某地區(qū)商業(yè)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)管理知識核算分析

1、第三節(jié) 匯兌結(jié)算的核算 匯兌結(jié)算，是指匯款人委托銀行將款項匯給異匯兌結(jié)算，是指匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。適用于異地各單位之間地收款人的一種結(jié)算方式。適用于異地各單位之間的由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等需要的資金調(diào)撥和個的由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等需要的資金調(diào)撥和個人之間的款項的劃撥。匯兌按其憑證寄遞方式的不人之間的款項的劃撥。匯兌按其憑證寄遞方式的不同，分為信匯和電匯兩種。信匯是匯款人委托銀行同，分為信匯和電匯兩種。信匯是匯款人委托銀行用郵寄憑證的方式通知匯入行付款的一種結(jié)算方式。用郵寄憑證的方式通知匯入行付款的一種結(jié)算方式。電匯是匯款人委托銀行用拍電報的方式通知匯入行電匯是匯

2、款人委托銀行用拍電報的方式通知匯入行付款的一種結(jié)算方式。信匯費用較低，但速度較慢；付款的一種結(jié)算方式。信匯費用較低，但速度較慢；電匯速度較快，但費用較高，由匯款人根據(jù)自己的電匯速度較快，但費用較高，由匯款人根據(jù)自己的實際情況選擇使用。實際情況選擇使用。一、匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定一、匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定 1、各經(jīng)濟單位和個人的各種款項均可使用匯兌。、各經(jīng)濟單位和個人的各種款項均可使用匯兌。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。 2、匯款人辦理匯兌，應(yīng)按要求詳細填寫匯兌憑證。、匯款人辦理匯兌，應(yīng)按要求詳細填寫匯兌憑證。派人到匯入行領(lǐng)取匯款，應(yīng)在匯兌憑證上注明

3、派人到匯入行領(lǐng)取匯款，應(yīng)在匯兌憑證上注明“留留行待取行待取”字樣，憑印鑒支取的，取款人應(yīng)加蓋預(yù)留字樣，憑印鑒支取的，取款人應(yīng)加蓋預(yù)留印鑒。印鑒。 3、個人需支取現(xiàn)金，應(yīng)在、個人需支取現(xiàn)金，應(yīng)在“匯款金額匯款金額”欄先填寫欄先填寫“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣，再填寫匯款金額。字樣，再填寫匯款金額。4、匯款人確定不能轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在備注欄注明、匯款人確定不能轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在備注欄注明“不能不能轉(zhuǎn)匯轉(zhuǎn)匯”的字樣。的字樣。5、未在銀行開立帳戶的收款人，需憑有關(guān)證件，經(jīng)、未在銀行開立帳戶的收款人，需憑有關(guān)證件，經(jīng)匯入行審核后，方可取款。匯入行審核后，方可取款。6、匯款人要求退匯，應(yīng)備有關(guān)證件、原匯兌憑證向、匯款人要求退匯，

4、應(yīng)備有關(guān)證件、原匯兌憑證向匯出行申請退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行匯出行申請退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證實匯款確未支付，方可退匯。證實匯款確未支付，方可退匯。7、匯入行對收款人拒絕接收的匯款，應(yīng)立即辦理退、匯入行對收款人拒絕接收的匯款，應(yīng)立即辦理退匯，匯入行對于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個月仍無法交匯，匯入行對于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個月仍無法交付的匯款，可主動辦理退匯。付的匯款，可主動辦理退匯。二、匯出行的核算二、匯出行的核算 匯款人委托銀行辦理匯款時，使用信匯的，應(yīng)向匯款人委托銀行辦理匯款時，使用信匯的，應(yīng)向銀行填寫一式四聯(lián)的信匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二銀行填寫一式四聯(lián)的信匯憑證，第一聯(lián)為

5、回單，第二聯(lián)為匯款單位開戶行的借方傳票，第三聯(lián)為收款單位聯(lián)為匯款單位開戶行的借方傳票，第三聯(lián)為收款單位開戶行的貸方傳票，第四聯(lián)為收款通知。使用電匯的，開戶行的貸方傳票，第四聯(lián)為收款通知。使用電匯的，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)的電匯憑證，第一聯(lián)為回單，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)的電匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為借方傳票，第三聯(lián)為匯出行憑以拍發(fā)電報的第二聯(lián)為借方傳票，第三聯(lián)為匯出行憑以拍發(fā)電報的底稿，即匯款依據(jù)。底稿，即匯款依據(jù)。 匯出行受理匯兌憑證后，經(jīng)審查，以第二聯(lián)信匯出行受理匯兌憑證后，經(jīng)審查，以第二聯(lián)信匯憑證作轉(zhuǎn)帳借方傳票，另編制匯憑證作轉(zhuǎn)帳借方傳票，另編制“聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬”科目轉(zhuǎn)帳貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)

