財政總預算會計制度2015

1、第一章總那么第一條為了標準各級政府財政總預算會計以下簡稱總會計核算,保證會計信息質(zhì)量,充分發(fā)揮總會計的職能作用,根據(jù)?中華人民共和國會計法?、?中華人民共和國預算法?及其他有關法律法規(guī),制定本制度.第二條本制度適用于中央,省、自治區(qū)、直轄市,設區(qū)的市、自治州,縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū),鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等各級政府財政部門的總會計.第三條總會計是各級政府財政核算、反映、監(jiān)督政府一般公共預算資金、政府性基金預算資金、國有資本經(jīng)營預算資金、社會保險基金預算資金以及財政專戶治理資金、專用基金和代管資金等資金活動的專業(yè)會計.社會保險基金預算資金會計核算不適用本制度,由財政部另行規(guī)定.第四條總會計的工作

2、任務主要包括：一進行會計核算.辦理政府財政各項收支、資產(chǎn)負債的會計核算工作,反映政府財政預算執(zhí)行情況和財務狀況；二嚴格財政資金收付調(diào)度治理.組織辦理財政資金的收付、調(diào)撥,在保證資金平安性、標準性、流動性前提下,合理調(diào)度治理資金,提升資金使用效益；三標準賬戶治理.增強對國庫單一賬戶、財政專戶、零余額賬戶和預算單位銀行賬戶等的治理；四實行會計監(jiān)督,參與預算治理.通過會計核算和反映,進行預算執(zhí)行情況分析,并對總預算、部門預算和單位預算執(zhí)行實行會計監(jiān)督；五協(xié)調(diào)預算收入征收部門、國家金庫、國庫集中收付代理銀行、財政專戶開戶銀行和其他有關部門之間的業(yè)務關系；六組織本地區(qū)財政總決算、部門決算編審和匯總工作；

3、七組織和指導下級政府總會計工作.第五條各級政府財政部門應當根據(jù)工作需要,配備一定數(shù)量的專職會計人員,負責總會計工作,并保持相對穩(wěn)定.第六條總會計的核算目標是向會計信息使用者提供政府財政預算執(zhí)行情況、財務狀況等會計信息,反映政府財政受托責任履行情況.總會計的會計信息使用者包括人民代表大會、政府及其有關部門、政府財政部門自身和其他會計信息使用者.第七條總會計的會計核算應當以本級政府財政業(yè)務活動持續(xù)正常地進行為前提.第八條總會計應當劃分會計期間,分期結算賬目和編制會計報表.會計期間至少分為年度和月度.會計年度、月度等會計期間的起訖日期采用公歷日期.年度終了后,可根據(jù)工作特殊需要設置一定期限的上年決算

4、清理期.第九條總會計應當以人民幣作為記賬本位幣,以元為金額單位,元以下記至角、分.發(fā)生外幣業(yè)務,在登記外幣金額的同時,一般應當根據(jù)業(yè)務發(fā)生當日中國人民銀行公布的匯率中間價,將有關外幣金額折算為人民幣金額記賬.期末,各種以外幣計價或結算的資產(chǎn)負債工程,應當根據(jù)期末中國人民銀行公布的匯率中間價進行折算.其中,貨幣資金工程因匯率變動產(chǎn)生的差額計入有關支出等科目；其他資產(chǎn)負債工程因匯率變動產(chǎn)生的差額計入有關凈資產(chǎn)等科目.第十條總會計應當根據(jù)業(yè)務或事項的經(jīng)濟特征確定會計要素.會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出.第十一條總會計的會計核算一般采用收付實現(xiàn)制,局部經(jīng)濟業(yè)務或者事項應當根據(jù)規(guī)定采用權責發(fā)

5、生制核算.第十二條總會計應當采用借貸記賬法記賬.第十三條總會計的會計記錄應當使用中文,少數(shù)民族地區(qū)可以同時使用本民族文字.第二章會計信息質(zhì)量要求第十四條總會計應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項為依據(jù)進行會計核算,如實反映各項會計要素的情況和結果,保證會計信息真實可靠,全面反映政府財政的預算執(zhí)行情況和財務狀況等.第十五條總會計提供的會計信息應當與政府財政受托責任履行情況的反映、會計信息使用者的監(jiān)督、決策和治理需要相關,有助于會計信息使用者對政府財政過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測.第十六條總會計對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項,應當及時進行會計核算.第十七條總會計提供的會計信息應當具有可比性

6、.同一政府財政不同時期發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟業(yè)務或者事項,應當采用一致的會計政策,不得隨意變更.確需變更的,應當將變更的內(nèi)容、理由和對政府財政預算執(zhí)行情況、財務狀況的影響在附注中予以說明.不同政府財政發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟業(yè)務或者事項,應當采用統(tǒng)一的會計政策,確保不同政府財政的會計信息口徑一致、相互可比.第十八條總會計提供的會計信息應當清楚明了,便于會計信息使用者理解和使用.第三章資產(chǎn)第十九條資產(chǎn)是指政府財政占有或限制的,能以貨幣計量的經(jīng)濟資源.第二十條總會計核算的資產(chǎn)根據(jù)流動性,分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn).流動資產(chǎn)是指預計在1年內(nèi)含1年變現(xiàn)的資產(chǎn)；非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn).第二十一

7、條總會計核算的資產(chǎn)具體包括財政存款、有價證券、應收股利、借出款項、暫付及應收款項、預撥經(jīng)費、應收轉(zhuǎn)貸款和股權投資等.財政存款是指政府財政部門代表政府治理的國庫存款、國庫現(xiàn)金治理存款以及其他財政存款等.財政存款的支配權屬于同級政府財政部門,并由總會計負責治理,統(tǒng)一在國庫或選定的銀行開立存款賬戶,統(tǒng)一收付,不得透支,不得提取現(xiàn)金.有價證券是指政府財政根據(jù)有關規(guī)定取得并持有的政府債券.應收股利是指政府因持有股權投資應當收取的現(xiàn)金股利或利潤.借出款項是指政府財政根據(jù)對外借款治理相關規(guī)定借給預算單位臨時急需,并需按期收回的款項.暫付及應收款項是指政府財政業(yè)務活動中形成的債權,包括與下級往來和其他應收款等

