進出口注意事項(1)

1、 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司進出口注意事項進出口注意事項返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/2加工貿易進出口產品免加工貿易進出口產品免,退的注意事項退的注意事項和企業(yè)順應條件的完善和企業(yè)順應條件的完善n 1.進料加工對口(進料對口和進料非對口)n 指進口原材料合同內暫免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅和相對應的外銷出口成品合同(包括不同客戶對口聯(lián)號合同).就是說在辦理進口免稅材料之前,最終出口產品的銷售流向都在進出口合同中予以確定,同時進口料件的單耗耗用在出口產品標準比例范圍內予以確定. n 2.進料非對口(備料加工)返回 版權所有 1993-20

2、09 金蝶軟件(中國)有限公司P/3n 指向海關申請備案進口原材料免稅時,只有進口合同末提供簽定的外銷出口成品合同,最終成品的生產數(shù)量和出口流向均末確定.(比照進料對口加工合同全額保稅).n 特點:n 1.外匯購買,產品外銷n 2.自行生產,自行銷售n 3.自負盈虧,分險自擔.進料加工對口合同料件全額保稅,非對口進口料件先征15%的關稅和增值稅,保稅85%.全部出口后可以退稅,少出口要補稅(注意事項,多進少出,先出后進,料件串換,外發(fā)加工等).返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/4海關規(guī)定和企業(yè)注意要點海關規(guī)定和企業(yè)注意要點n 1.主要根據(jù)海關總署2004第113號

3、和署加發(fā)200573號.該文件詳細列名了加工貿易經營企業(yè)的業(yè)務操作規(guī)程.n 主要是對加工貿易中不同的監(jiān)管條件給予了較明確規(guī)定如:來料加工貿易,深加工結轉貿易,承攬企業(yè),外發(fā)加工等.在所有的加工貿易形式中,最為敏感性的條件單位耗料量加工貿易企業(yè)在正常生產條件下加工生產單位出口成品所耗用的進口料件的數(shù)量.簡稱為單耗.同時對加工貿易中所涉及的具體問題也作了相應的規(guī)定如1.存儲存儲,轉讓轉讓,轉移轉移,銷售銷售,加工加工,使用使用,損耗和外發(fā)損耗和外發(fā),核銷等核銷等.2.邊角料邊角料,剩余剩余返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/5n 料件料件,殘次品殘次品,副產品副產品,串

4、料等串料等.n 3.對違規(guī)的問題作出規(guī)定如1.單耗的變動頻率,(國家標準,關區(qū)標準),先出后進,進出口貨物的金額倒掛(區(qū)別于高進低出),末批準串料(國內原料與進口保稅原料互換),擅自內銷,實際進出口數(shù)量不符,末在規(guī)定時間內核銷保稅手冊,侵犯知識產權等.返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/6企業(yè)辦理加工貿易手續(xù)注意要點企業(yè)辦理加工貿易手續(xù)注意要點n 1.申請辦理加工貿易的報告要簡單明確的生產技術和工藝的收縮區(qū)間和單耗的標準范圍.n 2.加工貿易的進出口合同要測算出進口保稅原材料和成品復出口的時間差周期性(合同周期為一年).該時間差應考慮到公司出口產品的退稅計算方法有利

5、于公司退稅效益.n 3.事先向當?shù)氐耐饨涃Q局備案申請并附有關公司法律文件(營業(yè)執(zhí)照,稅務登記證,組織機構代碼證,批準證書等).并由當?shù)赝饨涃Q局人員到公司的生產場地來審核是否有加工貿易的生產能力,倉庫,管理水平.返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/7n 隨后商務主管部門簽發(fā)的并出具.n 2.向當?shù)刂鞴芎ｊP提出申請辦理加工貿易登記備案手冊.(申請報告,合同,委托加工合同,生產工藝,技術標準等).n 3.海關人員到公司加工生產場地,倉庫,財務等部門檢查和審核.n 4.海關接受企業(yè)備案申請在五個工作日核發(fā)返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/8n

6、加工貿易保稅手冊.(或繳納一定的保證金).n 5.加工貿易保稅手冊的核銷一般規(guī)定保稅手冊使用時間為一年內核銷.就是說加工貿易保稅手冊中最后一批成品出口或者保稅手冊到期之日起向海關提出報核申請.若需要加工貿易保稅手冊延期核銷,事先向海關提出延期的申請,延長時間核銷不超過一年,一般情況下,以三個月為一個周期.n 6.由于市場變化,加工貿易保稅手冊中的進口原材料和復出口成品因故轉為內銷時,需要有當?shù)厣虅罩鞴懿块T的批準(界定值為10萬人民幣).海關對該手冊內進口的原材料征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/9n 及消費稅.才能進行內銷.手冊核銷完畢.如

