幼兒園會計制

1、幼兒園會計制度（試行） 第一部分 說明一、為加強(qiáng)禾田幼兒園財務(wù)管理工作，統(tǒng)一會計核算，真實(shí)、準(zhǔn)確、及時反映經(jīng)濟(jì)活動，特制定幼兒園會計制度。 二、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。 三、會計核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。四、記賬方法采用借貸記賬法。五、填制會計憑證、登記賬簿，應(yīng)同時填列會計科目的名稱和編號，或只填列會計科目名稱，省略其編號，不準(zhǔn)只填科目編號，不填科目名稱。 六、會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的會計檔案管理辦法執(zhí)行。有關(guān)會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發(fā)的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范辦理。 七、本核算辦法由兩岸幼兒園（以下簡稱幼兒園）負(fù)責(zé)解釋和修訂。 八、本核算辦法自2

2、013年9月1日起試行。 第二部分 會計科目一、 資產(chǎn)類u 1001現(xiàn)金本科目核算幼兒園的庫存現(xiàn)金。1、幼兒園應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。2、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，按照支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記有關(guān)科目，

3、按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（三）因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3、幼兒園應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。4、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記“現(xiàn)金”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸

4、記“現(xiàn)金”科目。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他收入”科目。5、本科目期末借方余額，反映幼兒園實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。u 1002銀行存款本科目核算幼兒園存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款。1、幼兒園應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。2、銀行存款收支的主要賬務(wù)處理如下：（一）將款項(xiàng)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”、“捐贈收入”、“會費(fèi)收入”等有關(guān)科目。（二）提取和支出存款時，借

5、記“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“業(yè)務(wù)活動成本”、“管理費(fèi)用”等有關(guān)科目，貸記本科目。（三）收到的存款利息，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“籌資費(fèi)用”等科目。但是，收到的屬于在借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)專門借款有關(guān)的存款利息，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“在建工程”科目。3、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)分別如下：（一）采用支票方式。收款單位對于收到的支票，應(yīng)填制進(jìn)賬單，并連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行的支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對

6、于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。（二）采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。（三）采用銀行匯票方式。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書（存根聯(lián)）”編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過付款期等原因而退款時，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 （四）以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日

7、記賬”和“銀行存款日記賬”。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”。（五）收到的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。幼兒園應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，幼兒園賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。4、幼兒園應(yīng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他

8、金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)將不能收回的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。5、本科目期末借方余額，反映幼兒園實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。u 1121應(yīng)收賬款1、本科目核算幼兒園因銷售商品、提供服務(wù)等主要業(yè)務(wù)活動，應(yīng)當(dāng)向會員、購買單位或接受服務(wù)單位等收取的、但尚未實(shí)際收到的款項(xiàng)。2、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生應(yīng)收賬款時，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“會費(fèi)收入”、“提供服務(wù)收入”、“商品銷售收入”等科目。（二）收回應(yīng)收賬款時，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在

9、收到承兌的商業(yè)匯票時，按照票面價值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。3、幼兒園應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，計提壞賬準(zhǔn)備。對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收賬款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款在以后期間又收回，按照實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。4、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。5、本科目期末借方余額，反映幼兒園尚未收回的應(yīng)收賬款。u 1122其他應(yīng)收款1、本科目核算幼兒園除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收

10、、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、職工借款、應(yīng)收保險公司賠款等。2、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： 發(fā)生的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回上述各項(xiàng)款項(xiàng)時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。3、幼兒園應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，計提壞賬準(zhǔn)備。對于確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的其他應(yīng)收款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，按照實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“

11、銀行存款”科目，貸記本科目。4、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目進(jìn)行分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。5、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款。u 1131壞賬準(zhǔn)備1、本科目核算幼兒園提取的壞賬準(zhǔn)備。2、幼兒園應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)壞賬損失并計入當(dāng)期費(fèi)用。當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備按照以下公式計算：當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額本科目期初貸方余額3、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理：（一）提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“管理費(fèi)用壞賬損失”科目，貸記本科目；沖減壞賬準(zhǔn)備時，