8、.暫付及應收款項應當及時清理結算,不得長期掛賬.預撥經(jīng)費是指政府財政在年度預算執(zhí)行中預撥出應在以后各月列支以及會計年度終了前根據(jù)“二上預算預撥出的下年度預算資金.預撥經(jīng)費不含預撥下年度預算資金應在年終前轉(zhuǎn)列支出或清理收回.應收轉(zhuǎn)貸款是指政府財政將借入的資金轉(zhuǎn)貸給下級政府財政的款項,包括應收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應收主權外債轉(zhuǎn)貸款等.股權投資是指政府持有的各類股權投資資產(chǎn),包括國際金融組織股權投資、投資基金股權投資、國有企業(yè)股權投資等.第二十二條總會計對符合本制度第十九條資產(chǎn)定義的經(jīng)濟資源,應當在取得對其相關的權利,并且能夠可靠地進行貨幣計量時確認.符合資產(chǎn)定義并確認的資產(chǎn)工程,應當列入資產(chǎn)負債表

9、.第二十三條總會計核算的資產(chǎn),應當根據(jù)取得或發(fā)生時實際金額進行計量.第四章負債第二十四條負債是指政府財政承當?shù)哪芤载泿庞嬃?、需以資產(chǎn)償付的債務.第二十五條總會計核算的負債根據(jù)流動性,分為流動負債和非流動負債.流動負債是指預計在1年內(nèi)含1年歸還的負債；非流動負債是指流動負債以外的負債.第二十六條總會計核算的負債具體包括應付國庫集中支付結余、暫收及應付款項、應付政府債券、借入款項、應付轉(zhuǎn)貸款、其他負債、應付代管資金等.應付國庫集中支付結余是指國庫集中支付中,根據(jù)財政部門批復的部門預算,當年未支而需結轉(zhuǎn)下一年度支付的款項采用權責發(fā)生制列支后形成的債務.暫收及應付款項是指政府財政業(yè)務活動中形成的債務,

10、包括與上級往來和其他應付款等.暫收及應付款項應當及時清理結算.應付政府債券是指政府財政采用發(fā)行政府債券方式籌集資金而形成的負債,包括應付短期政府債券和應付長期政府債券.借入款項是指政府財政部門以政府名義向外國政府、國際金融組織等借入的款項,以及通過經(jīng)國務院批準的其他方式借款形成的負債.應付轉(zhuǎn)貸款是指地方政府財政向上級政府財政借入轉(zhuǎn)貸資金而形成的負債,包括應付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款和應付主權外債轉(zhuǎn)貸款等.其他負債是指政府財政因有關政策明確要求其承當支出責任的事項而形成的應付未付款項.應付代管資金是指政府財政代為治理的,使用權屬于被代管主體的資金.第二十七條總會計對符合本制度第二十四條負債定義的債務,

11、應當在對其承當歸還責任,并且能夠可靠地進行貨幣計量時確認.符合負債定義并確認的負債工程,應當列入資產(chǎn)負債表.政府財政承當或有責任償債責任需要通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實的負債,不列入資產(chǎn)負債表,但應當在報表附注中披露.第二十八條總會計核算的負債,應當根據(jù)承當?shù)南嚓P合同金額或?qū)嶋H發(fā)生金額進行計量.第五章凈資產(chǎn)第二十九條凈資產(chǎn)是指政府財政資產(chǎn)減去負債的差額.第三十條總會計核算的凈資產(chǎn)包括一般公共預算結轉(zhuǎn)結余、政府性基金預算結轉(zhuǎn)結余、國有資本經(jīng)營預算結轉(zhuǎn)結余、財政專戶治理資金結余、專用基金結余、預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、預算周轉(zhuǎn)金、資產(chǎn)基金和待償債凈資產(chǎn).一般公共預算結轉(zhuǎn)結余是指一般公共預算收支

12、的執(zhí)行結果.政府性基金預算結轉(zhuǎn)結余是指政府性基金預算收支的執(zhí)行結果.國有資本經(jīng)營預算結轉(zhuǎn)結余是指國有資本經(jīng)營預算收支的執(zhí)行結果.財政專戶治理資金結余是指納入財政專戶治理的教育收費等資金收支的執(zhí)行結果.專用基金結余是指專用基金收支的執(zhí)行結果.預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金是指政府財政安排用于彌補以后年度預算資金缺乏的儲藏資金.預算周轉(zhuǎn)金是指政府財政為調(diào)劑預算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額,保證及時用款而設置的庫款周轉(zhuǎn)資金.資產(chǎn)基金是指政府財政持有的債權和股權投資等資產(chǎn)與其相關的資金收支納入預算管理在凈資產(chǎn)中占用的金額.待償債凈資產(chǎn)是指政府財政承當應付短期政府債券、應付長期政府債券、借入款項、應付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應付

13、主權外債轉(zhuǎn)貸款、其他負債等負債與其相關的資金收支納入預算治理而相應需在凈資產(chǎn)中沖減的金額.第三十一條各項結轉(zhuǎn)結余應每年結算一次.第六章收入第三十二條收入是指政府財政為實現(xiàn)政府職能,根據(jù)法律法規(guī)等所籌集的資金.第三十三條總會計核算的收入包括一般公共預算本級收入、政府性基金預算本級收入、國有資本經(jīng)營預算本級收入、財政專戶治理資金收入、專用基金收入、轉(zhuǎn)移性收入、債務收入、債務轉(zhuǎn)貸收入等.一般公共預算本級收入是指政府財政籌集的納入本級一般公共預算治理的稅收收入和非稅收入.政府性基金預算本級收入是指政府財政籌集的納入本級政府性基金預算治理的非稅收入.國有資本經(jīng)營預算本級收入是指政府財政籌集的納入本級國有

