1.2財務會計報告ppt課件

1、第一節(jié)第一節(jié) 財務會計報告概述財務會計報告概述財務會計報告體系財務會計報告體系財務會計報告體系財務會計報告體系財務會計報告體系財務會計報告體系會計報表會計報表會計報表會計報表會計報表會計報表會計報表會計報表會計報表會計報表 (3) (3)按報送服務對象分類按報送服務對象分類會計報表會計報表會計報表附注和財務情況說明書會計報表附注和財務情況說明書會計報表附注和財務情況說明書會計報表附注和財務情況說明書會計報表附注和財務情況說明書會計報表附注和財務情況說明書 財務情況說明書至少應當對下列情況做出說明：財務情況說明書至少應當對下列情況做出說明： (1) (1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基

2、本情況。 (2) (2)利潤實現(xiàn)和分配情況。利潤實現(xiàn)和分配情況。 (3) (3)資金增減和周轉(zhuǎn)情況。資金增減和周轉(zhuǎn)情況。 (4) (4)對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。重大影響的其他事項。會計報表會計報表財務會計報告的編制程序及編制要求財務會計報告的編制程序及編制要求第二節(jié)第二節(jié) 利潤表利潤表利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)四川長虹的利潤表四川長虹的利潤表五糧液的利潤表五糧液的利潤表鄭百文

3、利潤表鄭百文利潤表利潤表的編制方法利潤表的編制方法利潤表的編制方法利潤表的編制方法第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關系一目了資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關系一目了然，但不便于對報表項目做旁注，然，但不便于對報表項目做旁注，也不便于編制比較資產(chǎn)負債表。也不便于編制比較資產(chǎn)負債表。便于編制比較資產(chǎn)負債表和對報表便于編制比較資產(chǎn)負債表和對報表項目做旁注，但資產(chǎn)與權(quán)益之間的項目做旁注，但資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關系不夠清晰。平衡關系不夠清晰。資產(chǎn)負債表的編制方法

4、資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表的編制方法賬戶簡化賬戶簡化購買單位往來購買單位往來供應單位往來供應單位往來賬戶簡化賬戶簡化應收賬款應收賬款中央商城中央商城應收款應收款預收款預收款3000030000應付賬款應付賬款鋼鐵廠鋼鐵廠預付款預付款應付款應付款3000030000應收賬款應收賬款8080萬萬應收賬款應收賬款-A-A3030萬萬應收賬款應收賬款-B-B6060萬萬應收賬款應收賬款-C-C1010萬萬應付賬款應付賬款9090萬萬應付賬款應付賬款-A-A50

5、50萬萬應付賬款應付賬款-B-B6060萬萬應付賬款應付賬款-C-C2020萬萬預收賬款預收賬款7070萬萬預收賬款預收賬款-A-A4040萬萬預收賬款預收賬款-B-B5050萬萬預收賬款預收賬款-C-C2020萬萬預付賬款預付賬款9090萬萬預付賬款預付賬款-A-A4040萬萬預付賬款預付賬款-B-B6060萬萬預付賬款預付賬款-C-C1010萬萬第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表概述(3)本期損益與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因。本期損益與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因。(4)本

6、期現(xiàn)金與非現(xiàn)金的投資及理財活動對財務狀況本期現(xiàn)金與非現(xiàn)金的投資及理財活動對財務狀況的影響。的影響。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流量籌籌資資活活動動現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量投資投資活動活動現(xiàn)金現(xiàn)金流量流量現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表續(xù)上表續(xù)上表續(xù)上表續(xù)上表第五節(jié)第五節(jié) 會計報表附注及財務情況說明書會計報表附注及財務情況說明書會計報表附注會計報表附注會計報表附注會計報表附注財務情況說明書財務情況說明書財務情況說明書財務情況說明書第六章第六章 會計信息分析會計信息分析第一節(jié)第一節(jié) 會計信息分析概述會計信息分析概述會計信息分析是以財務報表和其他資料為依據(jù)和起點，會計信息分析是以財務報表和其他資料為依據(jù)和起點，采用專門