7、果加工貿易手冊中進口保稅材料退運或質量原因等問題,需要有當?shù)厣虣z出入境檢驗檢疫部門出具的同意退運的有關證明,方可向海關提出辦理退運手續(xù)(間接退運,直接退運不需要).注意:一旦加工貿易保稅手冊獲得后,須填寫由稅務局簽發(fā)的生產企業(yè)進料加工貿易申請表,填寫內容與保稅手冊記錄的數(shù)據(jù)一致,經稅務局認可后,作為出口退稅依據(jù).返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/10加工貿易出口貨物的免抵退計算方法加工貿易出口貨物的免抵退計算方法n 實際上加工貿易是經營企業(yè)進口全部或部分的原輔材料,海關給予臨時性暫免進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅,經加工生產制成品復出口的經營活動.主要是進料加工貿易和來

8、料加工貿易二種方式.n 1.進料加工-企業(yè)以買斷支付進口原材料的價格,貨物所有權為進口企業(yè)所擁有.加工生產的制成品由企業(yè)自主定價外銷的經營活動.對制成品中含有國內部分材料的進項增返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/11n 值稅(包括包裝材料,水電煤,運輸中的增值稅等)給予辦理出口貨物的退稅.n 2.來料加工-進口原材料由境外公司提供,企業(yè)不必支付任何進口貨物的價格,但是進口貨物的所有權屬于境外公司,制成品復出口給境外公司或境外公司指定的集散中心,加工企業(yè)只收取加工費,對于制成品中含有國內部分的材料進項增值稅不給以退稅,所有發(fā)生的進項稅轉入制成品成本,而對從返回 版權

9、所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/12n 境外公司收取的加工費給予免征增值稅.n (1)免稅-企業(yè)生產的出口貨物,免征該貨物的生產環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的增值稅.(除另有稅務文件規(guī)定外).n (2)抵稅-企業(yè)生產的出口貨物所耗用在該出口產品中的所購進原材料,零部件和動力費用及運輸費含有的7%進項增值稅等可以在沖低內銷貨物所發(fā)生的銷項增值稅.n (3)退稅-企業(yè)生產工具的出口貨物在本期內發(fā)生的進項稅應沖抵內銷貨物的所發(fā)生銷項稅額尚末抵足的剩余部分進項稅額予以退還該部分的進項稅額.返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/13n 對于生產企業(yè)以進料加工貿易方式復出

10、口的貨物,稅務機關在計算其免抵退計算過程中,按計算規(guī)定對這部分保稅進口的原材料價格予以扣減其外銷收入減去保稅材料價格(也稱免抵退的扣減額).n A.出口貨物免抵退稅的計算方法:n 具體計算公式:應按不同貨物的商品編碼(HS CODE)所規(guī)定退稅率和按出口貨物的離岸價(FOB)來核算免抵退稅額.如出口貨物以CIF價,CNF價或DDP價,DDU價成交方式,一律換算成FOB價格來計算.返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/14n 當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期全部發(fā)生的進項稅額-當期出口貨物不予免征,抵扣的稅額)-上期末抵扣完結轉的進項稅額.n 當期不予免征,

11、抵扣的稅額=當期出口貨物的離岸價(FOB)X外匯人民幣牌價X(征稅稅率-退稅稅率).n 當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格X(征稅稅率-退稅稅率).n 當期免,抵,退稅額抵減額=進口免稅購進原材料價格X出口貨物的退稅率.(高進低出)返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/15.n 免,抵,退稅額=當期出口貨物的離岸價X人民幣匯率X出口貨物的退稅稅率-當期免,抵,退稅額抵減額.n 當期應納稅額為負數(shù),且絕對值大于或等于本期出口貨物的離岸價X外匯人民幣牌價X退稅稅率時:n 應退稅額=本期出口貨物的FOB價X人民幣匯率X退稅率,當應納稅額為負數(shù)且絕對值小于本期出口貨物的FO

12、B價X人民幣匯率X退稅率時:n 應退稅額=應納稅的絕對值,差額部分繼續(xù)留抵.n 差額部分的進項稅=本期末抵扣完的進項稅額-應退稅額.(REFUNDED LESS,LEVY MORE).返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/16n 根據(jù)增值稅條例規(guī)定出口貨物應享受零稅率.但目前根據(jù)國家稅務局的有關文件對出口貨物的退稅率在不斷的降低調整.按不同產業(yè)的產品類別和海關的進出口商品稅則號劃分為不同出口貨物的退稅率17%,13%,11%,8%,6%,5%及不給予退稅視同內銷征收增值稅.n 故:判斷是否有稅可退.n 當期應納稅額大于或等于零時,說明出口貨物所耗原材料價格中含有的進項

