第5章城市維護(hù)建設(shè)稅法及教育費(fèi)附加規(guī)定

1、第第5 5章章 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定稅法稅法一、一、城市維護(hù)建設(shè)稅概念城市維護(hù)建設(shè)稅概念 1.1.城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱“城建稅城建稅”）是對(duì)）是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。單位和個(gè)人征收的一種稅。2.2.城市維護(hù)建設(shè)稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整城市城市維護(hù)建設(shè)稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整城市維護(hù)建設(shè)稅征收與繳納之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法維護(hù)建設(shè)稅征收與繳納之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。律規(guī)范。第第1 1節(jié)節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅概述城市維護(hù)建設(shè)稅概述 第第5 5章

2、章 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定稅法稅法3.3.城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱（以下簡(jiǎn)稱“三稅三稅”）的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的）的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。它是一種典型稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。它是一種典型的附加稅，沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象，依附于的附加稅，沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象，依附于“三稅三稅”而存而存在。同時(shí)，它也屬于持定目的稅，因?yàn)槌鞘芯S護(hù)建設(shè)稅在。同時(shí)，它也屬于持定目的稅，因?yàn)槌鞘芯S護(hù)建設(shè)稅的稅款是專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建的稅

3、款是專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。設(shè)。二、城市維護(hù)建設(shè)稅產(chǎn)生和發(fā)展二、城市維護(hù)建設(shè)稅產(chǎn)生和發(fā)展 1979 1979年國(guó)家開始在部分大中城市試行從上年工商利年國(guó)家開始在部分大中城市試行從上年工商利潤(rùn)中提取潤(rùn)中提取5%5%用于城市維護(hù)和建設(shè)的辦法，但未能從根本用于城市維護(hù)和建設(shè)的辦法，但未能從根本上解決問題。上解決問題。 第第5 5章章 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定稅法稅法 1981 1981年國(guó)務(wù)院在批轉(zhuǎn)財(cái)政部關(guān)于改革工商稅年國(guó)務(wù)院在批轉(zhuǎn)財(cái)政部關(guān)于改革工商稅制的設(shè)想中提出：制的設(shè)想中提出：“根據(jù)城市建設(shè)的需要，開征根據(jù)城市建設(shè)的需要，開征城市維護(hù)建設(shè)

4、稅，作為縣以上城市和工礦區(qū)市政城市維護(hù)建設(shè)稅，作為縣以上城市和工礦區(qū)市政建設(shè)的專項(xiàng)資金。建設(shè)的專項(xiàng)資金?！?9851985年年2 2月月8 8日國(guó)務(wù)院頒布了日國(guó)務(wù)院頒布了中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例，并于并于19851985年年1 1月月1 1日在全國(guó)范圍內(nèi)施行。日在全國(guó)范圍內(nèi)施行。第第5 5章章 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定稅法稅法三、城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)三、城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn) 1.1.稅款?？顚Ｓ枚惪顚？顚Ｓ?.2.屬于一種附加稅屬于一種附加稅3.3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率4

5、.4.征收范圍較廣征收范圍較廣四、四、 城市維護(hù)建設(shè)稅的作用城市維護(hù)建設(shè)稅的作用1. 1. 補(bǔ)充城市維護(hù)建設(shè)資金的不足補(bǔ)充城市維護(hù)建設(shè)資金的不足2. 2. 限制了對(duì)企業(yè)亂攤派限制了對(duì)企業(yè)亂攤派3. 3. 調(diào)動(dòng)了地方政府進(jìn)行城市維護(hù)和建設(shè)的積極性調(diào)動(dòng)了地方政府進(jìn)行城市維護(hù)和建設(shè)的積極性第第5 5章章 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定稅法稅法五、城建稅征稅范圍五、城建稅征稅范圍 城市維護(hù)建設(shè)稅在全國(guó)范圍內(nèi)征收，不僅包城市維護(hù)建設(shè)稅在全國(guó)范圍內(nèi)征收，不僅包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、而且包括了廣大農(nóng)村。括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、而且包括了廣大農(nóng)村。也就是說，只要繳納增值稅、消費(fèi)稅、

6、營(yíng)業(yè)稅三也就是說，只要繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅的地方，除稅法另有規(guī)定者外，都屬于其征稅稅的地方，除稅法另有規(guī)定者外，都屬于其征稅法的范圍。法的范圍。第第5 5章章 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定稅法稅法第二節(jié)第二節(jié) 納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅率納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅率 一、城建稅納稅人一、城建稅納稅人 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是指負(fù)有繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是指負(fù)有繳納“三三稅稅”義務(wù)的單位和個(gè)人，包括國(guó)有企業(yè)、集體企義務(wù)的單位和個(gè)人，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)

