案例(社保基金)

1、案例1：用人單位與勞動者能否約定免繳社會保險？ 2007年4月，李某與某服裝廠簽訂一份勞動合同，約定用工期限為3年，李某從事倉庫管理工作。從2008年3月始，服裝廠與李某就不再為李某繳納社會保險費(fèi)達(dá)成協(xié)議，約定合同期滿時服裝廠一次性支付李某4000元作為經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。2009年12月，李某因故欲離開服裝廠，雙方就解除勞動合同無異議，但李某要求服裝廠繳納之前拖欠的社會保險費(fèi)。雙方發(fā)生糾紛，李某申請勞動仲裁。 李某與服裝廠關(guān)于免交社會保險費(fèi)得協(xié)議是否有效，有以下意見： 第一種意見認(rèn)為，該免繳社會保險費(fèi)得協(xié)議屬雙方真實意思表示，非脅迫、欺騙所達(dá)成，因此，應(yīng)該認(rèn)定為有效； 第二種意見認(rèn)為，繳納社會保險費(fèi)是

2、勞動法規(guī)定的用人單位和勞動者的法定義務(wù)，用人單位和勞動者不得以自己的意志對該規(guī)定進(jìn)行更改和變通，應(yīng)認(rèn)定該約定無效。 請問：你同意哪種觀點(diǎn)？ 李某與服裝廠之間關(guān)于社會保險費(fèi)免繳的約定違法了勞動法強(qiáng)制性規(guī)定，屬于無效合同。 社會保險費(fèi)征繳暫行條例第4條，繳費(fèi)單位、繳費(fèi)個人應(yīng)當(dāng)按時足額繳納社會保險費(fèi)。征繳的社會保險費(fèi)納入社會保險基金，?？顚Ｓ?，任何單位和個人不得挪用。 第12條，繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個人應(yīng)當(dāng)以貨幣形式全額繳納社會保險費(fèi)。繳費(fèi)個人應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費(fèi)，由所在單位從其本人工資中代扣代繳。社會保險費(fèi)不得減免。 綜上，勞動者與用人單位不得以私自合意對社會保險費(fèi)繳納進(jìn)行變更，也不得對社會保險費(fèi)繳納方

3、式進(jìn)行更改。因此，李某與服裝廠的協(xié)議屬無效協(xié)議。 新聞在線田成平：全國社?；鸬浇衲?月底已積累3600多億元 上海社保案的經(jīng)過及啟示： 上海社?；鹬行南群髮?45億元的資金通過委托資金運(yùn)營的方式拆借給福禧投資及其股東沸點(diǎn)投資，用于收購滬杭高速公路資產(chǎn)。上海社?；鹆硗獾耐顿Y渠道是房地產(chǎn)業(yè)委托貸款，如瑞安房地產(chǎn)旗下創(chuàng)智天地就是通過浦發(fā)銀行獲得了來自上海社?；鸬?5億元人民幣貸款。此外，上海諸多擁有強(qiáng)大背景的房地產(chǎn)企業(yè)也與社保基金有染。1994年上海社?；鹜顿Y48億的南京西路“東海廣場”項目，最后什么也沒有得到，以鬧劇收場。1996年前后，社保基金高峰時投入房地產(chǎn)開發(fā)項目的資金在60億元左

4、右。由于社?；鸬耐顿Y大多不是以股權(quán)方式，而是以1520的高息參與投資，性質(zhì)不明，產(chǎn)權(quán)不清晰，實際上處在危險的境地，成功純屬僥幸，失敗才是常態(tài)。 在前幾年上海房地產(chǎn)市場高峰期，一些房地產(chǎn)企業(yè)獲得國有土地使用證之后以社保資金融資，其后再獲得項目開發(fā)貸款用以償還社保貸款，房地產(chǎn)商輕易地“空手套白狼”，炒出了類似浦東某豪宅項目11萬元平方米這樣的天價樓盤。上海房地產(chǎn)市場超常規(guī)的畸形繁榮，與社?；鸨澈蟮闹尾粺o關(guān)系。 面對上海房地產(chǎn)開發(fā)的如此亂象，社?；鹕婕爸卮蟮母瘮“讣娮铌P(guān)心的是：社?；鸬谋O(jiān)管到哪里去了？ 世界銀行關(guān)于社?；稹叭е钡膭澐洲k法，中國被統(tǒng)稱為“社?；稹?的資金主要有三