13、稅已抵完畢,無稅可退.n 當期應納稅額小于零時,說明尚末抵完進項稅,有稅可退.(根據(jù)內外銷比例和附加值來比較.).返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/17n 由于目前加工貿易復出口企業(yè)實行的免抵退稅的計算方法(來料加工企業(yè)除外)是購進法而不是實耗法.企業(yè)當年度進口的保稅原材料金額均全部納入計算過程.所以企業(yè)合理利用該方法的時間差和及時收齊進項增值稅稅票和四小票.n 1.必須了解生產加工的制成品的附加值和內外銷比例關系.n 2.及時收回出口退稅的二單一票和掌握保稅材料手冊的核銷時間表.返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/18深加工結轉的規(guī)定

14、和企業(yè)應注意操深加工結轉的規(guī)定和企業(yè)應注意操作業(yè)務的事項作業(yè)務的事項(或變形或變形)企業(yè)的加工貿易深加工結轉必須符合二個關鍵企業(yè)的加工貿易深加工結轉必須符合二個關鍵性法規(guī)文件和一個附加性文件的規(guī)定：性法規(guī)文件和一個附加性文件的規(guī)定：2004年年海關總署令第海關總署令第113號和第號和第109號及署加發(fā)號及署加發(fā)200437號和號和200573號號.加工貿易企業(yè)經營深加工結轉業(yè)務加工貿易企業(yè)經營深加工結轉業(yè)務,須獲得商務須獲得商務主管部門批準主管部門批準,海關憑批件辦理結轉手續(xù)海關憑批件辦理結轉手續(xù).(因商因商務主管部門審批管理規(guī)定尚末出臺務主管部門審批管理規(guī)定尚末出臺).轉入與轉出海關主要對結

15、轉雙方的商品編號轉入與轉出海關主要對結轉雙方的商品編號(章章目稅目目稅目)、品名、規(guī)格型號、計量單位等內容進、品名、規(guī)格型號、計量單位等內容進行審核并了解結轉貨物的單耗構成行審核并了解結轉貨物的單耗構成,確定為同一確定為同一商品的商品的,可以辦理結轉手續(xù)可以辦理結轉手續(xù).返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/19加工貿易深加工結轉的出口產品加工貿易深加工結轉的出口產品-稅收政策與企業(yè)操作稅收政策與企業(yè)操作新辦法簡化過去的需要提交的各種單證，現(xiàn)在只提供申請新辦法簡化過去的需要提交的各種單證，現(xiàn)在只提供申請表表.但結轉雙方企業(yè)應事先互相溝通但結轉雙方企業(yè)應事先互相溝通,對

16、結轉的貨對結轉的貨 物仔細核物仔細核對基本的信息如中英文品名、計量單位、數(shù)量、對基本的信息如中英文品名、計量單位、數(shù)量、HS 編碼編碼等等.企業(yè)在辦理該項操作業(yè)務應注意下列事項企業(yè)在辦理該項操作業(yè)務應注意下列事項(1)結轉貨物價格不一致結轉貨物價格不一致-根據(jù)規(guī)定根據(jù)規(guī)定,結轉雙方企業(yè)二份報結轉雙方企業(yè)二份報關單之間對應的價格應當一致關單之間對應的價格應當一致.然而現(xiàn)實情況往外出現(xiàn)互相然而現(xiàn)實情況往外出現(xiàn)互相對應的價格不一致對應的價格不一致,可以看出該項結轉交易是事先通過境外可以看出該項結轉交易是事先通過境外公司掌握交易要求形成的境內貨物價格的結轉關系公司掌握交易要求形成的境內貨物價格的結轉關

17、系,通過第通過第三者交易形成的價格差是正常的三者交易形成的價格差是正常的,但目前不適合境內但目前不適合境內規(guī)定范圍規(guī)定范圍.返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/20加工貿易深加工結轉的出口產品加工貿易深加工結轉的出口產品-稅收政策與企業(yè)操作稅收政策與企業(yè)操作(2)結轉價格不一致另一種情況結轉價格不一致另一種情況,就是轉出的加工貨物就是轉出的加工貨物價格低于進口的保稅原料的向海關申報的價格價格低于進口的保稅原料的向海關申報的價格(關關鍵是低多少百分比鍵是低多少百分比).一般情況海關不予認可一般情況海關不予認可,但有特但有特殊原因外可以向海關說明情況。并提供特殊原因殊原

