法規(guī)第三章增值稅消費(fèi)稅

1、第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種【考情分析考情分析】本章是全書最難也是最重要的一章，從考試上看，歷年所占的分值比重為2530分左右。 一、增值稅 二、消費(fèi)稅 三、營業(yè)稅 四、企業(yè)所得稅 五、個人所得稅 第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種序號項(xiàng)目增值稅 消費(fèi)稅 營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅1概念2分類3納稅人4征稅對象5稅目稅率6應(yīng)納稅額計(jì)算7征收管理增值稅的概念增值稅的概念 1 1、增值稅、增值稅: :是對在我國境內(nèi)銷售是對在我國境內(nèi)銷售貨物貨物或者或者提供提供加工、修理修配勞務(wù)，加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的以及進(jìn)口貨物的單位和個人單位和個人, ,就其增值額為課稅對象，征收的就其增值額為課稅對象

2、，征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一種流轉(zhuǎn)稅。 應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)指有形動指有形動產(chǎn)（包括產(chǎn)（包括熱力、電熱力、電力和氣體力和氣體）稱為稱為2 2、稅款抵扣制、稅款抵扣制木材廠100元200元如果以銷售收入征稅？木材廠應(yīng)納稅額=10017=17元家具廠應(yīng)納稅額=20017%=34元兩個工廠合并？家具廠家具廠應(yīng)納稅額=20017%=34元5固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增值額？增值額？生產(chǎn)型生產(chǎn)型增值稅增值稅消費(fèi)型增值稅收入型收入型增值稅增值稅我國從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。 （物資材料和固定資產(chǎn)）10元廠家批發(fā)商零售商消費(fèi)者100元120元200元90元20元80元9017%2017%8017%1017%1

3、0017%10017%-1017%=（100-10）17%=9017%銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額流轉(zhuǎn)稅征稅對象增值額稅款抵扣制價(jià)外稅不含稅銷售額稅率發(fā)票價(jià)外稅價(jià)內(nèi)稅貨款100%計(jì)算稅額的基數(shù)不包括稅款本身增17%價(jià)款：1000元稅額：170元收取：1170元30%價(jià)款 100%計(jì)算稅額的基數(shù)包括稅款本身價(jià)款：1000元稅額：300元收?。?000元稅81征稅范圍征稅范圍的基本規(guī)定（1）銷售或者進(jìn)口的貨物銷售或者進(jìn)口的貨物 貨物是指有形動產(chǎn)有形動產(chǎn)，包括電力、熱電力、熱力、氣體力、氣體在內(nèi)。 【提示】銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。（2）提供的加工、修理修配加工、修理修配勞務(wù) 提供加工、修理

4、修配勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)，但單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。（二）增值稅的征稅范圍（3）提供的）提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)（P125-3條不屬于境內(nèi)應(yīng)稅服條不屬于境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)）務(wù)） 應(yīng)稅服務(wù)是指陸路應(yīng)稅服務(wù)是指陸路運(yùn)輸運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、郵政郵政普通服務(wù)、普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、郵政其他服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、郵政其他服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息信息技術(shù)服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意文化創(chuàng)意服務(wù)、服務(wù)、物流輔助物流輔助服務(wù)、服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)有形動產(chǎn)租賃服

5、務(wù)、鑒證咨詢鑒證咨詢服務(wù)、服務(wù)、廣播影視廣播影視服服務(wù)等。務(wù)等。2.應(yīng)稅服務(wù)的具體內(nèi)容（1）交通運(yùn)輸業(yè)）交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸（出租車司機(jī)P125）水路運(yùn)輸（程租、期租P126）航空運(yùn)輸（濕租）管道運(yùn)輸（2）郵政業(yè)（）郵政業(yè)（P126郵政普通、特殊郵政普通、特殊+其他）其他）（3）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、簽證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾?航空運(yùn)輸?shù)母勺狻径噙x題多選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中， 屬于增值稅征收范圍的有（）。屬于增值稅征收范圍的有（）

