公司企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度

1、1.1.1 內(nèi)部審計(jì)管理制度目的：為了規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，使審計(jì)工作制度化、法制化，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資產(chǎn)安全。1.1.1.1 內(nèi)部審計(jì)制度1.1.1.1.1 總則(1)目的為提高經(jīng)營(yíng)管理水平，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提升經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理、監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制的職能，根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際情況，制定內(nèi)部審計(jì)制度。(2)定義本制度所稱內(nèi)部審計(jì)工作是指公司內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，皆在為組織增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)公司

2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(3)適用范圍本制度適用于公司所有內(nèi)部審計(jì)工作。1.1.1.1.2 組織人員管理(1)組織 根據(jù)集團(tuán)管理需要公司設(shè)立審計(jì)監(jiān)察部，審計(jì)監(jiān)察部依據(jù)集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部與公司管理層的要求開展日常內(nèi)部審計(jì)工作。按照審計(jì)業(yè)務(wù)分屬不同，根據(jù)實(shí)際情況，按照集團(tuán)的管理要求下設(shè)經(jīng)營(yíng)審計(jì)科、工程審計(jì)科、IT審計(jì)科。(2)人員審計(jì)監(jiān)察部設(shè)部長(zhǎng)一名，并按照人力需求設(shè)置各科的崗位，包含科長(zhǎng)、審計(jì)師、助理審計(jì)師、審計(jì)員等崗位。集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部決定審計(jì)監(jiān)察部人員的聘任考核等人事管理。 為充分利用人力資源，審計(jì)監(jiān)察部可向集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部申請(qǐng)抽調(diào)集團(tuán)審計(jì)體系人員協(xié)助公司審

3、計(jì)業(yè)務(wù) 根據(jù)審計(jì)工作的特點(diǎn)和要求，必要時(shí)經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)批準(zhǔn)后，可臨時(shí)聘請(qǐng)基建、工程技術(shù)、管理、金融等各個(gè)方面的專家協(xié)助完成審計(jì)工作。(3)管理1.1.1.1.1 為確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和高效性，審計(jì)監(jiān)察部接受集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部垂直管理。1.1.1.1.2 集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)管理、指導(dǎo)、評(píng)價(jià)各級(jí)公司審計(jì)監(jiān)察部的工作，公司審計(jì)監(jiān)察部在其所在公司實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，并匯報(bào)集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部。1.1.1.1.3 職業(yè)道德規(guī)范(1)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、集團(tuán)與公司制度，不得從事?lián)p害國(guó)家利益、公司利益、審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。(2)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、恪盡職守,不

4、得濫用職權(quán)，不得徇私舞弊。(3)內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不受被審單位、其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人的干涉，與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系時(shí)應(yīng)當(dāng)回避。(4)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，堅(jiān)持審計(jì)業(yè)務(wù)客觀公正性原則，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作流程與審計(jì)工作所必須的審計(jì)程序。(5)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保守其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的公司商業(yè)秘密。(6)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的溝通能力，妥善處理好與公司內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。(7)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和相應(yīng)業(yè)務(wù)能力，應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。1.1.1.1.4 審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)(1)公司審計(jì)監(jiān)察部履行以下主要職責(zé)：制訂內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制

5、年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；對(duì)公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估； 對(duì)本公司的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)； 每月向集團(tuán)審計(jì)部報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題；協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；內(nèi)部審計(jì)通常應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：工程建設(shè)、銷貨及收款、采購(gòu)及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人

6、力資源管理和信息系統(tǒng)管理等；對(duì)公司各部門執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)公司及各有關(guān)公司規(guī)章制度情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督； 對(duì)公司預(yù)算編制與各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)； 協(xié)助集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部審計(jì)等相關(guān)事項(xiàng)，為集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部提供所需資料; 完成集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部與公司高層交辦的其他工作。(2)審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)將審計(jì)重要的對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項(xiàng)作為年度工作計(jì)劃必備內(nèi)容。(3)內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。(4)審計(jì)責(zé)任不能免除其他部門的工作職

7、責(zé)，經(jīng)過審計(jì)的事項(xiàng)如果存在問題，審計(jì)結(jié)果不能免除相關(guān)經(jīng)辦部門或人員的責(zé)任。1.1.1.1.5 審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限(1)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)權(quán)限是：根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求被審計(jì)部門按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料； 參加公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理決策、工程建設(shè)、對(duì)外投資、重大合同等有關(guān)會(huì)議； 參與公司有關(guān)的規(guī)章制度的制定，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部審定后公布施行；審核有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的憑證、賬表、文件，現(xiàn)場(chǎng)勘察檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料等； 就審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)問題，詢問有關(guān)單位或人員，要求其做出合理書面解釋、提供真

8、實(shí)情況或證明材料。(2)對(duì)阻礙審計(jì)工作、拒絕提供審計(jì)證據(jù)和有關(guān)資料的，有權(quán)采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究相關(guān)人員責(zé)任的意見。(3)制止正在發(fā)生的侵犯公司利益或股東權(quán)益的行為，有權(quán)做出臨時(shí)性制止的決定，提出追究相關(guān)人員責(zé)任的意見。(4)監(jiān)督被審計(jì)對(duì)象執(zhí)行審計(jì)決定，就審查出的問題進(jìn)行整改，調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)記錄，提出追究相關(guān)人員責(zé)任的意見。 .1.1.1.6審計(jì)業(yè)務(wù)管理審計(jì)業(yè)務(wù)管理應(yīng)遵循下列條目的規(guī)定。(1)審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃，是指審計(jì)監(jiān)察部為達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目作出的事先規(guī)劃。年度計(jì)劃根據(jù)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略及年度事業(yè)計(jì)劃、任務(wù)、目標(biāo)等，公司審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)擬定公司的年度審

