(wàn)元?！?天時(shí)間里，農(nóng)業(yè)局“三公”經(jīng)費(fèi)總支出數(shù)據(jù)的差額高達(dá)544.26萬(wàn)元。對(duì)此，廣州市農(nóng)業(yè)局稱，數(shù)據(jù)差異的原因是兩次統(tǒng)計(jì)的口徑不同，網(wǎng)站上公開(kāi)的2010年三公經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)不包含農(nóng)業(yè)局下屬各單位的執(zhí)法用車、動(dòng)物防疫、農(nóng)產(chǎn)品安全檢測(cè)等其他業(yè)務(wù)用車經(jīng)費(fèi)支出，該事件引起了公眾對(duì)部門決算執(zhí)行存在問(wèn)題的廣泛關(guān)注。財(cái)政部門決算是預(yù)算執(zhí)行情況的綜合反映和監(jiān)督，是政府宏觀經(jīng)濟(jì)決策的重要參考，也是編制部門預(yù)算、實(shí)施科學(xué)收支管理的基本依據(jù).財(cái)政部門決算管理是財(cái)政管理的重要組成部分，做好部門決算的審核與檢查工作對(duì)提高部門決算信息的質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)政支出監(jiān)督管理具有至關(guān)重要的意義。一、當(dāng)前部門決算管理中存在

3、的主要問(wèn)題（一）對(duì)決算重視不夠、認(rèn)識(shí)不足。決算編制口徑隨意性大，帳表不符、數(shù)據(jù)失真.部門預(yù)算是行政事業(yè)單位主要的資金來(lái)源，因此人們往往會(huì)更關(guān)心經(jīng)費(fèi)是否能保證業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，是否能滿足事業(yè)發(fā)展的需要而對(duì)決算的認(rèn)識(shí)只停留在屬于一個(gè)年終后整體算賬的層次，片面地認(rèn)為決算只是對(duì)財(cái)務(wù)狀況和資金使用的匯總，部門決算往往出現(xiàn)敷衍現(xiàn)象，決算能通過(guò)基本邏輯審核就萬(wàn)事大吉，部門決算的一個(gè)重要部分決算分析及說(shuō)明往往浮于表面、甚至流于形式。（二）重預(yù)算輕決算，理不清兩者關(guān)系.實(shí)際上部門決算是部門預(yù)算執(zhí)行情況的綜合反映，部門預(yù)算和部門決算共同構(gòu)成部門資金分配使用運(yùn)行的全過(guò)程，是不可分割的兩個(gè)方面，二者相輔相成、密不可分。

4、預(yù)算是決算的前提，是政府實(shí)施宏觀調(diào)控的重要手段。決算則是對(duì)預(yù)算的檢驗(yàn)和評(píng)價(jià)，也是監(jiān)督，它為今后更科學(xué)合理地安排預(yù)算提供依據(jù)，為政府更好地實(shí)施宏觀調(diào)控服務(wù)。只有把二者關(guān)系理清，并有機(jī)結(jié)合起來(lái)，才能確保預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。（三）財(cái)政預(yù)算的實(shí)施情況沒(méi)有在財(cái)政決算中詳細(xì)反映.部門決算是各部門年度預(yù)算執(zhí)行情況的全面總結(jié)，是各部門年度資金活動(dòng)情況的集中反映.但是，部門決算中沒(méi)有預(yù)算和決算情況的對(duì)比分析，只是在財(cái)政總決算中有個(gè)簡(jiǎn)單的預(yù)算和決算對(duì)比分析.（四）部門決算監(jiān)管不力，相關(guān)數(shù)據(jù)利用效率不高。一是沒(méi)有利用部門決算資料檢查、檢驗(yàn)部門預(yù)算執(zhí)行情況作用的充分發(fā)揮.二是基本上都不參考部門決算數(shù)據(jù)來(lái)編制部門預(yù)

