企業(yè)全面預(yù)算和戰(zhàn)略成本管理(簡)

1、中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域1企業(yè)全面預(yù)算與戰(zhàn)略成本管理企業(yè)全面預(yù)算與戰(zhàn)略成本管理 國際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)中國總部首席代表國際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)中國總部首席代表 內(nèi)控師崗位技能職業(yè)培訓(xùn)課程發(fā)展中心主任內(nèi)控師崗位技能職業(yè)培訓(xùn)課程發(fā)展中心主任 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域2一、預(yù)算在企業(yè)運(yùn)營中的重新定位一、預(yù)算在企業(yè)運(yùn)營中的重新定位 二二、全面預(yù)算管理、全面預(yù)算管理 三、三、戰(zhàn)略成本管理戰(zhàn)略成本管理四、四、預(yù)算編制與考核的有效工具預(yù)算編制與考核的有效工具 五、零基預(yù)算五、零基預(yù)算

2、六、六、中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域3 預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能將組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。 美國管理學(xué)教授戴維奧利 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域4 一、預(yù)算在企業(yè)運(yùn)營中的重新定位一、預(yù)算在企業(yè)運(yùn)營中的重新定位 （一）預(yù)算的概念和作用（一）預(yù)算的概念和作用 （二）預(yù)算編制的原則、內(nèi)容和組織（二）預(yù)算編制的原則、內(nèi)容和組織形式形式 （三）預(yù)算在企業(yè)運(yùn)營中的重新定位（三）預(yù)算在企業(yè)運(yùn)營中的重新定位中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)

3、安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域5 （一）預(yù)算的概念和作用（一）預(yù)算的概念和作用1 1、預(yù)算的概念、預(yù)算的概念 古人云：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。預(yù)算這兩個(gè)字中“預(yù)”就是要未雨綢繆，提高計(jì)劃性，根據(jù)需求提前安排好企業(yè)各種資源的配置；而“算”字則代表預(yù)算確實(shí)能夠幫助企業(yè)算清將要支出的各類資金資金，避免支出失控。中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域62 2、企業(yè)為什么要做預(yù)算？、企業(yè)為什么要做預(yù)算？ 預(yù)算在本質(zhì)上是一種價(jià)值控制系統(tǒng)，是在有限的資源 約束條件下，以對(duì)投入資源的價(jià)值配置及對(duì)投入產(chǎn)出比的過程控制，保證最大限度地實(shí)

4、現(xiàn)企業(yè)總目標(biāo)。 預(yù)算的價(jià)值預(yù)算的價(jià)值 把企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃變成行動(dòng)數(shù)據(jù)； 預(yù)測結(jié)果； 通過預(yù)算分析企業(yè)的組織 誰做什么？ 用什么方法和資源來做？ 利用預(yù)算作為企業(yè)的內(nèi)部溝通工具 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域7 財(cái)政部財(cái)政部“關(guān)于企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的指導(dǎo)關(guān)于企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的指導(dǎo)意見的通知意見的通知”指出：指出： （20022002年年4 4月月1010日）日） 預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)資源財(cái)務(wù)資源及非財(cái)務(wù)資源非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。3 3、預(yù)

5、算管理的要求、預(yù)算管理的要求中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域8 （1 1）財(cái)務(wù)資源財(cái)務(wù)資源: : 資產(chǎn)：包括流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。負(fù)債：包括流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債。所有者權(quán)益：包括實(shí)收資本、資本公積、留存收益。收入：主營收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入。成本費(fèi)用：主營成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成 本、經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出、所得 稅。利潤：凈利潤現(xiàn)金流量：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活 動(dòng)現(xiàn)金流量。中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)

6、價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域9 （2）非財(cái)務(wù)資源： 人力資源人力資源 市場占有率市場占有率 客戶客戶 營銷服務(wù)網(wǎng)絡(luò)營銷服務(wù)網(wǎng)絡(luò) 新品研發(fā)新品研發(fā) 客戶滿意度客戶滿意度 流程流程 產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè) 學(xué)習(xí)培訓(xùn)學(xué)習(xí)培訓(xùn) 公共關(guān)系公共關(guān)系 信用信用 品牌品牌 專利、技術(shù)專利、技術(shù) 等等等等中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域101、預(yù)算編制一般原則預(yù)算編制一般原則 堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理 堅(jiān)持積極堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，確保以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制 堅(jiān)持

7、權(quán)責(zé)對(duì)等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施 （二）預(yù)算編制的原則、內(nèi)容和組織形式（二）預(yù)算編制的原則、內(nèi)容和組織形式中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域112、預(yù)算編制的穩(wěn)健原則：、預(yù)算編制的穩(wěn)健原則： 客觀、審慎預(yù)算收入；客觀、審慎預(yù)算收入； 盡可能估計(jì)一切支出；盡可能估計(jì)一切支出； 杜絕赤字預(yù)算；杜絕赤字預(yù)算； 預(yù)估預(yù)算指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)估預(yù)算指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域123 3、預(yù)算編制內(nèi)容、預(yù)算編制內(nèi)容各企業(yè)

8、各企業(yè)/ /行業(yè)不盡相同，一般包括；行業(yè)不盡相同，一般包括； 財(cái)務(wù)指標(biāo)：財(cái)務(wù)指標(biāo)： （1 1）財(cái)務(wù)預(yù)算：）財(cái)務(wù)預(yù)算：預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表/ /預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)損益表/ /現(xiàn)金流量預(yù)算表現(xiàn)金流量預(yù)算表/ /利利 潤及利潤分配預(yù)算表潤及利潤分配預(yù)算表 （2 2）業(yè)務(wù)預(yù)算：）業(yè)務(wù)預(yù)算：營業(yè)（銷售）預(yù)算營業(yè)（銷售）預(yù)算/ /生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算/ /采購預(yù)算采購預(yù)算/ /工資預(yù)算工資預(yù)算/ / 制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算/ /產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算/ /期間費(fèi)用預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算/ /營業(yè)營業(yè) 成本預(yù)算成本預(yù)算/ /稅費(fèi)預(yù)算表稅費(fèi)預(yù)算表 （3 3）資本預(yù)算：）資本預(yù)算：固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資/ /權(quán)

