利潤(rùn)表質(zhì)量分析

1、利潤(rùn)表質(zhì)量分析1. 對(duì)核心利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)過(guò)程的質(zhì)量分析表1-1核心利潤(rùn)單位：萬(wàn)幣種：人民幣項(xiàng)目2011201220132014營(yíng)業(yè)收入40976414964378233066營(yíng)業(yè)成本33760356013648528647營(yíng)業(yè)稅金及附加137141325238銷售費(fèi)用1451163528811990管理費(fèi)用2734169429352234財(cái)務(wù)費(fèi)用14857-67-249核心利潤(rùn)274623681223206表1-2核心利潤(rùn)占利潤(rùn)總額的比重單位：萬(wàn)幣種：人民幣項(xiàng)目2011201220132014核心利潤(rùn)274623681223206利潤(rùn)總額402112541030283核心利潤(rùn)占利潤(rùn)總額比重%從表1-

2、1和1-2可以看出2011-2014年核心利潤(rùn)逐年下降，分別占利潤(rùn)總額的比重為%。構(gòu)成了企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源。營(yíng)業(yè)收入質(zhì)量分析營(yíng)業(yè)收入作為企業(yè)獲取利潤(rùn)的主要來(lái)源，會(huì)在相當(dāng)程度上決定企業(yè)利潤(rùn)的含金量和持續(xù)性，即利潤(rùn)的質(zhì)量。因此，營(yíng)業(yè)收入質(zhì)量分析在利潤(rùn)質(zhì)量分析中尤為重要。表1-3營(yíng)業(yè)收入單位：萬(wàn)幣種：人民幣項(xiàng)目20132014增減金額增減幅度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4376533052-10713%其他業(yè)務(wù)收入1714-3%合計(jì)4378233066-10716%從表1-3中可知浪莎企業(yè)營(yíng)業(yè)收入主要由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入組成，其他業(yè)務(wù)收入只占很小一部分。2014年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入33052萬(wàn)元，同比上年減少10713萬(wàn)元，下

3、降%其他業(yè)務(wù)收入2014年14萬(wàn)元，同比上年下降3萬(wàn)元，下降%表1-4主營(yíng)業(yè)務(wù)分行業(yè)和分產(chǎn)品情況屮便：兀帀種：人醫(yī)帀主苛業(yè)務(wù)仆行業(yè)倘況營(yíng)業(yè)收入酉業(yè)成生毛利亭(%)營(yíng)業(yè)收入比上年増減營(yíng)業(yè)成本比上年增減(%)毛利串比上年塔減(%)屋裝制造業(yè)330.5223S4.682S6.472.S18.5613.33-24.48-1951532&百分點(diǎn)主苛業(yè)務(wù)分產(chǎn)品悄況營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)砸車毛拘率(%)營(yíng)業(yè)收入比上年増減(%>營(yíng)業(yè)成本比上年増減(%)毛利率比上年堆減(%)內(nèi)我100,801,270.2790,543,635.801Q.18-35.77-31.45-5.65)69.054J74.40145

4、,289,62S6914061427-31427,071,475.6221,955,746.251889-65.42-酩m-0.B253,595,460.3?23,680.582L佃-31.24-32.P2215合計(jì)330.522364.6S286,472,filB.5613S3-24.4S-2148-330從表1-4可知浪莎主營(yíng)業(yè)務(wù)分布在服裝制造業(yè)，毛利率為%同比上年增加個(gè)百分點(diǎn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)主要分為內(nèi)衣，短褲，文胸和其他，其中內(nèi)衣和短褲占了較大比重，毛利率同上年合計(jì)增加了個(gè)百分點(diǎn)。表1-5主營(yíng)業(yè)務(wù)分地區(qū)情況單位元幣種*人民幣地區(qū)背業(yè)收入薦業(yè)收入比上年增減(嗨華北地區(qū)15,035,19.38-5

5、7.93東北地區(qū)4.478.99S.85038華東地區(qū)236.S47J43.52-17.07中南地區(qū)36,030.140.80-28.23西南地區(qū)19t172,mil-20.67西北地區(qū)4326,92276-49.84出口14.630J96.26-49.27合計(jì)30.52238465-24.48從表1-5可以看出主營(yíng)業(yè)務(wù)的地區(qū)分布情況，主要集中在華東地區(qū)，西北和東北較少。行業(yè)經(jīng)濟(jì)不景氣，營(yíng)業(yè)收入下降，浪莎企業(yè)應(yīng)該加大拓展東北地區(qū)和西北地區(qū)，加強(qiáng)出口，提高品牌的知名度，提高營(yíng)業(yè)收入。費(fèi)用質(zhì)量分析營(yíng)業(yè)成本質(zhì)量分析表1-6營(yíng)業(yè)成本單位：萬(wàn)幣種：人民幣項(xiàng)目20132014增減金額增減幅度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3