12、借記本科目，貸記“管理費(fèi)用壞賬損失”科目。（二）對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收賬款金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。如果已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)在以后期間又收回，按照實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。4、本科目期末貸方余額，反映幼兒園已提取的壞賬準(zhǔn)備。u 1141預(yù)付賬款1、本科目核算幼兒園預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項(xiàng)。2、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：（一）因購貨而預(yù)付款項(xiàng)時，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本

13、科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）收到所購貨物時，按照應(yīng)確認(rèn)所購貨物成本的金額，借記“存貨”等科目，按照本科目賬面余額，貸記本科目，按照退回或補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記或貸記“銀行存款”等科目。（三）如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，按照預(yù)付賬款賬面余額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。3、幼兒園對其預(yù)付賬款，一般不計提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。4、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。5

14、、本科目期末借方余額，反映幼兒園實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)。u 1201存貨1、本科目核算幼兒園在日常業(yè)務(wù)活動中持有以備出售或捐贈的，或者為了出售或捐贈仍處在生產(chǎn)過程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務(wù)或日常管理過程中耗用的材料、物資、商品等，包括材料、庫存商品、委托加工材料，以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。2、本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類和存在形式設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。3、存貨的主要賬務(wù)處理如下：（一）存貨在取得時，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬，具體如下：按照采購成本（一般包括實(shí)際支付的采購價格、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可直接歸屬于存貨采購的費(fèi)用），借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科

15、目。幼兒園可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置“材料”、“庫存商品”等明細(xì)科目。（二）存貨在發(fā)出時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用個別計價法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法，確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本， 4、幼兒園的各種存貨，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等存貨，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為存貨盤盈，按照其公允價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）如為存貨盤虧或者毀損，按照存貨賬面價值扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“管理費(fèi)用”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“現(xiàn)金”、“銀行存

16、款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照存貨的賬面余額，貸記本科目。5、本科目期末借方余額，反映存貨實(shí)際庫存價值。u 1301待攤費(fèi)用1、本科目核算幼兒園已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如開辦費(fèi)、裝修費(fèi)預(yù)付保險費(fèi)、預(yù)付租金等。2、幼兒園的待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計入當(dāng)期費(fèi)用。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使幼兒園受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。3、待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生待攤費(fèi)用，如預(yù)付保險費(fèi)、預(yù)付租金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（二）按照受益期限分期平均攤銷時，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸

17、記本科目。4、本科目應(yīng)當(dāng)按照攤銷費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。5、本科目期末借方余額，反映幼兒園各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。u 1501固定資產(chǎn)1、本科目核算幼兒園固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：（一）為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的；（二）預(yù)計使用年限超過1年；（三）單位價值較高。2、幼兒園應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本組織的具體情況，制定適合于本組織的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。3、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實(shí)際成本入賬。取得時的實(shí)際成本包括

18、買價、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、交納的有關(guān)稅金等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。具體如下：1.外購的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價、相關(guān)稅費(fèi)以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可直接歸屬于該固定資產(chǎn)的其他支出（如運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)等），借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。如果以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價值。2.自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。3.接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照所確定的成本，借記

19、本科目，貸記“捐贈收入”科目。（二）按月提取固定資產(chǎn)折舊時，按照應(yīng)提取的折舊金額，借記“業(yè)務(wù)活動成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計折舊”科目。（三）固定資產(chǎn)出售、報廢或者毀損，或以其他方式處置時，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目。4、幼兒園對固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末前結(jié)賬處理完畢：（一）如為固定資產(chǎn)盤盈，按照其公允價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）如為固定資產(chǎn)盤虧，按照固定資產(chǎn)賬面價值扣除可

20、以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“管理費(fèi)用”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照已提取的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。5、幼兒園應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。6、本科目期末借方余額，反映幼兒園期末固定資產(chǎn)的賬面原價。u 1502累計折舊1、本科目核算幼兒園固定資產(chǎn)的累計折舊。2、幼兒園應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)計提折舊，在固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本。但是，用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有文化或

21、者歷史價值并作長期永久保存的典藏等，不計提折舊。（一）幼兒園應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘值。（二）幼兒園應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)所包含經(jīng)濟(jì)利益或服務(wù)潛力的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（三）固定資產(chǎn)的價值、使用壽命、預(yù)計凈殘值等發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變更后的價值、預(yù)計尚可使用壽命和凈殘值等，按照選定的折舊方法計提折舊。（四）幼兒園一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資