9、計(jì)計(jì)劃，經(jīng)集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部批準(zhǔn)后執(zhí)行。月度計(jì)劃按照已擬定的年度審計(jì)計(jì)劃、集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部或者公司高層臨時(shí)安排的審計(jì)任務(wù)，審計(jì)監(jiān)察部制定本月的詳細(xì)審計(jì)任務(wù)與計(jì)劃。項(xiàng)目計(jì)劃按照已擬定的月度審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)于審計(jì)任務(wù)開始之前，在了解被審計(jì)單位基本情況、評(píng)價(jià)重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，起草項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，并結(jié)合審計(jì)工作準(zhǔn)備和實(shí)施階段發(fā)現(xiàn)的新情況加以補(bǔ)充修改，項(xiàng)目計(jì)劃需審計(jì)監(jiān)察部部長(zhǎng)審批。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括：審計(jì)目的和范圍、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域與相應(yīng)的審計(jì)策略和方法、重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)工作時(shí)間預(yù)估、人員安排和分工等。(2)審計(jì)通知審計(jì)通知，是指審計(jì)監(jiān)察部在實(shí)施審計(jì)前，告知被審計(jì)部門或個(gè)人接受審

10、計(jì)，其以書面的審計(jì)通知書的形式體現(xiàn)。內(nèi)容按照已擬定的審計(jì)計(jì)劃，由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成審計(jì)通知書，審計(jì)通知書包含審計(jì)項(xiàng)目的名稱、審計(jì)性質(zhì)、審計(jì)期間或截止日期、審計(jì)活動(dòng)持續(xù)時(shí)間、審計(jì)范圍、審計(jì)所需資料清單以及參加審計(jì)的人員名單，并要求被審計(jì)單位予以配合，準(zhǔn)備審計(jì)所需各類設(shè)備設(shè)施及資料。送達(dá)審計(jì)通知書一式兩份，應(yīng)于審計(jì)工作開展前7日送達(dá)被審部門或個(gè)人。在臨時(shí)審計(jì)、突擊審計(jì)等不事先通知被審單位或人員的，可在審計(jì)工作日送達(dá)。(3)審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)，是指公司內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中，通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)，其包含且不局限書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽證據(jù)、電子證據(jù)

11、、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)等。內(nèi)部審計(jì)人員可以采用下列方法獲取審計(jì)證據(jù)：審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、抽查原始憑證、計(jì)算、分析性復(fù)核。 經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)審批后，審計(jì)組必要時(shí)可聘請(qǐng)其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或人士對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的某些特殊問題進(jìn)行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，必要的應(yīng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注明，該證據(jù)依然可作為支持審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。(4)審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。內(nèi)容審計(jì)工作底稿主要包括以下記錄：審計(jì)通知書、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其調(diào)整的記錄；審計(jì)程序執(zhí)行過程和結(jié)果的

12、記錄；獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)及記錄；內(nèi)審人員審計(jì)工作底稿；其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。審計(jì)工作底稿應(yīng)進(jìn)行復(fù)核，注明編號(hào)，并做好歸檔工作。復(fù)核審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。管理與使用審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)保管工作中完成的底稿，審計(jì)工作底稿對(duì)外保密，如果審計(jì)監(jiān)察部以外的部門或個(gè)人要求查閱工作底稿，除政府機(jī)關(guān)依法進(jìn)行查閱以外，需經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)的審批。(5)審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告，是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件

13、。內(nèi)容審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：標(biāo)題；收件人；正文；附件；簽章；報(bào)告日期。意見征求審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，編制審計(jì)報(bào)告初稿，經(jīng)由審計(jì)監(jiān)察部部長(zhǎng)確認(rèn)后，交與被審計(jì)部門征求意見，并設(shè)定回復(fù)的時(shí)限。因保密需要或經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)、副審計(jì)長(zhǎng)確認(rèn)的無需送達(dá)被審單位的報(bào)告，不征求意見。被審單位或個(gè)人應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容如期進(jìn)行回復(fù)，如有異議應(yīng)憑合法合理的證據(jù)進(jìn)行說明。匯報(bào)審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)將正式的審計(jì)報(bào)告提交副審計(jì)長(zhǎng)、審計(jì)長(zhǎng)審閱，經(jīng)同意后報(bào)送集團(tuán)公司董事長(zhǎng)或其他要求實(shí)施該項(xiàng)審計(jì)的主管領(lǐng)導(dǎo)。1.1.1.1.7審計(jì)工作程序(1)根據(jù)具體情況確定審計(jì)工作重點(diǎn)，擬訂年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部批準(zhǔn)后實(shí)施。(2)