5、部分： 其一是作為基本保險的社會保險基金，包括職工養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)、生育等五個方面的基金，其中上?；攫B(yǎng)老保險覆蓋1200萬人，基金收繳率999。 由“上海社會保障基金結(jié)算與管理中心”管理基本社會保險基金。 其二是由企業(yè)和個人繳費(fèi)形成的企業(yè)年金、企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險等補(bǔ)充保障基金，上海企業(yè)年金計劃覆蓋職工110萬人，在職工工資總額的4以內(nèi)可以列入成本。 “上海企業(yè)年金發(fā)展中心”管理運(yùn)營企業(yè)年金。 其三是商業(yè)保險、個人理財?shù)荣Y金，是職工的自愿投資保障行為?！吧虾Ｆ髽I(yè)年金發(fā)展中心”和“上海社會保障基金結(jié)算與管理中心”兩個事業(yè)單位隸屬于上海社保局。 基本社會保險基金一直由政府的社會保障部門進(jìn)行管理

6、。按照有關(guān)規(guī)定，基本的養(yǎng)老、醫(yī)療保險基金除預(yù)留相當(dāng)于兩個月的支付費(fèi)用外，只能存入銀行或購買國債。作為補(bǔ)充養(yǎng)老保險的企業(yè)年金由于缺乏明確的法律、法規(guī)進(jìn)行約束，同時，由于基金管理缺乏相對的獨(dú)立性，地方行政干預(yù)色彩較濃，地方政府擅自挪用企業(yè)年金的問題十分突出。 由于基本保險和企業(yè)年金兩類資金的管理模式和辦法不同，給祝均一留下了可供操作的灰色空間。 上海市社保局集社?；鸬男姓芾砼c投資運(yùn)營于一身，監(jiān)管實際上成為左手監(jiān)管右手。 基本社會保險基金一直由政府的社會保障部門進(jìn)行管理。按照有關(guān)規(guī)定，基本的養(yǎng)老、醫(yī)療保險基金除預(yù)留相當(dāng)于兩個月的支付費(fèi)用外，只能存入銀行或購買國債。作為補(bǔ)充養(yǎng)老保險的企業(yè)年金由于缺

7、乏明確的法律、法規(guī)進(jìn)行約束，同時，由于基金管理缺乏相對的獨(dú)立性，地方行政干預(yù)色彩較濃，地方政府擅自挪用企業(yè)年金的問題十分突出。 由于基本保險和企業(yè)年金兩類資金的管理模式和辦法不同，給祝均一留下了可供操作的灰色空間。 上海市社保局集社保基金的行政管理與投資運(yùn)營于一身，監(jiān)管實際上成為左手監(jiān)管右手。社會保障稅社會保障稅1.1.含義：社會保障稅是一種按受益原則征收，含義：社會保障稅是一種按受益原則征收，由獲得某種收入的納稅人繳納，專項用于社會由獲得某種收入的納稅人繳納，專項用于社會保障方面的直接稅。保障方面的直接稅。 源于美國，世界上已經(jīng)有源于美國，世界上已經(jīng)有90多個國家采用稅多個國家采用稅收的方式

8、籌措社會保障基金，具有代表性的國收的方式籌措社會保障基金，具有代表性的國家有美國、德國和英國。家有美國、德國和英國。 社會保障稅是為社會保障籌集資金服務(wù)的，社會保障稅是為社會保障籌集資金服務(wù)的，作為一種特定的目的稅，直接體現(xiàn)了作為一種特定的目的稅，直接體現(xiàn)了“取之于取之于民，用之于民民，用之于民”的方針。的方針。2.2.征收社會保障稅的意義征收社會保障稅的意義征收社會保障稅有利于社會保障事業(yè)的法制化建征收社會保障稅有利于社會保障事業(yè)的法制化建設(shè)和管理，從而改變先行籌資方式由于缺乏設(shè)和管理，從而改變先行籌資方式由于缺乏“剛剛性性”，容易造成社會保障費(fèi)不繳、少繳、欠繳的，容易造成社會保障費(fèi)不繳、少

