現(xiàn)行高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

1、中國(guó)現(xiàn)行促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策我國(guó)現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策共有9類37項(xiàng)，涉及高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的各個(gè)方面，主要包括：支持高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策、鼓勵(lì)研究開發(fā)投入的政策、鼓勵(lì)投資的稅收政策、鼓勵(lì)技術(shù)設(shè)備更新改造及技術(shù)引進(jìn)的稅收政策、鼓勵(lì)發(fā)展科技服務(wù)的稅收政策、鼓勵(lì)科研人員從事技術(shù)創(chuàng)新科技產(chǎn)業(yè)化的稅收政策和支持科技體制改革的稅收政策等。一、高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策1、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征2年企業(yè)所得稅（94年財(cái)稅字第001號(hào)）。開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總值70%以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，減按

2、10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（國(guó)發(fā)199112號(hào)）2、軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額和培訓(xùn)費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。（財(cái)稅字1999273號(hào)）（財(cái)稅200025號(hào)）3、在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)實(shí)驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)外商投企業(yè)，自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)或技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅年度起，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（外商投企業(yè)或外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第73條第5款）4、在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始

3、獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。（外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第75條第6款）5、外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅。（外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第75條第8款）6、對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅200025號(hào)）7、對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免

4、稅優(yōu)惠的，按減10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅200025號(hào)）8、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。（財(cái)稅200025號(hào)）二、研究開發(fā)投入的政策1、對(duì)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。（增值稅暫行條例第16條第4款）2、企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不受比例限制，計(jì)入管理費(fèi)用，稅前扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。（財(cái)工字1996041號(hào)）3、對(duì)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測(cè)試儀器，單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，稅前扣除

5、。（財(cái)工字1996041號(hào)）4、對(duì)贏利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)達(dá)到10%以上（含10%）的，其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定實(shí)扣除外，年終經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，再按其實(shí)際發(fā)生額的50%,直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。（財(cái)工字1996041號(hào)，國(guó)稅發(fā)1996152號(hào)）（適用外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，國(guó)稅發(fā)1999173號(hào)）5、對(duì)社會(huì)力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶，資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中

6、扣除。（財(cái)稅字1999273號(hào)）6、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，參辦法，允許提供資助的企業(yè)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（財(cái)稅字1999273號(hào)）三、鼓勵(lì)投資的稅收政策1、對(duì)符合外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄鼓勵(lì)類和限制乙類，并轉(zhuǎn)讓技術(shù)的外商投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（國(guó)發(fā)199737號(hào)）2、對(duì)符合當(dāng)前國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（國(guó)發(fā)199737號(hào)）3

7、、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25師的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，按鼓勵(lì)外商對(duì)能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。另外，其進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（財(cái)稅200025號(hào)）四、鼓勵(lì)技術(shù)設(shè)備更新改造及技術(shù)引進(jìn)的稅收政策1、對(duì)經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，不需要出具確認(rèn)書、不占用投資總額，除國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)199737號(hào)文件規(guī)定的外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄和國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（財(cái)稅200025號(hào)）2、對(duì)經(jīng)認(rèn)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)引進(jìn)集成電路技術(shù)和成

8、套生產(chǎn)設(shè)備，單項(xiàng)進(jìn)口的集成電路專用設(shè)備與儀器，除國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)199737號(hào)文件規(guī)定的外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄和國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（財(cái)稅200025號(hào)）3、凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)4、企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。（財(cái)稅200025號(hào)）五、鼓勵(lì)技術(shù)轉(zhuǎn)化的稅收政策1、對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、

9、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅字1999273號(hào)）2、企業(yè)、事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得、年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分依法征收所得稅。（94財(cái)稅字第001號(hào)）3、對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。（94財(cái)稅字第001號(hào)）4、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要

10、技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征企業(yè)所得稅。（外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第19條第3款第4項(xiàng)）六、支持高新技術(shù)產(chǎn)品的稅收政策1、對(duì)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)）為生產(chǎn)國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄的產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，除按照國(guó)發(fā)199737號(hào)文件規(guī)定國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（財(cái)稅字1999273號(hào)）2、為了鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)品出口，增強(qiáng)高新技術(shù)產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，我國(guó)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品實(shí)行增值稅零稅率的政策，具

11、體規(guī)定為：對(duì)列入科技部、外經(jīng)貿(mào)部中國(guó)高新技術(shù)商品出口目錄的產(chǎn)品，凡出口退稅率未達(dá)到征稅率的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)，產(chǎn)品出口后，可按征稅率的現(xiàn)行出口管理規(guī)定辦理退稅”。（財(cái)稅字1999273號(hào)）3、一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，可按法定17%的稅率征收后，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退。另外，屬生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)銷售計(jì)算機(jī)軟件按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅；屬商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，銷售計(jì)算機(jī)軟件按4%的征稅率計(jì)算繳納增值稅，并可由稅務(wù)機(jī)關(guān)分別按不同的征收率代開增值稅發(fā)票。（財(cái)稅字1999273號(hào)）4、自2000年6月24日一2010年底前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自

12、行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。（財(cái)稅200025號(hào)）5、對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17%的法定稅率征收后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的集成電路產(chǎn)品，不適用增值稅即征

13、即退辦法。（財(cái)稅200025號(hào)）。七、鼓勵(lì)發(fā)展科技服務(wù)的稅收政策1、對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日之起，第一年至條二年免征所得稅。（94財(cái)稅字第001）2、對(duì)農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅。（94財(cái)稅字第001號(hào)）八、鼓勵(lì)科研人員從事技術(shù)創(chuàng)新科技產(chǎn)業(yè)化的稅收政策1、對(duì)中國(guó)科學(xué)院院士的院士津貼；對(duì)中國(guó)科學(xué)院、中國(guó)工程院資深院士津貼；對(duì)特聘教授獎(jiǎng)金；對(duì)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)給科技人員的科學(xué)、技術(shù)成果獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。（國(guó)稅發(fā)1994118號(hào)）,財(cái)稅字1988118號(hào)，國(guó)稅函1999525號(hào)，個(gè)人所得稅法第4條第1款）2、以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)的（此時(shí)免征個(gè)人所得稅），獲獎(jiǎng)人按股份、出資比例分紅，或轉(zhuǎn)讓股權(quán)出資比例所得時(shí)，依法繳納個(gè)人所得稅。（財(cái)稅字199945號(hào)）九、支持科技體制改革的稅收政策1、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的國(guó)家科研單位，實(shí)行經(jīng)費(fèi)自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅三年。（86財(cái)稅地字第008號(hào)）2、對(duì)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家