6、帳。會計分錄為科目轉(zhuǎn)帳貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄為: 借：活期存款借：活期存款匯款人戶匯款人戶 貸：聯(lián)行往賬（聯(lián)行存放款項或資金清算貸：聯(lián)行往賬（聯(lián)行存放款項或資金清算往來）往來） v如匯款人交付現(xiàn)金，則信匯憑證第一聯(lián)在出納部門收如匯款人交付現(xiàn)金，則信匯憑證第一聯(lián)在出納部門收款蓋章后，退還給匯款人，信匯憑證第二聯(lián)作借方傳款蓋章后，退還給匯款人，信匯憑證第二聯(lián)作借方傳票，另編制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票。會計分錄為：票，另編制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票。會計分錄為：v 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金v 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款匯款人戶匯款人戶v 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款匯款人戶匯款人戶v 貸：聯(lián)行往賬（聯(lián)行存放款項或資

7、金清算往來）貸：聯(lián)行往賬（聯(lián)行存放款項或資金清算往來） 匯出行轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，在第三聯(lián)信匯憑證上匯出行轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，在第三聯(lián)信匯憑證上加蓋聯(lián)行專用章編制聯(lián)行貸方報單，連同第三聯(lián)、第加蓋聯(lián)行專用章編制聯(lián)行貸方報單，連同第三聯(lián)、第四聯(lián)信匯憑證一并寄給匯入行。四聯(lián)信匯憑證一并寄給匯入行。 如系電匯，則根據(jù)第三聯(lián)電匯憑證編制電劃貸方如系電匯，則根據(jù)第三聯(lián)電匯憑證編制電劃貸方報單，向匯入行拍發(fā)電報。最后，在第一聯(lián)憑證上加報單，向匯入行拍發(fā)電報。最后，在第一聯(lián)憑證上加蓋業(yè)務(wù)公章，退回匯款單位。蓋業(yè)務(wù)公章，退回匯款單位。例例1開戶單位機電公司提交信匯憑證，金額開戶單位機電公司提交信匯憑證，金額85 0

8、00元，用以支付異地貨款。元，用以支付異地貨款。v 借：活期存款借：活期存款機電公司戶機電公司戶 85 000v 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 85 000例例2客戶鄭明持現(xiàn)金客戶鄭明持現(xiàn)金5 000元來行辦理信匯，要求匯元來行辦理信匯，要求匯往異地收款人。往異地收款人。v 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 5 000v 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款鄭明鄭明 5 000v 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款鄭明鄭明 5 000v 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 5 000三、匯入行的核算三、匯入行的核算 匯入行接到匯出行寄來的聯(lián)行郵劃貸方報匯入行接到匯出行寄來的聯(lián)行郵劃貸方報單和附件后，應(yīng)審查各項內(nèi)容是否符合要求，單和附件后，應(yīng)審查

9、各項內(nèi)容是否符合要求，無誤后，再進行處理。如果收到的是電報，應(yīng)無誤后，再進行處理。如果收到的是電報，應(yīng)編制電劃補充報單，再行處理。編制電劃補充報單，再行處理。 v1、如收款單位在本行開戶，直接收賬，將第三聯(lián)、如收款單位在本行開戶，直接收賬，將第三聯(lián)信匯憑證作轉(zhuǎn)帳貸方傳票，另編制信匯憑證作轉(zhuǎn)帳貸方傳票，另編制“聯(lián)行來賬聯(lián)行來賬”科目轉(zhuǎn)帳借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬?？颇哭D(zhuǎn)帳借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。v其會計分錄為：其會計分錄為：v 借：聯(lián)行來賬（存放聯(lián)行款項或存放中央銀行借：聯(lián)行來賬（存放聯(lián)行款項或存放中央銀行款項）款項）v 貸：活期存款貸：活期存款收款人戶收款人戶v轉(zhuǎn)賬后，第四聯(lián)信匯憑證加蓋轉(zhuǎn)賬收訖章交收款轉(zhuǎn)