7、方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)的過去和現(xiàn)在的經(jīng)采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務狀況及其變動，目的是了解過去、評價現(xiàn)營成果、財務狀況及其變動，目的是了解過去、評價現(xiàn)在、預測未來，幫助利益關系集團改善決策。會計信息在、預測未來，幫助利益關系集團改善決策。會計信息分析的最基本功能是將大量的報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對特定決分析的最基本功能是將大量的報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對特定決策有用的信息，減少決策的不確定性。策有用的信息，減少決策的不確定性。一、會計信息分析的目的一、會計信息分析的目的會計信息分析的一般目的可以概括為：評價過去的經(jīng)營業(yè)會計信息分析的一般目的可以概括為：評價過去的經(jīng)營業(yè)績；衡量現(xiàn)在

8、的財務狀況；預測未來的發(fā)展趨勢。根據(jù)分績；衡量現(xiàn)在的財務狀況；預測未來的發(fā)展趨勢。根據(jù)分析的具體目的，會計信息分析可以分為：償債能力分析；析的具體目的，會計信息分析可以分為：償債能力分析；盈利能力分析；營運能力分析；發(fā)展能力分析等。盈利能力分析；營運能力分析；發(fā)展能力分析等。二、會計信息分析的方法二、會計信息分析的方法比較分析法和因素分析法比較分析法和因素分析法 三、會計信息分析的一般步驟三、會計信息分析的一般步驟會計信息分析的內(nèi)容非常廣泛。不同的人、不同的目的、會計信息分析的內(nèi)容非常廣泛。不同的人、不同的目的、不同的數(shù)據(jù)范圍，應采用不同的方法。會計信息分析不是不同的數(shù)據(jù)范圍，應采用不同的方法

9、。會計信息分析不是一種有固有程序的工作，不存在惟一的通用分析程序。分一種有固有程序的工作，不存在惟一的通用分析程序。分析的具體步驟和程序，是根據(jù)分析目的、一般分析方法和析的具體步驟和程序，是根據(jù)分析目的、一般分析方法和特定分析對象，由分析人員個別設計的。特定分析對象，由分析人員個別設計的。會計信息分析的一般步驟如下：會計信息分析的一般步驟如下：1.1.明確分析目的明確分析目的2.2.設計分析程序設計分析程序3.3.收集有關信息收集有關信息4.4.將整體分為各個部分將整體分為各個部分5.5.研究各個部分的特殊本質(zhì)研究各個部分的特殊本質(zhì)6.6.研究各個部分之間的聯(lián)系研究各個部分之間的聯(lián)系7.7.得

10、出分析結(jié)論得出分析結(jié)論第二節(jié)第二節(jié) 會計信息分析的主要內(nèi)容會計信息分析的主要內(nèi)容一、償債能力分析一、償債能力分析償債能力分析分為短期償債能力分析和長期償債能力分析。償債能力分析分為短期償債能力分析和長期償債能力分析。（一短期償債能力分析（一短期償債能力分析 1.1.短期償債能力及營運資本短期償債能力及營運資本短期償債能力是指企業(yè)用流動資產(chǎn)償還流動負債的現(xiàn)金保短期償債能力是指企業(yè)用流動資產(chǎn)償還流動負債的現(xiàn)金保障程度。障程度。一個企業(yè)的短期償債能力大小，要看流動資產(chǎn)和流動負債一個企業(yè)的短期償債能力大小，要看流動資產(chǎn)和流動負債的多少和質(zhì)量狀況。的多少和質(zhì)量狀況。 企業(yè)流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量超過流動負債