14、實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)事先提前七日向被審計(jì)部門或個(gè)人下達(dá)審計(jì)通知書。(3)由審計(jì)監(jiān)察部部長(zhǎng)指定審計(jì)項(xiàng)目組人員，指派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制訂審計(jì)項(xiàng)目的具體計(jì)劃，編制審計(jì)工作方案，報(bào)審計(jì)監(jiān)察部部長(zhǎng)批準(zhǔn)。(4)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照制定的審計(jì)工作方案帶領(lǐng)項(xiàng)目組人員實(shí)施審計(jì)。(5)審計(jì)終結(jié)，審計(jì)部最遲應(yīng)在七日內(nèi)寫出審計(jì)報(bào)告，征求被審部門或個(gè)人的意見。(6)被審計(jì)部門或個(gè)人應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起七日內(nèi)將書面意見送交審計(jì)部，審計(jì)部應(yīng)將審計(jì)報(bào)告和被審部門或個(gè)人的書面意見報(bào)送集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部及公司管理層。(7)對(duì)主要的審計(jì)項(xiàng)目，要堅(jiān)持后續(xù)審計(jì)，檢查被審部門或個(gè)人執(zhí)行審計(jì)決定及采納審計(jì)建議的情況。(8)被審部門或個(gè)人

15、應(yīng)按審計(jì)結(jié)論和決定及時(shí)做出處理自查報(bào)告及整改措施，并在審計(jì)結(jié)論規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將處理結(jié)果回復(fù)公司審計(jì)部。(9)對(duì)審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可在收到?jīng)Q定之日起7天內(nèi)，向公司管理層提出，公司管理層作出是否復(fù)審或更改的決定.復(fù)審期間或做出更改決定前，原審計(jì)決定照常執(zhí)行。1.1.1.1.8審計(jì)檔案管理(1)審計(jì)檔案，指有關(guān)審計(jì)活動(dòng)的文字、圖表和聲像的歷史記錄，是有關(guān)審計(jì)活動(dòng)的各種信息資料的儲(chǔ)存系統(tǒng)。包含審計(jì)監(jiān)察部的工作檔案、內(nèi)部審計(jì)制度、集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部的工作指示以及審計(jì)監(jiān)察部?jī)?nèi)部會(huì)議記錄、工作計(jì)劃、工作總結(jié)等等內(nèi)部事務(wù)管理性文件和資料。(2)審計(jì)檔案按其留存價(jià)值和使用價(jià)值大小分為永久性檔案和暫存性檔案

16、。永久性檔案是指內(nèi)容穩(wěn)定，對(duì)審計(jì)工作具有長(zhǎng)期參考備查價(jià)值，或?qū)居袣v史性見證價(jià)值的工作底稿組成的審計(jì)檔案，如：納入審計(jì)范疇的公司的章程、協(xié)議、合同等具有法律效力文件的復(fù)印件、會(huì)計(jì)報(bào)表與調(diào)整事項(xiàng)匯總表、審計(jì)報(bào)告副本等。永久性審計(jì)檔案應(yīng)永久保存；暫存性審計(jì)檔案是指由記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期使用和近期使用的工作底稿組成的審計(jì)檔案，如：審計(jì)計(jì)劃、被審計(jì)單位內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果、審計(jì)工作底稿，審計(jì)任務(wù)指示、審計(jì)通知書等。暫存性檔案保管期限一般不少于10年(3)審計(jì)檔案名稱為“審計(jì)檔案”。審計(jì)檔案首先按照被審部門名稱劃分，然后按審計(jì)項(xiàng)目的種類劃分，最后按審計(jì)年度劃分。(4)審計(jì)檔案與內(nèi)部工作檔案由專人保管

17、，并承擔(dān)保密責(zé)任。(5)審計(jì)檔案的查閱。審計(jì)監(jiān)察體系的本部門人員查閱審計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)由審計(jì)監(jiān)察部部長(zhǎng)同意；其他部門或外單位、外部機(jī)構(gòu)或人員查閱內(nèi)部審計(jì)檔案，需經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)的審批。(6)審計(jì)檔案到期需銷毀的，應(yīng)由集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部提出申請(qǐng)，審計(jì)長(zhǎng)批準(zhǔn)認(rèn)可后執(zhí)行，并報(bào)知公司董事長(zhǎng)。銷毀時(shí)必須由審計(jì)監(jiān)察部人員監(jiān)督執(zhí)行。1.1.1,1,9獎(jiǎng)懲措施(1)集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行定期或不定期考核?？己藘?nèi)容包括工作態(tài)度、業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德、工作成績(jī)等方面，依據(jù)考核結(jié)果，進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。(2)對(duì)忠于職守、秉公辦事、客觀公正、實(shí)事求是，在工作中成績(jī)顯著的審計(jì)人員以及勇于揭發(fā)公司存在問題的人員給予一定的物

18、質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)或精神獎(jiǎng)勵(lì)。(3)對(duì)審計(jì)人員的處罰區(qū)別以下幾種情況處理：不勝任：對(duì)無法按時(shí)、按質(zhì)完成審計(jì)任務(wù)的審計(jì)人員給予待崗學(xué)習(xí)、轉(zhuǎn)崗或辭退處理；一般過失：對(duì)在工作中由于非主觀故意給公司造成較小損失的審計(jì)人員給予批評(píng)教育；重大過失：對(duì)由于玩忽職守、不負(fù)責(zé)任而給公司造成重大損失的審計(jì)人員，給予開除、賠償經(jīng)濟(jì)損失等處理；欺詐：對(duì)以權(quán)謀私、故意泄露公司機(jī)密等行為應(yīng)予以開除，要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失，并移送司法機(jī)關(guān)處理。(4)對(duì)于被審計(jì)部門出現(xiàn)重大違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，應(yīng)依法追究被審計(jì)部門有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，公司因此被國(guó)家有關(guān)部門追究責(zé)任，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。對(duì)違反本制度，有下列行為之一的，建議有關(guān)部門對(duì)直接