10、賬后，第四聯(lián)信匯憑證加蓋轉(zhuǎn)賬收訖章交收款人作收賬通知。人作收賬通知。v例例3某銀行收到貸方報單及信匯憑證，金額某銀行收到貸方報單及信匯憑證，金額62 300元，收款人為在本行開戶的通信公司，審核無元，收款人為在本行開戶的通信公司，審核無誤后予以收賬，會計分錄為：誤后予以收賬，會計分錄為：v 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 62 300v 貸：活期存款貸：活期存款通信公司戶通信公司戶 62 300v2、收款單位不在本行開戶，不直接收賬。應(yīng)將款項先、收款單位不在本行開戶，不直接收賬。應(yīng)將款項先轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款”科目處理，該賬戶只付不收，付完清科目處理，該賬戶只付不收，付完清戶，不計付利息。同時

11、將第三聯(lián)信匯憑證作轉(zhuǎn)帳貸方傳戶，不計付利息。同時將第三聯(lián)信匯憑證作轉(zhuǎn)帳貸方傳票，另編制票，另編制“聯(lián)行來賬聯(lián)行來賬”科目轉(zhuǎn)帳借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬?？颇哭D(zhuǎn)帳借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。v其會計分錄為：其會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬（存放聯(lián)行款項或存放中央銀行款項）借：聯(lián)行來賬（存放聯(lián)行款項或存放中央銀行款項） 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款收款人戶收款人戶 轉(zhuǎn)帳后，應(yīng)登記轉(zhuǎn)帳后，應(yīng)登記“應(yīng)解匯款登記簿應(yīng)解匯款登記簿”，并用便條通知，并用便條通知收款人來行取款。收款人來行取款。 收款人持取款通知來行辦理取款時，應(yīng)交驗本人收款人持取款通知來行辦理取款時，應(yīng)交驗本人身份證件，并將其證件名稱、號碼、發(fā)證機關(guān)填寫在身份證件

12、，并將其證件名稱、號碼、發(fā)證機關(guān)填寫在憑證空白處，同時在憑證空白處，同時在“收款人蓋章收款人蓋章”處簽章。銀行對處簽章。銀行對其進行嚴格審查，無誤后，辦理付款手續(xù)。其進行嚴格審查，無誤后，辦理付款手續(xù)。 v（1）收款人需要分次轉(zhuǎn)賬支取的，由收款人向）收款人需要分次轉(zhuǎn)賬支取的，由收款人向匯入行提交一聯(lián)取款單和三聯(lián)進賬單。匯入行匯入行提交一聯(lián)取款單和三聯(lián)進賬單。匯入行受理后按照規(guī)定審核無誤后，即可辦理分次轉(zhuǎn)受理后按照規(guī)定審核無誤后，即可辦理分次轉(zhuǎn)賬支付手續(xù)。會計分錄為：賬支付手續(xù)。會計分錄為：v 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款收款人戶收款人戶v 貸：活期存款貸：活期存款收款人戶收款人戶v同時銷記同時銷記

13、“應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款”登記簿。登記簿。（2）收款人支取現(xiàn)金的，必須在憑證上填明）收款人支取現(xiàn)金的，必須在憑證上填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣，支付現(xiàn)金時，另填制現(xiàn)金付出傳票，第四聯(lián)信字樣，支付現(xiàn)金時，另填制現(xiàn)金付出傳票，第四聯(lián)信匯憑證為附件。其會計分錄為：匯憑證為附件。其會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款收款人戶收款人戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 同時，銷記同時，銷記“應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款” 登記簿。登記簿。v例例4某銀行收到貸方報單及信匯憑證，金額某銀行收到貸方報單及信匯憑證，金額45 000元，收款人李鴻不在本行開戶，即日通知其取款。元，收款人李鴻不在本行開戶，即日通知其取款。v 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 4

