企業(yè)成本創(chuàng)新和消減戰(zhàn)術(shù)演練(新)-溫兆文

1、 曾在摩托羅拉（中國(guó)）公司、多米諾（中國(guó)）有限公司、羅士頓普瑞納（中國(guó)）公司等多家國(guó)外著名公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、CFO等職位，熟練掌握中西方財(cái)務(wù)管理，曾在多家大型公司組織并指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理工作。成本優(yōu)勢(shì)成本優(yōu)勢(shì)廉價(jià)勞動(dòng)力廉價(jià)勞動(dòng)力價(jià)格優(yōu)勢(shì)價(jià)格優(yōu)勢(shì)中國(guó)企業(yè)獲利模式中國(guó)企業(yè)獲利模式廉價(jià)原材料廉價(jià)原材料技術(shù)優(yōu)勢(shì)技術(shù)優(yōu)勢(shì)高價(jià)勞動(dòng)力高價(jià)勞動(dòng)力品牌優(yōu)勢(shì)品牌優(yōu)勢(shì)設(shè)備優(yōu)勢(shì)設(shè)備優(yōu)勢(shì)物料消耗優(yōu)勢(shì)物料消耗優(yōu)勢(shì)價(jià)格優(yōu)勢(shì)價(jià)格優(yōu)勢(shì)國(guó)際企業(yè)獲利模式國(guó)際企業(yè)獲利模式 本錢萬塊錢，借了萬塊錢，答應(yīng)每年給的利息，買車花了萬，繳了一年保險(xiǎn)元，養(yǎng)路費(fèi)元，年?duì)I運(yùn)執(zhí)照費(fèi)萬元。今年四月，跑了一個(gè)月出租，收入塊錢，交管理費(fèi)4500元，買汽油元，修車元，

2、吃飯?jiān)?。收?2000修理費(fèi)-350保險(xiǎn)費(fèi)-375折舊費(fèi)-1000吃飯-160養(yǎng)路費(fèi)-100管理費(fèi)-4500貸款利息-666.67執(zhí)照費(fèi)-166.67汽油-3000支出支出成本費(fèi)用為使某種產(chǎn)品或服務(wù)實(shí)現(xiàn)特定功能而付出的代價(jià)為經(jīng)營(yíng)某種業(yè)務(wù)而付出的代價(jià)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的，以配合企業(yè)高效運(yùn)作，保證成本投入與企業(yè)核心價(jià)值相匹配的方針和政策。企業(yè)核心價(jià)值技術(shù)創(chuàng)新品牌加工能力營(yíng)銷渠道.支出結(jié)構(gòu)配合成熟期轉(zhuǎn)型期平臺(tái)期衰敗期成長(zhǎng)期培育培育期期一不傷害利益共同體；二不轉(zhuǎn)嫁弱勢(shì)群體；三不迷失主流價(jià)值流向；四不過頭追求低成本。 成本固定成本變動(dòng)成本可控成本不可控成本剛性成本柔性成本九林公司和道康公司都是生產(chǎn)手機(jī)

3、的廠家，其銷售價(jià)格和成本構(gòu)成如下：請(qǐng)討論哪一家公司成本具有競(jìng)爭(zhēng)力飛龍自行車制造公司的BK3530型女款車，直接成本670元，固定成本200元，市場(chǎng)售價(jià)680元，獲利能力太低。企業(yè)試圖漲價(jià)，市場(chǎng)部門認(rèn)為沒有市場(chǎng)空間。停止生產(chǎn)，但生產(chǎn)部門認(rèn)為停產(chǎn)造成的設(shè)備閑置，損失更大，尋找利潤(rùn)成為這一產(chǎn)品的頭等大事，請(qǐng)你根據(jù)所給數(shù)據(jù)，提出BK3530型車的獲利方向是什么？ 純凈食品公司是生產(chǎn)桶裝和瓶裝飲用水的廠家，其400ML瓶裝水為主打產(chǎn)品，年產(chǎn)量4500萬瓶，每瓶銷售價(jià)格為避免2.5元，銷售成本為0.8元，其成本構(gòu)成如下，請(qǐng)指出該產(chǎn)品成本中可能存在問題。成本構(gòu)成礦泉水0.3瓶體0.02瓶蓋0.01標(biāo)簽0.2