18、因外可以向海關說明情況。并提供特殊原因的相關材料或提供有關部門的批準證明的相關材料或提供有關部門的批準證明,經海關認經海關認可同意方可結轉手續(xù)可同意方可結轉手續(xù).(3)商品稅則號不一致商品稅則號不一致(項目條文項目條文),填寫申請表前填寫申請表前,雙方雙方須確認歸類的正確和依據(jù)須確認歸類的正確和依據(jù).歸類的基本點是以轉出歸類的基本點是以轉出貨物的狀態(tài)貨物的狀態(tài),成份組成成份組成,含量含量,規(guī)格等為要素規(guī)格等為要素. (參閱參閱6大歸類原則大歸類原則).返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/21加工貿易深加工結轉的出口產品加工貿易深加工結轉的出口產品-稅收政策與企業(yè)操作

19、稅收政策與企業(yè)操作(4)貨物的副產品結轉貨物的副產品結轉-主要是在出口合同是否主要是在出口合同是否列明該貨物的副產品結轉和手冊備案中是否列列明該貨物的副產品結轉和手冊備案中是否列明作為復出口要件明作為復出口要件.如沒有在備案手冊列明尚不如沒有在備案手冊列明尚不能結轉能結轉.(請閱讀海關總署令請閱讀海關總署令2004111號號)(5)單耗變動的要求單耗變動的要求-目前加工貿易原料的單耗目前加工貿易原料的單耗執(zhí)行標準為國家單耗標準和關區(qū)標準執(zhí)行標準為國家單耗標準和關區(qū)標準.若需要更若需要更該單耗應事先向海關提出申請更改的請求該單耗應事先向海關提出申請更改的請求,但原但原則上更改的單耗標準超出國家的

20、單耗標準外則上更改的單耗標準超出國家的單耗標準外,除除有特別技術原因和質量效益有特別技術原因和質量效益.(利用單耗做文章利用單耗做文章)返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/22加工貿易深加工結轉的出口產品加工貿易深加工結轉的出口產品-稅收政策與企業(yè)操作稅收政策與企業(yè)操作(6)剩余料件結轉的事宜剩余料件結轉的事宜-可以將剩余料件結轉到另可以將剩余料件結轉到另一公司一公司.在同一隸屬海關關區(qū)在同一隸屬海關關區(qū).但須繳納該結轉料件但須繳納該結轉料件應繳稅款金額的風險保證金應繳稅款金額的風險保證金.(7)殘次品邊角料的稅收政策殘次品邊角料的稅收政策-該些物料轉為內銷時該些物

21、料轉為內銷時,按內銷狀態(tài)進行歸類按內銷狀態(tài)進行歸類,征收進口關稅和進口環(huán)節(jié)增征收進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅值稅.海關征收關稅稅率為轉內銷的時間執(zhí)行的稅海關征收關稅稅率為轉內銷的時間執(zhí)行的稅率率.(8)國內稅收政策國內稅收政策-對深加工貨物結轉對深加工貨物結轉,目前稅務機關目前稅務機關尚末明朗的對該貨物征收流轉稅尚末明朗的對該貨物征收流轉稅.全國各地執(zhí)行情全國各地執(zhí)行情況不統(tǒng)一況不統(tǒng)一,有些地區(qū)征稅有些地區(qū)征稅,有些地區(qū)免稅有些地區(qū)免稅.返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/23加工貿易深加工結轉的出口產品加工貿易深加工結轉的出口產品-稅收政策與企業(yè)操作稅收政策與企業(yè)操作

22、若希望給予免稅待遇若希望給予免稅待遇,事先向稅務機關提出申請備事先向稅務機關提出申請備案案.另外各自企業(yè)對該政策的執(zhí)行反應不一另外各自企業(yè)對該政策的執(zhí)行反應不一.目前可目前可參考的稅務文件為國稅發(fā)參考的稅務文件為國稅發(fā)1992146號和號和1996123號文號文.但但注意如何征收該貨物的增值稅注意如何征收該貨物的增值稅,應對該深加工結轉的貨物含有國內部分的材料征應對該深加工結轉的貨物含有國內部分的材料征收流轉稅和無法分清采購的原料將用于外銷產品收流轉稅和無法分清采購的原料將用于外銷產品和內銷產品和內銷產品,應按內外銷比例關系對進項稅劃分應按內外銷比例關系對進項稅劃分.注注意意:轉出和轉入的時間

23、應在轉出和轉入的時間應在90天內辦結該批的報關天內辦結該批的報關手續(xù)手續(xù).(時間差時間差).(間接出口間接出口) 返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/24出口產品的海關稅則號與退稅率出口產品的海關稅則號與退稅率輔助關系輔助關系2005年海關稅則書目前總計商品年海關稅則書目前總計商品HS編碼為編碼為7550稅則稅則號號,共分為共分為21類類,共有共有98章章.1章章-97章章,其中其中77章為章為空空(保留將來用保留將來用),98章為增補用于軟件類出口歸類章為增補用于軟件類出口歸類.而而2005年稅務局的出口商品退稅文庫的稅號為年稅務局的出口商品退稅文庫的稅號為132

