農村合作金融機構非信貸資產(chǎn)風險分類標準

1、農村合作金融機構非信貸資產(chǎn)風險分類標準一、安全性非信貸資產(chǎn)安全性非信貸資產(chǎn)依照賬面價值法直接認定為正常類。二、風險性非信貸資產(chǎn)風險性非信貸資產(chǎn)具體分類標準如下：（一）專項央行票據(jù)根據(jù)風險分類法，確定專項央行票據(jù)"風險類別為：1、在兌付期內的專項央行票據(jù)直接認定為正常類。2、在延長兌付期內的專項央行票據(jù)直接認定為關注類（二）同業(yè)債權同業(yè)債權”包括：拆放同業(yè)（含拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司和調出調劑資金）、存放同業(yè)款項（含存放聯(lián)社款項）和買入返售資產(chǎn)等。具均采用風險分類法進行質量分類。1、拆放同業(yè)”（1）正常類是指拆借人（或交易對手，下同）能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑拆借本息不能按時足額

2、償還。一般具有以下特征：拆借人經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還所負債務。拆借未到期。本筆拆借能按期支付利息。如有擔保，擔保應合法、有效、足值。（2）關注類是指盡管拆借人目前有能力償還拆借本息，但存在影響債務償還的不利因素。一般具有以下特征：宏觀經(jīng)濟、行業(yè)、市場、拆借人內部經(jīng)營管理或財務狀況發(fā)生變化，對正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但其償還債務的能力尚未出現(xiàn)明顯問題。拆借人改制（如合并、分立等）對農村合作金融機構債務可能產(chǎn)生不利影響。拆借人還款意愿差，不與農村合作金融機構積極合作。拆借人完全依*其正常營業(yè)收入無法足額償還債務，但擔保合法、有效、足值,完全有能力通過追償擔保足額收回

3、債務。擔保有效性出現(xiàn)問題，可能影響債務歸還。拆借款項逾期不超過90天（含）。欠息不超過90天（含）。（3）次級類是指拆借人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依*其正常營業(yè)收入無法足額償還債務，即使執(zhí)行擔保，也可能造成一定損失。一般具有以下特征：拆借人支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金。拆借人正常營業(yè)收入和所提供的擔保都無法保證農村合作金融機構足額收回債權。因拆借人財務狀況惡化，或無力還款而需要對該筆拆借合同的還款條款作出較大調整。拆借款項逾期90天以上至180天（含）。欠息90天以上至180天（含）。（4）可疑類是指拆借人無法足額償還拆借本息，即使執(zhí)行擔保，也會造成較大損失。一般具有以下特征：因拆借人

4、財務狀況惡化或無力還款，經(jīng)農村合作金融機構對拆借合同還款條款作出調整后，仍然逾期或仍然無力歸還。拆借人處于停業(yè)、半停業(yè)狀態(tài)，收入來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔保，也肯定會造成較大損失。拆借人資產(chǎn)負債率超過100%,且當年繼續(xù)虧損。農村合作金融機構已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結，債權不能足額清償且損失較大。拆借款項逾期180天（不含）以上。欠息180天（不含）以上。（5）損失類是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權仍然無法收回，或只能收回極少部分。符合下列條件之一的拆借款項，應認定為損失類：拆借人和擔保人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散，并終止法人資格，農村合作金融機構經(jīng)對拆借人和擔保人進行追償后，未

5、能收回的拆借款項。拆借人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或以保險賠償后，確實無力償還部分或全部拆借款項，農村合作金融機構經(jīng)對其財產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的拆借款。拆借人雖未依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，并被縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，農村合作金融機構經(jīng)對拆借人和擔保人進行清償后，未能收回的拆借款。拆借人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借款項，又無其他債務承擔者，農村合作金融機構經(jīng)追償后確實無法收回的拆借款。因拆借人和擔保人不能償還到期債務，銀行訴諸法律，經(jīng)法院對拆借人和擔保人強制執(zhí)行，拆借人和擔

6、保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結執(zhí)行后，農村合作金融機構仍無法收回債權。因上述（一）至（五）項原因，借款人不能償還到期債務，農村合作金融機構對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認的市場公允價值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費用，小于拆借本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的款項。由于上述（一）至（五）項以外原因，借款人不能償還到期債務且拆借款項逾期2年（不含）以上，確認無法收回的款項。2、存放同業(yè)款項”分類標準比照拆放同業(yè)”。3、買入返售債券”（1）正常類是指債券回購方能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑回購方不能按時足額回購所售債券。一般具有以下特征：回購方經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還我