4、7防偽0.2合計(jì)0.8成本構(gòu)成 功能評(píng)分 價(jià)值評(píng)分礦泉水0.3瓶體0.02瓶蓋0.01標(biāo)簽0.27防偽0.2合計(jì)0.8成本優(yōu)化研發(fā)設(shè)計(jì)組功能導(dǎo)向性設(shè)計(jì)組研發(fā)組織導(dǎo)向研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)投入成本優(yōu)化考核指標(biāo)底限進(jìn)取挑戰(zhàn)材料替換20300400800工藝調(diào)整1207009001500標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)40210260500通用化設(shè)計(jì)15405080集成化設(shè)計(jì)50320450760合計(jì)245157020603640供應(yīng)導(dǎo)向性采購成本導(dǎo)向性采購市場(chǎng)供不足賣方主導(dǎo)市場(chǎng)銷售旺盛生產(chǎn)停頓市場(chǎng)供求基本平衡供應(yīng)商勢(shì)均力敵采購價(jià)格原始推動(dòng)上升買方主導(dǎo)市場(chǎng)供求關(guān)系 市場(chǎng)主導(dǎo) 價(jià)格趨向 現(xiàn)行價(jià)格 價(jià)格預(yù)測(cè)搶購預(yù)定競(jìng)價(jià)延遲付款 其他

5、采購分析與控制采購分析與控制材料名稱采購應(yīng)對(duì)采購應(yīng)對(duì)采購定型供應(yīng)市場(chǎng)評(píng)價(jià)供應(yīng)市場(chǎng)評(píng)價(jià)規(guī)格 主要供應(yīng)商名稱 材料采購價(jià)格預(yù)算 實(shí)際量 今年價(jià) 最近價(jià) 預(yù)算量 采購期 付款期價(jià)格波動(dòng)率 預(yù)算采購價(jià)格 挑戰(zhàn)價(jià)格 進(jìn)取價(jià)格 底限價(jià)格 材料一 41,000 713.80 710.00 88,163 15% 674.50 710.00 745.50 材料二 43,000 813.40 820.00 73,103 -9% 779.00 820.00 861.00 材料三 44,300 539.50 541.00 89,998 -8% 513.95 541.00 568.05 其他材料 78,000 300.

6、00 312.00 154,832 -5% 合計(jì)合計(jì) - 采購專項(xiàng)項(xiàng)目 降低成本考核指標(biāo)底限進(jìn)取挑戰(zhàn)集中采購 230300900公開招標(biāo) 120016002500競(jìng)價(jià)采購 430650970內(nèi)部談判 140016002100 合計(jì)0326041506470紅星文具廠是生產(chǎn)圓珠筆的廠家，三月份北京公司取得5萬支訂單，南京公司取得10萬支訂單，每支合同價(jià)是4元。圓珠筆是由筆芯、筆桿和筆帽組成，其中每支筆芯采購價(jià)格是1元，筆桿是0.5元，筆帽是0.3元，每生產(chǎn)一支筆需要付給工人0.2元。同時(shí)生產(chǎn)圓珠筆的設(shè)備及廠房折舊每月15萬元。 計(jì)算單位成本和北京、南京公司毛利額南京公司取消訂單后的單位成本，北京

7、公司毛利額北京公司訂單由萬改為萬，計(jì)算單位成本和北京公司毛利請(qǐng)小組討論解決方案請(qǐng)小組討論解決方案三月四月合計(jì)銷售收入04000040000銷售成本170000170000000毛利0-130000-130000三月四月合計(jì)銷售收入04000040000銷售成本變動(dòng)成本02000020000邊際貢獻(xiàn)02000020000固定成本150000150000300000毛利-150000-130000-280000傳統(tǒng)成本法下變動(dòng)成本法下作業(yè)名稱間接費(fèi)用成本動(dòng)因合計(jì)采購作業(yè)25000批量倉儲(chǔ)作業(yè)10000重量筆竿制作30000設(shè)備運(yùn)行小時(shí)270筆芯制作45000設(shè)備運(yùn)行小時(shí)236組裝作業(yè)30000產(chǎn)量

8、包裝作業(yè)10000產(chǎn)量1015150000作業(yè)名稱間接費(fèi)用分配率采購作業(yè)250002500500020000倉儲(chǔ)作業(yè)1000090.9136366364筆竿制作30000111977820222筆芯制作450001911163033369組裝作業(yè)3000020001000020000包裝作業(yè)100006673335666715000043379106622A505B505合計(jì)銷售量51015售價(jià)44銷售收入204060銷售成本直接成本 102030間接成本 41115利潤(rùn)16925閑置消耗作業(yè)分解作業(yè)分解動(dòng)因確認(rèn)動(dòng)因確認(rèn)動(dòng)因量統(tǒng)計(jì)動(dòng)因量統(tǒng)計(jì)間接成本分解間接成本分解產(chǎn)品完全成本產(chǎn)品完全成本閑置消

