第四章借貸記賬法的應(yīng)用

1、 第四章第四章 借貸記賬法的應(yīng)用借貸記賬法的應(yīng)用第一節(jié)：制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第一節(jié)：制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 貨幣資金貨幣資金儲(chǔ)備資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金成品資金成品資金貨幣資金貨幣資金 資金進(jìn)入企業(yè)固定資產(chǎn)折舊支付工資及其他費(fèi)用資金退出企業(yè)資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)供應(yīng)階段生產(chǎn)階段銷售階段籌集資金 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集的核算資金籌集的核算一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容目前我國企業(yè)的資金來源渠道，主要是投資者投入（形成所有者權(quán)目前我國企業(yè)的資金來源渠道，主要是投資者投入（形成所有者權(quán)益）和向銀行、金融機(jī)構(gòu)籌借，以及發(fā)行債券等（形成債權(quán)人權(quán)益益）和向銀行、金融機(jī)構(gòu)籌借，以及發(fā)行債

2、券等（形成債權(quán)人權(quán)益）。）。 二、投入資本的核算二、投入資本的核算 設(shè)設(shè)“實(shí)收資本實(shí)收資本”帳戶，核算投入資本的增減變化及結(jié)存情況帳戶，核算投入資本的增減變化及結(jié)存情況，屬于所有著權(quán)益賬戶。（股份公司為，屬于所有著權(quán)益賬戶。（股份公司為“股本股本”） 借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸 投資人回收資本投資人回收資本 收到投入的資本收到投入的資本 投資人投入的投資人投入的 實(shí)有資本總額實(shí)有資本總額v投資主體：國家、法人、個(gè)人、外商投資主體：國家、法人、個(gè)人、外商v投入形式投入形式: 貨幣資金、實(shí)物、證券、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等貨幣資金、實(shí)物、證券、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等借：銀行存款借：銀行存款 固定資產(chǎn)等

3、固定資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本投資人投資人v注意：注意：v1、投資者投入企業(yè)的資本除法律、法規(guī)另規(guī)定外，、投資者投入企業(yè)的資本除法律、法規(guī)另規(guī)定外，一般不得抽回投資。一般不得抽回投資。v2、按實(shí)際投資額或約定價(jià)值入賬、按實(shí)際投資額或約定價(jià)值入賬 v舉例：舉例：v例例1 企業(yè)收到國家企業(yè)收到國家1 000 000元的貨幣資金投資，款項(xiàng)已存入元的貨幣資金投資，款項(xiàng)已存入銀行。銀行。v借：銀行存款借：銀行存款 1 000 000v 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 1 000 000v例例2企業(yè)收到某單位全新的設(shè)備一臺(tái)，其價(jià)值企業(yè)收到某單位全新的設(shè)備一臺(tái)，其價(jià)值150000元，作元，作為向該企業(yè)投資。

4、為向該企業(yè)投資。v借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 150 000v 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 150 000v例例3企業(yè)收到甲公司一項(xiàng)專有技術(shù)投資，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)其價(jià)值企業(yè)收到甲公司一項(xiàng)專有技術(shù)投資，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)其價(jià)值為為50000元。元。v借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 50 000v 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 50 000v 三、借入資金的核算三、借入資金的核算（一）短期借款：用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期（一）短期借款：用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在限在1年以下（含年以下（含1年）的各種借款年）的各種借款 借借 短期借款短期借款 貸貸 償還借款數(shù)額償還借款數(shù)額 借入數(shù)額借入數(shù)額

5、 尚未償還的借款本金尚未償還的借款本金 （二）長期借款：（二）長期借款：用來核算企業(yè)借人的期限在用來核算企業(yè)借人的期限在1年以上（不含年以上（不含1年）年）的各種借款。的各種借款。 借借 長期借款長期借款 貸貸 歸還的本金和利息歸還的本金和利息 借入數(shù)借入數(shù) 應(yīng)付未付利息應(yīng)付未付利息 尚未償還本金和利息尚未償還本金和利息 借入借款：借入借款： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期（長期）借款貸：短期（長期）借款 償還借款：償還借款： 借：短期（長期）借款借：短期（長期）借款 貸：銀行存款貸：銀行存款（三）關(guān)于利息的核算（三）關(guān)于利息的核算企業(yè)從銀行借入的短期借款利息和長期借款應(yīng)支付的企業(yè)從銀行借