11、的程度，就是企企業(yè)流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量超過流動負債的程度，就是企業(yè)的償債能力。業(yè)的償債能力。短期償債能力是企業(yè)的任何利益關系人都應重視的問題。短期償債能力是企業(yè)的任何利益關系人都應重視的問題。 營運資本是指流動資產(chǎn)總額減流動負債總額后的剩余部分，營運資本是指流動資產(chǎn)總額減流動負債總額后的剩余部分，也稱凈營運資本，它意味著企業(yè)的流動資產(chǎn)在償還全部流也稱凈營運資本，它意味著企業(yè)的流動資產(chǎn)在償還全部流動負債后還有多少剩余。營運資本的計算公式如下：營運動負債后還有多少剩余。營運資本的計算公式如下：營運資本資本= =流動資產(chǎn)流動負債流動資產(chǎn)流動負債 2.2.衡量短期償債能力的指標衡量短期償債能力的指標（

12、1 1流動比率流動比率（2 2速動比率速動比率（3 3現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率3.3.短期償債能力的分析短期償債能力的分析4.4.影響短期償債能力的表外因素影響短期償債能力的表外因素（二長期償債能力分析（二長期償債能力分析1.1.長期償債能力長期償債能力長期償債能力是企業(yè)償還長期債務的現(xiàn)金保障程度。企業(yè)長期償債能力是企業(yè)償還長期債務的現(xiàn)金保障程度。企業(yè)的長期債務是指償還期在的長期債務是指償還期在1 1年或者超過年或者超過1 1年的一個營業(yè)周期年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。分析一個企業(yè)長期償債能力，主要是為了確定該企業(yè)

13、償還分析一個企業(yè)長期償債能力，主要是為了確定該企業(yè)償還債務本金和支付債務利息的能力。債務本金和支付債務利息的能力。 2.2.衡量長期償債能力的指標衡量長期償債能力的指標（1 1資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率（2 2產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率（3 3有形凈值債務率有形凈值債務率（4 4已獲利息倍數(shù)已獲利息倍數(shù)3.3.影響長期償債能力的其他因素影響長期償債能力的其他因素 二、營運能力分析1.營運能力營運能力即資產(chǎn)運用效率，是指資產(chǎn)利用的有效性和充分性。有效性是指使用的后果，是一種產(chǎn)出的概念；充分性是指使用的進行，是一種投入概念。營運能力評價的財務比率是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，其一般公式為：資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=周轉(zhuǎn)額/資產(chǎn)2.2.衡量營運

14、能力的指標衡量營運能力的指標（1 1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 （2 2流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（3 3固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（4 4應收賬款周轉(zhuǎn)率應收賬款周轉(zhuǎn)率（5 5存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率3.3.營運能力的分析營運能力的分析（1 1營運能力的趨勢分析營運能力的趨勢分析由于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標中的資產(chǎn)數(shù)據(jù)是一個時點數(shù)，極易受由于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標中的資產(chǎn)數(shù)據(jù)是一個時點數(shù)，極易受偶然因素的干擾甚至是人為的修飾。因而，要弄清企業(yè)資偶然因素的干擾甚至是人為的修飾。因而，要弄清企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的真實狀況，首先應對其進行趨勢分析，即對同產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的真實狀況，首先應對其進行趨勢分析，即對同一企業(yè)的各個時期的資產(chǎn)

15、周轉(zhuǎn)率的變化加以對比分析，以一企業(yè)的各個時期的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的變化加以對比分析，以掌握其發(fā)展規(guī)律和發(fā)展趨勢。掌握其發(fā)展規(guī)律和發(fā)展趨勢。 （2 2營運能力的同業(yè)比較分析營運能力的同業(yè)比較分析同業(yè)比較即同行業(yè)之間的比較，它可以是與同行業(yè)的平均同業(yè)比較即同行業(yè)之間的比較，它可以是與同行業(yè)的平均水平相比，也可以是與同行業(yè)先進水平相比，前者反映的水平相比，也可以是與同行業(yè)先進水平相比，前者反映的是在行業(yè)中的一般狀況，后者反映的是與行業(yè)先進水平的是在行業(yè)中的一般狀況，后者反映的是與行業(yè)先進水平的距離或者是在行業(yè)中的領先地位。距離或者是在行業(yè)中的領先地位。 三、盈利能力分析三、盈利能力分析 1. 1.盈利能力盈