9、耗閑置消耗產(chǎn)品盈利評(píng)價(jià)產(chǎn)品盈利評(píng)價(jià)尋求增值尋求增值消耗降低消耗降低消耗剔除消耗剔除 閑置人工閑置人工 閑置物耗閑置物耗 閑置設(shè)備閑置設(shè)備加工成本項(xiàng)目 降低成本考核指標(biāo)底限進(jìn)取挑戰(zhàn)閑置人工 120200270閑置設(shè)備 6070120閑置物料 430650970閑置場(chǎng)所 72013001400 合計(jì)0133022202760 信勝電子科技公司是一家生產(chǎn)無繩電話的專業(yè)廠家，年均銷售45萬部，今年加大了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力度，首先在全國(guó)區(qū)域每部由500元降到450元，同時(shí)加大二、三級(jí)城市廣告力度，在報(bào)紙電視上共投入廣告費(fèi)3000萬元，在今年三月份降價(jià)和廣告一起投出，到六月份已完成銷量232000部，公司準(zhǔn)備追加

10、投入4000萬元。討論：您是否支持公司下一步舉動(dòng)請(qǐng)闡述評(píng)價(jià)意見和理討論：您是否支持公司下一步舉動(dòng)請(qǐng)闡述評(píng)價(jià)意見和理由。由。營(yíng)銷費(fèi)用客戶開發(fā)費(fèi)用客戶維護(hù)費(fèi)用市場(chǎng)開發(fā)費(fèi)用競(jìng)爭(zhēng)回報(bào)率=實(shí)際銷售增長(zhǎng)率-同期行業(yè)增長(zhǎng)率市場(chǎng)投入產(chǎn)出比=市場(chǎng)投入/(同期銷售收入* 競(jìng)爭(zhēng)回報(bào)率*邊際貢獻(xiàn)率) ROLA 公司是生產(chǎn)銷售通訊產(chǎn)品的專業(yè)公司，近年來隨著業(yè)務(wù)量增加，銷售人員和費(fèi)用也有很大增長(zhǎng)，下表是有關(guān)銷售一組數(shù)據(jù)，請(qǐng)對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，討論銷售系統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和評(píng)價(jià)意見客戶開發(fā)成本=銷售費(fèi)用/新客戶訪問量客戶丟失率=1-(新客戶量/新客戶訪問量)訊通科技發(fā)展公司是一家生產(chǎn)銷售通訊系統(tǒng)的高科技企業(yè)，上海分公司負(fù)責(zé)上海、江

11、蘇、浙江、福建區(qū)域的銷售，銷售隊(duì)伍有18人，以往年度完成銷售額如下：年份2002200320042005 平均銷售額560 720 970 1,540 69%銷售增長(zhǎng)率29%35%59%員工數(shù)量8 12 15 18 56%差旅費(fèi)50 89 132 154 77%差旅費(fèi)增長(zhǎng)率78%48%17%人均差旅費(fèi)6 7 9 9 明年上海分公司銷售人員將增加到20人，銷售預(yù)算目標(biāo)是2390萬元，請(qǐng)給上海分公司銷售部門制訂差旅費(fèi)預(yù)算崗位預(yù)算崗位預(yù)算成本費(fèi)用動(dòng)因成本費(fèi)用動(dòng)因動(dòng)因量預(yù)算動(dòng)因量預(yù)算作業(yè)消耗標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)消耗標(biāo)準(zhǔn)異地客戶量；異地客戶量；出差天數(shù)；出差天數(shù)；出差距離；出差距離；交通方式；交通方式；出差頻率；出

12、差頻率；出差標(biāo)準(zhǔn)；出差標(biāo)準(zhǔn)；行政部門降低成本考核指標(biāo)底限進(jìn)取挑戰(zhàn)行政部 100130600人力資源 4570120信息部 230300350財(cái)務(wù)部 305080工會(huì) 469保衛(wèi)部81117合計(jì)04175671176質(zhì)量成本是企業(yè)為確保達(dá)到滿意的質(zhì)量而付出的代價(jià)追求質(zhì)量合格而導(dǎo)致的費(fèi)用質(zhì)量不合格而導(dǎo)致的損失 企業(yè)質(zhì)量控制有兩個(gè)方面的目標(biāo)提高或保持產(chǎn)品的質(zhì)量水平,減少質(zhì)量事故,降低生產(chǎn)成本.計(jì)算和控制質(zhì)量成本，是為了用最經(jīng)濟(jì)的手段達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量目標(biāo)。預(yù)防成本是指致力于預(yù)防產(chǎn)生故障或不合格品所需的各項(xiàng)費(fèi)用。大致包括：質(zhì)量工作費(fèi)（企業(yè)質(zhì)量體系中為預(yù)防發(fā)生故障，保證和控制產(chǎn)品質(zhì)量，開展質(zhì)量管理所需的各項(xiàng)