6、入的短期借款利息和長期借款應(yīng)支付的利息應(yīng)根據(jù)不同的情況進(jìn)行處理。利息應(yīng)根據(jù)不同的情況進(jìn)行處理。短期借款的利息短期借款的利息：一般采用按季結(jié)算的方法。：一般采用按季結(jié)算的方法。 借款利息支出較大的企業(yè)可采用按月預(yù)提的方借款利息支出較大的企業(yè)可采用按月預(yù)提的方式，計(jì)入各月式，計(jì)入各月“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”，按季結(jié)算，于季末一，按季結(jié)算，于季末一次支付。次支付。v 例例6 6企業(yè)取得為期企業(yè)取得為期6 6個(gè)月的銀行借款個(gè)月的銀行借款200000200000元，所得借款存入銀行。元，所得借款存入銀行。v借：銀行存款借：銀行存款 200000 200000v 貸：短期借款貸：短期借款 2000002000

7、00v例例7 7企業(yè)向銀行申請，經(jīng)銀行同意取得企業(yè)向銀行申請，經(jīng)銀行同意取得年期借款年期借款100000100000元。元。v 借：銀行存款借：銀行存款 100000 100000v 貸：長期借款貸：長期借款 100000 100000 第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：采購業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)及計(jì)算材料采購成本。主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：采購業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)及計(jì)算材料采購成本。 一、材料采購業(yè)務(wù)的核算需要設(shè)置的主要帳戶一、材料采購業(yè)務(wù)的核算需要設(shè)置的主要帳戶 1 1、在途物資、在途物資 核算購入的各種材料的買價(jià)和采購費(fèi)用，計(jì)算確定材料采購核算購入的各種材料的買價(jià)和采購費(fèi)用，計(jì)算

8、確定材料采購的實(shí)際成本，屬于資產(chǎn)類帳戶，按材料的名稱、規(guī)格等設(shè)明細(xì)帳的實(shí)際成本，屬于資產(chǎn)類帳戶，按材料的名稱、規(guī)格等設(shè)明細(xì)帳。 借借 在途物資在途物資 貸貸 購入材料的買價(jià)購入材料的買價(jià) 結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料 采購費(fèi)用采購費(fèi)用 的實(shí)際成本的實(shí)際成本 在途材料的實(shí)際成本在途材料的實(shí)際成本 運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合輸途中的合理損耗、入理損耗、入庫前的整理庫前的整理挑選費(fèi)用等挑選費(fèi)用等注意注意：庫存材料的日常核算有兩種方法：實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算：庫存材料的日常核算有兩種方法：實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算和計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算兩種方法。和計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算兩種方法。 如果按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，尚未驗(yàn)收入庫材料計(jì)入如

9、果按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，尚未驗(yàn)收入庫材料計(jì)入“在途在途物資物資”。 如果按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，購入材料先計(jì)入如果按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，購入材料先計(jì)入“材料采購材料采購”，同時(shí)設(shè)，同時(shí)設(shè)“材料成本差異材料成本差異”賬戶，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際賬戶，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。成本。 2 2、原材料、原材料 核算庫存材料的增減變化及結(jié)存情況。屬于資產(chǎn)類帳戶，核算庫存材料的增減變化及結(jié)存情況。屬于資產(chǎn)類帳戶，按材料的名稱、規(guī)格等設(shè)明細(xì)帳按材料的名稱、規(guī)格等設(shè)明細(xì)帳 借借 原材料原材料 貸貸 結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實(shí)際成本 發(fā)出材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本 庫存材料的實(shí)際成本庫存材料的實(shí)際成本

10、 3 3、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi) 核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。屬于負(fù)債類賬戶。按稅種等設(shè)核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。屬于負(fù)債類賬戶。按稅種等設(shè)明細(xì)賬。明細(xì)賬。 借借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸貸 （1 1）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 （1 1）增值稅銷項(xiàng)稅額）增值稅銷項(xiàng)稅額 （2 2）實(shí)際交納的增值稅）實(shí)際交納的增值稅 尚未抵扣的增值稅尚未抵扣的增值稅 應(yīng)交未交納的增值稅應(yīng)交未交納的增值稅增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算： 一般規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額一般規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額= =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額- -當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅

11、額= =銷售額銷售額* *稅率稅率注意：本章所舉例題無特殊說明，均以一般規(guī)模納稅人為例，注意：本章所舉例題無特殊說明，均以一般規(guī)模納稅人為例，且假定稅率為且假定稅率為17% 4 4、應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款 核算應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)的發(fā)生及歸還情況。屬于負(fù)債類核算應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)的發(fā)生及歸還情況。屬于負(fù)債類賬戶。按供應(yīng)單位名稱設(shè)明細(xì)帳賬戶。按供應(yīng)單位名稱設(shè)明細(xì)帳 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 償還供應(yīng)單位賬款償還供應(yīng)單位賬款 應(yīng)付未付的賬款應(yīng)付未付的賬款 尚未償還的賬款尚未償還的賬款 5 5、現(xiàn)金、現(xiàn)金6 6、銀行存款、銀行存款二、賬務(wù)處理二、賬務(wù)處理采購材料，貨款已付采購材料，貨款已付 借：在途物資借