7、農村合作金融機構債務。回購合同未到期。（2）關注類是指盡管回購方目前有能力履行合同，但存在影響所售債券回購的不利因素。一般具有以下特征：宏觀經(jīng)濟、行業(yè)、市場、回購方內部經(jīng)營管理或財務狀況發(fā)生變化，對回購方正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但回購債券的能力尚未出現(xiàn)明顯問題。回購方改制（如合并、分立、承包、租賃等）對履行回購協(xié)議可能產(chǎn)生不利影響?；刭彿交刭徱庠覆?，不與農村合作金融機構積極合作?；刭彿酵耆?其正常營業(yè)收入無法正常履行回購協(xié)議，但農村合作金融機構可通過出售所購債券保全債權。農村合作金融機構內部管理出現(xiàn)問題，可能影響債權保全?；刭徲馄诓怀^90天（含）。（3）次級類是指回購方的回購債券能力出現(xiàn)明顯

8、問題，完全依*其正常營業(yè)收入無法履行回購合同，即使通過出售所購債券來保全債權，也會造成一定損失。一般具有以下特征：回購方支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金?；刭彿秸I業(yè)收入和變現(xiàn)回購債券都無法保證農村合作金融機構足額保全債權。因回購方財務狀況惡化或無力還款，需對該筆回購合同作出較大調整?；刭徲馄?0天以上至180天（含）。（4）可疑類是指回購方無法正常履行回購協(xié)議，即使變現(xiàn)回購債券，也肯定要造成較大損失。一般具有以下特征：因回購方財務狀況惡化，經(jīng)農村合作金融機構對回購協(xié)議作出調整后，回購仍然逾期或回購方仍然無法執(zhí)行回購合同?；刭彿竭B續(xù)半年以上處于停業(yè)、半停業(yè)狀態(tài)，收入來源不穩(wěn)定，回購債券無法變

9、現(xiàn)或變現(xiàn)后也肯定會造成較大損失。回購方資產(chǎn)負債率超過100%,且當年繼續(xù)虧損。已提起訴訟，執(zhí)行程序尚未終結，農村合作金融機構債權不能足額清償且損失較大。回購逾期180天（不含）以上。（5）損失類是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，農村合作金融機構債權仍無法收回，或只能收回極少部分。符合下列條件之一的，可認定為損失類：回購方依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散，并終止法人資格，農村合作金融機構經(jīng)對回購方進行追償后，未能收回的債務?；刭彿皆馐苤卮笞匀粸暮蛘咭馔馐鹿?，損失巨大且不能獲得保險補償，或以保險賠償后，確實無力償還部分或全部債務，農村合作金融機構經(jīng)對其財產(chǎn)進行清償和變現(xiàn)債券后（或債券無變

10、現(xiàn)價值），未能收回的債權?；刭彿诫m未依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，農村合作金融機構經(jīng)對回購方進行清償和變現(xiàn)債券后，未能收回的債權?；刭彿接|犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還債務，又無其他債務承擔者，農村合作金融機構經(jīng)追償后確實無法收回的債權。由于回購方不能償還到期債務，農村合作金融機構訴諸法律，經(jīng)法院對回購方強制執(zhí)行，回購方無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結執(zhí)行后，農村合作金融機構仍無法收回的債權。由于上述（一）至（五）項原因，回購方不能償還到期債務，農村合作金融機構對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認的市場公允價值入賬后

11、，扣除抵債資產(chǎn)接收費用，小于農村合作金融機構債權的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權。由于上述（一）至（五）項以外原因，回購方不能償還到期債務且款項逾期2年（不含）以上，確認無法收回的款項。3、違法違規(guī)進行的資金拆借，以及無券買空賣空或證券不過戶的買入返售證券，應劃分為可疑類。三、待處理抵債資產(chǎn)待處理抵債資產(chǎn)”指因借款人或擔保人以貨幣資金不足以及時足額償還到期貸款本息，農村合作金融機構根據(jù)有關法律規(guī)定與債務人達成以資抵債或經(jīng)司法裁決，以實物資產(chǎn)用于抵償債務人貸款本息的各種有效資產(chǎn)。待處理抵債資產(chǎn)的分類應根據(jù)可變現(xiàn)凈值法考慮資產(chǎn)的狀況、處置變現(xiàn)的難易程度、可收回價值與賬面價值的對比情況等因素，根據(jù)抵