16、利能力盈利能力是指企業(yè)賺取利潤的能力。不論是投資人、債權(quán)盈利能力是指企業(yè)賺取利潤的能力。不論是投資人、債權(quán)人還是企業(yè)經(jīng)理人員，都日益重視和關系企業(yè)的盈利能力。人還是企業(yè)經(jīng)理人員，都日益重視和關系企業(yè)的盈利能力。一般來說，企業(yè)的盈利能力只涉及正常的營業(yè)狀況。非正一般來說，企業(yè)的盈利能力只涉及正常的營業(yè)狀況。非正常的營業(yè)狀況，也會給企業(yè)帶來收益或損失，但只是特殊常的營業(yè)狀況，也會給企業(yè)帶來收益或損失，但只是特殊狀況下的個別結(jié)果，不能說明企業(yè)的能力。因而，在分析狀況下的個別結(jié)果，不能說明企業(yè)的能力。因而，在分析企業(yè)盈利能力時，應當排除：證券買賣等非正常項目、已企業(yè)盈利能力時，應當排除：證券買賣等非正

17、常項目、已經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I業(yè)項目、重大事故或法律更改等特別項經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I業(yè)項目、重大事故或法律更改等特別項目、會計準則和財務制度變更帶來的累積影響等因素。目、會計準則和財務制度變更帶來的累積影響等因素。2.2.衡量盈利能力的指標衡量盈利能力的指標（1 1銷售毛利率銷售毛利率 （2 2銷售凈利率銷售凈利率 （3 3資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率 （4 4凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率3.3.盈利能力的分析盈利能力的分析 （1 1銷售毛利率的分析銷售毛利率的分析 （2 2銷售凈利率的分析銷售凈利率的分析 （3 3資產(chǎn)凈利率的分析資產(chǎn)凈利率的分析 （4 4凈資產(chǎn)收益率的分析凈資產(chǎn)收益率的分析杜邦分析法杜邦分析法

18、杜邦分析法，又稱杜邦財務分析體系，簡稱杜邦體系，是利用各主要杜邦分析法，又稱杜邦財務分析體系，簡稱杜邦體系，是利用各主要財務比率指標間的內(nèi)在聯(lián)系，對企業(yè)財務狀況及經(jīng)濟效益進行綜合系財務比率指標間的內(nèi)在聯(lián)系，對企業(yè)財務狀況及經(jīng)濟效益進行綜合系統(tǒng)分析評價的方法。該體系是以凈資產(chǎn)收益率為龍頭，以資產(chǎn)凈利率統(tǒng)分析評價的方法。該體系是以凈資產(chǎn)收益率為龍頭，以資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為核心，重點揭示企業(yè)盈利能力及權(quán)益乘數(shù)對凈資產(chǎn)收益和權(quán)益乘數(shù)為核心，重點揭示企業(yè)盈利能力及權(quán)益乘數(shù)對凈資產(chǎn)收益率的影響，以及各相關指標間的相互影響作用關系。因其最初由美國率的影響，以及各相關指標間的相互影響作用關系。因其最初由美國

19、杜邦公司成功應用，所以得名。杜邦公司成功應用，所以得名。四、成長能力分析四、成長能力分析1.1.成長能力成長能力企業(yè)成長是指企業(yè)的發(fā)展趨勢和發(fā)展速度，企業(yè)成長分析企業(yè)成長是指企業(yè)的發(fā)展趨勢和發(fā)展速度，企業(yè)成長分析主要是觀察企業(yè)投入要素和生產(chǎn)經(jīng)營成果的發(fā)展速度，從主要是觀察企業(yè)投入要素和生產(chǎn)經(jīng)營成果的發(fā)展速度，從總體上把握企業(yè)的發(fā)展水平，為預測今后企業(yè)的發(fā)展提供總體上把握企業(yè)的發(fā)展水平，為預測今后企業(yè)的發(fā)展提供依據(jù)。企業(yè)成長包括企業(yè)規(guī)模的擴大、利潤的增長、所有依據(jù)。企業(yè)成長包括企業(yè)規(guī)模的擴大、利潤的增長、所有者權(quán)益的增加等。一個企業(yè)的成長能力概括了該企業(yè)的盈者權(quán)益的增加等。一個企業(yè)的成長能力概括