9、益性資本投資權(quán)益性資本投資/ /債權(quán)投資預(yù)算表債權(quán)投資預(yù)算表 （4 4）籌資預(yù)算：）籌資預(yù)算：新借入長短期借款新借入長短期借款/ /經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)債經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)債/ /原借款、債券還本原借款、債券還本 付息預(yù)算表等付息預(yù)算表等 非財(cái)務(wù)指標(biāo)：非財(cái)務(wù)指標(biāo)：人力資源規(guī)劃預(yù)算人力資源規(guī)劃預(yù)算/ /市場占有率預(yù)算市場占有率預(yù)算/ /目標(biāo)客戶預(yù)算目標(biāo)客戶預(yù)算/ /營營銷網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃預(yù)算銷網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃預(yù)算/ /新品研發(fā)預(yù)算新品研發(fā)預(yù)算/ /客戶滿意度預(yù)算客戶滿意度預(yù)算/ /流程重組、產(chǎn)業(yè)重組流程重組、產(chǎn)業(yè)重組預(yù)算預(yù)算/ /學(xué)習(xí)與培訓(xùn)預(yù)算等學(xué)習(xí)與培訓(xùn)預(yù)算等中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能

10、挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域134 4、預(yù)算編制的程序、預(yù)算編制的程序（1）自上而下（戰(zhàn)略觀念、集權(quán)思想） （戰(zhàn)略方針、相對(duì)比率、市場標(biāo)準(zhǔn)）（2）自下而上（作業(yè)基礎(chǔ)、民主思想）（3）自上而下、自下而上、自上而下 （上下搏弈、集權(quán)為主）中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域145、預(yù)算編制的幾種組織形式預(yù)算編制的幾種組織形式 結(jié)合企業(yè)具體情況結(jié)合企業(yè)具體情況/ /牽頭協(xié)調(diào)部門牽頭協(xié)調(diào)部門/ /全員參全員參與與 董事會(huì)設(shè)預(yù)算委員會(huì)組織形式董事會(huì)設(shè)預(yù)算委員會(huì)組織形式 財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的組織形式財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的組織形式 總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的

11、組織形式總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的組織形式 財(cái)務(wù)部門（經(jīng)理）主持下的組織形式財(cái)務(wù)部門（經(jīng)理）主持下的組織形式中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域15 建立預(yù)算管理組織體系的原則建立預(yù)算管理組織體系的原則 必須結(jié)合本企業(yè)特點(diǎn)，可操作性強(qiáng)必須結(jié)合本企業(yè)特點(diǎn)，可操作性強(qiáng) 先確定企業(yè)目標(biāo)，實(shí)行全員預(yù)算管理先確定企業(yè)目標(biāo)，實(shí)行全員預(yù)算管理 控制是核心，應(yīng)建立預(yù)算控制程序和方法控制是核心，應(yīng)建立預(yù)算控制程序和方法 建立實(shí)時(shí)建立實(shí)時(shí)/ /定時(shí)信息反饋系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)管理定時(shí)信息反饋系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)管理 配套激勵(lì)約束機(jī)制的原則配套激勵(lì)約束機(jī)制的原則 建立檢查分析、考核評(píng)價(jià)制度

12、建立檢查分析、考核評(píng)價(jià)制度 規(guī)范預(yù)算的制定、批準(zhǔn)、調(diào)整、修訂程序規(guī)范預(yù)算的制定、批準(zhǔn)、調(diào)整、修訂程序 明確預(yù)算的組織、制定、協(xié)調(diào)、綜合平衡、信息反饋、明確預(yù)算的組織、制定、協(xié)調(diào)、綜合平衡、信息反饋、 檢查考核等部門檢查考核等部門/ /機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)/ /人員的職責(zé)人員的職責(zé)中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域16（三）預(yù)算在企業(yè)運(yùn)營中的重新定位（三）預(yù)算在企業(yè)運(yùn)營中的重新定位1、計(jì)劃與預(yù)算的作用、計(jì)劃與預(yù)算的作用 戰(zhàn)略上戰(zhàn)略上 激發(fā)與價(jià)值創(chuàng)造相一致的長期行為舉止激發(fā)與價(jià)值創(chuàng)造相一致的長期行為舉止 保證整個(gè)組織的目標(biāo)一致，戰(zhàn)略相互聯(lián)接保證整個(gè)組

13、織的目標(biāo)一致，戰(zhàn)略相互聯(lián)接 明確原因與結(jié)果的關(guān)系明確原因與結(jié)果的關(guān)系 驗(yàn)證戰(zhàn)略的計(jì)劃假設(shè)驗(yàn)證戰(zhàn)略的計(jì)劃假設(shè) 戰(zhàn)術(shù)上戰(zhàn)術(shù)上 溝通協(xié)調(diào)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施溝通協(xié)調(diào)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施 根據(jù)自己的能力排列方案改進(jìn)的優(yōu)先級(jí)，完成非財(cái)務(wù)目標(biāo)根據(jù)自己的能力排列方案改進(jìn)的優(yōu)先級(jí)，完成非財(cái)務(wù)目標(biāo) 接收反饋，修改業(yè)績改進(jìn)計(jì)劃以達(dá)到營運(yùn)目標(biāo)接收反饋，修改業(yè)績改進(jìn)計(jì)劃以達(dá)到營運(yùn)目標(biāo) 通過獎(jiǎng)懲系統(tǒng)保證一貫的表現(xiàn)和目標(biāo)的達(dá)成通過獎(jiǎng)懲系統(tǒng)保證一貫的表現(xiàn)和目標(biāo)的達(dá)成 以增值的計(jì)劃活動(dòng)為中心以增值的計(jì)劃活動(dòng)為中心中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域172. 計(jì)劃和預(yù)算管理的未來發(fā)