14、5 000v 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款李鴻戶李鴻戶 45 000v同時，同時， 登記登記“應(yīng)解匯款登記簿應(yīng)解匯款登記簿”45 000元。元。v次日李鴻持有效證件來支取現(xiàn)金：次日李鴻持有效證件來支取現(xiàn)金：v 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款李鴻戶李鴻戶 45 000v 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 45 000v同時，銷記同時，銷記“應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款” 登記簿。登記簿。四、退匯的核算四、退匯的核算 退匯是指將已經(jīng)匯出，但尚未解付的匯款退退匯是指將已經(jīng)匯出，但尚未解付的匯款退回給匯款人。退匯包括匯款人要求退匯和匯人行回給匯款人。退匯包括匯款人要求退匯和匯人行主動退匯兩種。主動退匯兩種。 v（一）匯款人申請退匯的核算（

15、一）匯款人申請退匯的核算v匯款人要求退匯時，對在匯人行開立賬戶的收款人，由匯款人要求退匯時，對在匯人行開立賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯；匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯；v對未在匯人行開立賬戶的收款人，匯款人應(yīng)出具正式函對未在匯人行開立賬戶的收款人，匯款人應(yīng)出具正式函件或本人身份證件以及原信、電匯回單，由匯出銀行通件或本人身份證件以及原信、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，經(jīng)匯入銀行核實匯款確未支付，并將款項知匯入銀行，經(jīng)匯入銀行核實匯款確未支付，并將款項匯回匯出行，方可辦理退匯。匯回匯出行，方可辦理退匯。v匯出行受理退匯業(yè)務(wù)時，應(yīng)填制一式四聯(lián)匯出行受理退匯業(yè)務(wù)時，應(yīng)填制一式四聯(lián)“退匯

16、通知退匯通知書書”，在第一聯(lián)上批注，在第一聯(lián)上批注“月月日申請退匯，待款項退日申請退匯，待款項退回后再辦理退款手續(xù)回后再辦理退款手續(xù)”字樣，交給原匯款人，第二聯(lián)、字樣，交給原匯款人，第二聯(lián)、第三聯(lián)寄交匯入行，第四聯(lián)與函件和回單聯(lián)一起保管。第三聯(lián)寄交匯入行，第四聯(lián)與函件和回單聯(lián)一起保管。 1.匯入行的處理。匯入行的處理。 匯入行接到退匯通知書，如該筆匯款已轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款匯入行接到退匯通知書，如該筆匯款已轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款及臨時存款科目，尚未解付的，應(yīng)向收款人索回取款便條，及臨時存款科目，尚未解付的，應(yīng)向收款人索回取款便條，并以第二聯(lián)退匯通知書代借方憑證，第四聯(lián)匯款憑證為附并以第二聯(lián)退匯通知書代借方憑證，

17、第四聯(lián)匯款憑證為附件辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：件辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款收款人戶收款人戶 貸：聯(lián)行往賬（或資金清算往來或聯(lián)行存放款項）貸：聯(lián)行往賬（或資金清算往來或聯(lián)行存放款項）v轉(zhuǎn)賬后，第三聯(lián)退匯通知書隨同貸方報單寄回原匯轉(zhuǎn)賬后，第三聯(lián)退匯通知書隨同貸方報單寄回原匯出行。出行。v如果該筆匯款已經(jīng)解付，應(yīng)在第二、三聯(lián)退匯通知如果該筆匯款已經(jīng)解付，應(yīng)在第二、三聯(lián)退匯通知書上注明解付情況及解付日期，留存第二聯(lián)退匯通書上注明解付情況及解付日期，留存第二聯(lián)退匯通知書，以第三聯(lián)退匯通知書通知原匯出行。知書，以第三聯(lián)退匯通知書通知原匯出行。 2.匯出行收到退匯款的處理。匯出行收到退匯款

18、的處理。 匯出行接到匯入行寄來的郵劃貸方報單及第三聯(lián)退匯匯出行接到匯入行寄來的郵劃貸方報單及第三聯(lián)退匯通知，經(jīng)審核無誤后，應(yīng)以第三聯(lián)退匯通知書代轉(zhuǎn)賬貸方通知，經(jīng)審核無誤后，應(yīng)以第三聯(lián)退匯通知書代轉(zhuǎn)賬貸方憑證辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為憑證辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為: 借借:聯(lián)行來賬（或存放中央銀行款項或存放聯(lián)行款項）聯(lián)行來賬（或存放中央銀行款項或存放聯(lián)行款項） 貸貸:活期存款活期存款原匯款人戶原匯款人戶 如匯款人未在銀行開戶，應(yīng)將退匯款項記入如匯款人未在銀行開戶，應(yīng)將退匯款項記入“其他應(yīng)其他應(yīng)付款付款”科目，另以便條通知匯款人來行取款。會計分錄為科目，另以便條通知匯款人來行取款。會計分錄為: 借借:聯(lián)行來賬