19、責(zé)任人及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)給予紀(jì)律處分，構(gòu)成犯罪的可提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任：拒絕、拖延提供或銷毀與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)文件、會(huì)計(jì)資料等證明材料的；阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒審計(jì)監(jiān)督檢查的；弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；拒絕執(zhí)行審計(jì)決定的；打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員和向?qū)徲?jì)監(jiān)察部如實(shí)反映真實(shí)情況的員工的。1.1.1.1.10后續(xù)教育與培訓(xùn)(1)為提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德操守，保障內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)。(2)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)采取內(nèi)部培訓(xùn)與外部培訓(xùn)相結(jié)合、自我學(xué)習(xí)與組織學(xué)習(xí)相結(jié)合的方針，對(duì)在本專業(yè)領(lǐng)域不斷自我充實(shí)和提高的員工，實(shí)行一定的鼓勵(lì)措施。1.1.1.2經(jīng)營(yíng)審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)程

20、序1.1.1.2.1 財(cái)務(wù)收支-財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)資產(chǎn)類1 .貨幣資金審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo) 確定貨幣資金是否存在； 確定貨幣資金是否歸被審計(jì)單位所有；確定貨幣資金的收支記錄是否完整；確定庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的年末余額是否正確；確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序 獲取或編制貨幣資金明細(xì)表：I核對(duì)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符，總計(jì)數(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)是否相符；n檢查非記賬本位幣的折算匯率及折算金額是否正確；實(shí)施庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)程序：I會(huì)同資金科科長(zhǎng)盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，分幣種編制"庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表工資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤點(diǎn)的，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額；n

21、盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因并做出記錄或作適當(dāng)調(diào)整；田若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，需在盤點(diǎn)表中注明。如有必要應(yīng)作調(diào)整；編制銀行存單檢查表，檢查銀行存單與賬面記錄的金額是否一致，是否被質(zhì)押或限制使用，存單是否為被審計(jì)單位所擁有：I對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查質(zhì)押合同，關(guān)注相應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬；n對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件；田如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，做出記錄；獲取并檢查銀行存款、其他貨幣資金銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表：I獲取資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對(duì)賬單，并與賬面余額核對(duì)。關(guān)注銀行對(duì)賬單賬戶戶名是否為被審計(jì)單位，抽樣

22、核對(duì)賬面記錄是否與對(duì)賬單記錄一致；n獲取資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款（其他貨幣資金）余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致； 實(shí)施貨幣資金函證程序，編制銀行存款函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函:I向開戶銀行函證銀行存款與其他貨幣資金，函證內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對(duì)賬單余額是否正確，是否有質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制、或存放在境外；n確定被審計(jì)單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對(duì)不符事項(xiàng)做出適當(dāng)處理； 選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后適量樣本實(shí)施截止測(cè)試，檢查是否有跨期收支現(xiàn)象；抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）支出的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無

23、授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況； 收取被審計(jì)單位銀行存款與其他貨幣資金新增賬戶的開戶資料與注銷賬戶的銷戶資料核，檢查銀行賬戶的管理是否完善； 驗(yàn)明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。2 .交易性金融資產(chǎn)（1）審計(jì)目標(biāo)確定交易性金融資產(chǎn)是否存在；確定交易性金融資產(chǎn)是否歸被審單位所有；確定交易性金融資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其收益（或損失）的記錄是否完整；確定交易性金融資產(chǎn)年末余額是否正確；確定交易性金融資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。（2）審計(jì)程序獲取或編制交易性金融資產(chǎn)明細(xì)表：I核對(duì)交易性金融資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬余額是否相符；n檢查非記賬本位幣交易性金融資產(chǎn)的折算匯率及折算金額是否正確；檢查被審計(jì)單位

24、對(duì)交易性金融資產(chǎn)分類是否正確，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定：I與管理層討論，分析持有該金融資產(chǎn)的意圖和能力，并獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，判斷交易性金融資產(chǎn)的分類是否正確；n與上年度明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行比較，確定是否存在重新分類情形；檢查交易性金融資產(chǎn)是否存在，關(guān)注票面金額是否正確：I獲取歸類為交易性金融資產(chǎn)的股票、債券、基金等賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)；n獲取或編制交易性金融資產(chǎn)盤點(diǎn)表，對(duì)交易性金融資產(chǎn)實(shí)施盤點(diǎn)程序。檢查交易性金融資產(chǎn)名稱、數(shù)量、票面價(jià)值、票面利率等內(nèi)容，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)；田對(duì)于在外保管的交易性金融資產(chǎn)，查閱有關(guān)保管文件，必要時(shí)可向保管人函證。了解在外保管的交易性金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上是否為委

25、托理財(cái)，如是，則應(yīng)詳細(xì)記錄，分析資金的安全性和可收回性；檢查交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄是否完整、是否歸被審計(jì)單位所擁有，關(guān)注交易性金融資產(chǎn)的變現(xiàn)是否存在重大限制：I取得有關(guān)賬戶流水單，對(duì)照檢查賬面記錄是否完整。檢查購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)是否為被審計(jì)單位擁有；n向有關(guān)機(jī)構(gòu)發(fā)函，并確定是否存在變現(xiàn)限制，如有，則查明情況，并做適當(dāng)調(diào)整；檢查交易性金融資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確：I復(fù)核交易性金融資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法，檢查其是否按公允價(jià)值計(jì)量，前后期是否一致；n復(fù)核公允價(jià)值取得依據(jù)是否充分。公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額是否計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目；抽取交易性金融資產(chǎn)增減變動(dòng)的有關(guān)憑證，檢查其原始憑證是否完整合法，會(huì)計(jì)處理是否正確