6、648528647-7838%從表1-6可知浪莎企業(yè)營(yíng)業(yè)成本只有主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，2014年為28647萬(wàn)元，同比上年減少7838萬(wàn)元，減少%說(shuō)明企業(yè)銷售量下降，所以成本也下降，也有可能是因?yàn)槠髽I(yè)及時(shí)降低了成本。表1-7成本分析單位，元分行業(yè)情況分懺業(yè)成本掏成項(xiàng)目本期金額本期占總成本比例（）匕年同期金額上年同期占總成本比例（）膨1騁情況說(shuō)明僵裝制造業(yè)莒業(yè)成木236.472,81S56100.0036452457.100.00+21-4$分產(chǎn)品怙況分產(chǎn)品城本枸成煩II本期金額本期占總成本比例（溝匕年同期金額上年同期占總成本比例（）本期金額較上年同期變動(dòng)比例情況說(shuō)明內(nèi)衣?tīng)I(yíng)業(yè)成本90.M3.635.SQ

7、31.61132,083,654.7436.20-31.45短褲營(yíng)業(yè)成木145.289.62S.6950,72127,150.921.6634.851427文胸營(yíng)業(yè)成本21.958.74S.257,6662.859.751.9917.23-65.07其他營(yíng)業(yè)成本28.6S0.S05.S210,0142.758.128.79LL72-32.92合計(jì)2S6.472,81S>6100.00364,852,45.1£100.00*21.48從表1-7可知浪莎營(yíng)業(yè)成本的分行業(yè)和分產(chǎn)品情況，營(yíng)業(yè)成本整體呈下降的趨勢(shì)，企業(yè)應(yīng)改變戰(zhàn)略，增加銷售量。銷售費(fèi)用質(zhì)量分析表1-8銷售費(fèi)用單位：萬(wàn)幣種：

8、人民項(xiàng)目20132014增減金額增減幅度比重20132014廣告宣傳及業(yè)務(wù)推廣費(fèi)14991009-490%職工薪酬627P464-163%折舊費(fèi)1341439%運(yùn)雜費(fèi)13569-66%商超費(fèi)用235P58-177%差旅費(fèi)5340-13%租賃費(fèi)4123-18%其他費(fèi)用15718326%合計(jì)28811989-892%從表1-8中可以看出2014年銷售費(fèi)用同比上年下降，主要系行業(yè)經(jīng)濟(jì)不景氣，暖冬的影響，銷售下降，相應(yīng)的銷售費(fèi)用隨之降低。從銷售費(fèi)用中各項(xiàng)所占的比重可知廣告宣傳及業(yè)務(wù)推廣費(fèi)中較大比重，2014年占了%說(shuō)明企業(yè)重視品牌效應(yīng)，加強(qiáng)知名度，進(jìn)行了浪莎的品牌建設(shè)。除折舊費(fèi)外，其他各項(xiàng)費(fèi)用都呈下降

9、趨勢(shì)，說(shuō)明企業(yè)銷售兩下降，消費(fèi)市場(chǎng)持續(xù)低迷。管理費(fèi)用質(zhì)量分析表1-9管理費(fèi)用單位：萬(wàn)幣種：人民幣項(xiàng)目20132014增減金增減幅比重額度20132014研發(fā)費(fèi)用1322995-327%職工工資及福利費(fèi)3413465%稅費(fèi)2241791-45:%:%無(wú)形資產(chǎn)攤銷13713710%折舊費(fèi)95972%咨詢服務(wù)費(fèi)607414:%:%差旅費(fèi)2513-12%業(yè)務(wù)招待費(fèi)671%運(yùn)雜費(fèi)382-36%其他費(fèi)用687384:-303%合計(jì)29352234-701%從表1-9中可知管理費(fèi)用中研發(fā)費(fèi)用占了較大的比重，2014年為995萬(wàn)元，同比上年減少了327萬(wàn)元，減少%從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看，盲目降低研發(fā)費(fèi)用不利于企