19、（或存放中央銀行款項或存放聯(lián)行款項）聯(lián)行來賬（或存放中央銀行款項或存放聯(lián)行款項） 貸貸:其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款原匯款人戶原匯款人戶 匯款人取款時，會計分錄為匯款人取款時，會計分錄為: 借借:其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款原匯款人戶原匯款人戶 貸貸:現(xiàn)金現(xiàn)金 ( (二二) ) 匯入行主動退匯的核算匯入行主動退匯的核算 1.1.匯入行的處理匯入行的處理: : 凡匯入行在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)出通知凡匯入行在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)出通知, ,收款人因種種原因收款人因種種原因拒絕接收或無法解付及超過兩個月以上拒絕接收或無法解付及超過兩個月以上, ,收款人仍未來行收款人仍未來行辦理取款手續(xù)的辦理取款手續(xù)的, ,匯入行應(yīng)主動辦理退匯，應(yīng)

20、填制一聯(lián)特匯入行應(yīng)主動辦理退匯，應(yīng)填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，并在憑證上注種轉(zhuǎn)賬借方憑證，兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，并在憑證上注明明“退匯退匯”字樣，將第四聯(lián)匯款憑證作附件。會計分錄為字樣，將第四聯(lián)匯款憑證作附件。會計分錄為: : 借借: :應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款原匯款人戶原匯款人戶 貸貸: :聯(lián)行往賬（資金清算往來等）聯(lián)行往賬（資金清算往來等） 兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證連同聯(lián)行報單寄原匯出行，同兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證連同聯(lián)行報單寄原匯出行，同時銷記應(yīng)解匯款登記簿。時銷記應(yīng)解匯款登記簿。 2. 2.原匯出行的處理原匯出行的處理: : 原匯出行接到匯入行寄來的郵劃貸方報單和傳票原匯出行接到匯

21、入行寄來的郵劃貸方報單和傳票后后, ,經(jīng)審核無誤后經(jīng)審核無誤后, ,加蓋轉(zhuǎn)訖章加蓋轉(zhuǎn)訖章, ,通知匯款人收賬。會通知匯款人收賬。會計分錄為計分錄為: : 借借: :存放聯(lián)行款項（或存放央行款項或資金清算往存放聯(lián)行款項（或存放央行款項或資金清算往來或聯(lián)行來賬）來或聯(lián)行來賬） 貸貸: :活期存款活期存款原匯款人戶原匯款人戶 如原匯款人未在銀行開戶如原匯款人未在銀行開戶, ,需通知來行取款需通知來行取款, ,按匯款按匯款人申請退匯的辦法處理。人申請退匯的辦法處理。 五五. .例題例題 例例1 1、工商銀行上海虹口區(qū)支行收到開戶單位某百、工商銀行上海虹口區(qū)支行收到開戶單位某百貨公司信匯憑證一份貨公司信

22、匯憑證一份, ,要求匯往杭州自行車廠清理舊要求匯往杭州自行車廠清理舊欠款項欠款項, ,匯入行為工商銀行杭州市分行營業(yè)部匯入行為工商銀行杭州市分行營業(yè)部, ,金額為金額為6,0006,000元；元； 杭州市分行營業(yè)部收到匯款憑證杭州市分行營業(yè)部收到匯款憑證, ,當即收入自行車當即收入自行車廠帳戶廠帳戶, ,并通知收賬。請編上海虹口區(qū)支行和杭州分并通知收賬。請編上海虹口區(qū)支行和杭州分行的會計分錄。行的會計分錄。例例1 1、解答、解答: :(1)(1)匯出行虹口區(qū)支行匯出行虹口區(qū)支行受理匯兌憑證后，經(jīng)審查，以受理匯兌憑證后，經(jīng)審查，以第二聯(lián)信匯憑證作轉(zhuǎn)帳借方傳票，另編制第二聯(lián)信匯憑證作轉(zhuǎn)帳借方傳票，