22、產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取的折舊總額，其中應(yīng)當(dāng)提取的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計凈殘值。3、累計折舊的主要賬務(wù)處理如下：按月計提固定資產(chǎn)折舊時，按照應(yīng)當(dāng)計提的金額，借記“業(yè)務(wù)活動成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。4、本科目期末貸方余額，反映幼兒園提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。u 1509固定資產(chǎn)清理1、本科目核算幼兒園因出售、報廢和毀損或其他處置等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。2、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理如下：（一）所處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按照

23、所處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目，按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。（二）清理過程中發(fā)生的費(fèi)用和相關(guān)稅金，按照實(shí)際發(fā)生額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；（三）收回所處置固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；應(yīng)當(dāng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。（四）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“其他收入”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。3、本科目應(yīng)當(dāng)按照被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4、本科目期末余額，

24、反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的價值以及清理凈收入（清理收入減去清理費(fèi)用）。u 1601無形資產(chǎn)1、本科目核算幼兒園為開展業(yè)務(wù)活動、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械那覜]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）無形資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實(shí)際成本入賬。具體如下：1.購入的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2.接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照所確定的成本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目。3.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“

25、銀行存款”等科目。依法取得前，在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等直接計入當(dāng)期費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，按照應(yīng)提取的攤銷金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。如預(yù)計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：1.合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限；2.合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限；3.合同規(guī)定了受益年限，法

26、律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過10年。（三）出售或以其他方式處置無形資產(chǎn)，按照實(shí)際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他費(fèi)用”科目。3、本科目應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4、本科目期末借方余額，反映幼兒園已入賬但尚未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價值。二、 負(fù)債類u 2202應(yīng)付賬款1、本科目核算幼兒園因購買材料、商品和接受服務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。2、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生應(yīng)

27、付賬款時，按照應(yīng)付未付金額，借記“存貨”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。（二）償付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）確實(shí)無法支付或由其他單位承擔(dān)的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。3、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4、本科目期末貸方余額，反映幼兒園尚未支付的應(yīng)付賬款。u 2203預(yù)收賬款1、本科目核算幼兒園向服務(wù)和商品購買單位預(yù)收的各種款項(xiàng)。2、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：（一）向幼兒園寶寶預(yù)收托費(fèi)、學(xué)費(fèi)等款項(xiàng)時，按照實(shí)際預(yù)收的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）確認(rèn)收入時，按照本科目賬面余額，借記本科目，按照應(yīng)確認(rèn)的收入金額，貸記“

28、提供服務(wù)收入”等科目，按照補(bǔ)付或退回的款項(xiàng)，借記或貸記“銀行存款”等科目。3、本科目應(yīng)當(dāng)按照繳款人員設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4、本科目期末貸方余額，反映幼兒園向幼兒園寶寶預(yù)收的款項(xiàng)余額。u 2204應(yīng)付工資1、本科目核算幼兒園應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算。2、幼兒園應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，根據(jù)考勤記錄、工時記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)等，編制“工資單”，計算各種工資，并應(yīng)當(dāng)將“工資單”進(jìn)行匯總，編制“工資匯總表”。3、應(yīng)付工資的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，應(yīng)當(dāng)將本期應(yīng)付工資進(jìn)行計提，如：1.行政管理人員的工資，借記“管理費(fèi)用”科目，貸

29、記本科目。2.應(yīng)當(dāng)記入各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動成本的人員工資，借記“業(yè)務(wù)活動成本”科目，貸記本科目。（二）支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)（如代墊的房租、家屬藥費(fèi)、個人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金”等科目。4、幼兒園應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。5、本科目期末一般應(yīng)無余額，如果應(yīng)付工資大于實(shí)發(fā)工資的，期末貸方余額反映尚未領(lǐng)取的工資余額。u 2206應(yīng)交稅金1、本科目核算幼兒園按照有關(guān)國家稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納的各種稅費(fèi)，如營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、個