12、：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值說（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值說（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款采購材料，貨款未付采購材料，貨款未付 借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款支付材料的運(yùn)輸費(fèi)等采購費(fèi)用支付材料的運(yùn)輸費(fèi)等采購費(fèi)用 借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值說（進(jìn)項(xiàng)稅額）增值說（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款材料驗(yàn)收合格，驗(yàn)收入庫時(shí)材料驗(yàn)收合格，驗(yàn)收入庫時(shí)（結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實(shí)際采購成本）結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實(shí)際采購成本）借：原材料借：原材料 貸：在途物資貸：在途物資償還前欠貨款償還前欠貨款 借：應(yīng)付賬款借：

13、應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 7 7、預(yù)付賬款、預(yù)付賬款 核算預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款及結(jié)算情況，屬于資產(chǎn)類帳戶。核算預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款及結(jié)算情況，屬于資產(chǎn)類帳戶。按供應(yīng)單位名稱設(shè)明細(xì)賬。按供應(yīng)單位名稱設(shè)明細(xì)賬。 借借 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸貸 （1 1）預(yù)付供應(yīng)單位賬款）預(yù)付供應(yīng)單位賬款 （1 1）收到購貨金額）收到購貨金額 （2 2）補(bǔ)付的款項(xiàng)）補(bǔ)付的款項(xiàng) （2 2）退回多付貨款退回多付貨款 已預(yù)付未收貨的金額已預(yù)付未收貨的金額 預(yù)付貨款預(yù)付貨款 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 1 000 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 1 000已預(yù)付款的材料購回已預(yù)付款的材料購回 借：在

14、途物資借：在途物資 1 000 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值說（進(jìn)項(xiàng)稅）增值說（進(jìn)項(xiàng)稅） 170 170 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 1 170 1 170補(bǔ)付貨款補(bǔ)付貨款 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 170 170 貸：銀行存款貸：銀行存款 170 170 例例11企業(yè)向北方工廠購買甲材料，收到北方工廠開企業(yè)向北方工廠購買甲材料，收到北方工廠開來的專用發(fā)票，數(shù)量來的專用發(fā)票，數(shù)量20002000千克，單價(jià)千克，單價(jià)1.901.90元，價(jià)款元，價(jià)款38003800元；增值稅額為元；增值稅額為646646元；價(jià)稅合計(jì)元；價(jià)稅合計(jì)44464446元，以銀元，以銀行存款支付。行存款支付。 借：在途物

15、資借：在途物資甲材料甲材料 3 800 3 800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 646 646 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 446 4 446 例例22企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，以銀行存款企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，以銀行存款7 0207 020元預(yù)付東元預(yù)付東方工廠購買乙材料款。方工廠購買乙材料款。 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 7 020 7 020 貸：銀行存款貸：銀行存款 7 020 7 020例例3 3上例中乙材料已到，供應(yīng)單位專用發(fā)票載明乙上例中乙材料已到，供應(yīng)單位專用發(fā)票載明乙材料材料60006000千克，每千克千克，每千克1.001.00元，價(jià)款元，價(jià)款60006

16、000元；增值元；增值稅款稅款10201020元，價(jià)稅合計(jì)為元，價(jià)稅合計(jì)為70207020元。元。借：在途物資借：在途物資乙材料乙材料 6 000 6 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 1 020 1 020 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 7 020 7 020 例例44企業(yè)以銀行存款企業(yè)以銀行存款480480元支付上述甲、乙兩種材料元支付上述甲、乙兩種材料的運(yùn)費(fèi)。的運(yùn)費(fèi)。 借：在途物資借：在途物資 480 480 貸：銀行存款貸：銀行存款 480 480 例例55企業(yè)向東方工廠購買乙材料，發(fā)票賬單已到，數(shù)企業(yè)向東方工廠購買乙材料，發(fā)票賬單已到，數(shù)量量30003000千克，單價(jià)千克，單價(jià)1.00 1.00

17、 元，運(yùn)費(fèi)元，運(yùn)費(fèi)180180元，增值稅額元，增值稅額510510元，材料己到并入庫，但貨款尚未支付。元，材料己到并入庫，但貨款尚未支付。 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 3 180 3 180 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510 510 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠 3 3 690690例例6 6企業(yè)以銀行存款企業(yè)以銀行存款36903690元償還前欠東方工廠貨款。元償還前欠東方工廠貨款。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠 3 690 3 690 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 690 3 690v四、供應(yīng)過程中物資采購成本的計(jì)算四、供應(yīng)過