24、58個個.2006年海關稅則書商品編碼調整為年海關稅則書商品編碼調整為7605個稅則號而稅務局的出口商品退稅文號相應調整個稅則號而稅務局的出口商品退稅文號相應調整為近為近14000個退稅號碼顯示不同出口貨物的商品的個退稅號碼顯示不同出口貨物的商品的退稅率退稅率.返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/25出口產品的海關稅則號與退稅率出口產品的海關稅則號與退稅率輔助關系輔助關系該出口商品稅號代碼是對海關的稅則號對商品分該出口商品稅號代碼是對海關的稅則號對商品分類稅號具體細化表現(xiàn)類稅號具體細化表現(xiàn).特點是海關稅則號是稅務局特點是海關稅則號是稅務局出口退稅率的確認基礎出口退稅

25、率的確認基礎.根據(jù)海關提供的標準商品根據(jù)海關提供的標準商品的的HS號碼進行對出口商品的退稅率的認定號碼進行對出口商品的退稅率的認定.就是說就是說海關的稅則號不能滿足稅務的實際業(yè)務的需要海關的稅則號不能滿足稅務的實際業(yè)務的需要,可可對原代碼進行擴展在進行對退稅率的審核對原代碼進行擴展在進行對退稅率的審核.故較多故較多企業(yè)在出口退稅率發(fā)生差異時企業(yè)在出口退稅率發(fā)生差異時,要求海關進行更改要求海關進行更改和調整稅則號和調整稅則號,給企業(yè)和海關帶來了不應該發(fā)生的給企業(yè)和海關帶來了不應該發(fā)生的事宜事宜.返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/26出口產品的海關稅則號與退稅率出口產

26、品的海關稅則號與退稅率輔助關系輔助關系海關標準商品海關標準商品HS CODE 基本商品編碼為基本商品編碼為8位和位和10位位,而稅而稅務局的出口退稅文庫在海關的商品編碼基礎上進行了細化務局的出口退稅文庫在海關的商品編碼基礎上進行了細化，擴充為，擴充為9位和位和11位。位。作為對出口產品的編碼進一步的審核作為對出口產品的編碼進一步的審核,貨物出口時按海關稅貨物出口時按海關稅則號向海關申報則號向海關申報,出口貨物退稅按稅務局的退稅文庫的商品出口貨物退稅按稅務局的退稅文庫的商品編碼編碼.主要是對出口貨物的按主要是對出口貨物的按17%退稅率執(zhí)行進行核查并附科委退稅率執(zhí)行進行核查并附科委的對該出口貨物簽

27、定證明的對該出口貨物簽定證明.(注意注意:海關每年對進出口商品的海關每年對進出口商品的稅則號進行調整和增補稅則號進行調整和增補,關稅稅率和出口退稅率也同時進行關稅稅率和出口退稅率也同時進行了調整了調整,但稅務局的出口退稅文庫的商品代碼滯后但稅務局的出口退稅文庫的商品代碼滯后,影響了企影響了企業(yè)的退稅進度業(yè)的退稅進度.)返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/27出口產品的海關稅則號與退稅率出口產品的海關稅則號與退稅率輔助關系輔助關系退稅問答退稅問答1.問問:如何了解商品代碼和退稅率代碼如何了解商品代碼和退稅率代碼答答:商品代碼是商品分類的具體表現(xiàn)商品代碼是商品分類的具體

28、表現(xiàn),是海關對進出口商品的征是海關對進出口商品的征稅依據(jù)和稅務局對出口貨物退稅率的根本稅依據(jù)和稅務局對出口貨物退稅率的根本.即即.簡稱為簡稱為HS 編碼編碼.是國際上通行的確定標準是國際上通行的確定標準商品分類商品分類,也是稅務局根據(jù)稅務政策法規(guī)的需要也是稅務局根據(jù)稅務政策法規(guī)的需要,對海關提供對海關提供的標準商品進行稅率簽定的標準商品進行稅率簽定,主要再增加二級子目為劃細二位主要再增加二級子目為劃細二位商品商品.2.問問:海關關于商品分類的規(guī)則依據(jù)海關關于商品分類的規(guī)則依據(jù)答答:六大歸類總原則六大歸類總原則.返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/28出口產品的海關稅