14、展趨勢計(jì)劃和預(yù)算管理的未來發(fā)展趨勢 戰(zhàn)略層面戰(zhàn)略層面: : 通過平衡績效指標(biāo)來具體定義戰(zhàn)略期望通過平衡績效指標(biāo)來具體定義戰(zhàn)略期望 向所有人傳達(dá)與共享同一清晰的企業(yè)戰(zhàn)略愿景向所有人傳達(dá)與共享同一清晰的企業(yè)戰(zhàn)略愿景 運(yùn)營層面運(yùn)營層面: : 戰(zhàn)略目標(biāo)被轉(zhuǎn)化和訂制為清晰的計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)；通過財(cái)務(wù)模型進(jìn)行戰(zhàn)略目標(biāo)被轉(zhuǎn)化和訂制為清晰的計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)；通過財(cái)務(wù)模型進(jìn)行不同的情景模型，使得經(jīng)理們可以在對(duì)全部關(guān)鍵成功因素進(jìn)行有效關(guān)不同的情景模型，使得經(jīng)理們可以在對(duì)全部關(guān)鍵成功因素進(jìn)行有效關(guān)聯(lián)的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)測聯(lián)的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)測 根據(jù)運(yùn)營情況變化進(jìn)行調(diào)整的方法得以運(yùn)用根據(jù)運(yùn)營情況變化進(jìn)行調(diào)整的方法得以運(yùn)用 以由上至

15、下的戰(zhàn)略方向?yàn)橹笇?dǎo)，將底層的業(yè)務(wù)活動(dòng)與戰(zhàn)略建立直接的以由上至下的戰(zhàn)略方向?yàn)橹笇?dǎo)，將底層的業(yè)務(wù)活動(dòng)與戰(zhàn)略建立直接的關(guān)聯(lián)，建立從下到上的實(shí)施計(jì)劃關(guān)聯(lián)，建立從下到上的實(shí)施計(jì)劃 組織層面組織層面: : 由戰(zhàn)略目標(biāo)驅(qū)動(dòng)組織和個(gè)人目標(biāo)的設(shè)立和評(píng)估由戰(zhàn)略目標(biāo)驅(qū)動(dòng)組織和個(gè)人目標(biāo)的設(shè)立和評(píng)估 保證表現(xiàn)與獎(jiǎng)勵(lì)在各個(gè)層面上都緊密相關(guān)保證表現(xiàn)與獎(jiǎng)勵(lì)在各個(gè)層面上都緊密相關(guān)中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域18業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與實(shí)際的實(shí)施運(yùn)行相結(jié)合對(duì)業(yè)務(wù)表現(xiàn)進(jìn)行持續(xù)的管理和控制，使之與戰(zhàn)略同步把企業(yè)的整體目標(biāo)轉(zhuǎn)化為每個(gè)主要業(yè)務(wù)單元的目標(biāo)，再轉(zhuǎn)化成相應(yīng)的行動(dòng)遠(yuǎn)景遠(yuǎn)景與戰(zhàn)略

16、與戰(zhàn)略運(yùn)營總結(jié)運(yùn)營總結(jié)和競爭分和競爭分析析平衡記分平衡記分卡卡 現(xiàn)實(shí)結(jié)現(xiàn)實(shí)結(jié)果果運(yùn)營計(jì)劃運(yùn)營計(jì)劃滾動(dòng)計(jì)劃滾動(dòng)計(jì)劃平衡記分卡、運(yùn)營總結(jié)、營運(yùn)計(jì)劃和預(yù)算制定相結(jié)合平衡記分卡、運(yùn)營總結(jié)、營運(yùn)計(jì)劃和預(yù)算制定相結(jié)合3、合理的計(jì)劃和預(yù)算管理流程體系、合理的計(jì)劃和預(yù)算管理流程體系對(duì)于把戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為行動(dòng)起著決定性的作用對(duì)于把戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為行動(dòng)起著決定性的作用中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域19 衡量戰(zhàn)略完成情況，提供衡量戰(zhàn)略完成情況，提供制定戰(zhàn)略決策的基本原則制定戰(zhàn)略決策的基本原則的流程的流程 衡量位于重要戰(zhàn)略地衡量位于重要戰(zhàn)略地位的計(jì)劃和流程的完位的計(jì)

17、劃和流程的完成情況，提供制定運(yùn)成情況，提供制定運(yùn)作決策的基本原則的作決策的基本原則的流程流程 衡量位于重要戰(zhàn)略地位的部門和衡量位于重要戰(zhàn)略地位的部門和個(gè)人目標(biāo)的完成情況，提供制定個(gè)人目標(biāo)的完成情況，提供制定獎(jiǎng)懲決策的基本原則的流程獎(jiǎng)懲決策的基本原則的流程戰(zhàn)略評(píng)估戰(zhàn)略評(píng)估平衡記平衡記分卡分卡戰(zhàn)略反饋戰(zhàn)略反饋個(gè)人表現(xiàn)評(píng)估個(gè)人表現(xiàn)評(píng)估個(gè)人目標(biāo)個(gè)人目標(biāo)設(shè)定設(shè)定獎(jiǎng)懲系統(tǒng)獎(jiǎng)懲系統(tǒng)員工發(fā)展員工發(fā)展組織層面組織層面計(jì)劃與預(yù)算計(jì)劃與預(yù)算業(yè)務(wù)進(jìn)程匯報(bào)業(yè)務(wù)進(jìn)程匯報(bào)業(yè)務(wù)改進(jìn)業(yè)務(wù)改進(jìn)運(yùn)營層面運(yùn)營層面戰(zhàn)略層面戰(zhàn)略層面合理的計(jì)劃和預(yù)算管理流程體系對(duì)于把戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化合理的計(jì)劃和預(yù)算管理流程體系對(duì)于把戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為行動(dòng)起著決定性的作用