18、程中物資采購成本的計(jì)算v1、制造業(yè)企業(yè)材料采購成本包括、制造業(yè)企業(yè)材料采購成本包括 v（1 1）買價(jià)：指進(jìn)貨發(fā)票所開列的貨款金額。）買價(jià)：指進(jìn)貨發(fā)票所開列的貨款金額。（2 2）采購費(fèi)用：物資采購過程中支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包）采購費(fèi)用：物資采購過程中支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括括v運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等。倉儲(chǔ)費(fèi)等。v運(yùn)輸途中的合理損耗運(yùn)輸途中的合理損耗。指企業(yè)與供應(yīng)或運(yùn)輸部門所。指企業(yè)與供應(yīng)或運(yùn)輸部門所簽訂的合同中規(guī)定的合理損耗或必要的自然損耗。簽訂的合同中規(guī)定的合理損耗或必要的自然損耗。 入庫前的挑選整理費(fèi)用入庫前的挑選整理費(fèi)用。指

19、購入的材料在入庫前需。指購入的材料在入庫前需要挑選整理而發(fā)生的費(fèi)用，包括挑選過程中所發(fā)生要挑選整理而發(fā)生的費(fèi)用，包括挑選過程中所發(fā)生的工資、費(fèi)用支出和必要的損耗，但要扣除下腳殘的工資、費(fèi)用支出和必要的損耗，但要扣除下腳殘料的價(jià)值。料的價(jià)值。v注意注意：為了簡化核算，在實(shí)際工作中，應(yīng)計(jì)入材料：為了簡化核算，在實(shí)際工作中，應(yīng)計(jì)入材料采購成本的采購費(fèi)用，如采購人員差旅費(fèi)、市內(nèi)零采購成本的采購費(fèi)用，如采購人員差旅費(fèi)、市內(nèi)零星運(yùn)雜費(fèi)、企業(yè)供應(yīng)部門或材料倉庫所發(fā)生的經(jīng)常星運(yùn)雜費(fèi)、企業(yè)供應(yīng)部門或材料倉庫所發(fā)生的經(jīng)常性費(fèi)用不計(jì)入材料采購成本，而作為管理費(fèi)用。性費(fèi)用不計(jì)入材料采購成本，而作為管理費(fèi)用。v2 2、

20、舉例說明計(jì)算過程、舉例說明計(jì)算過程v 共同負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用的計(jì)算共同負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用的計(jì)算v 采購費(fèi)用分配率采購費(fèi)用分配率= =材料采購費(fèi)用總額材料采購費(fèi)用總額/ /各種材料總各種材料總重量（或買價(jià)等）重量（或買價(jià)等）v某種材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用某種材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用= =該種材料的重量（或該種材料的重量（或買價(jià)）買價(jià)）* *分配率分配率v實(shí)際工作中，可根據(jù)具體情況選擇重量、體積、件實(shí)際工作中，可根據(jù)具體情況選擇重量、體積、件數(shù)、買價(jià)等分配標(biāo)準(zhǔn)。數(shù)、買價(jià)等分配標(biāo)準(zhǔn)。 v以例以例4 4為例：為例：v現(xiàn)以甲，乙兩種材料的重量比例作為分配標(biāo)準(zhǔn)，分現(xiàn)以甲，乙兩種材料的重量比例作為分配標(biāo)準(zhǔn)，分配運(yùn)費(fèi)如下：配

21、運(yùn)費(fèi)如下：v分配率：分配率：480/480/（2000+60002000+6000）=0.06=0.06v 甲材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)甲材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)200020000.06=1200.06=120（元）（元）v 乙材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)乙材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)600060000.060.06360360（元）（元）v例例2020甲、乙兩種材料已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購成本。甲、乙兩種材料已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購成本。v 根據(jù)甲、乙兩種物資采購明細(xì)分類賬戶的記錄，編制入根據(jù)甲、乙兩種物資采購明細(xì)分類賬戶的記錄，編制入庫材料的采購成本計(jì)算表，見表庫材料的采購成本計(jì)算表，見表v材料采購成本計(jì)算表材料采購成本計(jì)算表

22、v20年月份年月份 v項(xiàng)目項(xiàng)目 甲材料（甲材料（2000千克）千克） 乙材料（乙材料（90009000千克）千克） 成本合計(jì)成本合計(jì)v 總成本總成本 單位成本單位成本 總成本總成本 單位成本單位成本 買價(jià)買價(jià) 3800 1.90 9 000 1.00 128003800 1.90 9 000 1.00 12800采購費(fèi)用采購費(fèi)用 0.06 540 0.06 660采購成本采購成本 3920 1.96 9540 1.06 13460120v固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 v（一）設(shè)置的賬戶（一）設(shè)置的賬戶v在建工程：在建工程：用來核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改用來核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、