29、則號與退稅率出口產品的海關稅則號與退稅率輔助關系輔助關系3.問問:出口產品退稅率文庫有關規(guī)定出口產品退稅率文庫有關規(guī)定答答:主要統(tǒng)一全國各地稅務機關對出口商品的退稅率由國家稅主要統(tǒng)一全國各地稅務機關對出口商品的退稅率由國家稅務總局來簽定務總局來簽定.以確保全國政策執(zhí)行的準確性和統(tǒng)一性以確保全國政策執(zhí)行的準確性和統(tǒng)一性.以出以出口報關單口報關單(紙質紙質)各項數(shù)據(jù)為基本依據(jù)對電子口岸計算機系各項數(shù)據(jù)為基本依據(jù)對電子口岸計算機系統(tǒng)比對統(tǒng)比對.另對特殊商品進行監(jiān)管另對特殊商品進行監(jiān)管(專營商品專營商品)指不退稅和免稅指不退稅和免稅或征稅或征稅.掌握和統(tǒng)計及分析全國稅收基準數(shù)據(jù)掌握和統(tǒng)計及分析全國稅收

30、基準數(shù)據(jù). 包括是否有包括是否有騙稅嫌疑和流轉稅的轉移定價騙稅嫌疑和流轉稅的轉移定價.4.問問:商品退稅率文庫的數(shù)據(jù)結構商品退稅率文庫的數(shù)據(jù)結構答答:企業(yè)代碼企業(yè)代碼,基本商品標志、標準商品標志、特殊商品標志、基本商品標志、標準商品標志、特殊商品標志、稅種稅種(增值稅和消費稅增值稅和消費稅)、征退稅率集合、從量定額稅、商、征退稅率集合、從量定額稅、商品類別、退稅率修改時間品類別、退稅率修改時間.等等等等.返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/29出口產品的海關稅則號與退稅率出口產品的海關稅則號與退稅率輔助關系輔助關系5.問問:企業(yè)使用商品代碼應注意事項企業(yè)使用商品代碼

31、應注意事項答答:海關商品代碼中既包含高新技術產品又包含非高海關商品代碼中既包含高新技術產品又包含非高新技術產品新技術產品,因此進行擴展因此進行擴展,在第在第9和第和第11將非高新將非高新技術產品擴展為技術產品擴展為1或或2.將高新技術產品擴展為將高新技術產品擴展為8.同同時出口報關商品中文名稱須與高新技術產品目錄時出口報關商品中文名稱須與高新技術產品目錄一致一致.(注意注意:可能海關對擴展碼不予認可可能海關對擴展碼不予認可)返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/30國際協(xié)調制度國際協(xié)調制度HS商品編碼商品編碼n 協(xié)調制度HS CODE是對所有的有形進出口貨物以數(shù)字代號

32、形式加以分類,以確認每一種商品類屬于哪一種行業(yè)生產范圍的劃分.表明該些產品的為初級性階段生產(初級原料),中間階段生產(中級原料),高級階段生產(高級原料)或最終成品.實際上通過這種的商品分類劃分,從中就可初步判斷生產工藝技術的標準.性能,使用行業(yè),用途等.但是對一些敏感的商品的編號給予了特別的關注.如化學品(易制毒,易制化學武器,提煉物,瀕危貨物,戰(zhàn)略貨物等).n 該協(xié)調制度是世界海關組織協(xié)調制度委員會為使各國能夠統(tǒng)一理解,準確執(zhí)行所列商品和品目范圍最權威的解釋,是進出口貿易業(yè)務必不可少的輔助返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/31性的工具書.是海關對進出口商品進

33、行稅則歸類和統(tǒng)計目錄確定的法律依據(jù).1.商品編碼結構性.它是一個具有特定含義的順序號,用前4位數(shù)碼表示項目列好,第一第二位為章目,第三,第四位為稅目統(tǒng)稱為項目條文.第五之第八或第十位為一級子目.也通稱為類注,章注或章標題下的子目注釋.以保證商品歸類的正確性而設立.實際上明確了該進出口商品的生產加工的全部方式和質量標準及該商品的含量的成份和組份.起到了限定商品的范圍內的作用,除非排他條款詳列外.返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/32編輯ppt如圖所示如圖所示返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/33如何掌握選擇商品的稅則號如何掌握選擇商品的

34、稅則號n 1.進出口的商品類集和分類n 事先確定的商品的類別并以具有明顯特征的名稱,區(qū)別于同類不同種的類集,劃分成不同的組合.在不同的種類的劃分形式下,把某一具體商品按照其特征和性質歸入到相應的商品類別中,以便于進行適合的進出口業(yè)務的管理.當然同一中商品可能產生出二個以上的不同的稅則號,因此熟練掌握商品的類別方法和特點,才能提高企業(yè)的對進出口商品有效和正確的選擇商品編碼并保證進出口貨物的清關快速,節(jié)約物流成本.返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/34n 2.選擇常見的進出口商品分類n A.按行業(yè)門類劃分如化工產品(無機和有機),醫(yī)藥產品,塑料產品,電器產品,機器產品