5、算。不參考部門決算所反映的結(jié)余和實(shí)際支出數(shù)據(jù)編制預(yù)算。突出表現(xiàn)是不將經(jīng)常性結(jié)余列入年初預(yù)算。二、存在問(wèn)題分析（一）決算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)。決算工作主要是對(duì)本年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行反映。但在實(shí)際編制過(guò)程中，單位并沒(méi)有根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的情況進(jìn)行填報(bào)，形成“兩層皮”，這主要有以下幾個(gè)原因：一是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，操作不規(guī)范，尤其是專項(xiàng)資金，仍習(xí)慣于先辦事、后批錢，先上項(xiàng)目、后找資金，這種項(xiàng)目之間互相調(diào)劑、不嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的情況非常嚴(yán)重，為掩蓋其不規(guī)范的操作，在決算報(bào)表中并不真實(shí)的反映其實(shí)際執(zhí)行情況，而是根據(jù)預(yù)算做決算。二是為機(jī)械的適應(yīng)決算報(bào)表審核公式的要求，肆意更改其真實(shí)的執(zhí)行情況，嚴(yán)重影響了決算編制的真

6、實(shí)性、科學(xué)性.（二）決算編制與行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理脫節(jié)。決算報(bào)表編制應(yīng)該是建立在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確、真實(shí)、科學(xué)的反映單位財(cái)務(wù)狀況。但由于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)體系與決算報(bào)表體系存在差異，將單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為決算報(bào)表數(shù)據(jù)存在一定的困難，在轉(zhuǎn)化的過(guò)程中，容易發(fā)生錯(cuò)誤，不易發(fā)現(xiàn)。另外，對(duì)于單位原來(lái)沉淀在基本戶的財(cái)政性資金如何使用，很多行政事業(yè)單位都遮遮掩掩，存在虛報(bào)瞞報(bào)的現(xiàn)象.這就造成決算數(shù)據(jù)的編制與單位財(cái)務(wù)管理相脫節(jié)。上報(bào)決算時(shí)與賬表不符.（三）預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督脫節(jié)。預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡的財(cái)政資金運(yùn)行體系，以及覆蓋財(cái)政資金運(yùn)行全過(guò)程的財(cái)政監(jiān)督機(jī)制尚未建立健全.近年來(lái),盡管

7、財(cái)政監(jiān)督積極融入財(cái)政管理，努力發(fā)揮服務(wù)大局、服務(wù)管理、服務(wù)改革的作用，但財(cái)政監(jiān)督作為財(cái)政支出管理的一個(gè)支柱，支撐力度不夠，尤其是專職性財(cái)政監(jiān)督在“大財(cái)政監(jiān)督”格局中的主導(dǎo)作用發(fā)揮不充分，未能很好地設(shè)計(jì)到財(cái)政管理的體制、機(jī)制和改革之中，預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡、相互促進(jìn)的手段還不夠完善。財(cái)政部門與預(yù)算單位信息不對(duì)稱，監(jiān)管難度較大；財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)也存在信息不對(duì)稱，監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏資金運(yùn)行信息和獲取信息的平臺(tái)，監(jiān)督成本高、效率低.財(cái)政監(jiān)督未能參與到財(cái)政資金分配、撥付、使用的全過(guò)程之中，未能與財(cái)政資金運(yùn)行過(guò)程達(dá)到時(shí)間與空間上的一致，事后檢查工作開(kāi)展較多，事前審核、事中監(jiān)控措施較少，防患

8、于未然的功能沒(méi)能得到充分發(fā)揮，影響了財(cái)政支出監(jiān)督的整體功效.三、對(duì)策與建議確保部門決算數(shù)據(jù)的真實(shí)、可靠，是加強(qiáng)部門決算應(yīng)用的基礎(chǔ)和前提，為此，必須高度重視部門決算的編審工作，確保部門決算數(shù)據(jù)的質(zhì)量。（一）強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，提高對(duì)決算重要性認(rèn)識(shí).單位負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，以及財(cái)務(wù)人員在決算報(bào)告編制過(guò)程中的主要責(zé)任，并規(guī)定對(duì)于提供虛假會(huì)計(jì)信息的單位及相關(guān)責(zé)任人，將按照會(huì)計(jì)法等有關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行處理，不斷提高單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員對(duì)決算的責(zé)任意識(shí)。要提前做好決算編審的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，制定決算編審工作的時(shí)間表，有計(jì)劃、分步驟地推進(jìn)決算編審工作；要在總結(jié)往年經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完