23、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。的價(jià)值。 v固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)：用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià) 。v（二）核算（二）核算v、購入不需要安裝、購入不需要安裝借：固定資產(chǎn)（借：固定資產(chǎn)（買價(jià)，運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)用、交納的有關(guān)稅金等買價(jià)，運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)用、交納的有關(guān)稅金等 ）v貸：銀行存款貸：銀行存款v、購入需要安裝、購入需要安裝v借：在建工程安裝完畢：借：固定資產(chǎn)借：在建工程安裝完畢：借：固定資產(chǎn)v貸：銀行存款貸：在建工程貸：銀行存款貸：在建工程v舉例：舉例：v 例例1111企業(yè)購人不需要安裝的

24、機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)企業(yè)購人不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)1800018000元，元，運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)15001500元，包裝費(fèi)元，包裝費(fèi)500500元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。v 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 20 000 20 000v 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 20 000v例例1212企業(yè)購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)企業(yè)購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)8600086000元，元，包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)24002400元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。安裝元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。安裝過程中耗用材料過程中耗用材料45004500元，耗用人工費(fèi)元，

25、耗用人工費(fèi)21002100元。元。v 借：在建工程借：在建工程 95 000 95 000v 貸：銀行存款貸：銀行存款 88 400 88 400v 原材料原材料 4 500 4 500v 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 2 100 2 100v 例例1313例例1212所購設(shè)備安裝工作完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用，所購設(shè)備安裝工作完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)安裝工程成本。結(jié)轉(zhuǎn)安裝工程成本。v 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 95 000 95 000v 貸：在建工程貸：在建工程 95 000 95 000 第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：生產(chǎn)耗用材料，生產(chǎn)工人的工資生

26、產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：生產(chǎn)耗用材料，生產(chǎn)工人的工資及職工福利費(fèi)，固定資產(chǎn)的折舊，管理和組織生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用及職工福利費(fèi)，固定資產(chǎn)的折舊，管理和組織生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，產(chǎn)品成本的計(jì)算。（即，產(chǎn)品成本的計(jì)算。（即產(chǎn)品生產(chǎn)過程中費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配，以及產(chǎn)品成本的形成，以及產(chǎn)品成本的形成 ）一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算需要設(shè)置的主要賬戶一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算需要設(shè)置的主要賬戶1、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用 用來歸集和分配生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。屬用來歸集和分配生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。屬于成本類賬戶。按不同生產(chǎn)車間設(shè)明細(xì)賬。期末一般無余額。于成本類賬戶。按不

27、同生產(chǎn)車間設(shè)明細(xì)賬。期末一般無余額。 借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸貸 發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用 分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶 2、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本 核算生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品的實(shí)際核算生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。屬于成本類賬戶。按產(chǎn)品的品種或類別設(shè)明細(xì)帳。生產(chǎn)成本。屬于成本類賬戶。按產(chǎn)品的品種或類別設(shè)明細(xì)帳。 借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸 直接材料直接材料 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的 實(shí)際成本實(shí)際成本 直接人工直接人工 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 尚未完工的尚未完工的 在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用應(yīng)付工資應(yīng)付工資原材料原材

28、料v3、庫存商品、庫存商品v 核算庫存商品的增減變化及結(jié)存情況。屬于資產(chǎn)類帳戶。核算庫存商品的增減變化及結(jié)存情況。屬于資產(chǎn)類帳戶。按品種、類別設(shè)明細(xì)帳。按品種、類別設(shè)明細(xì)帳。 借借 庫存商品庫存商品 貸貸 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實(shí)際成本 發(fā)出商品的實(shí)際成本發(fā)出商品的實(shí)際成本 結(jié)存商品的實(shí)際成本結(jié)存商品的實(shí)際成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本v4、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付職工薪酬v 核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。屬于負(fù)債類帳戶核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。屬于負(fù)債類帳戶v v 借借 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸貸v 發(fā)放工資發(fā)放工資 應(yīng)付未付的工資應(yīng)付未付的工資 v 尚未支付的工資尚未支付的工資v5、