35、,醫(yī)療器械產品等.n B.按進出口貨物的原料來源劃分如植物性產品,動物性產品,礦物性產品,棉織品,毛織品,化纖織品,絲織品,麻織品等.n C.按進出口商品的加工程度劃分如原料,初級產品,半成品,粗品和成品.可以表明商品所處的生產加工流程的工藝和不同的加工程度商品之間的品質差別.即能從本質上表現(xiàn)出各類商品的明顯區(qū)別,從而判斷出商品的屬性.返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/35n D.按進出口商品主要成份和特殊成份劃分如有機化工商品,特別是從29章之40章的商品目錄.因為商品的化學成份很大程度上決定了商品的質量取決于穩(wěn)定性,安全性,危險性,性能性,用途和包裝材料的要求

36、,運輸要求和倉儲要求.所以說了解和掌握商品的編碼和要求,正確處理商品的分類對公司操作人員至關重要.不僅對進出口商品的關稅稅率理解,而且對出口貨物退稅率的掌握調整的合理性起到一個重要方面.返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/36海關關于進出口商品分類原則海關關于進出口商品分類原則每年年底前國務院關稅委員會對進出口商品代碼每年年底前國務院關稅委員會對進出口商品代碼進行調整和增補及對進口貨物進行調整和增補及對進口貨物 的關稅稅率變動的關稅稅率變動.企業(yè)應該熟悉本公司的進口原材料和出口貨物的企業(yè)應該熟悉本公司的進口原材料和出口貨物的相對應的稅則號相對應的稅則號,稅率稅率,監(jiān)

37、管條件是否變化監(jiān)管條件是否變化.避免由于避免由于該變化造成被動導致費用該變化造成被動導致費用,時間時間,精力的浪費精力的浪費返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/37進出口商品的稅則號歸類進出口商品的稅則號歸類的歸類總原則的歸類總原則.共分六共分六大規(guī)則為進出口商品歸類明確地提供了一個循序大規(guī)則為進出口商品歸類明確地提供了一個循序漸進的原則漸進的原則.即一種商品應首先歸入適當?shù)募匆环N商品應首先歸入適當?shù)?位數(shù)品位數(shù)品目條文目條文,然后將其歸入該品目項下適當?shù)囊患壎壢缓髮⑵錃w入該品目項下適當?shù)囊患壎壸幽孔幽?返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公

38、司P/38進出口商品的稅則號歸類進出口商品的稅則號歸類首先企業(yè)要了解本公司的產品的屬性首先企業(yè)要了解本公司的產品的屬性,結構結構,功能功能,成成分和用途并對該產品的制造過程分和用途并對該產品的制造過程,工藝工藝,產品的技術產品的技術規(guī)格規(guī)格,價格等有所了解價格等有所了解.特別要熟悉了解歸類規(guī)則的特別要熟悉了解歸類規(guī)則的類注釋和章注釋及子目注釋類注釋和章注釋及子目注釋.只有了解和掌握歸類只有了解和掌握歸類規(guī)則和以該要素上才能有發(fā)言權和保障企業(yè)的自規(guī)則和以該要素上才能有發(fā)言權和保障企業(yè)的自身利益并可以與海關進行理論身利益并可以與海關進行理論.確定了商品的歸類確定了商品的歸類之后之后,關稅稅率和監(jiān)管

39、條件關稅稅率和監(jiān)管條件(許可證許可證)返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/39進出口商品的稅則號歸類進出口商品的稅則號歸類六大歸類總規(guī)則的基本內涵如下六大歸類總規(guī)則的基本內涵如下(1)規(guī)則一規(guī)則一-類類,章及分章的標題章及分章的標題,僅為查找方便而設僅為查找方便而設,是一種指南是一種指南,不具有法律效力不具有法律效力.但是有關的類注釋和但是有關的類注釋和章注釋章注釋,具有法律效力的歸類具有法律效力的歸類.類類,章注釋是指每個項章注釋是指每個項目條文之間商品范圍明確目條文之間商品范圍明確,界限分明界限分明返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/

40、40進出口商品的稅則號歸類進出口商品的稅則號歸類不發(fā)生交叉的稅則號不發(fā)生交叉的稅則號.常用的簽定的方法有常用的簽定的方法有:定義法定義法=以定義形式來界定對某些商品的定性作出以定義形式來界定對某些商品的定性作出解釋解釋.(化學制品化學制品)列舉法列舉法=列舉典型的商品的方法列舉典型的商品的方法(植物油植物油)詳列法詳列法=用具體的商品的成分名稱來定義用具體的商品的成分名稱來定義.排他法排他法=用排除條款列舉若干商品不能歸入某一類用排除條款列舉若干商品不能歸入某一類,章章,必須歸入另外章節(jié)必須歸入另外章節(jié).(無機化合物無機化合物).返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/