13、有關(guān)費(fèi)用）；質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)；質(zhì)量獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)；質(zhì)量改進(jìn)措施費(fèi)；質(zhì)量評(píng)審費(fèi)；工資及附加費(fèi)（指從事質(zhì)量管理的專業(yè)人員）；質(zhì)量情報(bào)及信息費(fèi)等。鑒定成本是指評(píng)定產(chǎn)品是滿足規(guī)定質(zhì)量要求所需的費(fèi)用，鑒定、試驗(yàn)、檢查和驗(yàn)證方面的成本。一般包括：進(jìn)貨檢驗(yàn)費(fèi)；工序檢驗(yàn)費(fèi)；成品檢驗(yàn)費(fèi)；檢測(cè)試驗(yàn)設(shè)備的校準(zhǔn)維護(hù)費(fèi)；試驗(yàn)材料及勞務(wù)費(fèi)；檢測(cè)試驗(yàn)設(shè)備折舊費(fèi)；辦公費(fèi)（為檢測(cè)、試驗(yàn)發(fā)生的）；工資及附加費(fèi)（指專職檢驗(yàn)、計(jì)量人員）等。內(nèi)部故障成本是指在交貨前產(chǎn)品或服務(wù)未滿足規(guī)定要求所發(fā)生的費(fèi)用。一般包括：廢品損失；返工或返修損失；因質(zhì)量問題發(fā)生的停工損失；質(zhì)量事故處理費(fèi)；質(zhì)量降級(jí)損失等。外部故障成本是指交貨后，由于產(chǎn)品或服務(wù)未滿足規(guī)定的質(zhì)量

14、要求所發(fā)生的費(fèi)用。一般包括：索賠損失；退貨或退換損失；保修費(fèi)用；訴訟損失費(fèi)；降價(jià)損失等。以上各種費(fèi)用屬于運(yùn)行質(zhì)量成本的范疇。在合同環(huán)境條件下，根據(jù)用戶提出的要求，為了提供客觀證據(jù)所支付的費(fèi)用，統(tǒng)稱為外部質(zhì)量保證成本。其項(xiàng)目包括：為提供特殊附加的質(zhì)量保證措施、程序、數(shù)據(jù)等所支付的費(fèi)用；產(chǎn)品的驗(yàn)證實(shí)驗(yàn)和評(píng)定的費(fèi)用，如經(jīng)認(rèn)可的獨(dú)立實(shí)驗(yàn)機(jī)構(gòu)對(duì)特殊的安全性能進(jìn)行檢測(cè)所發(fā)生的費(fèi)用；為滿足用戶要求，進(jìn)行質(zhì)量體系認(rèn)證所發(fā)生的費(fèi)用等。它只是針對(duì)產(chǎn)品制造過程的符合質(zhì)量而言的。也就是說，在設(shè)計(jì)已經(jīng)完成、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范已經(jīng)確定的條件下，才開始進(jìn)入質(zhì)量成本計(jì)算。因此，它不包括重新設(shè)計(jì)和改進(jìn)設(shè)計(jì)以及用于提高質(zhì)量等級(jí)或質(zhì)量水平

15、而支付的那些費(fèi)用。質(zhì)量成本是指在制造過程中那些同出現(xiàn)不合格品密切聯(lián)系的費(fèi)用。例如，預(yù)防成本就是預(yù)防出現(xiàn)不合格品的費(fèi)用；鑒定成本是為了評(píng)定是否出現(xiàn)不合格品的費(fèi)用；而內(nèi)、外故障成本是因產(chǎn)品不合格而在廠內(nèi)階段或廠外階段所產(chǎn)生的損失費(fèi)用?？梢岳斫猓俣ㄓ幸环N根本不可能出現(xiàn)。質(zhì)量成本并不包括制造過程中與質(zhì)量有關(guān)的全部費(fèi)用，而只是其中的一部分。這部分費(fèi)用是制造過程中同質(zhì)量水平（合格品率或不合格品率）最直接、最密切、最敏感的那一部分費(fèi)用。諸如，工人生產(chǎn)時(shí)的工資或材料費(fèi)、車間或企業(yè)管理費(fèi)等，均不計(jì)入質(zhì)量成本中，因?yàn)檫@是正常生產(chǎn)前所必須具備的條件。計(jì)算和控制質(zhì)量成本，是為了用最經(jīng)濟(jì)的手段達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量目標(biāo)。質(zhì)量成本的計(jì)算，不是單純?yōu)榱说玫剿慕Y(jié)果，而是為了分析，在差異中尋找質(zhì)量改進(jìn)的途徑，達(dá)到降低成本的目的。成本控制項(xiàng)目降低成本目標(biāo)(萬)控制途徑責(zé)任崗位間接責(zé)任 關(guān) 聯(lián) 崗位關(guān) 聯(lián) 程度 材料消耗降低950材料替換研發(fā)部門生產(chǎn)部80%電力消耗降低120 設(shè)備更新設(shè)備部門生產(chǎn)部70%水消耗降低50工藝優(yōu)化生產(chǎn)部門設(shè) 備 部門70%人工成本降低100 生產(chǎn)流程調(diào)整生產(chǎn)部門人 力 資源85%供應(yīng)性采購成本