6、。A.進(jìn)口貨物B.出售自建房屋C.修理汽車D.服裝加工正確答案ACD 征稅范圍：銷售貨物，提供加工、修理修配 勞務(wù)及進(jìn)口貨物。 正確答案正確答案C 增值稅的征稅對象是增值額。 【單選題單選題】增值稅是對從事銷售貨物或者加增值稅是對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的（）為計(jì)稅依據(jù)征收的一和個人取得的（）為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。種流轉(zhuǎn)稅。A.銷售額 B.營業(yè)額C.增值額 D.收入額3.征收范圍的特殊規(guī)定（1）視同銷售 單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物； 1） 將貨物交付給其他單位或者個人代銷 2） 銷售代銷貨物 3）

7、設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將 貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。4）將）將自產(chǎn)、委托加工自產(chǎn)、委托加工的貨物用于的貨物用于非增值非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目稅應(yīng)稅項(xiàng)目5）將）將自產(chǎn)、委托加工自產(chǎn)、委托加工的貨物用于的貨物用于集體福集體福利或個人消費(fèi)利或個人消費(fèi)6）將）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為的貨物作為投投資，提供給其他單位或個體工商戶資，提供給其他單位或個體工商戶7）將）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)貨物貨物分配分配給給股東或者投資者股東或者投資者8）將）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償?shù)呢浳餆o償贈送

8、贈送其他單位或個人其他單位或個人3.征收范圍的特殊規(guī)定視視 同同 銷銷 售售 行行 為為 代銷業(yè)務(wù)代銷業(yè)務(wù) 將貨物交給他人代銷將貨物交給他人代銷 代銷他人貨物代銷他人貨物 移送貨物移送貨物 分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市；貨物用于銷售分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市；貨物用于銷售 自產(chǎn)、委托自產(chǎn)、委托 加工的貨物加工的貨物 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目用于非應(yīng)稅項(xiàng)目內(nèi)部使用內(nèi)部使用 集體福利個人消費(fèi)集體福利個人消費(fèi) 自產(chǎn)、委托自產(chǎn)、委托 加工、購買加工、購買 的貨物的貨物 無償贈送他人無償贈送他人對外使用對外使用 分配給股東或投資者分配給股東或投資者 用于對外投資用于對外投資（2）視同提供應(yīng)稅服務(wù) 單位和個體工商戶的下列情形，視

9、同提供應(yīng)稅服務(wù)； 1）向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外除外； 2）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形（3）混合銷售（用一項(xiàng)銷售行為用一項(xiàng)銷售行為） 概念：混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物銷售又涉及提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為。 繳納增值稅：繳納增值稅：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅； 不繳納增值稅：不繳納增值稅：其他其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。 除外（分

10、別核算）：除外（分別核算）：納稅人銷售納稅人銷售自產(chǎn)自產(chǎn)貨物并同貨物并同時提供時提供建筑業(yè)勞務(wù)建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，額， 繳納增值稅：繳納增值稅：并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅不繳納增值稅：不繳納增值稅：非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；的營業(yè)額不繳納增值稅； 核定銷售額：核定銷售額：未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。核定其貨物的銷售額。（4）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)（不同

11、稅種）經(jīng)營范圍銷售貨物應(yīng)稅勞務(wù)提供非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)稅 納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額營業(yè)額，未未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。增值稅分別核算 核定未（5）混業(yè)經(jīng)營（同稅種不同稅率或征收率同稅種不同稅率或征收率） 納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)： 應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算未分別核算銷售額：從高適用從高適用稅率或征收率?；旌箱N售：用一項(xiàng)銷售行為用一項(xiàng)銷售行為兼營非應(yīng)稅勞務(wù)：不同稅種不同稅種混業(yè)經(jīng)

12、營：同稅種不同稅率或征收率同稅種不同稅率或征收率（三）增值稅的納稅人三）增值稅的納稅人 在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。 境外單位或個人境內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)境外單位或個人境內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而未設(shè)立機(jī)構(gòu)的，其稅勞務(wù)而未設(shè)立機(jī)構(gòu)的，其代理人代理人為扣繳義為扣繳義務(wù)人，無代理人的以務(wù)人，無代理人的以購買者購買者為扣繳義務(wù)人。為扣繳義務(wù)人。增值稅扣繳義務(wù)人增值稅扣繳義務(wù)人增值稅的納稅人區(qū)分1.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī) 模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。 一般納稅人的特點(diǎn)