26、；驗(yàn)明交易性金融資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。3 .應(yīng)收票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)確定應(yīng)收票據(jù)是否存在；確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審單位所有；確定應(yīng)收票據(jù)增減變動(dòng)的記錄是否完整；確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回；確定應(yīng)收票據(jù)年未余額是否正確；確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序獲取或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，I核對(duì)總賬數(shù)和明細(xì)賬是否相符，結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符;n檢查非記賬本位幣應(yīng)收票據(jù)的折算匯率及折算金額是否正確；田檢查逾期票據(jù)是否已轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款；檢查被審計(jì)單位“應(yīng)收票據(jù)備查簿二核對(duì)是否與賬面記錄一致：I在應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已兌現(xiàn)或已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，追查

27、至期后的相關(guān)原始憑證，以確認(rèn)在資產(chǎn)負(fù)債表日存在；n獲取或編制在資產(chǎn)負(fù)債表日未到期但已貼現(xiàn)或已背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)承兌匯票清單，關(guān)注被審計(jì)單位的連帶責(zé)任及是否存在貼現(xiàn)保證金； 監(jiān)盤庫(kù)存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對(duì)：I監(jiān)盤庫(kù)存票據(jù)，關(guān)注票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽收的日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱，以及利率、貼現(xiàn)率、收款日期、收回金額等是否與應(yīng)收票據(jù)備查簿記錄相符；n關(guān)注是否存在已作質(zhì)押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)；對(duì)于大額票據(jù)，應(yīng)取得相應(yīng)銷售合同或協(xié)議、銷售發(fā)票和出庫(kù)單等原始交易資料并進(jìn)行核對(duì)，以證實(shí)是否存在真實(shí)交易；復(fù)核帶息票據(jù)的利息計(jì)算是否正確，并檢查其會(huì)計(jì)處

28、理是否正確；驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。4,應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)和程序（1）審計(jì)目標(biāo)確定應(yīng)收賬款是否存在；確定應(yīng)收賬款是否歸被審單位所有；確定應(yīng)收賬款增減變動(dòng)的記錄是否完整； 確定應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)；確定應(yīng)收賬款年末余額是否正確；確定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。（2）審計(jì)程序獲取或編制應(yīng)收賬款（包括相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備）明細(xì)表（含賬齡分析）：I與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符；n檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率是否正確；加分析有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，提請(qǐng)被審計(jì)單位作重分類調(diào)整；IV結(jié)合其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款等往來項(xiàng)

29、目的明細(xì)余額，調(diào)查有無同一客戶多處掛賬、異常余額或與銷售無關(guān)的其他款項(xiàng)；V標(biāo)識(shí)重要的欠款單位，計(jì)算前五名欠款合計(jì)數(shù)占應(yīng)收賬款余額的比例；分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，與被審計(jì)單位以前年度指標(biāo)、同行業(yè)指標(biāo)對(duì)比分析，是否存在重大異常；實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序：I根據(jù)分析的賬齡和標(biāo)注的重要欠款單位，選取適量的樣本函證；n對(duì)函證實(shí)施過程進(jìn)行控制：核對(duì)詢證函是否由內(nèi)審人員直接收發(fā)；被詢證者以傳真等方式回函的，應(yīng)要求被詢證者寄回詢證函原件；如果未能收到函證回函，應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對(duì)方做出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函；m編制函證結(jié)果匯總表，分析評(píng)價(jià)函證結(jié)果。核對(duì)回函內(nèi)容與賬面記錄是否一致，如不一

30、致，分析不符事項(xiàng)的原因；IV針對(duì)最終未回函的賬戶實(shí)施替代審計(jì)程序；檢查資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日前后銷售退回和賒銷水平，確定是否存在異常跡象（如與正常水平相比），并考慮是否有必要追加審計(jì)程序；分析評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備的合理性：I檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報(bào)告等文件；n在賬齡分析表中，選取適量樣本，測(cè)試賬齡及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的適當(dāng)性；m檢查應(yīng)收賬款中是否存在債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的情況，如果是，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位處理；IV實(shí)際發(fā)生壞賬損失的，檢查轉(zhuǎn)銷依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確，關(guān)注是否已辦妥稅務(wù)部門審批手續(xù)；v已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷

31、的壞賬重新收回的，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確；抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，應(yīng)做出記錄或作適當(dāng)調(diào)整；驗(yàn)明應(yīng)收賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。5.預(yù)付賬款審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)確定預(yù)付賬款是否存在；確定預(yù)付賬款是否歸被審單位所有；確定預(yù)付賬款增減變動(dòng)的記錄是否完整； 確定預(yù)付賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)；確定預(yù)付賬款年末余額是否正確；確定預(yù)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序獲取或編制預(yù)付賬款明細(xì)表：I與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符；n結(jié)合應(yīng)付賬款明細(xì)賬審計(jì)，查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款兩個(gè)科