18、為行動(dòng)起著決定性的作用續(xù)續(xù)中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域20 二、全面預(yù)算管理二、全面預(yù)算管理 （一）整合管理的最佳工具（一）整合管理的最佳工具 （二）全面預(yù)算編制的基本觀念（二）全面預(yù)算編制的基本觀念中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域21（一）整合管理的最佳工具（一）整合管理的最佳工具 全面預(yù)算，是指企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。 全面預(yù)算管理是一種全新管理機(jī)制，涉及全面預(yù)算管理是一種全新管理機(jī)制，涉及法人治理結(jié)構(gòu)：法人治理結(jié)構(gòu)：權(quán)力機(jī)構(gòu)、

19、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、 監(jiān)督機(jī)構(gòu)監(jiān)督機(jī)構(gòu)中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域22、與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的權(quán)力制衡體系、與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的權(quán)力制衡體系 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域23、與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系 基礎(chǔ)分析基礎(chǔ)分析 公公 司司 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 預(yù)預(yù) 算算年年 度度 預(yù)預(yù) 算算預(yù)預(yù) 算算 實(shí)實(shí) 施施預(yù)預(yù) 算算 考考 評(píng)評(píng) 基礎(chǔ)分析基礎(chǔ)分析 預(yù)算制定預(yù)算制定 預(yù)算實(shí)施與評(píng)價(jià)預(yù)算實(shí)施與

20、評(píng)價(jià)中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域243 3、與整合企業(yè)實(shí)物流、資金流、信息流和人、與整合企業(yè)實(shí)物流、資金流、信息流和人 力資源流要求相一致的經(jīng)營指標(biāo)體系（價(jià)力資源流要求相一致的經(jīng)營指標(biāo)體系（價(jià) 值指標(biāo)為主體）值指標(biāo)為主體） 以目標(biāo)利潤效益為目標(biāo)、以資金流量為紐帶、以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)、以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營、財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)的企業(yè)管理模式。中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域254 4、與日常經(jīng)營、管理過程相滲透的行為規(guī)、與日常經(jīng)營、管理過程相滲透的行為規(guī) 范與標(biāo)

21、準(zhǔn)體系范與標(biāo)準(zhǔn)體系 企業(yè)每個(gè)月、每季度要對(duì)各部門的企業(yè)每個(gè)月、每季度要對(duì)各部門的業(yè)績作出業(yè)績作出評(píng)估。評(píng)估。通過嚴(yán)格的業(yè)績管理和預(yù)算承諾制度實(shí)現(xiàn)對(duì)各銷售單元通過嚴(yán)格的業(yè)績管理和預(yù)算承諾制度實(shí)現(xiàn)對(duì)各銷售單元的月度業(yè)績考核和季度業(yè)績審議，從而確保預(yù)算得到確的月度業(yè)績考核和季度業(yè)績審議，從而確保預(yù)算得到確實(shí)執(zhí)行和年度經(jīng)營目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。實(shí)執(zhí)行和年度經(jīng)營目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域265 5、與期終總結(jié)相關(guān)的業(yè)績評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲體系、與期終總結(jié)相關(guān)的業(yè)績評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲體系公司戰(zhàn)略公司戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算考評(píng)預(yù)算監(jiān)控薪酬計(jì)劃薪酬

22、計(jì)劃中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域27（二）全面預(yù)算編制的基本觀念（二）全面預(yù)算編制的基本觀念整體觀念整體觀念全面觀念全面觀念計(jì)劃觀念計(jì)劃觀念責(zé)任觀念責(zé)任觀念彈性觀念彈性觀念預(yù)算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)在各具體方面的基本策略為編制原則以調(diào)整以后的組織架構(gòu)、明確的部門職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ)全面預(yù)算管理和組織架構(gòu)、部門職責(zé)、業(yè)務(wù)流程相互配合，實(shí)行分層授權(quán)負(fù)責(zé)制各層管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)日常事務(wù)自主決策，根據(jù)市場形勢的變化做出高效的應(yīng)對(duì) 各部門在充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算并認(rèn)可公司正式下發(fā)的整體預(yù)算，負(fù)責(zé)本部

23、門的預(yù)算執(zhí)行和控制 財(cái)會(huì)部匯總各部門的預(yù)算，編制最后的預(yù)算報(bào)表,負(fù)責(zé)上報(bào)及下發(fā)整體預(yù)算和執(zhí)行中的各種分析報(bào)告 稽核部根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行狀況和其他因素組織進(jìn)行績效考評(píng)工作以各部門的各種計(jì)劃為基礎(chǔ)，包括各部門的工作計(jì)劃、采購計(jì)劃、業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、專項(xiàng)計(jì)劃等預(yù)算是工作計(jì)劃的量化體現(xiàn)，同時(shí)也促進(jìn)工作計(jì)劃目標(biāo)明確并且相互銜接各部門在編制預(yù)算時(shí)以公司的經(jīng)營目標(biāo)為最終目標(biāo)，以資金預(yù)算為編制的基礎(chǔ)各部門的預(yù)算必須與其他部門相互配合，明確相互之間的權(quán)責(zé)關(guān)系中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域28年度計(jì)劃制定步驟年度計(jì)劃制定步驟戰(zhàn)略目標(biāo)分解戰(zhàn)略目標(biāo)分解業(yè)務(wù)計(jì)劃業(yè)