13、：是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。下列納稅人不屬于一般納稅人： 年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)除個體經(jīng)營者以外的其他個人非企業(yè)性單位不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人24 注意： 對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。2.小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的。（2）對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人 以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人（1）（3）對提供應(yīng)稅服務(wù)的，年應(yīng)稅服

14、務(wù)銷售額在500萬元以下的（4）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅 人納稅（5）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅 小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。注意：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人 一般納稅人 小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額，生產(chǎn)企業(yè)大于50萬，商業(yè)企業(yè)大于80萬年應(yīng)稅銷售額，生產(chǎn)企業(yè)小于50萬，商業(yè)企業(yè)小于80萬（含）基本稅率：17%低稅率：13%零稅率：只有出口征收率：3%增值稅專用發(fā)票，有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣權(quán)普通發(fā)票

15、，不享有增值稅抵扣權(quán)。（四）增值稅的扣繳義務(wù)人 中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，1.在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；2.在境內(nèi)沒有代理人沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。 應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款/（1+稅率）*稅率 【例題【例題 單選題】單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人符合一般納稅人年應(yīng)稅銷售額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額120萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人B.年應(yīng)稅銷售額60萬元的從事貨物零售的納稅人C.年應(yīng)稅銷售額50萬元的從事貨物生產(chǎn)的

16、納稅人D.年應(yīng)稅銷售額40萬元從事貨物生產(chǎn)的納稅人【答案】【答案】A【解析】【解析】本題考核增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。 【例題【例題多選題】多選題】下列選項(xiàng)中，可以選擇按小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)納稅的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額未超過一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，但會計(jì)核算健全的企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人C.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位D.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)【答案】【答案】ACD30【例題單選題】在以下單位或個人中，不屬于增值稅納稅人的是（ ）。A進(jìn)口固定資產(chǎn)設(shè)備的納稅人B銷售商品房的納稅人C零售雜貨的個體戶D生產(chǎn)銷售家用電器的公司【

17、答案答案】B【解析】增值稅的征稅范圍是銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物。而商品房屬于不動產(chǎn)，故不屬于增值稅的征收范圍。311.一般納稅人一般納稅人 一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱“年應(yīng)稅銷售額”，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。下列納稅人不屬于一般納稅人：（1）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；（2）除個體經(jīng)營者以外的其他個人；（3）非企業(yè)性單位；（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。322.小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人 小

18、規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核 算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。 小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨 物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售兼營貨物批發(fā)或者零售 的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)，下同） 的：“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅 人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售 額的比重在50%以上。（2）對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。（3）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模 納稅人納稅。（

19、4）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇可選擇按小規(guī) 模納稅人納稅。33 小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！纠}多選題】下列納稅人中，不需要辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的有（ ）。 A個體工商戶以外的其他個人 B年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定 的納稅人 C選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位 D選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生增 值稅應(yīng)稅行為的企業(yè) 【答案答案】ACD【PK1單選題

20、】稅法按其職能作用不同，分為（ ）。 A稅收基本法和稅法普通法 B稅收實(shí)體法和稅收程序法 C中央稅法和地方稅法 D對流轉(zhuǎn)稅課稅法和對所得稅課稅法【答案】B【解析】稅法按其職能作用不同，分為稅收實(shí)體法和稅收程序法兩類。5/5/2022【PK2單選題】我國稅法由一系列要素構(gòu)成，其中三個最基本的要素是指（ ）。 A納稅義務(wù)人、稅率、違章處理 B納稅義務(wù)人、稅目、減免稅 C納稅義務(wù)人、稅率、征稅對象 D納稅義務(wù)人、稅率、納稅期限【答案答案】C【解析】稅收實(shí)體法的基本構(gòu)成要素主要有納稅人、征稅對象、稅率。5/5/2022【PK3 單選題】區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是（ ）。 A納稅義務(wù)人 B征稅對象 C計(jì)稅