32、目中同時(shí)掛賬的情況；田分析出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行重分類調(diào)整； 檢查一年以上預(yù)付賬款未核銷的原因及發(fā)生壞賬的可能性，檢查不符合預(yù)付賬款性質(zhì)的或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因無法再收到所購(gòu)貨物的是否已轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款； 選擇預(yù)付賬款重要項(xiàng)目，函證期末余額的正確性，并根據(jù)回函情況編制函證匯總表；回函金額不符的，要查明原因做出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的應(yīng)采用替代審計(jì)程序，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性或出現(xiàn)壞賬的可能性； 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的預(yù)付賬款，核實(shí)期后是否已收到實(shí)物并轉(zhuǎn)銷預(yù)付賬款，分析資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)付賬款是否存在和完整；檢查預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否正確； 驗(yàn)明預(yù)付賬款是否

33、已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。6,應(yīng)收股利審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)確定應(yīng)收股利是否存在；確定應(yīng)收股利是否歸被審計(jì)單位所有；確定應(yīng)收股利增減變動(dòng)的記錄是否完整； 確定應(yīng)收股利是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)；確定應(yīng)收股利年末余額是否正確；確定應(yīng)收股利在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序 獲取或編制應(yīng)收股利明細(xì)表：I核對(duì)應(yīng)收股利明細(xì)賬與總賬余額是否相符，結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符；n檢查非記賬本位幣應(yīng)收股利的折算匯率及折算金額是否正確； 檢查應(yīng)收股利的增減變動(dòng)：I與投資(如長(zhǎng)期投資、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)等)的相關(guān)審計(jì)結(jié)合，驗(yàn)證應(yīng)收股利的計(jì)算是否充分、正確，檢查會(huì)計(jì)處理

34、是否正確；n對(duì)于重大的應(yīng)收股利項(xiàng)目，審閱相關(guān)文件，測(cè)試其計(jì)算的準(zhǔn)確性； 對(duì)至審計(jì)時(shí)已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查，如核對(duì)收款憑證、銀行對(duì)賬單、股利分配方案等； 關(guān)注長(zhǎng)期未收回且金額較大的應(yīng)收股利，詢問相關(guān)人員或者查詢被投資單位的情況，確定應(yīng)收股利的可收回性。必要時(shí)，向被投資單位函證股利支付情況； 檢查應(yīng)收股利的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否正確； 驗(yàn)明應(yīng)收股利是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。7,應(yīng)收利息審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)確定應(yīng)收利息是否存在；確定應(yīng)收利息是否歸被審計(jì)單位所有；確定應(yīng)收利息增減變動(dòng)的記錄是否完整；確定應(yīng)收利息年末余額是否正確； 確定應(yīng)收利息在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序獲

35、取或編制應(yīng)收利息明細(xì)表：I核對(duì)應(yīng)收利息明細(xì)賬與總賬余額是否相符，結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符；n檢查非記賬本位幣應(yīng)收利息的折算匯率及折算金額是否正確；m關(guān)注到期一次還本付息債券投資的應(yīng)收利息是否包含在應(yīng)收利息明細(xì)表中，如有，則調(diào)整至持有至到期投資科目；檢查應(yīng)收利息增減變動(dòng)：I與金融資產(chǎn)(如交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等)的相關(guān)審計(jì)結(jié)合，驗(yàn)證應(yīng)收利息的計(jì)算是否正確，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確；n對(duì)于重大的應(yīng)收利息項(xiàng)目，審閱相關(guān)文件，復(fù)核其計(jì)算的準(zhǔn)確性；對(duì)至審計(jì)時(shí)已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查，如核對(duì)收款憑證、銀行對(duì)賬單、發(fā)票等；關(guān)注長(zhǎng)期未收回且金額較大的應(yīng)收利息，詢問相關(guān)

36、人員確定應(yīng)收利息的可收回性。必要時(shí)，向被投資單位函證利息支付情況；檢查應(yīng)收利息的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否正確；驗(yàn)明應(yīng)收利息是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。8.其他應(yīng)收款審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)確定其他應(yīng)收款是否存在；確定其他應(yīng)收款是否歸被審計(jì)單位所有；確定其他應(yīng)收款增減變動(dòng)的記錄是否完整； 確定其他應(yīng)收款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)；確定其他應(yīng)收款年末余額是否正確；確定其他應(yīng)收款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序獲取或編制其他應(yīng)收款(包括相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備)明細(xì)表(含賬齡分析)：I核對(duì)其他應(yīng)收款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符，結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符；n檢查非記賬本位幣其他應(yīng)收款的

37、折算匯率及折算金額是否正確；田結(jié)合應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付款等明細(xì)余額，檢查是否有同時(shí)掛賬的項(xiàng)目；IV分析有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，提請(qǐng)被審計(jì)單位作重分類調(diào)整； 選擇金額較大或異常的項(xiàng)目，進(jìn)行函證。對(duì)發(fā)出詢證函未能收回的或者未發(fā)函的，實(shí)施替代審計(jì)程序； 結(jié)合貨幣資金等項(xiàng)目的審計(jì)，檢查是否存在未入賬的其他應(yīng)收款； 對(duì)于長(zhǎng)期未能收回的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，確定是否可能發(fā)生壞賬損失；檢查其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備是否正確(詳見應(yīng)收賬款審計(jì)程序)； 驗(yàn)明其他應(yīng)收款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。9,存貨審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)確定存貨是否存在；確定存貨是否歸被審單位所有；確定存貨增減變動(dòng)的記錄是否完整； 確定存貨的