24、務(wù)計(jì)劃產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)品計(jì)劃市場計(jì)劃市場計(jì)劃銷售銷售/ /渠道計(jì)劃渠道計(jì)劃研發(fā)計(jì)劃研發(fā)計(jì)劃服務(wù)計(jì)劃服務(wù)計(jì)劃生產(chǎn)生產(chǎn)/ /供應(yīng)計(jì)劃供應(yīng)計(jì)劃庫存計(jì)劃庫存計(jì)劃采購計(jì)劃采購計(jì)劃品推計(jì)劃品推計(jì)劃品質(zhì)管理計(jì)劃品質(zhì)管理計(jì)劃物流計(jì)劃物流計(jì)劃ITIT計(jì)劃計(jì)劃ISO9000ISO9000計(jì)劃計(jì)劃培訓(xùn)計(jì)劃培訓(xùn)計(jì)劃人員計(jì)劃人員計(jì)劃公關(guān)計(jì)劃公關(guān)計(jì)劃大客戶計(jì)劃大客戶計(jì)劃中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域29三、三、戰(zhàn)略成本管理戰(zhàn)略成本管理 （一）戰(zhàn)略成本管理簡介（一）戰(zhàn)略成本管理簡介 （二）戰(zhàn)略成本管理的基本框架（二）戰(zhàn)略成本管理的基本框架 （三）戰(zhàn)略成本管理的基本步

25、驟（三）戰(zhàn)略成本管理的基本步驟 （四）戰(zhàn)略成本管理的分析方法（四）戰(zhàn)略成本管理的分析方法中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域30 在當(dāng)今商業(yè)競爭環(huán)境中，“戰(zhàn)略成本管理”變得如此之重要，以至國內(nèi)外的頂級(jí)商學(xué)院紛紛開設(shè)戰(zhàn)略成本管理課程。 美國管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為了突出說明戰(zhàn)略視角在成本管理中的重要性，竟然將其世界知名的會(huì)刊刊名由原來的Management Accounting（管理會(huì)計(jì)）改為 Strategic Finance（戰(zhàn)略財(cái)務(wù)）。（一）戰(zhàn)略成本管理簡介（一）戰(zhàn)略成本管理簡介中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天

26、的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域311 1、戰(zhàn)略成本管理的起源、戰(zhàn)略成本管理的起源2 2、戰(zhàn)略成本管理的意義、戰(zhàn)略成本管理的意義 3、戰(zhàn)略成本管理涉及的內(nèi)容、戰(zhàn)略成本管理涉及的內(nèi)容中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域32（二）戰(zhàn)略成本管理的基本框架（二）戰(zhàn)略成本管理的基本框架1 1、價(jià)值鏈分析、價(jià)值鏈分析2 2、成本動(dòng)因分析、成本動(dòng)因分析3 3、執(zhí)行性成本動(dòng)因分析、執(zhí)行性成本動(dòng)因分析4 4、戰(zhàn)略定位分析、戰(zhàn)略定位分析5 5、差異領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異領(lǐng)先戰(zhàn)略6 6、目標(biāo)集聚戰(zhàn)略、目標(biāo)集聚戰(zhàn)略7 7、生命周期戰(zhàn)略、生命周期戰(zhàn)略8 8、整合戰(zhàn)略、整

27、合戰(zhàn)略中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域33（三）戰(zhàn)略成本管理的基本步驟（三）戰(zhàn)略成本管理的基本步驟1、戰(zhàn)略環(huán)境分析、戰(zhàn)略環(huán)境分析2、戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略規(guī)劃3、戰(zhàn)略實(shí)施與控制、戰(zhàn)略實(shí)施與控制4、戰(zhàn)略業(yè)績計(jì)量與評(píng)價(jià)、戰(zhàn)略業(yè)績計(jì)量與評(píng)價(jià)中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域34 戰(zhàn)略業(yè)績指標(biāo)應(yīng)當(dāng)具有以下基本特征：戰(zhàn)略業(yè)績指標(biāo)應(yīng)當(dāng)具有以下基本特征： （1）全面體現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)利益； （2）集中反映與戰(zhàn)略決策密切相關(guān)的內(nèi)外部因素； （3）重視企業(yè)內(nèi)部跨部門合作的特點(diǎn)； （4）綜合運(yùn)用不同層次的

28、業(yè)績指標(biāo)； （5）充分利用企業(yè)內(nèi)、外部的各種（貨幣的、非貨 幣的）業(yè)績指標(biāo)； （6）業(yè)績的可控性； （7）將戰(zhàn)略業(yè)績指標(biāo)的執(zhí)行貫穿于計(jì)劃過程和評(píng)價(jià) 過程。中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域35（四）戰(zhàn)略成本管理的分析方（四）戰(zhàn)略成本管理的分析方法法 1、價(jià)值鏈分析法價(jià)值鏈分析法 2 2、SWOTSWOT分析分析: :強(qiáng)勢強(qiáng)勢弱勢弱勢機(jī)會(huì)機(jī)會(huì)威脅威脅 3 3、標(biāo)桿分析法標(biāo)桿分析法 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域36四、四、預(yù)算編制與考核的有效工具預(yù)算編制與考核的有效工具 （