21、依據(jù) D稅率【答案】B【解析】征稅對象即納稅客體，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是解決對什么征稅的問題。每一部稅收實(shí)體法都有特定的征稅對象，而不同征稅對象又是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。5/5/2022【PK4單選題】下列稅法構(gòu)成要素中，衡量納稅義務(wù)人稅收負(fù)擔(dān)輕重與否的重要標(biāo)志是（ ）。 A計(jì)稅依據(jù) B減稅免稅 C稅率 D征稅對象 【答案答案】C5/5/2022【PK5單選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列各稅種中，采用超率累進(jìn)稅率的是（ ）。 A資源稅 B城鎮(zhèn)土地使用稅 C車輛購置稅 D土地增值稅 【答案答案】D5/5/2022【PK6單選題】在稅法中，將課稅對象具體化并作為征稅的具體根據(jù)的要素為（

22、 ）。 A稅率 B計(jì)稅依據(jù) C稅目 D納稅環(huán)節(jié) 【答案】B 【解析】每一部稅收實(shí)體法都有特定的征稅對象，而不同征稅對象又是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。征稅對象可分為計(jì)稅依據(jù)和稅目。計(jì)稅依據(jù)是將課稅對象具體化并作為征稅的具體根據(jù)的要素。5/5/2022【PK7判斷題】根據(jù)稅法規(guī)定，起征點(diǎn)是指對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。即將納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款。（ ）【答案答案】【解析】起征點(diǎn)是指對征稅對象達(dá)到一定數(shù)額才開始征稅的界限。征稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅，達(dá)到規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅。5/5/2022【PK7多選題】稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素主要有（ ）。 A

23、征稅對象 B稅率 C減免稅 D納稅期限 【答案】ABCD 【解析】稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素包括納稅 人、征稅對象、稅率、納稅期限和減免稅。5/5/2022【PK8單選題】下列稅法構(gòu)成要素中，衡量納稅義務(wù)人稅收負(fù)擔(dān)輕重與否的重要標(biāo)志是（ ）。 A計(jì)稅依據(jù) B減稅免稅 C稅率 D征稅對象 【答案】C5/5/20225/5/2022【PK9多選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)繳納 增值稅的有（ ）。 A提供加工、修理修配勞務(wù) B提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù) C銷售貨物 D銷售不動產(chǎn) 【答案答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D應(yīng)繳納營業(yè)稅。（五）增值稅稅率（五）增值稅稅率比例稅率比例稅率1.基本稅率：17%適用范圍：銷售除列舉的

24、執(zhí)行13%低稅率的商品和銷售個別舊貨以外的貨物及全部的加工修理修配勞務(wù)。2.低稅率：13%（1）糧食、食用植物油、鮮奶、食用鹽、農(nóng)產(chǎn)品；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、二甲醚；【理解】【理解】設(shè)置低稅率的根本目的是鼓勵消費(fèi)，或者說是保證消費(fèi)者設(shè)置低稅率的根本目的是鼓勵消費(fèi)，或者說是保證消費(fèi)者對基本生活必需品的消費(fèi)。對基本生活必需品的消費(fèi)?！居洃浱崾尽康投惵仕拇箢悾夯緶仫枴⒕裎拿?、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源。3.零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除

25、外。4.征收率小規(guī)模納稅人3%執(zhí)行簡易辦法征收，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 【例題【例題判斷題】判斷題】增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為，一律適用17%的基本稅率。（）【答案】【答案】【解析】【解析】增值稅中對于一些基本生活必需品，像糧食、 圖書等是適用低稅率13%的。 【例題【例題多選題】多選題】根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列產(chǎn)品中，適用13%的低稅率的有（）。 A.農(nóng)機(jī)配件 B.自來水 C.飼料 D.煤炭【答案】【答案】BC【解析】【解析】選項(xiàng)A，針對農(nóng)機(jī)是適用低稅率的；選項(xiàng)D， 居民用煤炭制品適用低稅率。1.一般納稅人：一般納稅人： 我國增值稅實(shí)行扣稅法。一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票及其合法扣稅憑證注