14、資本經(jīng)營預算治理的非稅收入.財政專戶治理資金收入是指政府財政納入財政專戶治理的教育收費等資金收入.專用基金收入是指政府財政根據(jù)法律法規(guī)等規(guī)定設立的各項專用基金包括糧食風險基金等取得的資金收入.轉(zhuǎn)移性收入是指在各級政府財政之間進行資金調(diào)撥以及在本級政府財政不同類型資金之間調(diào)劑所形成的收入,包括補助收入、上解收入、調(diào)入資金和地區(qū)間援助收入等.其中,補助收入是指上級政府財政根據(jù)財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ椥枰a助給本級政府財政的款項,包括上級稅收返還、轉(zhuǎn)移支付等.上解收入是指根據(jù)財政體制規(guī)定由下級政府財政上交給本級政府財政的款項.調(diào)入資金是指政府財政為平衡某類預算收支、從其他類型預算資金及其他渠道調(diào)入的資金

15、.地區(qū)間援助收入是指受援方政府財政收到援助方政府財政轉(zhuǎn)來的可統(tǒng)籌使用的各類援助、捐贈等資金收入.債務收入是指政府財政根據(jù)法律法規(guī)等規(guī)定,通過發(fā)行債券、向外國政府和國際金融組織借款等方式籌集的納入預算治理的資金收入.債務轉(zhuǎn)貸收入是指本級政府財政收到上級政府財政轉(zhuǎn)貸的債務收入.第三十四條一般公共預算本級收入、政府性基金預算本級收入、國有資本經(jīng)營預算本級收入、財政專戶治理資金收入和專用基金收入應當根據(jù)實際收到的金額入賬.轉(zhuǎn)移性收入應當根據(jù)財政體制的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生的金額入賬.債務收入應當根據(jù)實際發(fā)行額或借入的金額入賬,債務轉(zhuǎn)貸收入應當根據(jù)實際收到的轉(zhuǎn)貸金額入賬.已建鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫的地區(qū),鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的本級收入以

16、鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫收到數(shù)為準.縣含縣本級以上各級財政的各項預算收入含固定收入與共享收入以繳入基層國庫數(shù)額為準.未建鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫的地區(qū),鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的本級收入以鄉(xiāng)鎮(zhèn)總會計收到縣級財政返回數(shù)額為準.第三十五條總會計應當增強各項收入的治理,嚴格會計核算手續(xù).對于各項收入的賬務處理必須以審核無誤的國庫入庫憑證、預算收入日報表和其他合法憑證為依據(jù).發(fā)現(xiàn)錯誤,應當根據(jù)相關規(guī)定及時通知有關單位共同更正.對于已繳入國庫和財政專戶的收入退庫付,要嚴格把關,強化監(jiān)督.凡不屬于國家規(guī)定的退庫付工程,一律不得沖退收入.屬于國家規(guī)定的退庫付事項,具體退庫付程序按財政部的有關規(guī)定辦理.第七章支出第三十六條支出是指政府財政為實現(xiàn)政府職能,對

17、財政資金的分配和使用.第三十七條總會計核算的支出包括一般公共預算本級支出、政府性基金預算本級支出、國有資本經(jīng)營預算本級支出、財政專戶治理資金支出、專用基金支出、轉(zhuǎn)移性支出、債務還本支出、債務轉(zhuǎn)貸支出等.一般公共預算本級支出是指政府財政治理的由本級政府使用的列入一般公共預算的支出.政府性基金預算本級支出是指政府財政治理的由本級政府使用的列入政府性基金預算的支出.國有資本經(jīng)營預算本級支出是指政府財政治理的由本級政府使用的列入國有資本經(jīng)營預算的支出.財政專戶治理資金支出是指政府財政用納入財政專戶治理的教育收費等資金安排的支出.專用基金支出是指政府財政用專用基金收入安排的支出.轉(zhuǎn)移性支出是指在各級政府

18、財政之間進行資金調(diào)撥以及在本級政府財政不同類型資金之間調(diào)劑所形成的支出,包括補助支出、上解支出、調(diào)出資金、地區(qū)間援助支出等.其中,補助支出是指本級政府財政按財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ椥枰a助給下級政府財政的款項,包括對下級的稅收返還、轉(zhuǎn)移支付等.上解支出是指根據(jù)財政體制規(guī)定由本級政府財政上交給上級政府財政的款項.調(diào)出資金是指政府財政為平衡預算收支、從某類資金向其他類型預算調(diào)出的資金.地區(qū)間援助支出是指援助方政府財政安排用于受援方政府財政統(tǒng)籌使用的各類援助、捐贈等資金支出.債務轉(zhuǎn)貸支出是指本級政府財政向下級政府財政轉(zhuǎn)貸的債務支出.債務還本支出是指政府財政歸還本級政府承當?shù)膫鶆毡窘鹬С?第三十八條一般公

19、共預算本級支出、政府性基金預算本級支出、國有資本經(jīng)營預算本級支出一般應當根據(jù)實際支付的金額入賬,年末可采用權責發(fā)生制將國庫集中支付結余列支入賬.從本級預算支出中安排提取的專用基金,根據(jù)實際提取金額列支入賬.財政專戶治理資金支出、專用基金支出應當根據(jù)實際支付的金額入賬.轉(zhuǎn)移性支出應當根據(jù)財政體制的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生的金額入賬.債務轉(zhuǎn)貸支出應當根據(jù)實際轉(zhuǎn)貸的金額入賬.債務還本支出應當根據(jù)實際歸還的金額入賬.但凡屬于預撥經(jīng)費的款項,到期轉(zhuǎn)列支出時,應當按本條前款規(guī)定列報口徑轉(zhuǎn)列支出.對于收回當年已列支出的款項,應沖銷當年支出.對于收回以前年度已列支出的款項,除財政部門另有規(guī)定外,應沖銷當年支出.第三十九

20、條總會計應當增強支出治理,科學預測和調(diào)度資金,嚴格根據(jù)批準的年度預算和用款方案辦理支出,嚴格審核撥付申請,嚴格按預算治理規(guī)定和撥付實際列報支出,不得辦理無預算、無用款方案、超預算、超用款方案的支出,不得任意調(diào)整預算支出科目.對于各項支出的賬務處理必須以審核無誤的國庫劃款清算憑證、資金支付憑證和其他合法憑證為依據(jù).地方各級財政部門除國庫集中支付結余外,不得采用權責發(fā)生制列支.權責發(fā)生制列支只限于年末采用,平時不得采用.第八章會計科目第四十條各級總會計應當根據(jù)以下規(guī)定運用會計科目：一、各級總會計應當對有關法律、法規(guī)允許進行的經(jīng)濟活動,根據(jù)本制度的規(guī)定使用會計科目進行核算；不得以本制度規(guī)定的會計科目