29、一）（一）戰(zhàn)略指標(biāo)模式戰(zhàn)略指標(biāo)模式 （二）平衡計(jì)分卡（二）平衡計(jì)分卡 （三）（三）EVAEVA預(yù)算模式預(yù)算模式 （四）績效考核（四）績效考核中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域37（一）戰(zhàn)略指標(biāo)模式（一）戰(zhàn)略指標(biāo)模式戰(zhàn)略管戰(zhàn)略管理目標(biāo)理目標(biāo)戰(zhàn)略管戰(zhàn)略管理重點(diǎn)理重點(diǎn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理指標(biāo)管理指標(biāo) 預(yù)計(jì)報(bào)表預(yù)計(jì)報(bào)表 （預(yù)算編制）（預(yù)算編制）企業(yè)價(jià)值最大化企業(yè)價(jià)值最大化規(guī)模增長規(guī)模增長投資回報(bào)投資回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制主營業(yè)務(wù)收入增長率主營業(yè)務(wù)收入增長率凈凈 資資 產(chǎn)產(chǎn) 收收 益益 率率 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)負(fù) 債債 率率自由現(xiàn)金流自由現(xiàn)金流 FC

30、F預(yù)算利潤表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算現(xiàn)金流量表中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域38（二）平衡計(jì)分卡（二）平衡計(jì)分卡 平衡計(jì)分卡由哈佛商學(xué)院教授卡普蘭和諾頓兩位創(chuàng)始人于1992正式提出，歷經(jīng)多年發(fā)展，已由最初的績效評(píng)價(jià)系統(tǒng)發(fā)展為當(dāng)今全球領(lǐng)先企業(yè)最廣為應(yīng)用的戰(zhàn)略執(zhí)行管理工具。 平衡計(jì)分卡的核心作用是幫助企業(yè)將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體的行動(dòng)，并直接指導(dǎo)員工的日常工作行為，使每個(gè)部門、每個(gè)員工都清楚的知道為實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)我應(yīng)該做什么？我的貢獻(xiàn)點(diǎn)在哪里？并對(duì)其執(zhí)行過程建立起規(guī)范的監(jiān)控、分析、評(píng)價(jià)與管理機(jī)制，最終幫助公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略落地與驅(qū)動(dòng)業(yè)績成長。 中國內(nèi)

31、部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域39。 1、平衡計(jì)分卡的三個(gè)發(fā)展階段、平衡計(jì)分卡的三個(gè)發(fā)展階段中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域402 2、平衡計(jì)分卡的要點(diǎn)、平衡計(jì)分卡的要點(diǎn)平衡計(jì)分卡從縱向把公司的戰(zhàn)略分為4個(gè)個(gè)層面進(jìn)行表達(dá)：財(cái)務(wù)層面：財(cái)務(wù)層面：為使股東滿意，我們應(yīng)該達(dá)到什么樣的財(cái)務(wù)目標(biāo)? 客戶層面：客戶層面：為達(dá)到我們的財(cái)務(wù)目標(biāo)，我們應(yīng)該給客戶提供什么樣的服務(wù)?內(nèi)部流程層面：內(nèi)部流程層面：為使客戶和股東滿意，我們應(yīng)該采用什么樣的內(nèi)部流程?學(xué)習(xí)成長層面：學(xué)習(xí)成長層面：為達(dá)到財(cái)務(wù)、

32、客戶、內(nèi)部流程層面的目標(biāo)，我們的組織 應(yīng)該如何學(xué)習(xí)和創(chuàng)新? 平衡計(jì)分卡從橫向又把財(cái)務(wù)層面、客戶層面、內(nèi)部流程層面、學(xué)習(xí)成長層面都展現(xiàn)為4個(gè)個(gè)戰(zhàn)略要素進(jìn)行描述：戰(zhàn)略目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)：說明戰(zhàn)略的目的和成功的關(guān)鍵是什么？衡量指標(biāo)：衡量指標(biāo)：說明如何衡量和跟蹤戰(zhàn)略是否成功？目目 標(biāo)標(biāo) 值：值：期望在不同階段的業(yè)績水平或提高幅度是多少？行動(dòng)方案：行動(dòng)方案：為達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)或期望的業(yè)績水平需要采取什么關(guān)鍵舉措？中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域413、企業(yè)導(dǎo)入平衡計(jì)分卡有哪些益處？、企業(yè)導(dǎo)入平衡計(jì)分卡有哪些益處？企業(yè)將從平衡計(jì)分卡管理體系中將獲得如下

33、益處： 在組織范圍內(nèi)清晰愿景； 使執(zhí)行團(tuán)隊(duì)有歸屬感并獲得共識(shí)； 提供一個(gè)組織協(xié)同的管理框架； 提供多個(gè)行動(dòng)方案的結(jié)構(gòu)化管理； 促成按照流程分配組織資本與資源； 在整個(gè)組織范圍內(nèi)整合戰(zhàn)略管理流程； 使管理團(tuán)隊(duì)與個(gè)人能夠聚焦于戰(zhàn)略優(yōu)先。中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域42（三）（三）EVAEVA預(yù)算模式預(yù)算模式 EVA是經(jīng)濟(jì)增加值（Economic Value Added）的簡稱。EVA是指一定會(huì)計(jì)期間企業(yè)使用一定量的資產(chǎn)創(chuàng)造的全部受益減去該資產(chǎn)使用成本后的余額。 EVA 稅后營業(yè)利潤加權(quán)資本成本率 投資資本 其中：稅后營業(yè)利潤息稅前利

34、潤（1所得稅率） EBIT （1 T） EBIT (息稅前利潤） = 利息 所得稅 凈利潤 投資資本 ：使用的全部資產(chǎn) （凈資產(chǎn)負(fù)債） 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域43 例如：某個(gè)分公司目前資產(chǎn)總額3500萬元，年稅后凈利潤280萬元，所得稅稅率30%?？偣镜馁Y本成本為6%。利息總額100萬元。則該分公司的經(jīng)濟(jì)增加值為： EBIT (息稅前利潤）利息 所得稅 凈利潤 100+ 280（130%）30% 280 = 500萬元 稅后營業(yè)利潤 500 （1-30% ） 350 萬元 經(jīng)濟(jì)增加值（EVA） 350 3500 6% 1