9、繳、欠繳的狀況。狀況。征收社會保障稅有利于公平負(fù)擔(dān)。征收社會保障稅有利于公平負(fù)擔(dān)。 實現(xiàn)同一比例下實現(xiàn)同一比例下“多收入者多繳，少收入者多收入者多繳，少收入者少繳的社會保障負(fù)擔(dān)少繳的社會保障負(fù)擔(dān)”的縱向公平和的縱向公平和“收入相同收入相同相同者負(fù)擔(dān)一致相同者負(fù)擔(dān)一致”的橫向公平。的橫向公平。征收社會保障稅有利于資金統(tǒng)一調(diào)度。征收社會保障稅有利于資金統(tǒng)一調(diào)度。開征社會保障稅可以降低社會保障制度營運(yùn)成本開征社會保障稅可以降低社會保障制度營運(yùn)成本社會保障費(fèi)和稅的區(qū)別： 稅和費(fèi)的征收主體都是政府及其授權(quán)的職能部門。“稅”的主要特征有三：強(qiáng)制性、固定性和無償性?！百M(fèi)”同樣具有前兩個特征，但在“無償性”上

10、具有較大的區(qū)別。稅收是無償?shù)?，政府可以任意進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付，國家可統(tǒng)籌安排。 第一，繳稅制所強(qiáng)調(diào)的是納稅這個事實，而較少強(qiáng)調(diào)量的概念。第一，繳稅制所強(qiáng)調(diào)的是納稅這個事實，而較少強(qiáng)調(diào)量的概念。比如，一個幾十萬元的納稅人與幾百元的納稅人之間的社會權(quán)利比如，一個幾十萬元的納稅人與幾百元的納稅人之間的社會權(quán)利是相等的，參保人繳稅所換取的是一個福利待遇的權(quán)利，這個權(quán)是相等的，參保人繳稅所換取的是一個福利待遇的權(quán)利，這個權(quán)利與待遇水平之間沒有等量的對稱性；而在繳費(fèi)制度下，參保人利與待遇水平之間沒有等量的對稱性；而在繳費(fèi)制度下，參保人的既定福利待遇預(yù)期是透明的，因為它具有明顯的儲蓄性質(zhì)和強(qiáng)的既定福利待遇預(yù)期是透

11、明的，因為它具有明顯的儲蓄性質(zhì)和強(qiáng)烈的烈的“對等返還對等返還”性質(zhì)。性質(zhì)。 第二，在社保稅制度下，參保人的退休待遇基本是與其第二，在社保稅制度下，參保人的退休待遇基本是與其最后的工資水平掛鉤的，退休之后的退休金水平與以往的納稅總最后的工資水平掛鉤的，退休之后的退休金水平與以往的納稅總量之間關(guān)系不大；而在社保費(fèi)制度下，參保人的退休待遇水平主量之間關(guān)系不大；而在社保費(fèi)制度下，參保人的退休待遇水平主要是與其職業(yè)生涯中的繳費(fèi)總量聯(lián)系在一起的，強(qiáng)調(diào)多繳多得，要是與其職業(yè)生涯中的繳費(fèi)總量聯(lián)系在一起的，強(qiáng)調(diào)多繳多得，少繳少得，不繳不得。少繳少得，不繳不得。 第三，社保稅具有明顯的公有性，而社保費(fèi)卻帶有強(qiáng)烈的

12、私第三，社保稅具有明顯的公有性，而社保費(fèi)卻帶有強(qiáng)烈的私有性，對社保費(fèi)來說，可以將之看做是某種延遲收入的性質(zhì)，是有性，對社保費(fèi)來說，可以將之看做是某種延遲收入的性質(zhì)，是儲蓄的性質(zhì)，尤其上是在引入個人賬戶的制度下，許多國家立法儲蓄的性質(zhì)，尤其上是在引入個人賬戶的制度下，許多國家立法規(guī)定它在賬戶持有人去世時具有繼承性。規(guī)定它在賬戶持有人去世時具有繼承性。 第四，開征社保稅存在著一個第四，開征社保稅存在著一個“稅賦歸宿稅賦歸宿”問題，即社保稅問題，即社保稅制度下必定存在著征稅前后某些群體福利的變化，有些人可能福制度下必定存在著征稅前后某些群體福利的變化，有些人可能福利水平降低了，有些人可能高了。社保稅

13、的歸宿研究認(rèn)為，在不利水平降低了，有些人可能高了。社保稅的歸宿研究認(rèn)為，在不同人群之間、不同代際之間和不同地區(qū)之間都存在著稅賦歸宿問同人群之間、不同代際之間和不同地區(qū)之間都存在著稅賦歸宿問題；而費(fèi)則不同，費(fèi)完全是個人終生消費(fèi)的一種燙平，根本就不題；而費(fèi)則不同，費(fèi)完全是個人終生消費(fèi)的一種燙平，根本就不存在任何歸宿問題。存在任何歸宿問題。3.3.我國目前為什么不開征社會保障稅？我國目前為什么不開征社會保障稅？我國目前社會保障體系的社會保險基金部我國目前社會保障體系的社會保險基金部分主要以分主要以“費(fèi)費(fèi)”的形式由社會保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的形式由社會保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)或稅務(wù)部門按規(guī)定征收的?；蚨悇?wù)部門按規(guī)定征收的。