20、了該企業(yè)的盈利能力、管理效率和支付能力，是企業(yè)實力的綜合反映。利能力、管理效率和支付能力，是企業(yè)實力的綜合反映。2.2.衡量成長能力的指標衡量成長能力的指標成長能力指標是對企業(yè)的各項財務指標與往年相比的縱向成長能力指標是對企業(yè)的各項財務指標與往年相比的縱向分析。通過成長能力指標的分析，我們能夠大致判斷企業(yè)分析。通過成長能力指標的分析，我們能夠大致判斷企業(yè)的變化趨勢。從而對企業(yè)未來的發(fā)展情況做出準確預測。的變化趨勢。從而對企業(yè)未來的發(fā)展情況做出準確預測。（1 1主營業(yè)務收入增長率主營業(yè)務收入增長率（2 2應收款項增長率應收款項增長率（3 3凈利潤增長率凈利潤增長率（4 4固定資產(chǎn)投資擴張率固定資

21、產(chǎn)投資擴張率（5 5固定資產(chǎn)成新率固定資產(chǎn)成新率（6 6資本項目規(guī)模維持率資本項目規(guī)模維持率（7 7總資產(chǎn)擴張率總資產(chǎn)擴張率（8 8每股收益增長率每股收益增長率五、企業(yè)市值分析五、企業(yè)市值分析 1. 1.企業(yè)市值企業(yè)市值企業(yè)市值比率，又稱為市場測試比率，是指對證券交易企業(yè)市值比率，又稱為市場測試比率，是指對證券交易所上市的股份公司股票進行技術(shù)性分析所采用的一系列所上市的股份公司股票進行技術(shù)性分析所采用的一系列比率。比率。2.2.衡量企業(yè)市值的指標衡量企業(yè)市值的指標（1 1每股收益每股收益（2 2市盈率市盈率（3 3每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn)（4 4市凈率市凈率3.3.企業(yè)市值分析企業(yè)市值分析 復習與

22、回顧復習與回顧會計的職能會計的職能會計核算會計核算基本前提基本前提會計假設會計假設又稱為會計基本假設又稱為會計基本假設(accounting assumption)(accounting assumption)，是企業(yè)會計確認、計量和報告的前提，是對會計是企業(yè)會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處的時間、空間環(huán)境等所作的合理設定，核算所處的時間、空間環(huán)境等所作的合理設定，是進行會計核算的前提條件。是進行會計核算的前提條件。會計核算的四個基本前提為：會計核算的四個基本前提為：會計會計信息信息質(zhì)量質(zhì)量要求要求會計核算基礎會計核算基礎權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制會計核算基礎會計核算

23、基礎會計主體會計主體持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營會計分期會計分期貨幣計量貨幣計量會計要素會計要素92 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （財務狀況等式）（財務狀況等式）利潤利潤 = （收入（收入 費用）費用） （利得（利得 損失）損失） （經(jīng)營成果等式）（經(jīng)營成果等式） 會計等式：會計等式：（1資產(chǎn) =負債+使用者權(quán)益（2資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益（3資產(chǎn) =負債+所有者權(quán)益（4資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益（5資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益（6資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益（7資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益（8資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益（9資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益經(jīng)濟業(yè)務