29、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付職工薪酬-職工福利職工福利v 核算職工福利費(fèi)的提取和使用情況。屬于負(fù)債類帳戶核算職工福利費(fèi)的提取和使用情況。屬于負(fù)債類帳戶v 借借 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬-職工福利職工福利 貸貸v 使用福利費(fèi)使用福利費(fèi) 提取福利費(fèi)提取福利費(fèi)v v 已提取尚未使用的福利費(fèi)已提取尚未使用的福利費(fèi) 6 6、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn) 核算固定資產(chǎn)原值的增減變化和結(jié)存情況，屬于資產(chǎn)類帳核算固定資產(chǎn)原值的增減變化和結(jié)存情況，屬于資產(chǎn)類帳戶。按類別設(shè)明細(xì)帳。戶。按類別設(shè)明細(xì)帳。 固定資產(chǎn)原值：購建全新的固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前一固定資產(chǎn)原值：購建全新的固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前一切合理、必要的支出。切合理、必要

30、的支出。 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸 固定資產(chǎn)原值的增加固定資產(chǎn)原值的增加 固定資產(chǎn)原值的減少固定資產(chǎn)原值的減少 結(jié)存的固定資產(chǎn)原值結(jié)存的固定資產(chǎn)原值7、累計(jì)折舊、累計(jì)折舊 核算計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊情況。屬于資產(chǎn)類帳戶。核算計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊情況。屬于資產(chǎn)類帳戶。 借借 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸貸 沖銷折舊額沖銷折舊額 計(jì)提折舊額計(jì)提折舊額 累計(jì)折舊額累計(jì)折舊額 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值累計(jì)折舊額累計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值8 8、管理費(fèi)用、管理費(fèi)用用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。該賬戶是損益類賬戶。按

31、費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。的各項(xiàng)費(fèi)用。該賬戶是損益類賬戶。按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸 本年利潤本年利潤 發(fā)生的各種費(fèi)用發(fā)生的各種費(fèi)用 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的費(fèi)用賬戶的費(fèi)用9 9、財(cái)務(wù)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。該賬戶是損企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。該賬戶是損益類賬戶。按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。益類賬戶。按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。借借 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸貸 本年利潤本年利潤 發(fā)生的各種費(fèi)用發(fā)生的各種費(fèi)用 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的費(fèi)用賬戶的費(fèi)用 二、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 1 1、生產(chǎn)領(lǐng)

32、用材料、生產(chǎn)領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品用）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品用） 制造費(fèi)用（車間一般耗用）制造費(fèi)用（車間一般耗用） 管理費(fèi)用（管理部門用）管理費(fèi)用（管理部門用） 貸：原材料貸：原材料 2 2、分配工資費(fèi)用、分配工資費(fèi)用 借：借： 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資）生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資） 制造費(fèi)用（車間管理人員工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資） 管理費(fèi)用（管理部門人員工資）管理費(fèi)用（管理部門人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 3 3、發(fā)放工資、發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 4 4、計(jì)提福利費(fèi)、計(jì)提福利費(fèi) 借：借： 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員

33、福利費(fèi)）生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員福利費(fèi)） 制造費(fèi)用（車間管理人員福利費(fèi)）制造費(fèi)用（車間管理人員福利費(fèi)） 管理費(fèi)用（管理部門人員福利費(fèi)）管理費(fèi)用（管理部門人員福利費(fèi)） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 5 5、以存款支付制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、以存款支付制造費(fèi)用、管理費(fèi)用 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款 6、計(jì)提折舊、計(jì)提折舊 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 7 7、分配制造費(fèi)用、分配制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 8 8、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫存商品借：庫存商

34、品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算銷售過程業(yè)務(wù)的核算 銷售過程是企業(yè)以一定方式將產(chǎn)品銷售給購貨單位，并銷售過程是企業(yè)以一定方式將產(chǎn)品銷售給購貨單位，并按銷售價(jià)格取得銷售收入的過程，分產(chǎn)品銷售和其他銷售按銷售價(jià)格取得銷售收入的過程，分產(chǎn)品銷售和其他銷售業(yè)務(wù)。因此，業(yè)務(wù)。因此， 銷售過程核算的主要內(nèi)容有：主營業(yè)務(wù)收支銷售過程核算的主要內(nèi)容有：主營業(yè)務(wù)收支和其他業(yè)務(wù)收支的核算和其他業(yè)務(wù)收支的核算一、銷售過程核算需要設(shè)置的主要賬戶一、銷售過程核算需要設(shè)置的主要賬戶 1 1、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)收入 核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中取得的收入核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)