14、原因：由于目前我國社會保障覆蓋面不廣，原因：由于目前我國社會保障覆蓋面不廣，開征社會保障稅還有困難。開征社會保障稅還有困難。但但“費(fèi)改稅費(fèi)改稅”是必然的，我國最終將通過是必然的，我國最終將通過開征社會保障稅和社會保障預(yù)算來保證和實開征社會保障稅和社會保障預(yù)算來保證和實現(xiàn)社會保障基金收支管理的規(guī)范化和制度化。現(xiàn)社會保障基金收支管理的規(guī)范化和制度化。 20052005年年1212位諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎得主參加了位諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎得主參加了20052005諾貝爾獎獲得者諾貝爾獎獲得者北京論壇北京論壇，其中有兩位談到了社保制度，他們的觀點(diǎn)驚人的一致：，其中有兩位談到了社保制度，他們的觀點(diǎn)驚人的一致：普雷斯科特

15、普雷斯科特“時間一致性時間一致性”的理論給出的判斷是，只有引入個人賬戶，的理論給出的判斷是，只有引入個人賬戶，才能從根本上刺激社保制度的總體收入，這是挽救社保制度的一條生才能從根本上刺激社保制度的總體收入，這是挽救社保制度的一條生路；福格爾認(rèn)為，只有現(xiàn)收現(xiàn)付制向積累制過渡才是社保制度解決老路；福格爾認(rèn)為，只有現(xiàn)收現(xiàn)付制向積累制過渡才是社保制度解決老齡化的唯一辦法。換言之，要實現(xiàn)這兩位經(jīng)濟(jì)學(xué)大師的設(shè)想，其唯一齡化的唯一辦法。換言之，要實現(xiàn)這兩位經(jīng)濟(jì)學(xué)大師的設(shè)想，其唯一的橋梁就是將稅改成費(fèi)。的橋梁就是將稅改成費(fèi)。 20052005年還有一件大事：國務(wù)院發(fā)布了年還有一件大事：國務(wù)院發(fā)布了關(guān)于完善企業(yè)

16、職工基本養(yǎng)老關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定保險制度的決定，規(guī)定個人賬戶的規(guī)模由，規(guī)定個人賬戶的規(guī)模由1111統(tǒng)一下調(diào)到，全統(tǒng)一下調(diào)到，全部由個人繳費(fèi)形成，單位繳費(fèi)不再劃入個人賬戶。這個規(guī)定立即掀起部由個人繳費(fèi)形成，單位繳費(fèi)不再劃入個人賬戶。這個規(guī)定立即掀起軒然大波，以前任何養(yǎng)老政策的出臺均沒有像這次這樣產(chǎn)生如此震動，軒然大波，以前任何養(yǎng)老政策的出臺均沒有像這次這樣產(chǎn)生如此震動，抨擊的語言非常激烈：認(rèn)為縮小賬戶比例、原單位補(bǔ)貼的抨擊的語言非常激烈：認(rèn)為縮小賬戶比例、原單位補(bǔ)貼的3%3%進(jìn)入社會進(jìn)入社會統(tǒng)籌的做法意味著統(tǒng)籌的做法意味著“拿走拿走”了個人的錢，去補(bǔ)貼社會；認(rèn)為了個人的錢，去補(bǔ)

17、貼社會；認(rèn)為“以后養(yǎng)以后養(yǎng)老，單位一點(diǎn)兒都不管了，要完全靠自己，這是國家在推卸養(yǎng)老責(zé)老，單位一點(diǎn)兒都不管了，要完全靠自己，這是國家在推卸養(yǎng)老責(zé)任任”。 反證：反證：強(qiáng)化社保供款的私有性、保護(hù)個人賬戶的財產(chǎn)權(quán)、強(qiáng)化社保供款的私有性、保護(hù)個人賬戶的財產(chǎn)權(quán)、強(qiáng)調(diào)供款與收益的關(guān)聯(lián)性，即堅持社保供款的強(qiáng)調(diào)供款與收益的關(guān)聯(lián)性，即堅持社保供款的“費(fèi)費(fèi)”的的屬性，是我國社保制度改革進(jìn)程中的一個基本原則。屬性，是我國社保制度改革進(jìn)程中的一個基本原則。變變“逼我參保為我要參保逼我參保為我要參?！?，才能激發(fā)供款的積極性，才能激發(fā)供款的積極性，才能擴(kuò)大社保覆蓋面，才能從根本上增加社保制度的總才能擴(kuò)大社保覆蓋面，才能從