21、及使用說明作為進行有關經(jīng)濟活動的依據(jù).二、各級總會計應當根據(jù)本制度的規(guī)定設置和使用會計科目,不需使用的總賬科目可以不用；在不影響會計處理和編報會計報表的前提下,各級總會計可以根據(jù)實際情況自行增設本制度規(guī)定以外的明細科目,或者自行減少、合并本制度規(guī)定的明細科目.三、各級總會計應當使用本制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目編號,不得隨意打亂重編.第四十一條各級總會計適用的會計科目如下：序號科目編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類11001國庫存款21003國庫現(xiàn)金治理存款31004其他財政存款41005財政零余額賬戶存款51006有價證券61007在途款71011預撥經(jīng)費81021借出款項91022應收股利101031與

22、下級往來111036其他應收款121041應收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款131045應收主權外債轉(zhuǎn)貸款141071股權投資151081待發(fā)國債一、負債失162001應付短期政府債券172021應付國庫集中支付結余182021與上級往來192021其他應付款202021應付代管資金212021應付長期政府債券222022借入款項232026應付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款1242027應付主權外債轉(zhuǎn)貸款252045其他負債262091已結報支出三、凈資產(chǎn)類273001一般公共預算結轉(zhuǎn)結余283002政府性基金預算結轉(zhuǎn)結余293003國有資本經(jīng)營預算結轉(zhuǎn)結余：303005財政專戶治理資金結余313007專用基金結余

23、323031預算穩(wěn)TE調(diào)干基金333033預算周轉(zhuǎn)金343081308101308102308103308104資產(chǎn)基金應收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應收主權外債轉(zhuǎn)貸款股權投資應收股利353082308201308202308203308204308205308206待償債凈資產(chǎn)應付短期政府債券應付長期政府債券借入款項應付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應付主權外債轉(zhuǎn)貸款其他負債四、收入類364001一般公共預算本級收入374002政府性基金預算本級收入384003國有資本經(jīng)營預算本級收入:394005財政專戶治理資金收入404007專用基金收入414011補助收入424012上解收入434013地區(qū)間援助收入44

24、4021調(diào)入資金454031動用預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金464041債務收入474042債務轉(zhuǎn)貸收入五、支出類485001一般公共預算本級支出495002政府性基金預算本級支出505003國有資本經(jīng)營預算本級支出515005財政專戶治理資金支出525007專用基金支出535011補助支出545012上解支出555013地區(qū)間援助支出565021調(diào)出資金575031安排預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金585041債務還本支出595042債務轉(zhuǎn)貸支出第四十二條會計科目使用說明如下:一、資產(chǎn)類1001國庫存款一、本科目核算政府財政存放在國庫單一賬戶的款項.二、國庫存款的主要賬務處理如下：一收到預算收入時,借記本科目,貸記有

25、關預算收入科目.當日收入數(shù)為負數(shù)時,以紅字記入采用計算機記賬的,用負數(shù)反映.二收到國庫存款利息收入時,借記本科目,貸記“一般公共預算本級收入科目.三收到繳入國庫的來源不清的款項時,借記本科目,貸記“其他應付款等科目.四國庫庫款減少時,根據(jù)實際支付的金額,借記有關科目,貸記本科目.三、本科目期末借方余額反映政府財政國庫存款的結存數(shù).1003國庫現(xiàn)金治理存款一、本科目核算政府財政實行國庫現(xiàn)金治理業(yè)務存放在商業(yè)銀行的款項.二、國庫現(xiàn)金治理存款的主要賬務處理如下：一根據(jù)國庫現(xiàn)金治理有關規(guī)定,將庫款轉(zhuǎn)存商業(yè)銀行時,根據(jù)存入商業(yè)銀行的金額,借記本科目,貸記“國庫存款科目.二國庫現(xiàn)金治理存款收回國庫時,根據(jù)

26、實際收回的金額,借記“國庫存款科目,根據(jù)原存入商業(yè)銀行的存款本金金額,貸記本科目,根據(jù)兩者的差額,貸記“一般公共預算本級收入科目.三、本科目期末借方余額反映政府財政實行國庫現(xiàn)金治理業(yè)務持有的存款.1004其他財政存款一、本科目核算政府財政未列入“國庫存款、“國庫現(xiàn)金治理存款科目反映的各項存款.二、本科目應當根據(jù)資金性質(zhì)和存款銀行等進行明細核算.三、其他財政存款的主要賬務處理如下：一財政專戶收到款項時,根據(jù)實際收到的金額,借記本科目,貸記有關科目.二其他財政存款產(chǎn)生的利息收入,除規(guī)定作為專戶資金收入外,其他利息收入都應繳入國庫納入一般公共預算治理.取得其他財政存款利息收入時,根據(jù)實際獲得的利息金

27、額,根據(jù)以下情況分別處理：1 .按規(guī)定作為專戶資金收入的,借記本科目,貸記“應付代管資金或有關收入科目；2 .按規(guī)定應繳入國庫的,借記本科目,貸記“其他應付款科目.將其他財政存款利息收入繳入國庫時,借記“其他應付款科目,貸記本科目；同時,借記“國庫存款科目,貸記“一般公共預算本級收入科目.三其他財政存款減少時,根據(jù)實際支付的金額,借記有關科目,貸記本科目.四、本科目期末借方余額反映政府財政持有的其他財政存款.1005財政零余額賬戶存款一、本科目核算財政國庫支付執(zhí)行機構在代理銀行辦理財政直接支付的業(yè)務.財政國庫支付執(zhí)行機構未單設的地區(qū)不使用該科目.二、財政零余額賬戶存款的主要賬務處理如下：一財政