35、等日?；顒?dòng)中取得的收入。屬損益類帳戶，按銷售產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。屬損益類帳戶，按銷售產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。 借借 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸貸 銷售退回和銷售退回和 取得已售產(chǎn)品銷售收入取得已售產(chǎn)品銷售收入 期末轉(zhuǎn)入本年利潤期末轉(zhuǎn)入本年利潤 2 2、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)成本 核算企業(yè)銷售產(chǎn)成品、核算企業(yè)銷售產(chǎn)成品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中發(fā)生的實(shí)際提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中發(fā)生的實(shí)際成本成本。屬于損益類帳戶。按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。屬于損益類帳戶。按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。 借借 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 貸貸 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品 銷售退回的商品成本銷售退回的商品成本 的實(shí)際成本的實(shí)際成本 和期末轉(zhuǎn)入

36、本年利潤和期末轉(zhuǎn)入本年利潤 3、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)稅金及附加 核算應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加核算應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加屬于損益類賬戶。按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)帳。屬于損益類賬戶。按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)帳。 借借 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸貸 計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān) 的銷售的銷售 期末轉(zhuǎn)入本年利潤期末轉(zhuǎn)入本年利潤 稅金及附加稅金及附加庫存商品庫存商品4 4、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款 核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向客戶收取的核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向客戶收取的貨款。屬于資產(chǎn)類賬戶。按欠款單位設(shè)明細(xì)賬。貨款。屬于資產(chǎn)類賬戶。按欠款單位設(shè)明細(xì)賬。 借借

37、 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸 應(yīng)收未收的賬款應(yīng)收未收的賬款 實(shí)際收回賬款實(shí)際收回賬款 尚未收回的賬款尚未收回的賬款5 5、預(yù)收賬款、預(yù)收賬款核算企業(yè)按合同的規(guī)定收購貨單位的訂貨款，屬負(fù)債類科目核算企業(yè)按合同的規(guī)定收購貨單位的訂貨款，屬負(fù)債類科目按購貨單位設(shè)明細(xì)賬戶。按購貨單位設(shè)明細(xì)賬戶。 借借 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸貸 銷售實(shí)現(xiàn)沖減的預(yù)收款銷售實(shí)現(xiàn)沖減的預(yù)收款 預(yù)收訂貨單位的貨款預(yù)收訂貨單位的貨款 預(yù)收款結(jié)余額預(yù)收款結(jié)余額8、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所取得的收入。屬于損益類。核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所取得的收入。屬于損益類。 本年利潤本年利潤 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 9、其他業(yè)務(wù)成本、其

38、他業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括為獲得其它業(yè)務(wù)收入而核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括為獲得其它業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用以及稅金等。屬于損益類。發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用以及稅金等。屬于損益類。 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 本年利潤本年利潤 二、銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算二、銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 1 1、銷售商品收回貨款存入銀行、銷售商品收回貨款存入銀行 借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)稅）增值稅（銷項(xiàng)稅） 2 2、銷售商品貨款暫時(shí)未收、銷售商品貨款暫時(shí)未收 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)

39、應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)稅）增值稅（銷項(xiàng)稅） 3 3、收回客戶前欠貨款、收回客戶前欠貨款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 4 4、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品 5 5、計(jì)算主營業(yè)務(wù)稅金及附加、計(jì)算主營業(yè)務(wù)稅金及附加 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（營業(yè)稅、應(yīng)交消費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)（營業(yè)稅、應(yīng)交消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅）稅、教育費(fèi)附加、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅） v6、其他業(yè)務(wù)收入核算v借：銀行存款v 貸：其他業(yè)務(wù)收入v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）v7、其他業(yè)務(wù)成本核算v借：其他業(yè)務(wù)成本

40、v 貸：有關(guān)科目（原材料、累計(jì)折舊） 第六節(jié)第六節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的核算利潤形成與分配業(yè)務(wù)的核算 利潤的構(gòu)成：利潤的構(gòu)成： 凈利潤凈利潤= =利潤總額利潤總額所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 利潤總額利潤總額= =營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外支出 營業(yè)利潤營業(yè)利潤= =營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加管管理費(fèi)用理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+ +公允價(jià)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益值變動(dòng)凈收益+ +投資凈收益投資凈收益 營業(yè)收入營業(yè)收入 = =主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)稅金主營業(yè)務(wù)稅金及附

41、加及附加 營業(yè)成本營業(yè)成本= =主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本+ +其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 v企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，要按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，要按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。v利潤分配順序：利潤分配順序：v 1、被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。、被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。v 2、彌補(bǔ)企業(yè)以前年度的虧損。、彌補(bǔ)企業(yè)以前年度的虧損。v 3、提取法定盈余公積金。按稅后凈利扣除前兩項(xiàng)的、提取法定盈余公積金。按稅后凈利扣除前兩項(xiàng)的10%提提取，達(dá)到注冊資本的取，達(dá)到注冊資本的50%時(shí)可不在提取時(shí)可不在提取。v 4、提取公益金。、提取公益金。v 5、向投資者分配利