30、人所得稅等。2、幼兒園應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。3、應(yīng)交稅金的主要賬務(wù)處理如下：如果發(fā)生了營業(yè)稅納稅義務(wù)時，按照應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“業(yè)務(wù)活動成本”等科目，貸記本科目。交納營業(yè)稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果發(fā)生了所得稅納稅義務(wù)時，按照應(yīng)交納的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目。交納所得稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果發(fā)生了個人所得稅納稅義務(wù)時，按照規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的個人所得稅，借記“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目。交納個人所得稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。4、本科目期末貸方余額，反映幼兒園尚未交納的稅費(fèi)；期末借方余額，反映幼兒園多交的

31、稅費(fèi)。u 2208代管款項(xiàng)1、本科目核算幼兒園收取的各種代收代支款項(xiàng)的實(shí)際發(fā)生，如餐費(fèi)、園車費(fèi)、保險費(fèi)等。2、代管款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，支付款項(xiàng)時，借本科目，貸記現(xiàn)金或銀行存款。（二）月末結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際出勤餐費(fèi)和園車費(fèi)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。3、幼兒園應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體代收代支項(xiàng)目，設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。4、本科目期末余額，反應(yīng)當(dāng)期代收項(xiàng)目的盈虧。u 2209其他應(yīng)付款1、本科目核算幼兒園應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金等。2、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目

32、。（二）支付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三）核算當(dāng)期發(fā)生的代收款項(xiàng)時，借記“代管款項(xiàng)”科目，貸記本科目；支出代收款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。3、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)或者代收代支款項(xiàng)結(jié)余（虧損）。u 2301預(yù)提費(fèi)用1、本科目核算幼兒園按照規(guī)定預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險費(fèi)、借款利息等。2、預(yù)提費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：（一）按照規(guī)定預(yù)提計入本期費(fèi)用時，借記“籌資費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。（二）實(shí)際支出時，借記本科

33、目，貸記“銀行存款”等科目。3、本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4、本科目期末貸方余額，反映幼兒園已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。三、 凈資產(chǎn)類u 3101非限定性凈資產(chǎn)1、本科目核算幼兒園的非限定性凈資產(chǎn)，即幼兒園凈資產(chǎn)中除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)。2、幼兒園應(yīng)當(dāng)在期末將當(dāng)期非限定性收入的實(shí)際發(fā)生額、當(dāng)期費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額和當(dāng)期由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。3、非限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將各收入類科目所屬“非限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“捐贈收入非限定性收入”、 “提供服務(wù)收入非限定性收入”、“政府補(bǔ)助收入非限定性收

34、入”、 “投資收益非限定性收入”、“其他收入非限定性收入”科目，貸記本科目。同時，將各費(fèi)用類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)活動成本”、“管理費(fèi)用”、“籌資費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”、“所得稅”科目。（二）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借記“限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。（三）如果因調(diào)整以前期間收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記本科目。4、非限定性凈資產(chǎn)包含許多方面的內(nèi)容，為了進(jìn)行明細(xì)分類核算，有必要在“非限定性凈資產(chǎn)”的一級會計科目項(xiàng)下設(shè)置二級甚至三級會計科目。建

35、議設(shè)置“出資者投入”、“發(fā)展基金”、“合理回報”、“本年凈資產(chǎn)”、“滾存凈資產(chǎn)”等二級科目。其中： （一）“出資者投入”核算學(xué)校在申請開辦時，經(jīng)法定驗(yàn)資認(rèn)證的投資者實(shí)際投入的資金額；（二）“發(fā)展基金”核算按照民辦教育促進(jìn)法對“發(fā)展基金”的明確的法律規(guī)定提取。（三）“合理回報”核算在章程中明確表明要求取得合理回報的根據(jù)決策機(jī)構(gòu)的決議，實(shí)際應(yīng)付給出資者的合理回報。（四）“本年凈資產(chǎn)”核算本年的凈資產(chǎn)動態(tài)情況。年度末，將“非限定性凈資產(chǎn)合理回報”明細(xì)帳戶轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)本年凈資產(chǎn)”明細(xì)帳戶。 （五）“滾存凈資產(chǎn)”核算歷年的滾存結(jié)余。年末，“非限定性凈資產(chǎn)本年凈資產(chǎn)”的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)滾存