12、債資產(chǎn)的種類參照相應的分類方法，逐筆確定預計損失，并進行質量分類。處置前應至少劃分為關注類。分類標準為：關注：能在市場上隨時變現(xiàn)，且市場價值或評估價值扣除各項處置稅費后不低于其賬面價值。持有時間在2年之內。次級：市場變現(xiàn)能力一般，市場價值或評估價值扣除各項處置稅費后低于其賬面價值，一旦變現(xiàn)將造成一定損失，但損失較小，預計損失率小于30%。持有時間在2年3年。可疑：變現(xiàn)能力差，產(chǎn)權未過戶，存在嚴重法律瑕疵，或嚴重毀損、貶值，變現(xiàn)后肯定要造成較大損失，預計損失率為30%（含）一90%。持有時間在3年5年。損失：難以變現(xiàn)且使用價值很低，存在嚴重法律瑕疵，或嚴重毀損、貶值，預計資產(chǎn)將全部損失或只能收回

13、極少部分資金，預計損失率在90%（含）以上。持有時間已超過5年。待處理抵債資產(chǎn)處置損失未進行核銷掛賬部分應在損失類中反映。四、應收賬款應收賬款”指農村合作金融機構發(fā)放貸款及投資等，按照適用利率和計息期限計算應收取的利息。其主要應用風險分類法確定其分類標準。凡表內應收利息在90天以內的，原則上不高于相對應的主債權五級分類情況；2000年以前形成的應收利息全部劃為損失類。五、其他應收款項其他應收款”包括各類墊款、掛賬和暫付及應收款項。按照風險分類法中的賬齡進行分類，其分類標準為：風險分類資產(chǎn)對象正常關注次級可疑損失待結案訴訟費關注：賬齡為1個月至3個月（含）次級：賬齡為3個月至1年（含）可疑：賬齡

14、為1年至3年（含）損失：賬齡為3年以上案件掛賬次級：賬齡為1個月至1年（含）可疑：賬齡為1年至3年（含）損失：賬齡為3年以上其他正常：賬齡為3個月以內（含）關注：賬齡為3個月至6個月（含）次級：賬齡為6個月至1年（含）可疑：賬齡為1年至2年（含）損失：賬齡為2年以上具有以下待征的直接定為損失類：補的損失；經(jīng)濟案件經(jīng)仲裁機構仲裁或經(jīng)司法機關判決生效、并已完成債權追索尚不能彌刑事案件在追贓完結或民事案件執(zhí)行終結后尚不能彌補的損失；內部勞動爭議糾紛中被仲裁機關裁定承擔付款責任而形成的損失;無法收回的應由債務人承擔的訴訟費、執(zhí)行費等代墊費用；因突發(fā)事故等造成的、扣除保險賠償后仍不能彌補的其他應收款損失

15、；責任人賠償后仍不能彌補的結算、出納短款損失等。六、投資類資產(chǎn)投資類資產(chǎn)”指債券投資、各種股權性質的投資主要按照風險分類法和成本與市價孰低法進行分類。（一）債券投資。1、對于以長期投資為目的、準備持有至到期日的債券，主要考慮發(fā)債主體的資信狀況和債券本息的可收回性，按照風險分類法進行質量分類。國家債券、中央銀行票據(jù)投資、政策性金融債券等直接劃入正常類。其他金融債券和企業(yè)債券投資，應根據(jù)債券存續(xù)期、發(fā)行人信用前景和信用等級等，按照風險分析法進行質量分類。分類時可將專業(yè)評級機構的債券評級作為重要參考因素。其分類標準如下：正常：債券處于存續(xù)期內；債券評級高于BBB-及Baa3（含）；或債券發(fā)行人經(jīng)營正

16、常，沒有足夠理由懷疑債券本息不能按時足額償還。關注：債券評級高于BB-及Ba3（含）；或債券發(fā)行人有能力償還債券本息，但存在對償還債券本息產(chǎn)生不利影響的因素，以及沒有債券評級的中央企業(yè)債券；或債券本金和分期付息債券欠息均逾期不超過90天（含）。次級：債權處于存續(xù)期內，但債券評級低于B+或B1（含），或債券發(fā)行人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，以及沒有債券評級的地方企業(yè)債券；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期90天以上至180天（含）；可疑：債券到期后未能得到足額償付；或者債券雖然處于存續(xù)期內，但已經(jīng)宣布違約；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期180天以上；損失：債券融資方已經(jīng)破產(chǎn)或雖未破產(chǎn)但已經(jīng)關門停