28、國庫支付執(zhí)行機構為預算單位直接支付款項時,借記有關預算支出科目,貸記本科目.二財政國庫支付執(zhí)行機構每日將按部門分“類、“款、“項匯總的預算支出結算清單等結算單與中國人民銀行國庫劃款憑證核對無誤后,送總會計結算資金,根據(jù)結算的金額,借記本科目,貸記“已結報支出科目.三、本科目當日資金結算后一般應無余額.1006有價證券一、本科目核算政府財政根據(jù)有關規(guī)定取得并持有的有價證券金額.二、本科目應當根據(jù)有價證券種類和資金性質(zhì)進行明細核算.三、有價證券的主要賬務處理如下：一購入有價證券時,根據(jù)實際支付的金額,借記本科目,貸記“國庫存款、“其他財政存款等科目.二轉(zhuǎn)讓或到期兌付有價證券時,根據(jù)實際收到的金額,

29、借記“國庫存款、“其他財政存款等科目,根據(jù)該有價證券的賬面余額,貸記本科目,按其差額,貸記“一般公共預算本級收入等科目.四、本科目期末借方余額反映政府財政持有的有價證券金額.1007在途款一、本科目核算決算清理期和庫款報解整理期內(nèi)發(fā)生的需要通過本科目過渡處理的屬于上年度收入、支出等業(yè)務的資金數(shù).二、在途款的主要賬務處理如下：決算清理期和庫款報解整理期內(nèi)收到屬于上年度收入時,在上年度賬務中,借記本科目,貸記有關收入科目；收回屬于上年度撥款或支出時,在上年度賬務中,借記本科目,貸記“預撥經(jīng)費或有關支出科目.沖轉(zhuǎn)在途款時,在本年度賬務中,借記“國庫存款科目,貸記本科目.三、本科目期末借方余額反映政府

30、財政持有的在途款.1011預撥經(jīng)費一、本科目核算政府財政預撥給預算單位尚未列為預算支出的款項.二、本科目應當根據(jù)預撥經(jīng)費種類、預算單位等進行明細核算.三、預撥經(jīng)費的主要賬務處理如下：一撥出款項時,借記本科目,貸記“國庫存款科目.二轉(zhuǎn)列支出或收回預撥款項時,借記“一般公共預算本級支出、“政府性基金預算本級支出、“國庫存款等科目,貸記本科目.四、本科目借方余額反映政府財政年末尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預撥經(jīng)費數(shù).1021借出款項一、本科目核算政府財政根據(jù)對外借款治理相關規(guī)定借給預算單位臨時急需的,并需按期收回的款項.二、本科目應當根據(jù)借款單位等進行明細核算.三、借出款項的主要賬務處理如下：一將款項借

31、出時,根據(jù)實際支付的金額,借記本科目,貸記“國庫存款等科目.二收回借款時,根據(jù)實際收到的金額,借記“國庫存款等科目,貸記本科目.四、本科目期末借方余額反映政府財政借給預算單位尚未收回的款項.1022應收股利一、本科目核算政府因持有股權投資應當收取的現(xiàn)金股利或利潤.二、本科目應當根據(jù)被投資主體進行明細核算.三、應收股利的主要賬務處理如下：一持有股權投資期間被投資主體宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的,按應上繳政府財政的局部,借記本科目,貸記“資產(chǎn)基金一應收股利科目；根據(jù)相同的金額,借記“資產(chǎn)基金一股權投資科目,貸記“股權投資損益調(diào)整科目.二實際收到現(xiàn)金股利或利潤,借記“國庫存款等科目,貸記有關收入科目；根

32、據(jù)相同的金額,借記“資產(chǎn)基金一應收股利科目,貸記本科目.四、本科目期末借方余額反映政府尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤.1031與下級往來一、本科目核算本級政府財政與下級政府財政的往來待結算款項.二、本科目應當根據(jù)下級政府財政、資金性質(zhì)等進行明細核算.三、與下級往來的主要賬務處理如下：一借給下級政府財政款項時,借記本科目,貸記“國庫存款科目.二體制結算中應當由下級政府財政上交的收入數(shù),借記本科目,貸記“上解收入科目.三借款收回、轉(zhuǎn)作補助支出或體制結算應當補助下級政府財政的支出,借記“國庫存款、“補助支出等有關科目,貸記本科目.四發(fā)生上解多交應當退回的,根據(jù)應當退回的金額,借記“上解收入科目,貸記本科目

33、.五發(fā)生補助多補應當退回的,根據(jù)應當退回的金額,借記本科目,貸記“補助支出科目.四、本科目期末借方余額反映下級政府財政欠本級政府財政的款項；期末貸方余額反映本級政府財政欠下級政府財政的款項.1036其他應收款一、本科目核算政府財政臨時發(fā)生的其他應收、暫付、墊付款項.工程單位拖欠外國政府和國際金融組織貸款本息和相關費用導致相關政府財政履行擔保責任,代償?shù)馁J款本息費,也通過本科目核算.二、本科目應當根據(jù)資金性質(zhì)、債務單位等進行明細核算.三、其他應收款的主要賬務處理如下：一發(fā)生其他應收款項時,借記本科目,貸記“國庫存款、“其他財政存款等科目.二收回或轉(zhuǎn)作預算支出時,借記“國庫存款、“其他財政存款或有

34、關支出科目,貸記本科目.三政府財政對使用外國政府和國際金融組織貸款資金的工程單位履行擔保責任,代償貸款本息費時,借記本科目,貸記“國庫存款、“其他財政存款等科目.政府財政行使追索權,收回工程單位貸款本息費時,借記“國庫存款、“其他財政存款等科目,貸記本科目.政府財政最終未收回工程單位貸款本息費,經(jīng)核準列支時,借記“一般公共預算本級支出等科目,貸記本科目.四、本科目應及時清理結算.年終,原那么上應無余額.1041應收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款一、本科目核算本級政府財政轉(zhuǎn)貸給下級政府財政的地方政府債券資金的本金及利息.二、本科目下應當設置“應收地方政府一般債券轉(zhuǎn)貸款和“應收地方政府專項債券轉(zhuǎn)貸款明細科目,

35、其下分別設置“應收本金和“應收利息兩個明細科目,并根據(jù)轉(zhuǎn)貸對象進行明細核算.三、應收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的主要賬務處理如下：一向下級政府財政轉(zhuǎn)貸地方政府債券資金時,根據(jù)轉(zhuǎn)貸的金額,借記“債務轉(zhuǎn)貸支出科目,貸記“國庫存款科目；根據(jù)債務治理部門轉(zhuǎn)來的相關資料,根據(jù)到期應收回的轉(zhuǎn)貸本金金額,借記本科目,貸記“資產(chǎn)基金一應收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款科目.二期末確認地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的應收利息時,根據(jù)債務治理部門計算出的轉(zhuǎn)貸款本期應收未收利息金額,借記本科目,貸記“資產(chǎn)基金一應收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款科目.三收回下級政府財政歸還的轉(zhuǎn)貸款本息時,根據(jù)收回的金額,借記“國庫存款等科目,貸記“其他應付款或“其他應收款科目