36、凈資產(chǎn)”明細(xì)帳戶。 5、本科目期末貸方余額，反映幼兒園歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)。u 3102限定性凈資產(chǎn)1、本科目核算幼兒園的限定性凈資產(chǎn)。如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益（如資產(chǎn)的投資收益和利息等）的使用和處置受到資源提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時間限制或（和）用途限制，則由此形成的凈資產(chǎn)即為限定性凈資產(chǎn)。 本制度所稱的時間限制，是指資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求幼兒園在收到資產(chǎn)后的某一時期或某一特定日期之后才能使用該項(xiàng)資產(chǎn)；本制度所稱的用途限制，是指資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求幼兒園將收到的資產(chǎn)用于某一特定的用途。幼兒園的董事會、理事會或類似機(jī)構(gòu)對凈資產(chǎn)的使用所

37、作的限定性決策、決議或撥款限額等，屬于幼兒園內(nèi)部管理上對資產(chǎn)使用所作的限制，它不屬于本制度所界定的限定性凈資產(chǎn)。2、幼兒園應(yīng)當(dāng)在期末將當(dāng)期限定性收入的實(shí)際發(fā)生額轉(zhuǎn)為限定性凈資產(chǎn)。3、限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將各收入類科目所屬“限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“捐贈收入限定性收入”、“政府補(bǔ)助收入限定性收入”等科目，貸記本科目。（二）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求幼兒園在特定時期之內(nèi)或特定日期之后將限定性凈資產(chǎn)或者相關(guān)資產(chǎn)

38、用于特定用途，該限定性凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)期間之內(nèi)或相應(yīng)日期之后按照實(shí)際使用的相關(guān)資產(chǎn)金額或者實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用金額轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。（三）如果因調(diào)整以前期間收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記本科目。4、本科目期末貸方余額，反映幼兒園歷年積存的限定性凈資產(chǎn)。四、 收入費(fèi)用類u 4101捐贈收入1、本科目核算幼兒園接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入。幼兒園因受托代理業(yè)務(wù)而從委托方收到的受托代理資產(chǎn)，不在本科目核算。2、幼兒園的捐贈收入應(yīng)當(dāng)按照是否存在限定區(qū)分為非限定性收入和限定性收入設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。如果資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)

39、置了時間限制或者（和）用途限制，則所確認(rèn)的相關(guān)收入為限定性收入；除此之外的其他所有收入，為非限定性收入。3、幼兒園接受捐贈，應(yīng)當(dāng)在滿足規(guī)定的收入確認(rèn)條件時確認(rèn)捐贈收入。4、捐贈收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）接受的捐贈，按照應(yīng)確認(rèn)的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“存貨”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明細(xì)科目。對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時義務(wù)時（比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時），按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記

40、“其他應(yīng)付款”等科目。（二）如果限定性捐贈收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈收入，借記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目。（三）期末，將本科目各明細(xì)科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目，借記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。5、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。u 4301提供服務(wù)收入1、本科目核算幼兒園根據(jù)章程等的規(guī)定向其服務(wù)對象提供服務(wù)取得的收入，包括學(xué)雜費(fèi)收入、醫(yī)療費(fèi)收入、培訓(xùn)收入等。一般情況下，幼兒園的提供服務(wù)收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)

41、提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。2、幼兒園應(yīng)當(dāng)在滿足規(guī)定的收入確認(rèn)條件時確認(rèn)提供服務(wù)收入。3、提供服務(wù)收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）提供服務(wù)取得收入時，按照實(shí)際收到或應(yīng)當(dāng)收取的價款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的提供服務(wù)收入金額，貸記本科目，按照預(yù)收的價款，貸記“預(yù)收賬款”科目。在以后期間確認(rèn)提供服務(wù)收入時，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，如果存在限定性提供服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)貸記本科目“限定性收入”明細(xì)科目。（二）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性提供服務(wù)收入

42、，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。4、本科目應(yīng)當(dāng)按照提供服務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。5、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。u 4401政府補(bǔ)助收入1、本科目核算幼兒園因?yàn)檎畵芸罨蛘哒畽C(jī)構(gòu)給予的補(bǔ)助而取得的收入。2、幼兒園的政府補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)按照是否存在限定區(qū)分為非限定性收入和限定性收入設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。如果資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了時間限制或者（和）用途限制，則所確認(rèn)的相關(guān)收入為限定性收入；除此之外的其他所有收入，為非限定性收入。3、幼兒園應(yīng)當(dāng)在滿足規(guī)定的收入確認(rèn)條件時確認(rèn)政府補(bǔ)助收入。4、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：