9、善決算編審的工作制度，規(guī)范工作程序。部門決算作為政府及其部門年度預(yù)算執(zhí)行情況綜合反映的綜合財(cái)務(wù)報(bào)告,承擔(dān)著促進(jìn)財(cái)政預(yù)算和財(cái)務(wù)管理水平提高的重任。因此,對(duì)部門決算工作要提出更高的要求，一是制定、完善考核評(píng)比辦法，把數(shù)據(jù)質(zhì)量作為考核部門決算工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格核對(duì)數(shù)據(jù)和報(bào)表審核工作，強(qiáng)調(diào)收、支、余等數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；二是提高決算分析水平，發(fā)揮決算對(duì)加強(qiáng)預(yù)算管理的促進(jìn)作用。（二）強(qiáng)化部門決算編審工作，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。一要把好原始憑證的審核關(guān)；二要把好憑證錄入審核關(guān)；三要把好與財(cái)政的對(duì)賬關(guān)；四要把好年度結(jié)賬前的基礎(chǔ)工作關(guān)；五要把好編制環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)錄入和匯審關(guān)；六要把好部門決算責(zé)任制考核關(guān).同時(shí)，要改進(jìn)

10、和加強(qiáng)決算報(bào)表的會(huì)審工作.實(shí)行決算報(bào)表會(huì)審是提高財(cái)政決算報(bào)表質(zhì)量的重要手段，目的是查找、發(fā)現(xiàn)決算報(bào)表編制過(guò)程中出現(xiàn)的各類問(wèn)題。會(huì)審要從決算報(bào)表的正確性、編報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、全面性等方面入手，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)要求，采取“一般審核和重點(diǎn)審核”相結(jié)合等多種形式，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。（三）做好決算數(shù)據(jù)分析、提高決算分析水平.部門決算信息是分析各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和編制部門預(yù)算的重要依據(jù)。編制決算絕不僅僅是數(shù)字的匯總，而是要利用決算數(shù)據(jù)去分析，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高，加強(qiáng)和完善財(cái)政財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)政資金使用效益，要使各單位編報(bào)決算后，對(duì)決算資料進(jìn)行系統(tǒng)整理、分析，重點(diǎn)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用管理情況

11、、實(shí)際履行政府職能情況、資產(chǎn)使用管理情況及其存在的問(wèn)題等進(jìn)行深入分析，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)、措施，將此數(shù)據(jù)分析報(bào)告分別報(bào)送本部門、單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)政部門決算參考。對(duì)于財(cái)政部門來(lái)說(shuō)，更要對(duì)部門決算的應(yīng)用給予或引起足夠的重視.各業(yè)務(wù)科室對(duì)分管部門的決算數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)部門、單位提交的決算分析報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真審閱。同時(shí),分管人員還需站在財(cái)政資金分配安排監(jiān)管的角度對(duì)所聯(lián)系分管部門的決算資料進(jìn)行疏理、分析，揭示和發(fā)現(xiàn)部門、單位在預(yù)算執(zhí)行、資金使用管理、履行政府職能、資產(chǎn)使用管理等方面存在的問(wèn)題，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出進(jìn)一步加強(qiáng)和完善管理的政策措施建議.各部門高度重視對(duì)部門決算的分析應(yīng)用，利用結(jié)構(gòu)分析法

12、、線形回歸法、趨勢(shì)分析法等方法，在歷史數(shù)據(jù)的對(duì)比中，找出財(cái)政收支的變化規(guī)律和趨勢(shì)，要重點(diǎn)分析各項(xiàng)費(fèi)用使用是否合理，項(xiàng)目支出的績(jī)效水平，部門決算作為審核部門預(yù)算的重要依據(jù)。預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算是一個(gè)有機(jī)的整體，環(huán)環(huán)相扣，互為促進(jìn)。預(yù)算編制通過(guò)預(yù)算執(zhí)行加以驗(yàn)證，預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果形成決算，決算經(jīng)過(guò)反饋，為預(yù)算編制提供參考。實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)，預(yù)算編制才能科學(xué)合理，預(yù)算執(zhí)行才能高效規(guī)范，決算才能起到重要的參考作用.部門決算中部門和單位年終的結(jié)余，項(xiàng)目支出完成情況、非稅收入征繳情況等指標(biāo)都可以為財(cái)政部門編制下一年度部門預(yù)算作為參考.以更好地提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)政資金使用效益。（四）強(qiáng)化部門決算監(jiān)督檢查，