7、團(tuán)體、其他單位位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位，以及個(gè)體戶及其他個(gè)人。值得注意的是，對(duì)外，以及個(gè)體戶及其他個(gè)人。值得注意的是，對(duì)外資企業(yè)資企業(yè)20102010年年1212月月1 1日（含）之后發(fā)生納稅義務(wù)的日（含）之后發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅三稅”征收城市維護(hù)建設(shè)稅；對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅；對(duì)外資企業(yè)20102010年年1212月月1 1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅三稅”，不征收，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅。第第5 5章章 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定稅法稅法二、城建稅計(jì)稅依據(jù)二、城建稅計(jì)稅依據(jù) 城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是

8、指納稅人實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅三稅”稅額。納稅人違反稅額。納稅人違反“三稅三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，但滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)納稅人在被查補(bǔ)“三稅三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。三、三、 城建稅稅率城建稅稅率 城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率。檔地區(qū)差別比例稅率。 (1

9、) (1) 納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%7%； (2) (2) 納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%5%； (3) (3) 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%1%。 第第5 5章章 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定稅法稅法第三節(jié)第三節(jié) 城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 城市維護(hù)建設(shè)稅是在城市維護(hù)建設(shè)稅是在“三稅三稅”的基礎(chǔ)上計(jì)算的基礎(chǔ)上計(jì)算出來的，其計(jì)算公式為：出來的，其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =（實(shí)際繳納的增值稅稅額實(shí)際（實(shí)際繳納

10、的增值稅稅額實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額）繳納的消費(fèi)稅稅額實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額）適用稅率適用稅率 （5-15-1） 【例例5 -15 -1】某市區(qū)一家企業(yè)某市區(qū)一家企業(yè)20132013年年3 3月份實(shí)際繳納月份實(shí)際繳納增值稅增值稅300 000300 000元，繳納消費(fèi)稅元，繳納消費(fèi)稅400 000400 000元，繳納元，繳納營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅200 000200 000元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的城建稅稅額元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的城建稅稅額。 【答案答案】應(yīng)納城建稅稅額應(yīng)納城建稅稅額= =（實(shí)際繳納的增值稅（實(shí)際繳納的增值稅+ +實(shí)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅際繳納的消費(fèi)稅+ +實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅）實(shí)際繳納的

11、營(yíng)業(yè)稅）適用稅率適用稅率= (300 000 +400 000 +200 000)= (300 000 +400 000 +200 000)7%=900 7%=900 0000007%=63 0007%=63 000（元）（元）第第5 5章章 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定稅法稅法第四節(jié)第四節(jié) 城建稅的稅收優(yōu)惠城建稅的稅收優(yōu)惠 城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)減免，其減免規(guī)定與城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)減免，其減免規(guī)定與“三稅三稅”的減免息息相關(guān)。具體規(guī)定如下。的減免息息相關(guān)。具體規(guī)定如下。(1) (1) 城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的

12、“三稅三稅”稅額計(jì)稅額計(jì)征，即隨征，即隨“三稅三稅”的減免而減免。的減免而減免。(2) (2) 對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅三稅”退庫的，城市維護(hù)建退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)退庫。設(shè)稅也可同時(shí)退庫。(3) (3) 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅、不征收城市海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅、不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。維護(hù)建設(shè)稅。(4) (4) 為支持三峽工程建設(shè)，對(duì)三峽工程建設(shè)基金，自為支持三峽工程建設(shè)，對(duì)三峽工程建設(shè)基金，自20042004年年1 1月月1 1日至日至20092009年年1212月月3131日期間，免征城市維護(hù)建設(shè)稅日期間，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。(5) (

13、5) 對(duì)對(duì)“三稅三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還。稅，一律不予退（返）還。第第5 5章章 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定稅法稅法第五節(jié)第五節(jié) 城建稅的納稅申報(bào)城建稅的納稅申報(bào) 一、城建稅納稅期限一、城建稅納稅期限 城市維護(hù)建設(shè)稅與城市維護(hù)建設(shè)稅與“三稅三稅”的納稅期限一致的納稅期限一致。根據(jù)增值稅和消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，增值稅、。根據(jù)增值稅和消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限均分別為消費(fèi)稅的納稅期限

14、均分別為1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日日、1515日、日、1 1個(gè)月或個(gè)月或1 1個(gè)季度；根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度個(gè)季度；根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5 5日、日、1010日、日、1515日日、1 1個(gè)月或個(gè)月或1 1個(gè)季度。個(gè)季度。 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人的具體納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額大稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額大小分別核定；不能按照固定期納稅的，可以按次小分別核定；不能按照固定期納稅的，可以按次納稅。納稅。 第第5 5章章 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)