24、經(jīng)濟業(yè)務紛繁復雜，紛繁復雜，但歸納起但歸納起來不外來不外9種類型種類型但是都不但是都不會改變?nèi)龝淖內(nèi)齻€要素之個要素之間的等式間的等式關系。關系。94會計科目會計科目Accounting Title) -對會計要素進一步分類，并賦對會計要素進一步分類，并賦 與每一類與每一類 別一別一個簡要的名稱，這個名稱就是會計科目。個簡要的名稱，這個名稱就是會計科目。 銀行存款銀行存款庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)管理費用管理費用財務費用財務費用 庫存商品庫存商品95 資資 產(chǎn)產(chǎn)負債負債所有者所有者權(quán)益權(quán)益本錢本錢損益損益庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款交易性金交易性金融資產(chǎn)融資產(chǎn)應收賬款應收賬款應收票據(jù)

25、應收票據(jù)原材料原材料庫存商品庫存商品長期股權(quán)長期股權(quán)投資投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn).短期借款短期借款應付賬款應付賬款應付票據(jù)應付票據(jù)預收賬款預收賬款應付職工應付職工薪酬薪酬應交稅費應交稅費應計利息應計利息長期借款長期借款應付債券應付債券.實收資本實收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用勞務成本勞務成本.主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本銷售費用銷售費用管理費用管理費用財務費用財務費用所得稅費用所

26、得稅費用.會計科目會計科目96按指標詳細程度分類：按指標詳細程度分類： 賬戶(Account) 帳戶的格式設計一般應包括以下內(nèi)帳戶的格式設計一般應包括以下內(nèi)容基本要素）：容基本要素）： 帳戶的名稱會計科目）。帳戶的名稱會計科目）。 憑證字號憑證字號 日期和摘要日期和摘要 金額：增加金額、減少金額和余額金額：增加金額、減少金額和余額 是指具有一定的格式，用來分類、連續(xù)地記錄是指具有一定的格式，用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務，反映會計要素增減變動及其結(jié)果的經(jīng)濟業(yè)務，反映會計要素增減變動及其結(jié)果的一種工具。如現(xiàn)金賬戶提供了公司當前的現(xiàn)金一種工具。如現(xiàn)金賬戶提供了公司當前的現(xiàn)金余額，現(xiàn)金收入和現(xiàn)金開支的

27、記錄即是用來記余額，現(xiàn)金收入和現(xiàn)金開支的記錄即是用來記賬的一種實體工具賬的一種實體工具.本章主要核算內(nèi)容本章主要核算內(nèi)容賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類按提供指標按提供指標詳細程度分詳細程度分99一種復式記賬方法一種復式記賬方法-借貸記賬法借貸記賬法 以以“借字和借字和“貸字為記賬符號，貸字為記賬符號，以以“有借必有貸、借貸必相等為記賬有借必有貸、借貸必相等為記賬規(guī)則的一種復式記賬法。規(guī)則的一種復式記賬法。理論依據(jù)：資產(chǎn)理論依據(jù)：資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益借貸記賬法借貸記賬法100 _總賬總賬借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)10

28、1 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益借方記增加借方記增加貸方記減少貸方記減少 余額一般在借方余額一般在借方資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶負負 債債 類類 賬賬 戶戶借方記減少借方記減少貸方記增加貸方記增加余額一般在貸方余額一般在貸方所有者權(quán)益所有者權(quán)益 賬賬 戶戶借方記減少借方記減少貸方記增加貸方記增加余額一般在貸方余額一般在貸方102資產(chǎn)資產(chǎn) + + 費用費用+ +損失損失 = = 負債負債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入+ +利得利得費用、損失費用、損失賬戶賬戶借方記增加借方記增加貸方記減少貸方記減少收入、利得收入、利得賬戶賬戶借方記減少借方記減少貸方記增加貸方記增加 余額一般在借方余額一般在借方