36、；根據(jù)債務治理部門轉(zhuǎn)來的相關資料,根據(jù)收回的轉(zhuǎn)貸款本金及已確認的應收利息金額,借記“資產(chǎn)基金一應收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款科目,貸記本科目.四扣繳下級政府財政的轉(zhuǎn)貸款本息時,根據(jù)扣繳的金額,借記“與下級往來科目,貸記“其他應付款或“其他應收款科目；根據(jù)債務治理部門轉(zhuǎn)來的相關資料,根據(jù)扣繳的轉(zhuǎn)貸款本金及已確認的應收利息金額,借記“資產(chǎn)基金一應收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款科目,貸記本科目.四、本科目期末借方余額反映政府財政應收未收的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金和利息.1045應收主權外債轉(zhuǎn)貸款一、本科目核算本級政府財政轉(zhuǎn)貸給下級政府財政的外國政府和國際金融組織貸款等主權外債資金的本金及利息.二、本科目下應當設置“應收

37、本金和“應收利息兩個明細科目,并根據(jù)轉(zhuǎn)貸對象進行明細核算.三、應收主權外債轉(zhuǎn)貸款的主要賬務處理如下：一本級政府財政向下級政府財政轉(zhuǎn)貸主權外債資金,且主權外債最終還款責任由下級政府財政承當?shù)?相關賬務處理如下：1 .本級政府財政支付轉(zhuǎn)貸資金時,根據(jù)轉(zhuǎn)貸資金支付相關資料,借記“債務轉(zhuǎn)貸支出科目,貸記“其他財政存款科目；根據(jù)債務治理部門轉(zhuǎn)來的相關資料,根據(jù)實際持有的債權金額,借記本科目,貸記“資產(chǎn)基金一應收主權外債轉(zhuǎn)貸款科目.2 .外方將貸款資金直接支付給用款單位或供給商時,本級政府財政根據(jù)轉(zhuǎn)貸資金支付相關資料,借記“債務轉(zhuǎn)貸支出科目,貸記“債務收入或“債務轉(zhuǎn)貸收入科目；根據(jù)債務治理部門轉(zhuǎn)來的相關資

38、料,根據(jù)實際持有的債權金額,借記本科目,貸記“資產(chǎn)基金一應收主權外債轉(zhuǎn)貸款科目；同時,借記“待償債凈資產(chǎn)科目,貸記“借入款項或“應付主權外債轉(zhuǎn)貸款科目.二期末確認主權外債轉(zhuǎn)貸款的應收利息時,根據(jù)債務治理部門計算出轉(zhuǎn)貸款的本期應收未收利息金額,借記本科目,貸記“資產(chǎn)基金一應收主權外債轉(zhuǎn)貸款科目.三收回轉(zhuǎn)貸給下級政府財政主權外債的本息時,根據(jù)收回的金額,借記“其他財政存款科目,貸記“其他應付款或“其他應收款科目；根據(jù)債務治理部門轉(zhuǎn)來的相關資料,根據(jù)實際收回的轉(zhuǎn)貸款本金及已確認的應收利息金額,借記“資產(chǎn)基金一應收主權外債轉(zhuǎn)貸款科目,貸記本科目.四扣繳下級政府財政的轉(zhuǎn)貸款本息時,根據(jù)扣繳的金額,借記“

39、與下級往來科目,貸記“其他應付款或“其他應收款科目；根據(jù)債務治理部門轉(zhuǎn)來的相關資料,根據(jù)扣繳的轉(zhuǎn)貸款本金及已確認的應收利息金額,借記“資產(chǎn)基金一應收主權外債轉(zhuǎn)貸款科目,貸記本科目.四、本科目期末借方余額反映政府財政應收未收的主權外債轉(zhuǎn)貸款本金和利息.1071股權投資一、本科目核算政府持有的各類股權投資.包括國際金融組織股權投資、投資基金股權投資和企業(yè)股權投資等.二、股權投資一般采用權益法進行核算.三、本科目應當根據(jù)“國際金融組織股權投資、“投資基金股權投資、“企業(yè)股權投資設置一級明細科目,在一級明細科目下,可根據(jù)治理需要,根據(jù)被投資主體進行明細核算.對每一被投資主體還可按“投資本錢、“收益轉(zhuǎn)增

40、投資、“損益調(diào)整、“其他權益變動進行明細核算.四、股權投資的主要賬務處理如下：一國際金融組織股權投資.1 .政府財政代表政府認繳國際金融組織股本時,根據(jù)實際支付的金額,借記“一般公共預算本級支出等科目,貸記“國庫存款科目；根據(jù)股權投資確認相關資料,根據(jù)確定的股權投資本錢,借記本科目,貸記“資產(chǎn)基金一股權投資科目.2 .從國際金融組織撤出股本時,根據(jù)收回的金額,借記“國庫存款科目,貸記“一般公共預算本級支出科目；根據(jù)股權投資清算相關資料,根據(jù)實際撤出的股本,借記“資產(chǎn)基金一股權投資科目,貸記本科目.二投資基金股權投資.1 .政府財政對投資基金進行股權投資時,根據(jù)實際支付的金額,借記“一般公共預算

41、本級支出等科目,貸記“國庫存款等科目；根據(jù)股權投資確認相關資料,根據(jù)實際支付的金額,借記本科目投資本錢,根據(jù)確定的在被投資基金中占有的權益金額與實際支付金額的差額,借記或貸記本科目其他權益變動,根據(jù)確定的在被投資基金中占有的權益金額,貸記“資產(chǎn)基金一股權投資科目.2 .年末,根據(jù)政府財政在被投資基金當期凈利潤或凈虧損中占有的份額,借記或貸記本科目損益調(diào)整,貸記或借記“資產(chǎn)基金一股權投資科目.3 .政府財政將歸屬財政的收益留作基金滾動使用時,借記本科目收益轉(zhuǎn)增投資,貸記本科目損益調(diào)整.4 .被投資基金宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時,根據(jù)應上繳政府財政的局部,借記“應收股禾科目,貸記“資產(chǎn)基金一應收股利