17、業(yè)的，且沒有債券償還能力以及融資行為存在嚴重法律瑕疵的債券投資；或由于債券發(fā)行人不能償還到期債務且債券投資款項逾期2年（不含）以上，確認無法收回的款項。2、對于以交易為目的、準備隨時變現(xiàn)的債券，按照成本與市價孰低法，根據(jù)分類時點證券市場收盤價格計算預計損失率（預計損失率=（賬面價值-市場價值）/賬面價值*100%）進行分類。市場價值高于賬面價值時，一般可劃分為正常類；若市場價值呈不利變動趨勢，可劃分為關注類；損失程度在30%以內的，可劃分為次級類；損失程度在30%90%之間的，劃分為可疑類；損失程度90%以上的，或對已關閉、破產(chǎn)的金融機構或企業(yè)發(fā)行的債券，其賬面價值扣除確權價值或清償價值后的部

18、分，按照余額的100%計算，劃分為損失類。（二）股權投資1、對于可以獲得股權公允市場價格的，按成本與市價孰低法進行分類。公允價格的確定原則為：如存在活躍市場的，則其市價即為其公允價格；如不存在活躍市場但與該資產(chǎn)類似的資產(chǎn)存在活躍市場的，該資產(chǎn)的公允價格應比照相關類似資產(chǎn)的市價確定。正常；公允市場價格高于賬面投資額，沒有影響股權投資的不利因素；關注；公允市場價格雖高于賬面投資額，但估計存在影響股權投資的不利因素。次級；公允市場價格低于賬面投資額，股權投資存在一定風險，預計損失率在30%以內?？梢?；公允市場價格低于賬面投資額，股權投資存在較大風險，預計損失率在30%-90%以內。損失；公允市場價格

19、低于賬面投資額，股權投資肯定損失，預計損失率在90%以上。2、對于無法獲得該企業(yè)股權市場公允價格的，如果企業(yè)財務報表經(jīng)審計可認為是真實可信的，依據(jù)每股凈資產(chǎn)計算預計損失率。（預計損失率=（賬面投資額-每股凈資產(chǎn)冰社持股數(shù)）/賬面投資額100%）同時，結合被投資單位財務狀況、債權產(chǎn)權是否明晰以及影響被投資單位的行業(yè)風險、經(jīng)營風險、管理風險、自然社會等因素分析，整體評價其風險狀況和預計損失程度，合理劃分風險類別。正常；持股凈資產(chǎn)總數(shù)高于賬面投資額，沒有影響股權投資的不利因素；關注；持股凈資產(chǎn)總數(shù)雖高于賬面投資額，但估計存在影響股權投資的不利因素。次級；持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位經(jīng)營出

20、現(xiàn)不暢；或有違規(guī)行為；股權投資存在一定風險，預計損失30%以內。可疑；持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位出現(xiàn)經(jīng)營危機或有重大違規(guī)問題，監(jiān)管當局已對其發(fā)出警示或整改通知；股權投資存在較大風險，預計損失30%-90%以內。損失；持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位已被宣告破產(chǎn)、接管、撤銷,或停止經(jīng)營、名存實亡，進入清算程序等；股權投資肯定損失，預計損失90%以上。3、對于無市場公允價格且無法保證企業(yè)財務報表可信度的，至少劃分為次級類；被投資企業(yè)連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)的，無法獲得有關信息的，至少劃分為可疑類。具有以下特征的劃分為損失類：被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散，并終止法

21、人資格，經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權。被投資單位或被持股企業(yè)虧損嚴重，雖未依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，或被工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)清算追償后仍無法收回的股權。通過拍賣、出售、協(xié)議轉讓等形式處置被投資單位后變現(xiàn)價值低于賬面價值的部分。被投資單位為列入人民銀行清理范圍的非銀行金融機構，最終需由本機構彌補損失的部分。已采取法律訴訟手段，但被投資單位仍無法償還投資而形成的損失。轉讓、出售股權后形成的賬面實際投資損失。（三）入股聯(lián)社資金直接認定為正常類；（四）投資資產(chǎn)科目中核算的應收債券利息”，分類方法同應收賬款”。七、委托及代理資產(chǎn)業(yè)務（一）委托及