15、定城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定稅法稅法二、城建稅納稅地點(diǎn)二、城建稅納稅地點(diǎn) 納稅人繳納納稅人繳納“三稅三稅”的地點(diǎn)，就是和納稅人納稅城的地點(diǎn)，就是和納稅人納稅城市維護(hù)建設(shè)的地點(diǎn)。但是，屬于下列情況的納稅地點(diǎn)另市維護(hù)建設(shè)的地點(diǎn)。但是，屬于下列情況的納稅地點(diǎn)另有規(guī)定。有規(guī)定。 (1) (1) 代扣代繳、代收代繳代扣代繳、代收代繳“三稅三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。 (2) (2) 跨省開采的油田。下屬生產(chǎn)單位與核算

16、單位不在一跨省開采的油田。下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油在油井所在地繳納增值稅，其個(gè)省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油在油井所在地繳納增值稅，其應(yīng)納稅款由核算單位按照個(gè)油井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅款由核算單位按照個(gè)油井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率計(jì)算匯撥各油井繳納。所以，個(gè)油井應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅匯撥各油井繳納。所以，個(gè)油井應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)由核算單位計(jì)算，隨同增值稅一并匯撥油井所其應(yīng)納應(yīng)由核算單位計(jì)算，隨同增值稅一并匯撥油井所其應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅也應(yīng)由取得收入的各管道居于所在地繳城市維護(hù)建設(shè)稅也應(yīng)由取得收入的各管道居于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)一并繳納。（財(cái)稅地字納營(yíng)業(yè)稅時(shí)一并繳納。（財(cái)稅地字198

17、5519855號(hào)）號(hào)）第第5 5章章 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定稅法稅法 (3) (3) 對(duì)管道局輸油部分的收入，由取得收入的各對(duì)管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅。所以，其應(yīng)納城建管道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅。所以，其應(yīng)納城建稅，也應(yīng)由取得收入的各管道局于所在地繳納營(yíng)稅，也應(yīng)由取得收入的各管道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)一并繳納。（財(cái)稅地字業(yè)稅時(shí)一并繳納。（財(cái)稅地字1985519855號(hào)）號(hào)） (4) (4) 對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同，應(yīng)隨同“三稅三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。在經(jīng)營(yíng)

18、地按適用稅率繳納。第第5 5章章 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定稅法稅法三、城建稅納稅申報(bào)三、城建稅納稅申報(bào) 1. 1. 城市維護(hù)建設(shè)稅與城市維護(hù)建設(shè)稅與“三稅三稅”的納稅期限一致的納稅期限一致。按繳納。按繳納“三稅三稅”所在地適用的城建稅稅率就地所在地適用的城建稅稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。 2. 2. 納稅人應(yīng)按規(guī)定期限繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，納稅人應(yīng)按規(guī)定期限繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，并如實(shí)填寫并如實(shí)填寫城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)表城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)表。第第5 5章章 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定稅法稅法第六節(jié)第六節(jié) 教育費(fèi)

19、附加和地方教育費(fèi)附加規(guī)定教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加規(guī)定 一、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加一、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加 1. 1. 教育費(fèi)附加和地方教育附加是我國(guó)財(cái)政性教教育費(fèi)附加和地方教育附加是我國(guó)財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)的兩大來源。育經(jīng)費(fèi)的兩大來源。 教育費(fèi)附加是國(guó)家制定的用以調(diào)整城市教育教育費(fèi)附加是國(guó)家制定的用以調(diào)整城市教育費(fèi)附加征收與繳納之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)費(fèi)附加征收與繳納之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。教育費(fèi)附加是專門為加快地方教育事業(yè)，擴(kuò)范。教育費(fèi)附加是專門為加快地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)而征收的一項(xiàng)專用基金。大地方教育經(jīng)費(fèi)而征收的一項(xiàng)專用基金。 地方教育附加是省政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，

20、地方教育附加是省政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，為實(shí)施為實(shí)施“科教興省科教興省”戰(zhàn)略，增加地方教育的資金戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入，促進(jìn)省教育事業(yè)發(fā)展，開征的一項(xiàng)政府基投入，促進(jìn)省教育事業(yè)發(fā)展，開征的一項(xiàng)政府基金。金。第第5 5章章 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定稅法稅法2. 2. 教育費(fèi)附加、地方教育附加及教育資金征收規(guī)定教育費(fèi)附加、地方教育附加及教育資金征收規(guī)定 根據(jù)根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加大財(cái)政教育投入國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加大財(cái)政教育投入的意見的意見（國(guó)發(fā)（國(guó)發(fā)201122201122號(hào)），對(duì)教育費(fèi)附加和號(hào)），對(duì)教育費(fèi)附加和地方教育附加征收規(guī)定如下：地方教育附加征收規(guī)定如