29、 余額一般在貸方余額一般在貸方103一 定 要記住哦!104會計分錄分錄） 指明經(jīng)濟業(yè)務應記科目名稱、登記方向和登記金指明經(jīng)濟業(yè)務應記科目名稱、登記方向和登記金額的一種特殊記錄。簡稱額的一種特殊記錄。簡稱“分錄分錄”簡單分錄簡單分錄復合分錄復合分錄2022-5-5105依據(jù)是什么？全部賬戶借方全部賬戶借方發(fā)生額合計發(fā)生額合計全部賬戶貸方全部賬戶貸方發(fā)生額發(fā)生額 合計合計全部賬戶借方全部賬戶借方余額合計余額合計全部賬戶貸方全部賬戶貸方余額合計余額合計依據(jù)是什么？試算平衡試算平衡 通過匯總計算和比較，來驗證賬戶記錄通過匯總計算和比較，來驗證賬戶記錄是否正確的一種方法。是否正確的一種方法。記賬規(guī)記賬

30、規(guī)則則會計等會計等式式（四試算平衡的結(jié)果（四試算平衡的結(jié)果1、如果借貸方金額不等、如果借貸方金額不等 記賬肯定有錯記賬肯定有錯2、如果借貸方金額相等、如果借貸方金額相等會計憑證會計憑證賬簿賬簿報表報表原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證總賬總賬明細賬明細賬（一原始憑證（一原始憑證 是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用來是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用來記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的書面證明，是作為記賬記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的書面證明，是作為記賬依據(jù)的會計憑證。依據(jù)的會計憑證。 （二記帳憑證（二記帳憑證 概念：概念： 是指由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑是指由會計人員根據(jù)審核無誤的原

31、始憑證或原始憑證匯總表填制的用來確定會計分錄，作證或原始憑證匯總表填制的用來確定會計分錄，作為記賬依據(jù)一種會計憑證。它是登記賬簿的直接依為記賬依據(jù)一種會計憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。據(jù)。108原始憑證的分類 原始原始 憑證憑證 品種品種按取得來源按取得來源按填制手續(xù)和方法按填制手續(xù)和方法按反映經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量按反映經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量自制憑證：收料單，發(fā)料單自制憑證：收料單，發(fā)料單外來憑證：發(fā)貨票，收據(jù)外來憑證：發(fā)貨票，收據(jù)一次憑證一次憑證累計憑證累計憑證單項原始憑證單項原始憑證匯總原始憑證匯總原始憑證109記帳憑證的種類 記賬憑證種類按反映方式按反映方式按反映經(jīng)濟按反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容業(yè)務內(nèi)容單式憑證單式

32、憑證復式憑證復式憑證專用憑證專用憑證通用憑證通用憑證按反映經(jīng)濟按反映經(jīng)濟的業(yè)務類型的業(yè)務類型收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證110現(xiàn)金和銀行存款之間相互轉(zhuǎn)化業(yè)務的處理 對于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務，為了避免重復登帳，只編制付款憑證，不編制收款憑證。 將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務，應編制現(xiàn)金付款憑證，不編制銀行收款憑證； 從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務，應編制銀行付款憑證，不編制現(xiàn)金收款憑證。111l1、按用途分類、按用途分類 l序時賬簿：又稱為日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后序時賬簿：又稱為日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日、逐筆連續(xù)記錄經(jīng)濟業(yè)務的會計賬簿。按其記錄順序，逐日、逐筆連續(xù)記錄經(jīng)濟業(yè)務的會計賬簿。按其記錄業(yè)務內(nèi)容不同又可分為普通日記賬和特種日記賬兩種。業(yè)務內(nèi)容不同又可分為普通日記賬和特種日記賬兩種。 l分類賬簿：是對全部經(jīng)濟業(yè)務按其性質(zhì)進行分類登記的賬簿。分類賬簿：是對全部經(jīng)濟業(yè)務按其性質(zhì)進行分類登記的賬簿。又可分為總分類賬簿和明細分類賬簿。又可分為總分類賬簿和明細分類賬簿。 l備查賬簿：是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記備查賬簿：是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務，進行補充登記的輔助會計賬簿。載不全的經(jīng)濟業(yè)務，進行補充登記的輔助會計賬簿。三、會計賬簿的分類112 2、按外表形式分類 訂本式賬簿：指在會計