42、科目；同時根據(jù)相同的金額,借記“資產(chǎn)基金一股權投資科目,貸記本科目損益調(diào)整.5 .被投資基金發(fā)生除凈損益以外的其他權益變動時,根據(jù)政府財政持股比例計算應享有的局部,借記或貸記本科目其他權益變動,貸記或借記“資產(chǎn)基金一股權投資科目.6 .投資基金存續(xù)期滿、清算或政府財政從投資基金退出需收回出資時,政府財政根據(jù)實際收回的資金,借記“國庫存款等科目,根據(jù)收回的原實際出資局部,貸記“一般公共預算本級支出等科目,根據(jù)超出原實際出資的局部,貸記“一般公共預算本級收入等科目；根據(jù)股權投資清算相關資料,根據(jù)因收回股權投資而減少在被投資基金中占有的權益金額,借記“資產(chǎn)基金一股權投資科目,貸記本科目.三企業(yè)股權投

43、資.企業(yè)股權投資的賬務處理,根據(jù)治理條件和治理需要,參照投資基金股權投資的賬務處理.五、本科目期末借方余額反映政府持有的各種股權投資金額.1081待發(fā)國債一、本科目核算為彌補中央財政預算收支差額,中央財政預計發(fā)行國債與實際發(fā)行國債之間的差額.二、待發(fā)國債的主要賬務處理如下：年度終了,實際發(fā)行國債收入用于債務還本支出后,小于為彌補中央財政預算收支差額中央財政預計發(fā)行國債時,按兩者的差額,借記本科目,貸記相關科目；實際發(fā)行國債收入用于債務還本支出后,大于為彌補中央財政預算收支差額中央財政預計發(fā)行國債時,按兩者的差額,借記相關科目,貸記本科目.三、本科目期末借方余額反映中央財政尚未使用的國債發(fā)行額度

44、.二、負債類2001應付短期政府債券一、本科目核算政府財政部門以政府名義發(fā)行的期限不超過1年含1年的國債和地方政府債券的應付本金和利息.二、本科目下應當設置“應付國債、“應付地方政府一般債券、“應付地方政府專項債券等一級明細科目,在一級明細科目下,再分別設置“應付本金、“應付利息明細科目,分別核算政府債券的應付本金和利息.債務治理部門應當設置相應的輔助賬,詳細記錄每期政府債券金額、種類、期限、發(fā)行日、到期日、票面利率、歸還本金及付息情況等.三、應付短期政府債券的主要賬務處理如下：一實際收到短期政府債券發(fā)行收入時,根據(jù)實際收到的金額,借記“國庫存款科目,根據(jù)短期政府債券實際發(fā)行額,貸記“債務收入

45、科目,根據(jù)發(fā)行收入和發(fā)行額的差額,借記或貸記有關支出科目；根據(jù)債券發(fā)行確認文件等相關債券治理資料,根據(jù)到期應付的短期政府債券本金金額,借記“待償債凈資產(chǎn)一應付短期政府債券科目,貸記本科目.二期末確認短期政府債券的應付利息時,根據(jù)債務治理部門計算出的本期應付未付利息金額,借記“待償債凈資產(chǎn)一應付短期政府債券科目,貸記本科目.三實際支付本級政府財政承當?shù)亩唐谡畟r,借記“一般公共預算本級支出或“政府性基金預算本級支出科目,貸記“國庫存款等科目；實際支付利息金額中屬于已確認的應付利息局部,還應根據(jù)債券兌付確認文件等相關債券治理資料,借記本科目,貸記“待償債凈資產(chǎn)一應付短期政府債券科目.四實際

46、歸還本級政府財政承當?shù)亩唐谡畟窘饡r,借記“債務還本支出科目,貸記“國庫存款等科目；根據(jù)債券兌付確認文件等相關債券治理資料,借記本科目,貸記“待償債凈資產(chǎn)一應付短期政府債券科目.五省級財政部門采用定向承銷方式發(fā)行短期地方政府債券置換存量債務時,根據(jù)債權債務確認相關資料,根據(jù)置換本級政府存量債務的額度,借記“債務還本支出科目,貸記“債務收入科目；根據(jù)債務治理部門轉(zhuǎn)來的相關資料,根據(jù)置換本級政府存量債務的額度,借記“待償債凈資產(chǎn)一應付短期政府債券科目,貸記本科目.四、本科目期末貸方余額,反映政府財政尚未歸還的短期政府債券本金和利息.2021應付國庫集中支付結余一、本科目核算政府財政采用權責發(fā)生

47、制列支,預算單位尚未使用的國庫集中支付結余資金.二、本科目應當根據(jù)治理需要,根據(jù)政府收支分類科目等進行相應明細核算.三、應付國庫集中支付結余的主要賬務處理如下：一年末,對當年形成的國庫集中支付結余采用權責發(fā)生制列支時,借記有關支出科目,貸記本科目.二以后年度實際支付國庫集中支付結余資金時,分以下情況處理：1 .按原結轉(zhuǎn)預算科目支出的,借記本科目,貸記“國庫存款科目.2 .調(diào)整支出預算科目的,應當按原結轉(zhuǎn)預算科目作沖銷處理,借記本科目,貸記有關支出科目.同時,按實際支出預算科目作列支賬務處理,借記有關支出科目,貸記“國庫存款科目.四、本科目期末貸方余額反映政府財政尚未支付的國庫集中支付結余.20

48、21與上級往來一、本科目核算本級政府財政與上級政府財政的往來待結算款項.二、本科目應當根據(jù)往來款項的類別和工程等進行明細核算.三、與上級往來的主要賬務處理如下：一本級政府財政從上級政府財政借入款或體制結算中發(fā)生應上交上級政府財政款項時,借記“國庫存款、“上解支出等科目,貸記本科目.二本級政府財政歸還借款、轉(zhuǎn)作上級補助收入或體制結算中應由上級補給款項時,借記本科目,貸記“國庫存款、“補助收入等科目.四、本科目期末貸方余額反映本級政府財政欠上級政府財政的款項；借方余額反映上級政府財政欠本級政府財政的款項.2021其他應付款一、本科目核算政府財政臨時發(fā)生的暫收、應付和收到的不明性質(zhì)款項.稅務機關代征