26、明的稅款當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期銷售額*適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額稅率 不含稅銷售額不含稅銷售額 =含稅銷售額（1+稅率） 銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但。但不包括不包括向購買方收取的向購買方收取的銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額。如果銷售貨物是消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品或者進(jìn)口產(chǎn)品，則全部價(jià)款如果銷售貨物是消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品或者進(jìn)口產(chǎn)品，則全部價(jià)款中中包括消費(fèi)稅或關(guān)稅包括消費(fèi)稅或關(guān)稅。（六）增值稅應(yīng)納稅額（六）增值稅應(yīng)納稅額 銷售額是指納稅人銷售貨物，提

27、供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，從購買方或接受應(yīng)稅勞務(wù)方或服務(wù)方收取的全全部價(jià)款和一切價(jià)外費(fèi)用部價(jià)款和一切價(jià)外費(fèi)用，但是不包括不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額以及代為收取的政府性基金或者行政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)政事業(yè)性收費(fèi)。納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)的： 不含稅銷售額不含稅銷售額=含稅銷售額含稅銷售額/（1+增值稅稅率）增值稅稅率）1.銷售額 是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額銷售額*適用稅率適用稅率 注意：注意： 1）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或者偏高，且不具有合理商業(yè)目的的， 2）發(fā)生視同銷售

28、貨物以及提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：2.銷項(xiàng)稅額按照納稅人最近時期銷售貨物或提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。（自己最近） 按照其他納稅人其他納稅人最近時期銷售貨物或提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。（他人最近） 按照組成計(jì)稅價(jià)格確定，（組價(jià)） 組成計(jì)稅價(jià)格的公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=成本成本（1+成本利潤率）成本利潤率） 成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定 2014年3月，甲酒廠（增值稅一般納稅人）銷售糧食白酒并開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款80 000元，則相關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算如下：【例題】應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=80 000*17%=13 600

29、（元）納稅人進(jìn)口商品組成計(jì)稅價(jià)格1.不涉及消費(fèi)稅的：不涉及消費(fèi)稅的：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅2.涉及消費(fèi)稅涉及消費(fèi)稅 的的組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率把組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率移到等式左邊，進(jìn)行變形組成計(jì)稅價(jià)格-組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅組成計(jì)稅價(jià)格*(1-消費(fèi)稅稅率)=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/ (1-消費(fèi)稅稅率) 紅程化妝品公司為增值稅一般納稅人，其進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口發(fā)票上注明價(jià)格36000元，其適應(yīng)的消費(fèi)稅率為

30、10%,關(guān)稅率為50%，增值稅率為 17%，則其應(yīng)該交納多少增值稅？關(guān)稅：關(guān)稅：36000*50%=18000增值稅組成價(jià)格增值稅組成價(jià)格=（36000+18000）/（1-10%）=60000消費(fèi)稅消費(fèi)稅=60000*10%=6000增值稅稅額增值稅稅額= （36000+18000+6000)*17%=10200 2.進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。增值稅的核心就是納稅人收取的銷項(xiàng)稅額抵扣其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，余額為納稅增值稅的核心就是納稅人收取的銷項(xiàng)稅額抵扣其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，余額為納稅

31、人實(shí)際繳納的增值稅額。人實(shí)際繳納的增值稅額。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有：（1）一般納稅人從銷售方取得的）一般納稅人從銷售方取得的增值稅增值稅專用專用發(fā)票發(fā)票上注明的增值稅額。上注明的增值稅額。（2）一般納稅人從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口）一般納稅人從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。上注明的增值稅額。（3）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品，或者小規(guī)模納）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品，或者小規(guī)模納 稅人購買的農(nóng)稅人購買的農(nóng) 產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和買價(jià)和13%的扣除率的扣除率，計(jì)算抵扣：，計(jì)算抵扣： 進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額

32、進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)買價(jià)扣除率扣除率（4）一般納稅人接收鐵路運(yùn)輸服務(wù)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額（包括）一般納稅人接收鐵路運(yùn)輸服務(wù)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額（包括運(yùn)運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基費(fèi)、建設(shè)基 金金）（代墊運(yùn)費(fèi)除）（代墊運(yùn)費(fèi)除 外），按外），按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額并準(zhǔn)予扣的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額并準(zhǔn)予扣除；除； 但隨同運(yùn)費(fèi)支付的但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)等其他雜費(fèi)不得不得計(jì)算計(jì)算 扣除進(jìn)項(xiàng)稅額?？鄢M(jìn)項(xiàng)稅額。（2014年年1月月1日起，鐵路運(yùn)輸也納入營改增試點(diǎn)范圍。日起，鐵路運(yùn)輸也納入營改增試點(diǎn)范圍。）（5）接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)