22、代理資產(chǎn)應依據(jù)操作風險進行質量分類。對于按委托協(xié)議約定，由委托單位指定貸款單位（投資項目）、用途、期限、利率，農村合作金融機構不承擔任何經(jīng)濟責任的委托貸款和委托投資，若有關法律文件齊全，且農村合作金融機構作為受托人已按約定盡到管理職責的，直接劃分為正常類；（二）出現(xiàn)法律文件缺陷，可能導致法律糾紛，但可以采取補救措施的，應至少劃分為關注類；（三）對于經(jīng)法院判決應由農村合作金融機構承擔風險和還款責任的委托貸款和委托投資，預計損失30%以內的至少要劃為次級類；（四）經(jīng)法院判決應由農村信用社承擔風險和責任的,預計損失30%-90%以內的劃為可疑類。（五）行社脫鉤前代理農行的委托貸款，農村合作金融機構已

23、經(jīng)墊款并確實無法增補貸款基金（資金）的劃分為損失類。（六）實際由農村合作金融機構承擔風險的假委托實自營、假委托實墊款、行社脫鉤前代理農行的委托貸款，按照貸款或投資的五級分類標準進行分類。八、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”指使用期限在一年以上，單位價值較高并在使用過程中保持原來物質形態(tài)的資產(chǎn)。（一）固定資產(chǎn)”只針對未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價值變動跡象采用可變現(xiàn)凈值法”，按賬面余額（此處賬面余額是指固定資產(chǎn)原值減去累計折舊）與可變現(xiàn)凈值的差額預計損失并據(jù)以進行質量分類。正常類：正常使用的固定資產(chǎn)，無產(chǎn)權爭議；關注類：房產(chǎn)類固定資產(chǎn)暫無產(chǎn)權證、土地證，其他資產(chǎn)暫無所有權證，但無產(chǎn)權爭議或閑置時間在6個月

24、至1年以內，評估價不低于賬面價值的固定資產(chǎn)；次級類：存在產(chǎn)權爭議或閑置時間在1年以上的固定資產(chǎn)，預計損失率在30%（含）以內的；可疑類：評估價值低于賬面價值，預計損失率在30%-90%（含）以內的的固定資產(chǎn)；損失類：二年以上閑置不用，在可預見的將來也不會使用、且無轉讓價值的固定資產(chǎn)；已被淘汰或即將淘汰，無轉讓價值的固定資產(chǎn)；嚴重毀損、有賬無實、存在法律瑕疵無法變現(xiàn)的固定資產(chǎn)；預計損失率在90%以上的固定資產(chǎn)。（二）固定資產(chǎn)賬面上反映、但房產(chǎn)實際上已賣給職工的房屋，全部列為房改房類固定資產(chǎn)，按照財政部關于金融企業(yè)住房制度改革若干財務問題的規(guī)定（財金200128號）有關意見，對已批準為損失但尚未消

25、化完的房改損失、固定資產(chǎn)賬面凈值扣除售房收入后的剩余部分全部劃為損失類。九、在建工程所稱在建工程”指施工前期準備、正在施工中和已完工但尚未交付使用或雖交付使用但工程未決算的各項基建工程、安裝工程、技術改造工程和大修理工程。按照專家判定法進行分類關注類次級類可疑類損失類非正常原因停建非正常原因停建非正常原因停建非正常原因停建正常類：法律手續(xù)齊全、運行規(guī)范、正常建設;3個月（含）；3至6個月（含）；6個月至1年（含）；1年（含）。被查出有嚴重違規(guī)問題的在建工程、存在各類法律糾紛的在建工程，根據(jù)實際情況合理確定風險類別，但至少應劃為次級類。十、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)包括土地、軟件及其他無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)”

26、采取可變現(xiàn)凈值法進行分類，按照賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額和實際受益期（指資產(chǎn)已使用年限與預計繼續(xù)正常使用的年限之和）長短預計損失，確定風險類別。（一）實際受益期不小于規(guī)定攤銷期的、且預期可收回金額不小于賬面價值的，劃為正常類。（二）實際受益期小于規(guī)定攤銷期的，按預計損失率公式：（1-實際受益期/規(guī)定攤銷期）M00%確定風險類別（預計損失率分類見固定資產(chǎn)”）。（三）對未攤銷完畢的可能具有價值變動跡象的無形資產(chǎn)，采用可變現(xiàn)凈值法”,按照賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額預計損失進行分類。（四）對無形資產(chǎn)中核算的各種軟件，在經(jīng)營過程中正常使用的視同正常類資產(chǎn)，原則上不作預計損失；由于各種原因今后不再使用的，應按照賬面余額100%預