49、入庫的社會保險費、工程單位使用并承當還款責任的外國政府和國際金融組織貸款,也通過本科目核算.二、本科目應當根據(jù)債權單位或資金來源等進行明細核算.三、其他應付款的主要賬務處理如下：一收到暫存款項時,借記“國庫存款、“其他財政存款等科目,貸記本科目.二將暫存款項清理退還或轉(zhuǎn)作收入時,借記本科目,貸記“國庫存款、“其他財政存款或有關收入科目.三社會保險費代征入庫時,借記“國庫存款科目,貸記本科目.社會保險費國庫繳存社?；鹭斦魰r,借記本科目,貸記“國庫存款科目.四收到工程單位承當還款責任的外國政府和國際金融組織貸款資金時,借記“其他財政存款科目,貸記本科目；付給工程單位時,借記本科目,貸記“其他

50、財政存款科目.收到工程單位歸還貸款資金時,借記“其他財政存款科目,貸記本科目；付給外國政府和國際金融組織工程單位還款資金時,借記本科目,貸記“其他財政存款科目.四、本科目期末貸方余額反映政府財政尚未結清的其他應付款項.2021應付代管資金一、本科目核算政府財政代為治理的、使用權屬于被代管主體的資金.二、本科目應當根據(jù)治理需要進行相關明細核算.三、應付代管資金的主要賬務處理如下：一收到代管資金時,借記“其他財政存款等科目,貸記本科目.二支付代管資金時,借記本科目,貸記“其他財政存款等科目.三代管資金產(chǎn)生的利息收入根據(jù)相關規(guī)定仍屬于代管資金的,借記“其他財政存款等科目,貸記本科目.四、本科目期末貸

51、方余額反映政府財政尚未支付的代管資金.2021應付長期政府債券一、本科目核算政府財政部門以政府名義發(fā)行的期限超過1年的國債和地方政府債券的應付本金和利息.二、本科目下應當設置“應付國債、“應付地方政府一般債券、“應付地方政府專項債券等一級明細科目,在一級明細科目下,再分別設置“應付本金、“應付利息明細科目,分別核算政府債券的應付本金和利息.債務治理部門應當設置相應的輔助賬,詳細記錄每期政府債券金額、種類、期限、發(fā)行日、到期日、票面利率、歸還本金及付息情況等.三、應付長期政府債券的主要賬務處理如下：一實際收到長期政府債券發(fā)行收入時,根據(jù)實際收到的金額,借記“國庫存款科目,根據(jù)長期政府債券實際發(fā)行

52、額,貸記“債務收入科目,根據(jù)發(fā)行收入和發(fā)行額的差額,借記或貸記有關支出科目；根據(jù)債券發(fā)行確認文件等相關債券治理資料,根據(jù)到期應付的長期政府債券本金金額,借記“待償債凈資產(chǎn)一應付長期政府債券科目,貸記本科目.二期末確認長期政府債券的應付利息時,根據(jù)債務治理部門計算出的本期應付未付利息金額,借記“待償債凈資產(chǎn)一應付長期政府債券科目,貸記本科目.三實際支付本級政府財政承當?shù)拈L期政府債券利息時,借記“一般公共預算本級支出或“政府性基金預算本級支出科目,貸記“國庫存款等科目；實際支付利息金額中屬于已確認的應付利息局部,還應根據(jù)債券兌付確認文件等相關債券治理資料,借記本科目,貸記“待償債凈資產(chǎn)一應付長期政

53、府債券科目.四實際歸還本級政府財政承當?shù)拈L期政府債券本金時,借記“債務還本支出科目,貸記“國庫存款等科目；根據(jù)債券兌付確認文件等相關債券治理資料,借記本科目,貸記“待償債凈資產(chǎn)一應付長期政府債券科目.五本級政府財政歸還下級政府財政承當?shù)牡胤秸畟鞠r,借記“其他應付款或“其他應收款科目,貸記“國庫存款科目；根據(jù)債券兌付確認文件等相關債券治理資料,根據(jù)實際歸還的長期政府債券本金及已確認的應付利息金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產(chǎn)一應付長期政府債券科目.六省級財政部門采用定向承銷方式發(fā)行長期地方政府債券置換存量債務時,根據(jù)債權債務確認相關資料,根據(jù)置換本級政府存量債務的額度,借記“債務還本支

54、出科目,根據(jù)置換下級政府存量債務的額度,借記“債務轉(zhuǎn)貸支出科目,根據(jù)置換存量債務的總額度,貸記“債務收入科目；根據(jù)債務治理部門轉(zhuǎn)來的相關資料,根據(jù)置換存量債務的總額度,借記“待償債凈資產(chǎn)一應付長期政府債券科目,貸記本科目.同時,根據(jù)置換下級政府存量債務額度,借記“應收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款科目,貸記“資產(chǎn)基金一應收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款科目.四、本科目期末貸方余額反映政府財政尚未歸還的長期政府債券本金和利息.2022借入款項一、本科目核算政府財政部門以政府名義向外國政府和國際金融組織等借入的款項,以及經(jīng)國務院批準的其他方式借入的款項.二、本科目下應當設置“應付本金、“應付利息明細科目,分別對借入款項的應付本金和利息進行明細核算,還應當根據(jù)債權人進行明細核算.債務治理部門應當設置相應的輔助賬,詳細記錄每筆借入款項的期限、借入日期、歸還及付息情況等.三、借入款項的主要賬務處理如下：一借入主權外債的賬務處理如下：1 .本級政府財政收到借入的主權外債資金時,借記“其他財政存款科目,貸記“債務收入科目；根據(jù)債務治理部門轉(zhuǎn)來的相關資料,根據(jù)實際承當?shù)膫鶆战痤~,借記“待償債凈資產(chǎn)一借入款項科目,貸記本科目.2 .本級政府財政借入主權外債,且由外方將貸款資金直接支