33、關(guān)或者境內(nèi)代理人取得解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書上注明的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額：(1)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額(2)海關(guān)完稅憑證注明的增值稅額(3)計(jì)算：農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)X13%，運(yùn)費(fèi)X11%）發(fā)票管理（種類與基本內(nèi)容）按領(lǐng)購使用范圍不同按領(lǐng)購使用范圍不同普通發(fā)票普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 1. 適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅服務(wù)。個人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。 2. 非正常損失的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅服務(wù)。 3. 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅服務(wù)。 非正常損

34、失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。4. 接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。5.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。（七）小規(guī)模納稅人（七）小規(guī)模納稅人執(zhí)行簡易征收辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，征收率3% 應(yīng)納稅額=不含稅銷售額 3% =含稅銷售額（1+3%） 3% 【例題【例題單選題】單選題】根據(jù)我國增值稅暫行條例的規(guī)定，某零售商店2011年的銷售額為60萬元（含增值稅），則應(yīng)納

35、增值稅為（）萬元。 A.1.08 B.1.8 C.1.75 D.10.2【答案】【答案】C【解析】【解析】由題目知，該商店為小規(guī)模納稅人，所以 應(yīng)納增值稅=60/（1+3%）*3%=1.75萬元?！締芜x題【單選題】某一般納稅人購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為某一般納稅人購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為1 200元，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額為元，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額為300元。已取元。已取得增值稅專用發(fā)票，則該一般納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)得增值稅專用發(fā)票，則該一般納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。稅額為（）元。A.1 200B.1 500C.300 D.900正確答案正確答案B可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1200+300=1500元。

36、紅程公司為增值稅一般納稅人，本月進(jìn)口商品糧200000元，海關(guān)海關(guān)征收34000元增值稅，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元，裝卸費(fèi)200元，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入免稅產(chǎn)品30000元，購入原材料300000元，發(fā)票上注明增值稅51000元，本月銷售產(chǎn)品1000000元，適應(yīng)的增值稅率 17%，則應(yīng)該本月交納多少增值稅？ 本月進(jìn)項(xiàng)稅本月進(jìn)項(xiàng)稅 =34000+2000*11%+30000*13%+51000+12=89132（元） 本月銷項(xiàng)稅本月銷項(xiàng)稅 =1000000*17%=170000（元） 本月應(yīng)納增值稅本月應(yīng)納增值稅=170000-89120=80868（元）【判斷題判斷題1】增值稅一般納稅人從事應(yīng)稅行為，

37、一律適用增值稅一般納稅人從事應(yīng)稅行為，一律適用17% 的基本稅率。（）的基本稅率。（）正確答案正確答案增值稅小規(guī)模納稅人的執(zhí)行的增值稅的征收率為3%。 正確答案正確答案增值稅中對于一些基本生活必需品，像糧食、圖書等是征收低稅率13%的。 【判斷題2】增值稅小規(guī)模納稅人的執(zhí)行的增值稅稅率 為3%。（ ）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=不含稅銷售額不含稅銷售額 3% =含稅銷售額含稅銷售額（1+3%） 3% 【例】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售商品一批，開出的普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)稅合計(jì)為412000元，其適用的增值稅征收率為3%。則其本月應(yīng)交納的增值稅稅額為： 答案不含稅銷售額=412000（1+3%）=4

38、00000（元）本月應(yīng)交納的增值稅稅額=4000003%=12000（元） （五）增值稅征收管理（五）增值稅征收管理 1.納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅義務(wù)發(fā)生時間 納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)收入就發(fā)生納稅義務(wù)，結(jié)合會計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制去理解。 納稅人 銷 售 貨 物 或 者應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。具體規(guī)定： （1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天； （2）托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； （3）賒銷和分期收款方式銷