10、業(yè)的發(fā)展。財(cái)務(wù)費(fèi)用質(zhì)量分析表1-10財(cái)務(wù)費(fèi)用單位：萬(wàn)幣種：人民幣項(xiàng)目20132014增減金額增減幅度比重20132014利息支出利息收入-119%匯兌損益40%其他12%合計(jì)-67%從表1-10看出浪莎企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用中沒(méi)有利息支出，主要由利息收入構(gòu)成，說(shuō)明企業(yè)借款特別少，把自用資金存放在銀行中，形成利息收入。企業(yè)對(duì)核心利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)過(guò)程進(jìn)行操作的手段及其對(duì)利潤(rùn)質(zhì)量的影響在企業(yè)的管理實(shí)踐中，出于各種原因，企業(yè)的管理層有使其對(duì)外披露的報(bào)表利潤(rùn)低于或高于其實(shí)際利潤(rùn)的動(dòng)力。對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，因此在企業(yè)會(huì)計(jì)處理的選擇上，有可能實(shí)施對(duì)利潤(rùn)的操縱。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)利潤(rùn)的操縱，可以通過(guò)以下手段來(lái)完成

11、：（1）調(diào)節(jié)資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為費(fèi)用的時(shí)間；（2）通過(guò)與關(guān)聯(lián)方交易，用高于市場(chǎng)的價(jià)格將產(chǎn)成品出售給關(guān)聯(lián)方，以低于市場(chǎng)的價(jià)格從關(guān)聯(lián)方購(gòu)入所需生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素。（3）對(duì)應(yīng)計(jì)費(fèi)用推遲入賬。（4）對(duì)收入的入賬時(shí)間進(jìn)行操縱。2. 對(duì)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)的質(zhì)量分析毛利率的相對(duì)水平及其走勢(shì)表1-11毛利率單位：萬(wàn)幣種：人民幣項(xiàng)目2011201220132014營(yíng)業(yè)收入40976414964378233066營(yíng)業(yè)成本33760356013648528647毛利7216589572974419毛利率%從表1-11中可以看出企業(yè)擁有較低的毛利率，可能是企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)周期已經(jīng)進(jìn)入衰退期，在這種情況下，通常會(huì)伴隨著全行業(yè)毛利率的普遍下滑，企業(yè)

12、應(yīng)該關(guān)注企業(yè)在產(chǎn)品的轉(zhuǎn)型，產(chǎn)品研發(fā)等方面的舉措，分析企業(yè)未來(lái)盈利模式的變化趨勢(shì)。第二,企業(yè)產(chǎn)品的品牌質(zhì)量成本和價(jià)格等在市場(chǎng)上沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力，在這種情況下我們應(yīng)該關(guān)注企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力到底體現(xiàn)在哪。第三，企業(yè)會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，故意選擇調(diào)低毛利率的手段，在這種情況下，我們同樣應(yīng)該關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型與推辭。無(wú)論是哪種情況造成的毛利率下滑，都意味著企業(yè)單位產(chǎn)品的盈利能力在下降。資產(chǎn)減值損失質(zhì)量分析表1-12資產(chǎn)減值損失單位：萬(wàn)幣種：人民幣項(xiàng)目20132014增減金額增減幅度比重20132014壞賬損失75229154%存貨跌價(jià)準(zhǔn)備314-101-415%合計(jì)389128-261%從表1-11

13、中可以看出壞賬準(zhǔn)備2014年為229萬(wàn)元,同比上年增長(zhǎng)154萬(wàn)元,增加%,所占總資產(chǎn)減值損失比重為說(shuō)明2014年有大量的應(yīng)收賬款沒(méi)有收回。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2014年為-101，同比上年減少415萬(wàn)元減少占資產(chǎn)減值損失的比重也下降很多，從之前的數(shù)據(jù)中可知，這是由于銷售量下降導(dǎo)致的。營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出比較表1-13營(yíng)業(yè)外收入單位：萬(wàn)幣種：人民幣項(xiàng)目20132014增加金額增加幅度政府補(bǔ)助179292113%其他26%合計(jì)205%表1-14營(yíng)業(yè)外支出單位：萬(wàn)幣種：人民幣項(xiàng)目20132014增加金額增加幅度對(duì)外捐贈(zèng)6565罰款及違約支出92112%合計(jì)98677%從以上兩表中可以知道2014年?duì)I業(yè)收入較上期增長(zhǎng)，主要系本期政府補(bǔ)助增加所致02014年?duì)I業(yè)外支出較上期增