42、潤。以前年度未分配的利潤可并入本年、向投資者分配利潤。以前年度未分配的利潤可并入本年度向投資者分配。度向投資者分配。 因此，財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算的主要內(nèi)容：確定企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈因此，財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算的主要內(nèi)容：確定企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤和對(duì)凈利潤進(jìn)行分配。利潤和對(duì)凈利潤進(jìn)行分配。一、財(cái)務(wù)成果形成及分配核算設(shè)置的賬戶一、財(cái)務(wù)成果形成及分配核算設(shè)置的賬戶1 、本年利潤、本年利潤 核算企業(yè)內(nèi)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧核算企業(yè)內(nèi)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額及凈利潤。屬所有者權(quán)益類賬戶。損）總額及凈利潤。屬所有者權(quán)益類賬戶。 借借 本年利潤本年利潤 貸貸轉(zhuǎn)入：主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入：主營業(yè)務(wù)成本 轉(zhuǎn)入：主營業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入：

43、主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益（凈損失）投資收益（凈損失） 投資收益投資收益 （凈收益）（凈收益） 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 虧損總額虧損總額 利潤總額利潤總額 轉(zhuǎn)入：所得稅轉(zhuǎn)入：所得稅 凈虧損凈虧損 凈利潤凈利潤v2、投資收益、投資收益v 核算對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的投資損失。屬于損核算對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的投資損失。屬于損益中的收入類賬戶。按投資收益的種類設(shè)明細(xì)帳。益中的收入類賬戶。按投資收益的種類設(shè)明細(xì)帳。v 借借 投資收益投資收

44、益 貸貸v 發(fā)生的投資損失發(fā)生的投資損失 取得投資收益取得投資收益v 期末凈收益轉(zhuǎn)入期末凈收益轉(zhuǎn)入 期末凈損失轉(zhuǎn)入期末凈損失轉(zhuǎn)入v 本年利潤本年利潤 本年利潤本年利潤v 3 3、營業(yè)外收入、營業(yè)外收入 核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有關(guān)系的各項(xiàng)收入核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有關(guān)系的各項(xiàng)收入, ,即即直接記入當(dāng)期損益的利得直接記入當(dāng)期損益的利得, ,屬損益中的收入類帳戶。屬損益中的收入類帳戶。 借借 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸貸 期末轉(zhuǎn)入本年利潤期末轉(zhuǎn)入本年利潤 取得的各項(xiàng)營業(yè)外收入取得的各項(xiàng)營業(yè)外收入 4 4、營業(yè)外支出、營業(yè)外支出 核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有關(guān)系的各項(xiàng)支出核算企業(yè)發(fā)生

45、的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有關(guān)系的各項(xiàng)支出, ,即直接記入當(dāng)期損益的損失。屬損益中的支出類賬戶即直接記入當(dāng)期損益的損失。屬損益中的支出類賬戶 借借 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸貸 發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出 期末轉(zhuǎn)入本年利潤期末轉(zhuǎn)入本年利潤5 5、所得稅費(fèi)用、所得稅費(fèi)用 核算企業(yè)按規(guī)定從本年損益中扣除的所得稅。屬損益中核算企業(yè)按規(guī)定從本年損益中扣除的所得稅。屬損益中的支出類帳戶。的支出類帳戶。 借借 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 貸貸 發(fā)生的所得稅費(fèi)用發(fā)生的所得稅費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入本年利潤期末轉(zhuǎn)入本年利潤 6 6、管理費(fèi)用、管理費(fèi)用 核算企業(yè)行政管理部門為組織管理生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用核算企業(yè)行政管理部門為組織

46、管理生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。屬損益中的支出類帳戶。按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳。屬損益中的支出類帳戶。按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳 借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸 發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入本年利潤期末轉(zhuǎn)入本年利潤 7 7、財(cái)務(wù)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 核算企業(yè)行為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。屬損益中的核算企業(yè)行為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。屬損益中的支出類帳戶。按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳支出類帳戶。按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳 借借 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸貸 發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入本年利潤期末轉(zhuǎn)入本年利潤 8 8、利潤分配、利潤分配 核算企業(yè)利潤分配及虧損彌補(bǔ)情況和歷年分配（或彌補(bǔ)核算企業(yè)利潤分配及虧損彌補(bǔ)情況和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積余額。屬所有者權(quán)益賬戶。按分配項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳。）后的積余額。屬所有者權(quán)益賬戶。按分配項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳。 借借 利潤分配利潤分配 貸貸 利潤分配數(shù)利潤分配數(shù) 轉(zhuǎn)入的凈利潤轉(zhuǎn)入的凈利潤 轉(zhuǎn)入