18、根本上增加社保制度的總體收入。忽視私有性而單純強(qiáng)調(diào)公有性的不切實際的一體收入。忽視私有性而單純強(qiáng)調(diào)公有性的不切實際的一大二公的想法，擴(kuò)大統(tǒng)籌比例的大鍋飯式的大二公的想法，擴(kuò)大統(tǒng)籌比例的大鍋飯式的“稅收化稅收化”改革取向，片面強(qiáng)調(diào)國家責(zé)任而忽視社會作用和個人參改革取向，片面強(qiáng)調(diào)國家責(zé)任而忽視社會作用和個人參與的改革，最終都將事倍功半：與的改革，最終都將事倍功半：一方面，費(fèi)改稅等于是變相宣布國家承擔(dān)兜底的無限責(zé)一方面，費(fèi)改稅等于是變相宣布國家承擔(dān)兜底的無限責(zé)任；而另一方面，供款的積極性將受到嚴(yán)重的挫傷，參任；而另一方面，供款的積極性將受到嚴(yán)重的挫傷，參保人會有強(qiáng)烈的不滿。保人會有強(qiáng)烈的不滿。 普雷

19、斯科特的時間一致性和稅賦歸宿研究告訴人們：普雷斯科特的時間一致性和稅賦歸宿研究告訴人們：在當(dāng)前發(fā)展階段，我們社保制度最缺的是制度的內(nèi)在激在當(dāng)前發(fā)展階段，我們社保制度最缺的是制度的內(nèi)在激勵機(jī)制，而不是制度內(nèi)部（指勵機(jī)制，而不是制度內(nèi)部（指1.81.8億人覆蓋范圍）的殺富億人覆蓋范圍）的殺富濟(jì)貧功能濟(jì)貧功能案例：中國社會保障基金投資運(yùn)營的委托代理模式案例：中國社會保障基金投資運(yùn)營的委托代理模式2001年12月13日，財政部、勞動和社會保障部共同發(fā)布了全國社會保障基金投資管理暫行辦法（以下簡稱暫行辦法），并已于發(fā)布之日起實施。根據(jù)規(guī)定，全國社會保障基金理事會負(fù)責(zé)管理全國社?；?，并有權(quán)按照有關(guān)規(guī)定選

20、擇并委托基金投資管理人、托管人對基金資產(chǎn)進(jìn)行投資運(yùn)作和托管。全國社會保障基金之所以采取這種方式顯然是考慮到了通常情況下保險基金的管理者不是資本市場的投資專家，因此客觀上需要委托一個專業(yè)的投資經(jīng)理來有效的運(yùn)營基金。這種所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，必然使得在基金的委托人和基金的托管人之間出現(xiàn)委托一一代理問題，即基金的委托人如何采取有效的約束激勵機(jī)制促使基金的托管人在使用基金進(jìn)行投資時以實現(xiàn)基金委托人利益最大化原則為目標(biāo)，在提高養(yǎng)老保險基金收益性的同時，兼顧其安全性。1.委托代理理論委托代理理論中的委托人和代理人均為利己的經(jīng)紀(jì)人，但是兩者之間的信息并不對稱，即委托人無法準(zhǔn)確掌握代理人的行動特征，這就使得必須要有一個適當(dāng)?shù)募s束激勵機(jī)制，促使代理人在委托人無法監(jiān)督的情況下仍然按照委托人利益最大化的原則采取行動。這個約束激勵機(jī)制必須滿足以下兩個條件：(l)委托人所選擇的這個方案要足以保證代理人愿意參與委托人所設(shè)定的這種互動關(guān)系；(2)這個方案足以使代理人只選擇委托人希望他采取的那個行動，而不再選別的行動。根據(jù)上述條件，常見的約束激勵方案有：（1）收入分享的補(bǔ)償方案。該方案通過使代理人享有一部分委托人的利潤，促使代理人基本上按照委托人的最大利益原則去行動，代理人越努力，為委托人創(chuàng)造的總利潤越大，其獲得的利潤也