35、40 萬元 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域44（四）績效考核（四）績效考核 績效考核亦稱業(yè)績或成果測評(píng)。績效考核是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目的，運(yùn)用特定的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，采取科學(xué)的方法，對(duì)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營過程及結(jié)果的各級(jí)管理人員完成指定任務(wù)的工作實(shí)際業(yè)績和由此產(chǎn)生的諸多效果做出價(jià)值判斷的過程。中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域45KPI指標(biāo)管理要項(xiàng)KPI指標(biāo)管理要項(xiàng)經(jīng)營計(jì)劃和績效目標(biāo)公司績效計(jì)劃部門績效計(jì)劃員工績效計(jì)劃績效目標(biāo)公司績效指標(biāo)部門績效指標(biāo)員工績效指標(biāo)KPI指標(biāo)行為指標(biāo)常規(guī)

36、KPI指標(biāo)改進(jìn)KPI指標(biāo)管理要項(xiàng)是反映各企業(yè)和部門內(nèi)部管理狀況的指標(biāo)。是對(duì)關(guān)鍵績效指標(biāo)的補(bǔ)充。管理要項(xiàng)的設(shè)置應(yīng)針對(duì)那些對(duì)實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)有重要作用，又難以用KPI衡量的關(guān)鍵管理領(lǐng)域和活動(dòng)，而非所有的領(lǐng)域和活動(dòng)。管理要項(xiàng)有企業(yè)或部門的上級(jí)績效管理部門和歸口職能管理部門確定。分解分解分解分解 1、預(yù)算與績效考核的關(guān)系、預(yù)算與績效考核的關(guān)系中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域462 2、KPIKPI考評(píng)考評(píng)企業(yè)績效管理的基礎(chǔ)企業(yè)績效管理的基礎(chǔ) 企業(yè)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)企業(yè)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(KPI：Key Process Indication)是通過對(duì)組織內(nèi)部

37、的關(guān)鍵參數(shù)進(jìn)行設(shè)置、取樣、計(jì)算、分析，衡量流程績效的一種目標(biāo)式量化管理指標(biāo)，是把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為可操作的工作目標(biāo)的工具，是企業(yè)績效管理的基礎(chǔ)。KPI可以使部門主管明確部門的主要責(zé)任，并以此為基礎(chǔ)，明確部門人員的業(yè)績衡量指標(biāo)。建立明確的切實(shí)可行的KPI體系，是做好績效管理的關(guān)鍵。 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域473、績效考核指標(biāo)、績效考核指標(biāo)杜邦分析法杜邦分析法 這種方法由美國杜邦公司最先采用，故稱為杜邦分析法這種方法由美國杜邦公司最先采用，故稱為杜邦分析法(The Du Point Analysis Method）。該方法認(rèn)

38、為，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、）。該方法認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、 財(cái)務(wù)指標(biāo)是相互聯(lián)系和相互影響的，存在內(nèi)在聯(lián)系，故財(cái)務(wù)指標(biāo)是相互聯(lián)系和相互影響的，存在內(nèi)在聯(lián)系，故要對(duì)要對(duì) 其相互依存、相互作用的影響進(jìn)行綜合分析。其相互依存、相互作用的影響進(jìn)行綜合分析。 杜邦體系：杜邦體系： 總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率= =主營業(yè)務(wù)凈利率主營業(yè)務(wù)凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 權(quán)益資產(chǎn)報(bào)酬率權(quán)益資產(chǎn)報(bào)酬率= =總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率權(quán)益資產(chǎn)率權(quán)益資產(chǎn)率 （主營收入、成本、費(fèi)用、稅金凈利潤、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益）（主營收入、成本、費(fèi)用、稅金凈利潤、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益） 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表、利潤預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表、利潤預(yù)算

39、表、現(xiàn)金流量預(yù)算表中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域48五、零基預(yù)算零基預(yù)算 （一）零基預(yù)算的概念（一）零基預(yù)算的概念 （二）（二）零基預(yù)算法的特點(diǎn)零基預(yù)算法的特點(diǎn) （三）（三）零基預(yù)算零基預(yù)算編制編制的步驟的步驟 （四）零基預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)（四）零基預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn) （五）零基預(yù)算的實(shí)例（五）零基預(yù)算的實(shí)例 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域49（一）（一）零基預(yù)算的概念 零基預(yù)算法，指在編制預(yù)算時(shí)，不以以往財(cái)政年度的預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算支出數(shù)為依據(jù)，而是以預(yù)算財(cái)政年度的實(shí)際公共支出需求

40、和與公共財(cái)力為基礎(chǔ)，逐項(xiàng)審議各預(yù)算支出項(xiàng)目是否必要，各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算的一種方法。 零基預(yù)算的基本特征是“以零為基礎(chǔ)編制的計(jì)劃和預(yù)算”，其明顯地不同于傳統(tǒng)的增量預(yù)算法或減量預(yù)算法，不受以往預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行情況的影響，一切預(yù)算收支都建立在成本效益分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)需要和可能來編制預(yù)算。這樣能有效地防止財(cái)政資金沉淀，提高財(cái)政資金的使用效率。中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域50 零基預(yù)算作為一種新型的預(yù)算編制方法，與傳統(tǒng)的預(yù)算方法相比，其突出特點(diǎn)之一，是更加重視對(duì)現(xiàn)有支出水平的具體分析論證。它要求各級(jí)管理人