21、下： （1 1）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人教育費(fèi)附加制度。國(guó)）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人教育費(fèi)附加制度。國(guó)務(wù)院決定，從務(wù)院決定，從20102010年年1212月月1 1日起統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和日起統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度，教育費(fèi)個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度，教育費(fèi)附加統(tǒng)一按增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)際繳納稅附加統(tǒng)一按增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)際繳納稅額的額的3%3%征收。征收。 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加= =（增值稅（增值稅+ +消費(fèi)稅消費(fèi)稅+ +營(yíng)業(yè)稅）營(yíng)業(yè)稅）3% 3% （5-25-2） 第第5 5章章 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定稅法稅法 （2 2

22、）全面開征地方教育附加。各省）全面開征地方教育附加。各省( (區(qū)、市區(qū)、市) )人民政府應(yīng)人民政府應(yīng)根據(jù)根據(jù)中華人民共和國(guó)教育法中華人民共和國(guó)教育法的相關(guān)規(guī)定和的相關(guān)規(guī)定和財(cái)政部財(cái)政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知( (財(cái)綜財(cái)綜201098201098號(hào)號(hào)) )的要求，全面開征地方教育附加。地方教的要求，全面開征地方教育附加。地方教育附加統(tǒng)一按增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)際繳納稅額的育附加統(tǒng)一按增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)際繳納稅額的2%2%征收。征收。 地方教育附加地方教育附加= =（增值稅（增值稅+ +消費(fèi)稅消費(fèi)稅+ +營(yíng)業(yè)稅）營(yíng)業(yè)稅）2% 2% （5

23、-35-3） （3 3）從土地出讓收益中按比例計(jì)提教育資金。進(jìn)一步調(diào)）從土地出讓收益中按比例計(jì)提教育資金。進(jìn)一步調(diào)整土地出讓收益的使用方向。從整土地出讓收益的使用方向。從20112011年年1 1月月1 1日起，各地日起，各地區(qū)要從當(dāng)年以招標(biāo)、拍賣、掛牌或者協(xié)議方式出讓國(guó)家區(qū)要從當(dāng)年以招標(biāo)、拍賣、掛牌或者協(xié)議方式出讓國(guó)家土地使用權(quán)取得的土地出讓收入中，按照扣除征地和拆土地使用權(quán)取得的土地出讓收入中，按照扣除征地和拆遷補(bǔ)償、土地開發(fā)等支出后余額遷補(bǔ)償、土地開發(fā)等支出后余額10%10%的比例，計(jì)提教育的比例，計(jì)提教育資金。具體辦法由財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門制定。資金。具體辦法由財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門制定。第

24、第5 5章章 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定稅法稅法3. 3. 教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加的計(jì)算教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加的計(jì)算 教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加的計(jì)算公式為：教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加的計(jì)算公式為： 應(yīng)納教育費(fèi)附加（或地方教育費(fèi)附加）應(yīng)納教育費(fèi)附加（或地方教育費(fèi)附加）= =（實(shí)際繳納的增值稅實(shí)際繳納的增值稅+ +消費(fèi)稅消費(fèi)稅+ +營(yíng)業(yè)稅）營(yíng)業(yè)稅）征收比率征收比率 （5-45-4） 【例例5 -25 -2】某市區(qū)一家企業(yè)某市區(qū)一家企業(yè)5 5月份實(shí)際繳納增值稅月份實(shí)際繳納增值稅200 000200 000元，繳納消費(fèi)稅元，繳納消費(fèi)稅300 000300 0

25、00，繳納營(yíng)業(yè)稅，繳納營(yíng)業(yè)稅100 100 000000元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加及地方教元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加。育費(fèi)附加。第第5 5章章 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定稅法稅法【答案答案】（1 1）應(yīng)納教育費(fèi)附加）應(yīng)納教育費(fèi)附加= =（實(shí)際繳納的增值稅（實(shí)際繳納的增值稅+ +實(shí)際繳實(shí)際繳納的消費(fèi)稅納的消費(fèi)稅+ +實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅）實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅）征收比率征收比率= = (200 000 +300 000 +100 000)(200 000 +300 000 +100 000)3%=600 000 3%=600 000 3% =1

26、8 0003% =18 000（元）（元） （2 2）應(yīng)納地方教育費(fèi)）應(yīng)納地方教育費(fèi)附加附加= =（實(shí)際繳納的增值稅（實(shí)際繳納的增值稅+ +實(shí)際繳納的消費(fèi)稅實(shí)際繳納的消費(fèi)稅+ +實(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅）際繳納的營(yíng)業(yè)稅）征收比率征收比率= (200 000 +300 = (200 000 +300 000 +100 000)000 +100 000)3%=600 000 3%=600 000 2% =12 0002% =12 000（元（元）第第5 5章章 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加規(guī)定稅法稅法4. 4. 教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的減免規(guī)定教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的減免規(guī)定 教育費(fèi)附加減免規(guī)定與教育費(fèi)附加減免規(guī)定與“三稅三稅”的減免息