38、品質(zhì)狀況，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理；確定存貨的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；確定存貨年末余額是否正確；確定存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序 核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與總賬的余額是否相符，與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符; 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的實(shí)際存在：I參與存貨盤點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向委托人索取存貨盤點(diǎn)計(jì)劃；n審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨盤點(diǎn)，監(jiān)督盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行，并作適當(dāng)抽點(diǎn)；m盤點(diǎn)結(jié)束后索取盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨項(xiàng)目與永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對(duì)；如未參與年末盤點(diǎn)，應(yīng)在審計(jì)外勤工作時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行抽盤：I獲取并檢查期末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表，評(píng)價(jià)委托人盤點(diǎn)的可信程度；

39、n根據(jù)存貨盤點(diǎn)的可信程度，選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤點(diǎn)或全額盤點(diǎn)，并倒推計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量；在監(jiān)盤或抽盤存貨時(shí)，要檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未作賬務(wù)處理而置于（或寄存）他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點(diǎn)表中；在監(jiān)盤或抽盤存貨時(shí)，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對(duì)當(dāng)年損益的影響；獲取存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會(huì)計(jì)處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時(shí)地入賬；檢查存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會(huì)

40、計(jì)處理是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致；查閱資產(chǎn)負(fù)債表目前后若干天的存貨增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿記錄和原始憑證，檢查有無存貨跨期現(xiàn)象；根據(jù)存貨計(jì)價(jià)方法，抽查年末結(jié)存量比較大的存貨的計(jì)價(jià)是否正確，若存貨以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查材料成本差異”賬戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確，年末余額是否恰當(dāng)；抽查在途物資賬戶，對(duì)大額的采購(gòu)業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收、入庫(kù)全過程的合同、憑證、賬簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無購(gòu)貨折讓、購(gòu)貨退回、損壞賠償、掉換等事項(xiàng)；初抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整，計(jì)價(jià)是否正確；抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對(duì)其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)是否正確，會(huì)計(jì)處理是否及時(shí)、正確

41、；有無長(zhǎng)期未收回的委托加工材料，必要時(shí)對(duì)委托加工材料的實(shí)際存在進(jìn)行函證；。抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始憑證及相關(guān)協(xié)議、合同，確定其是否按約定時(shí)間收回貨款，如有逾期或其他異常事項(xiàng)，由做出合理解釋，必要時(shí)進(jìn)行函證；低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷方法及攤銷金額的確定是否正確；恁對(duì)業(yè)已進(jìn)賬并納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的受托代銷商品，可參照存貨的檢查方法進(jìn)行檢查；對(duì)未進(jìn)賬、資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷商品的檢查，可依據(jù)受托代銷商品備查簿，進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，與備查簿”及相關(guān)記錄核對(duì)一致。如有差異，查明原因做出記錄；抽查產(chǎn)成品交庫(kù)單，核對(duì)其品種、數(shù)量和實(shí)際成本與生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否相符；抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證，核對(duì)

42、其品種、數(shù)量和實(shí)際成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是否相符；了解存貨的保險(xiǎn)情況和存貨防護(hù)措施的完善程度，并做出相應(yīng)記錄；驗(yàn)明存貨是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。10.待攤費(fèi)用(其他流動(dòng)資產(chǎn))審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)確定待攤費(fèi)用會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)；確定待攤費(fèi)用入賬和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；確定待攤費(fèi)用年末余額是否正確；確定待攤費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序獲取或編制待攤費(fèi)用明細(xì)表，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符；本期增加的待攤費(fèi)用，選取適量的樣本，追查至原始憑證，查閱有關(guān)合同、協(xié)議等資料，確定是否真實(shí)發(fā)生，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查待攤費(fèi)用攤銷政策是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度的

43、規(guī)定：I復(fù)核待攤費(fèi)用受益期的有關(guān)文件、資料，確認(rèn)待攤費(fèi)用受益期及其攤銷額方法是否合理；n復(fù)核本期待攤費(fèi)用的攤銷金額計(jì)算是否正確；田檢查前后期攤銷額方法是否保持一致，是否存在隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況；檢查有無不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有無長(zhǎng)期未結(jié)清的待攤費(fèi)用；檢查被審計(jì)單位是否將預(yù)期不能為其帶來經(jīng)濟(jì)利益的待攤費(fèi)用項(xiàng)目的余額予以轉(zhuǎn)銷；驗(yàn)明待攤費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。11.可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)確定可供出售金融資產(chǎn)是否存在；確定可供出售金融資產(chǎn)是否歸被審單位所有；確定可供出售金融資產(chǎn)的增減變動(dòng)的記錄是否完整；確定可供出售金融資產(chǎn)年末余額是否正確；確定可供出售金融資產(chǎn)在會(huì)

44、計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序獲取或編制可供出售金融資產(chǎn)明細(xì)表：I核對(duì)可供出售金融資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬余額是否相符，結(jié)合計(jì)提的可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符；n檢查非記賬本位幣可供出售金融資產(chǎn)的折算匯率及折算是否正確；檢查被審計(jì)單位對(duì)可供出售金融資產(chǎn)的分類是否正確，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定：I與管理層討論，分析持有該金融資產(chǎn)的意圖和能力，并獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，判斷持有至到期投資的分類是否正確；n與上年度明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行比較，是否存在重分類情形。若存在，會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；田檢查持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)相互重分類的依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查可