41、員的廣泛參與。各個(gè)單位的主管或經(jīng)理必須做好下列事項(xiàng)： 確定目標(biāo)并征得有關(guān)人員的同意； 制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的各種可替代方案； 將選定的替代方案分解為各個(gè)不同的增量層次； 評(píng)估每一增量層次的成本和效益； 說明不采用這些方案的后果； 將上述內(nèi)容記入決策方案。 決策方案的內(nèi)容包括：目的或目標(biāo)、工作詳細(xì)說明、成本與效益、工作量及推行措施、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的各種實(shí)施方案、不同的做法比較等。中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域51 （二）（二）零基預(yù)算法的特點(diǎn)零基預(yù)算法的特點(diǎn) 零基預(yù)算法與傳統(tǒng)的調(diào)整預(yù)算法相比，有以下三個(gè)特點(diǎn)： 1.預(yù)算的基礎(chǔ)不同 調(diào)整預(yù)算法的編制

42、基礎(chǔ)是前期結(jié)果，本期的預(yù)算額是根據(jù)前期的實(shí)績調(diào)整確定的。零基預(yù)算的基礎(chǔ)是零，本期的預(yù)算額是根據(jù)本期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和可供分配的資金量確定的。 2.預(yù)算編制分析的對(duì)象不同 調(diào)整預(yù)算法重點(diǎn)對(duì)新增加的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行成本效益分析，而零基預(yù)算法要對(duì)預(yù)算期內(nèi)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行成本效益分析。 3.預(yù)算的著眼點(diǎn)不同 調(diào)整預(yù)算法主要以金額高低為重點(diǎn)，著重從貨幣角度控制預(yù)算金額的增減。零基預(yù)算除重視金額高低外主要的是從業(yè)務(wù)活動(dòng)的必需性以及重要程度來分配有限的資金。 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域52（三）（三）零基預(yù)算零基預(yù)算編制編制的步驟的步驟零基預(yù)

43、算編制有以下五個(gè)步驟： 1.1. 劃分和確定基層預(yù)算單位劃分和確定基層預(yù)算單位； 2 2編制本單位的編制本單位的費(fèi)用費(fèi)用預(yù)算方案預(yù)算方案； 3 3進(jìn)行成本一效益分析進(jìn)行成本一效益分析； 4 4審核分配資金審核分配資金； 5 5編制并執(zhí)行預(yù)算編制并執(zhí)行預(yù)算。中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域53 零基預(yù)算的基本做法：一是要掌握準(zhǔn)確的信息資料，對(duì)單位的人員編制、人員結(jié)構(gòu)、工資水平，以及工作性質(zhì)、設(shè)備配備所需資金規(guī)模等等都要了解清楚，在平時(shí)就要建立單位情況數(shù)據(jù)庫，非經(jīng)法定程序，不得隨意變動(dòng)。二是要確定各項(xiàng)開支定額，這是編制零基預(yù)算的基本要求

44、。三是要根據(jù)事業(yè)需要和客觀實(shí)際情況，對(duì)各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目逐個(gè)分析，按照效益原則，分清輕重緩急，確定預(yù)算支出項(xiàng)目和數(shù)額。 零基預(yù)算能克服我國長期沿用的“基數(shù)加增長”的預(yù)算編制方式中的不足，不受既成事實(shí)的影響，一切都從合理性和可能性出發(fā)。實(shí)行零基預(yù)算是細(xì)化預(yù)算、提前編制預(yù)算的前提。中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域54 零基預(yù)算通過在企業(yè)中的特定部門的試行而在預(yù)算過程中實(shí)施高層次的戰(zhàn)略性目標(biāo)。此時(shí)應(yīng)當(dāng)歸集成本，然后根據(jù)以前的結(jié)果和當(dāng)前的預(yù)測進(jìn)行計(jì)量。 零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)包括:(1)識(shí)別和去除不充分或者過時(shí)的行動(dòng)；(2)促進(jìn)更為有效的資源分配；(3)

45、需要廣泛的參與；(4)能夠應(yīng)對(duì)環(huán)境的變化；(5)鼓勵(lì)管理層尋找替代方法。 零基預(yù)算的缺點(diǎn)是:(1)它是一個(gè)復(fù)雜的耗費(fèi)時(shí)間的過程；(2)它可能強(qiáng)調(diào)短期利益而忽視長期目標(biāo)；(3)管理團(tuán)隊(duì)可能缺乏必要的技能。（四）零基預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)（四）零基預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域55六、六、 （一）全面預(yù)算的概念（一）全面預(yù)算的概念 （二）全面預(yù)算的作用（二）全面預(yù)算的作用 （三）全面預(yù)算的實(shí)施主體（三）全面預(yù)算的實(shí)施主體 （四）全面預(yù)算的業(yè)務(wù)流程（四）全面預(yù)算的業(yè)務(wù)流程 （五）全面預(yù)算控制設(shè)計(jì)示例（五）全面預(yù)算控制設(shè)計(jì)示例中國內(nèi)部控

46、制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域56一、全面預(yù)算的概念一、全面預(yù)算的概念（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理的意義（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理的意義全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運(yùn)行效率，成為促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。正如美國著名管理學(xué)家戴維奧利所指出的那樣：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、

47、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運(yùn)行效率，成為促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要途徑。 內(nèi)控應(yīng)用指引第內(nèi)控應(yīng)用指引第1515號(hào)號(hào) 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域57 ( (二二) )全面預(yù)算的概念全面預(yù)算的概念 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 15 號(hào)全面預(yù)算第二條規(guī)定，全面預(yù)算，是指企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。 全面預(yù)算是由經(jīng)營預(yù)算(也稱業(yè)務(wù)預(yù)算)、資本預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。內(nèi)控應(yīng)用指引第內(nèi)控應(yīng)用指引第1515號(hào)號(hào) 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域58（三）全面預(yù)算應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)（三）全面預(yù)算應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn) 不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營 預(yù)算不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn) 預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式內(nèi)控應(yīng)用指引第內(nèi)控應(yīng)用指引第1515號(hào)號(hào) 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識(shí)技能挺進(jìn)價(jià)值創(chuàng)新的藍(lán)海領(lǐng)域59（四）預(yù)算控制內(nèi)容（