13、提高部門決算管理水平。部門決算是全面反映單位年度收支結(jié)果的綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，它既反映出單位一年來(lái)對(duì)財(cái)政預(yù)算管理各項(xiàng)要求的執(zhí)行情況，也反映出單位財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)核算的實(shí)際結(jié)果。因此應(yīng)加大監(jiān)督檢查力度.一是檢查決算收入的真實(shí)性、合規(guī)性，看有無(wú)違反規(guī)定，截留挪用上級(jí)收入。有無(wú)超權(quán)限擅自減征、免征、超征、溢征的問(wèn)題；二是檢查決算支出，檢查有無(wú)超預(yù)算、鋪張浪費(fèi)、亂發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼，甚至貪污私分等現(xiàn)象；三是評(píng)價(jià)財(cái)政管理水平和財(cái)政資金使用效益以及財(cái)政抗風(fēng)險(xiǎn)能力。1。開(kāi)展決算檢查，確保賬表一致。目前，由于預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算與預(yù)算管理的一些要求不完全一致，決算中存在一些需要分析填報(bào)的內(nèi)容。盡管通過(guò)設(shè)置審核公式、設(shè)計(jì)部門決

14、算與會(huì)計(jì)制度科目對(duì)應(yīng)關(guān)系表、運(yùn)用審核查詢模板等方式實(shí)現(xiàn)了對(duì)決算報(bào)表填報(bào)的規(guī)范性、完整性、準(zhǔn)確性的審核，但是對(duì)單位決算報(bào)表數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)的一致性，也就是決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性，沒(méi)有有效的審核方式。決算數(shù)據(jù)的生命力在于其真實(shí)準(zhǔn)確性，沒(méi)有真實(shí)準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，決算編審工作再重要，數(shù)據(jù)也沒(méi)人用。因此，應(yīng)積極開(kāi)展部門決算監(jiān)督檢查工作，組織人員對(duì)部門決算進(jìn)行專項(xiàng)核查或抽查，檢查賬表相符情況以及列支是否符合法律法規(guī)情況。通過(guò)核查發(fā)現(xiàn)和糾正決算編審中的問(wèn)題，提高決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性.2.建立部門決算批復(fù)機(jī)制，發(fā)揮監(jiān)督作用部門決算批復(fù)根據(jù)“核定部門收支、強(qiáng)化財(cái)政審查、規(guī)范預(yù)算執(zhí)行”的原則，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支狀況和

15、資金管理狀況進(jìn)行批復(fù)。具體批復(fù)財(cái)政預(yù)算撥款收支、年終預(yù)算結(jié)余、預(yù)算外資金繳存核撥數(shù).一旦建立這種批復(fù)機(jī)制，明確了決算報(bào)表責(zé)任主體，規(guī)定了行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)本單位部門決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任，這就給行政事業(yè)單位強(qiáng)大的壓力，避免了填報(bào)決算數(shù)據(jù)隨意性強(qiáng)的問(wèn)題。在建立部門決算批復(fù)機(jī)制的過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)：一是循序漸進(jìn)原則。部門決算批復(fù)工作是個(gè)新興的事物，涉及到行政事業(yè)單位的自身利益，對(duì)單位預(yù)算執(zhí)行水平、財(cái)務(wù)管理能力有很強(qiáng)的要求，必須先試點(diǎn)再推開(kāi)，先認(rèn)識(shí)再實(shí)踐，先探索再完善，一步一個(gè)腳印將部門決算批復(fù)工作落實(shí)到位。二是規(guī)范性原則。要嚴(yán)格制定和實(shí)施部門決算批復(fù)管理辦法，明確責(zé)任、優(yōu)化批復(fù)流程、規(guī)范批復(fù)格式.真正做到部門決算批復(fù)符合相應(yīng)法律、法規(guī)，符合財(cái)政政策，符合會(huì)計(jì)制度的要求.這樣才能有力發(fā)揮監(jiān)督作用。3。加大監(jiān)督檢查力度，嚴(yán)格責(zé)任追究(1)加大監(jiān)督檢查力度。綜合運(yùn)用監(jiān)督檢查措施，強(qiáng)化日常監(jiān)管，建立財(cái)政支出對(duì)賬制度，定期與國(guó)庫(kù)對(duì)賬，掌握支出、結(jié)余等情況；加強(qiáng)銀行賬戶管理，掌握和監(jiān)督資金流向；通過(guò)項(xiàng)目單位資金收支、結(jié)余、工程進(jìn)度等情況，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金的事中監(jiān)控；充分運(yùn)用傳統(tǒng)的檢查、調(diào)研等手段