43、（一）接受的政府補(bǔ)助，按照應(yīng)確認(rèn)的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明細(xì)科目。對于接受的附條件政府補(bǔ)助，如果幼兒園存在需要償還全部或部分政府補(bǔ)助資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時義務(wù)時（比如因無法滿足政府補(bǔ)助所附條件而必須退還部分政府補(bǔ)助時），按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。（二）如果限定性政府補(bǔ)助收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈收入，借記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目。（三）期末，將本科目各明細(xì)科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性

44、收入”明細(xì)科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目，借記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。5、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。u 4901其他收入1、本科目核算幼兒園除捐贈收入、會費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、商品銷售收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益等主要業(yè)務(wù)活動收入以外的其他收入，如確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、存貨盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、無形資產(chǎn)處置凈收入等。一般情況下，幼兒園的其他收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。2、其他收入的主要賬務(wù)處理舉例如下：（一）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤盈的，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“現(xiàn)金”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“文

45、物文化資產(chǎn)”等科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，如果存在限定性其他收入，應(yīng)當(dāng)貸記本科目“限定性收入”明細(xì)科目。（二）對于固定資產(chǎn)處置凈收入，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。（三）對于無形資產(chǎn)處置凈收入，按照實(shí)際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按照其差額，貸記本科目。（四）確認(rèn)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。（五）在非貨幣性交易中收到補(bǔ)價情況下應(yīng)確認(rèn)的損益，借記有關(guān)科目，貸記“其他收入”科目。（六）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性的其他收入，則

46、將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。3、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。u 5101業(yè)務(wù)活動成本1、本科目核算幼兒園為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標(biāo)、開展其項(xiàng)目活動或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。2、如果幼兒園從事的項(xiàng)目、提供的服務(wù)或者開展的業(yè)務(wù)比較單一，可以將相關(guān)費(fèi)用全部歸集在“業(yè)務(wù)活動成本”項(xiàng)目下進(jìn)行核算和列報；如果幼兒園從事的項(xiàng)目、提供的服務(wù)或者開展的業(yè)務(wù)種類較多，幼兒園應(yīng)當(dāng)在“業(yè)務(wù)活動成本”項(xiàng)目下分別項(xiàng)目、服務(wù)或者業(yè)務(wù)大類進(jìn)行核算和列報。3、幼兒園發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本，應(yīng)當(dāng)按照其發(fā)生額計入當(dāng)期費(fèi)用。4、業(yè)務(wù)活動成本的主要賬務(wù)

47、處理如下：（一）發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存貨”、“應(yīng)付賬款”等科目。（二）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。5、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。u 5201管理費(fèi)用1、本科目核算幼兒園為組織和管理其業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括幼兒園董事會（或者理事會或者類似權(quán)力機(jī)構(gòu)）經(jīng)費(fèi)和行政管理人員的工資、獎金、津貼、福利費(fèi)、住房公積金、住房補(bǔ)貼、社會保障費(fèi)、離退休人員工資與補(bǔ)助，以及辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、存貨盤虧損失、資產(chǎn)減值損失、因預(yù)計負(fù)債所產(chǎn)生的損失、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)和

48、應(yīng)償還的受贈資產(chǎn)等。2、幼兒園發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時按其發(fā)生額計入當(dāng)期費(fèi)用。3、管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：（一）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤虧，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照相關(guān)資產(chǎn)賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照已提取的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目。（二）對于因提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，借記本科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目。沖減或轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目，貸記本科目。（三）提取行政管理用固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。（四）無形資產(chǎn)攤銷時，借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。（五）發(fā)生的應(yīng)歸屬于管理費(fèi)用的應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)交稅金”等科目。（六）發(fā)生的其他管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（七）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。4、本科目應(yīng)當(dāng)按照管理費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。幼兒園可以根據(jù)具體情況編制管理費(fèi)用明細(xì)表，以滿足內(nèi)部管理等有關(guān)方面的信息需要。5、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。u 5301籌資費(fèi)用1、本科目核算幼兒園為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)