41、41進出口商品的稅則號歸類進出口商品的稅則號歸類(2)規(guī)則二規(guī)則二-總體上分二部分總體上分二部分n 不完整品不完整品n 末制成品末制成品.值得注意是該些商品添加了材料已改變商品的特值得注意是該些商品添加了材料已改變商品的特征和性質征和性質,變成了混合物同時可歸入二個以上的品變成了混合物同時可歸入二個以上的品目應按規(guī)則三進行界定目應按規(guī)則三進行界定.返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/42進出口商品的稅則號歸類進出口商品的稅則號歸類(3)規(guī)則三規(guī)則三=主要當商品按規(guī)則二無法解決歸類主要當商品按規(guī)則二無法解決歸類,適用適用該規(guī)則來界定該規(guī)則來界定n 具體列明的商品稅目優(yōu)

42、先于一般稅目具體列明的商品稅目優(yōu)先于一般稅目n 混合物應按該商品的基本特征歸類混合物應按該商品的基本特征歸類,如混合物要分如混合物要分析混合的比例關系析混合的比例關系,不同材料的組合的商品不同材料的組合的商品,不同部不同部件的組合的商品件的組合的商品,零售的成套商品零售的成套商品n 從后歸類從后歸類.主要是前二款無法歸類時主要是前二款無法歸類時,應考慮歸入同應考慮歸入同樣商品品目稅號中數(shù)序排列為末列明的最后的編樣商品品目稅號中數(shù)序排列為末列明的最后的編碼碼.返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/43進出口商品的稅則號歸類進出口商品的稅則號歸類(4)規(guī)則四規(guī)則四-是根據(jù)

43、上述規(guī)則無法應用的商品是根據(jù)上述規(guī)則無法應用的商品,應歸入應歸入與其最相似類的商品代碼與其最相似類的商品代碼.最相似類指名稱最相似類指名稱,功能功能,結結構和用途上的相似構和用途上的相似.因為隨著科學技術的發(fā)展因為隨著科學技術的發(fā)展,新產新產品層出不窮品層出不窮,很難確認稅則號很難確認稅則號,故按規(guī)則四執(zhí)行故按規(guī)則四執(zhí)行.(5)規(guī)則五規(guī)則五-主要是對不同材料包裝物和容器的特征主要是對不同材料包裝物和容器的特征.特別是貨物與包裝物和容器同為一體特別是貨物與包裝物和容器同為一體.但是包裝物但是包裝物和容器本身無獨立多用途的使用價值外并不構成和容器本身無獨立多用途的使用價值外并不構成整個貨品的基本特

44、征整個貨品的基本特征返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/44進出口商品的稅則號歸類進出口商品的稅則號歸類(6)規(guī)則六規(guī)則六=主要對商品編碼的五級和六級子目主要對商品編碼的五級和六級子目比較上只能對同一級子目注釋進行比較比較上只能對同一級子目注釋進行比較.就是說就是說子目注釋的法律效力大于章目注釋大于類目注子目注釋的法律效力大于章目注釋大于類目注釋釋.所以說所以說:一切從商品歸類做起一切從商品歸類做起,才能領會商品的才能領會商品的知識和技術標準來復合稅收政策知識和技術標準來復合稅收政策.返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/45企業(yè)選擇商品編

45、碼條件和正確性企業(yè)選擇商品編碼條件和正確性n 1.進出口企業(yè)的有關人員應對本企業(yè)的所有的進出口商品信息理解和融會貫通.商品的物理性質和化學性質,基本成份,基本的生產工藝等.特別是對進口商品的品名翻譯,要有靈活多樣合理性,如BAR CODE PRINTER.n 2.某一個進口商品相對應的海關稅則號二個時,要仔細核對所對應的稅則號的關稅稅率和監(jiān)管條件.按照海關歸類原則從后歸類.但是須仔細審核該進口商品的原產地是否可享受稅收優(yōu)惠待遇如亞太貿易協(xié)定,暫定稅率,CEPA,東盟早期收獲政策等.返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/46n 3.進口商品的成交價格是否關聯(lián)交易制定價格.從三個方面來考慮,(1)是否符合同行的交易價格.(2)是否在制定進口商品價格與無關聯(lián)企業(yè)交易價格同等對待.(3).在某特定時間內該商品的利潤率與相同貨物保持在同一水準.但是除了這三個方面因素外,可以考慮的要素如進口的數(shù)量比例關系,規(guī)格標準,商譽,支付手段以及有關的技術轉讓費物化進口商品中等故必須考慮選擇正確的海關商品稅則號的重要性.所以說進出口貨物的在向海關申報前,要仔細檢查所有有關單證因果關系或向有關人員咨詢.返回 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P/47單