23、另編制“聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬”科目轉(zhuǎn)帳貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)帳。的會計分錄為科目轉(zhuǎn)帳貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)帳。的會計分錄為: :借借: :活期存款活期存款百貨公司百貨公司 60006000 貸貸: :聯(lián)行往賬（聯(lián)行存放款項等）聯(lián)行往賬（聯(lián)行存放款項等） 60006000v（2）匯入行杭州分行匯入行杭州分行接到匯出行寄來的聯(lián)行郵劃接到匯出行寄來的聯(lián)行郵劃貸方報單和附件后，應(yīng)審查各項內(nèi)容是否符合要求，貸方報單和附件后，應(yīng)審查各項內(nèi)容是否符合要求，無誤后，再進行處理。無誤后，再進行處理。收款單位收款單位杭州自行車廠杭州自行車廠在本在本行開戶，直接收賬，將第三聯(lián)信匯憑證作轉(zhuǎn)帳貸方行開戶，直接收賬，將第三聯(lián)信匯憑證作轉(zhuǎn)

24、帳貸方傳票，另編制傳票，另編制“聯(lián)行來賬聯(lián)行來賬”科目轉(zhuǎn)帳借方傳票，辦科目轉(zhuǎn)帳借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。理轉(zhuǎn)賬。v其會計分錄為其會計分錄為:v 借借:聯(lián)行來賬（存放聯(lián)行款項等）聯(lián)行來賬（存放聯(lián)行款項等） 6000v 貸貸:活期存款活期存款杭州自行車廠杭州自行車廠 6000 v例例2、 7月月10日，工商銀行山東濟寧市支行收到開日，工商銀行山東濟寧市支行收到開戶單位第一機械廠提交的信匯憑證一份，匯往北京戶單位第一機械廠提交的信匯憑證一份，匯往北京西直門飯店西直門飯店204房陳綺差旅費房陳綺差旅費5000元，匯入行為工元，匯入行為工行西外大街辦事處；西外大街辦事處于行西外大街辦事處；西外大街辦事處于7月

25、月14日收日收到信匯憑證，先將款項轉(zhuǎn)帳，并以便條通知收款人；到信匯憑證，先將款項轉(zhuǎn)帳，并以便條通知收款人；收款人陳綺于收款人陳綺于7月月17日來辦事處取款，銀行以現(xiàn)金日來辦事處取款，銀行以現(xiàn)金支付。請編支付。請編7月月10日濟寧市支行和日濟寧市支行和7月月14日及日及7月月17日西外大街辦事處的會計分錄。日西外大街辦事處的會計分錄。v例例2、解答：、解答：v（1）7月月10日濟寧市支行的會計分錄：日濟寧市支行的會計分錄：v 借：活期存款借：活期存款第一機械廠第一機械廠 5000v 貸：聯(lián)行往賬（聯(lián)行存放款項）貸：聯(lián)行往賬（聯(lián)行存放款項） 5000v（2）7月月14日西外大街辦事處的會計分錄：日

26、西外大街辦事處的會計分錄：v 借：聯(lián)行來賬（存放聯(lián)行款項等）借：聯(lián)行來賬（存放聯(lián)行款項等） 5000v 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款陳綺戶陳綺戶 5000v （3）7月月17日西外大街辦事處的會計分錄：日西外大街辦事處的會計分錄：v 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款陳綺戶陳綺戶 5000v 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 5000v六、委托收款的相關(guān)規(guī)定v委托收款結(jié)算是收款人委托銀行向付款人收取款項委托收款結(jié)算是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。適用于單位和個體戶憑已承兌的商業(yè)的結(jié)算方式。適用于單位和個體戶憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款單位的債務(wù)證明而委托銀匯票、債券、存單等付款單位的債務(wù)證明而委托銀行收

27、取款項以及同城公用事業(yè)費的收取。行收取款項以及同城公用事業(yè)費的收取。v用于收取同城公用事業(yè)費的委托收款稱為同城特約用于收取同城公用事業(yè)費的委托收款稱為同城特約委托收款，收付雙方必須事先簽訂合同，由付款人委托收款，收付雙方必須事先簽訂合同，由付款人向開戶行授權(quán)，經(jīng)開戶行同意并報當?shù)厝嗣胥y行批向開戶行授權(quán)，經(jīng)開戶行同意并報當?shù)厝嗣胥y行批準。準。 v七、信用卡v信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用功能的信用支付工具。且具有消費信用功能的信用支付工具。 v信用卡僅限于合法持卡人使用，不得轉(zhuǎn)借或轉(zhuǎn)