45、供出售金融資產(chǎn)是否存在，票面金額是否正確，是否歸被審計(jì)單位所擁有，并關(guān)注可供出售金融資產(chǎn)是否存在質(zhì)押等擔(dān)保的情況：I獲取歸類為可供出售金融資產(chǎn)的股票、債券、基金等賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)。需要時(shí)，向證券登記公司等發(fā)函詢證，以確認(rèn)其存在；n獲取或編制可供出售金融資產(chǎn)盤點(diǎn)表，對(duì)可供出售金融資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤程序。檢查可供出售金融資產(chǎn)名稱、數(shù)量、票面價(jià)值、票面利率等內(nèi)容，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)；如有差異，查明原因；田對(duì)于在外保管的可供出售金融資產(chǎn)，查閱有關(guān)保管的文件，必要時(shí)可向保管人函證，復(fù)核并記錄函證結(jié)果。了解在外保管的可供出售金融資產(chǎn)是否實(shí)質(zhì)上為委托理財(cái)，如是分析資金的安全性和可收回性；分別自本

46、期增加、本期減少項(xiàng)目中選擇適量項(xiàng)目，追查至原始憑證，檢查其是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，確認(rèn)有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的取得（包括購(gòu)入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組方式等卜售出、處置及投資收益金額正確，記錄完整；檢查可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確：I復(fù)核可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法，檢查其是否按公允價(jià)值計(jì)量，分析實(shí)際利率的依據(jù)是否充分；n按票面利率重新計(jì)算應(yīng)收利息，按可供出售金融資產(chǎn)攤余成本和實(shí)際利率重新計(jì)算投資收益。并與應(yīng)收利息、投資收益的相應(yīng)金額核對(duì)； 分析評(píng)價(jià)可供出售金融資產(chǎn)是否發(fā)生減值及計(jì)提減值的適當(dāng)性：I檢查計(jì)提減值準(zhǔn)備的方法與以前年度是否一致，如有差異，應(yīng)查明是否為會(huì)計(jì)政策變更原因，并確定對(duì)本期損益的影響

47、；n取得可供出售固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值及信息來源，分析計(jì)提依據(jù)是否充分，是否得到適當(dāng)批準(zhǔn)；m將本期減值準(zhǔn)備計(jì)提（或轉(zhuǎn)回）金額與利潤(rùn)表資產(chǎn)減值損失中的相應(yīng)數(shù)字核對(duì)無誤； 驗(yàn)明可供出售金融資產(chǎn)是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。12 .持有至到期投資審計(jì)目標(biāo)和程序（1）審計(jì)目標(biāo)確定持有至到期投資是否存在；確定持有至到期投資是否歸被審單位所有；確定持有至到期投資的增減變動(dòng)的記錄是否完整；確定持有至到期投資年末余額是否正確；確定持有至到期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序 獲取或編制持有至到期投資明細(xì)表：I核對(duì)持有至到期投資明細(xì)賬與總賬余額是否相符，結(jié)合計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備科目與報(bào)

48、表數(shù)核對(duì)是否相符；n檢查非記賬本位幣持有至到期投資的折算匯率及折算金額是否正確；檢查被審計(jì)單位對(duì)持有至到期投資的分類是否正確，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定：I與管理層討論，分析持有該金融資產(chǎn)的意圖和能力，并獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，判斷持有至到期投資的分類是否正確；n與上年度明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行比較，是否存在重分類情形。若存在，會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；田檢查持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)相互重分類的依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查持有至到期投資是否存在，票面金額是否正確，是否歸被審計(jì)單位所擁有，并關(guān)注持有至到期投資是否存在質(zhì)押等擔(dān)保的情況：I獲取或編制持有至到期投資盤點(diǎn)表，對(duì)持有至到期投資實(shí)

49、施監(jiān)盤程序，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)；n如持有至到期投資在審計(jì)工作日已售出或兌換，則追查至相關(guān)原始憑證，以確認(rèn)其在資產(chǎn)負(fù)債日存在；田對(duì)于在外保管的持有至到期投資，查閱有關(guān)保管的文件，必要時(shí)可向保管人函證。關(guān)注在外保管的持有至到期投資是否用于委托理財(cái)，如是，分析資金的安全性和可收回性；IV如可以向證券公司等獲取對(duì)賬單的，應(yīng)取得對(duì)賬單，并與明細(xì)賬余額核對(duì)，需要時(shí)，向其等發(fā)函詢證，以確認(rèn)其存在； 分別自本期增加、本期減少項(xiàng)目中選擇適量項(xiàng)目；追查至原始憑證，檢查其是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，確認(rèn)有關(guān)持有至到期投資的取得（包括購(gòu)入、非貨幣性資產(chǎn)交易、債務(wù)重組方式等卜售出、處置收益金額正確，記錄完整； 按票面利率重新計(jì)算應(yīng)收利息，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率重新計(jì)算確定當(dāng)期投資收益，并與應(yīng)收利息（分期付息）或應(yīng)計(jì)利息（到期付息）和投資收益中的相應(yīng)金額核對(duì)； 檢查持有至到期投資在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在發(fā)生減值的客觀證據(jù)或跡象。若存在，復(fù)核預(yù)計(jì)的該項(xiàng)持有至到期投資未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的方法及金額是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確；驗(yàn)明持有至到期投資是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。13 .長(zhǎng)期應(yīng)收款（含未確認(rèn)融資收益）審計(jì)目標(biāo)和程序（1）