




版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶(hù)提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡(jiǎn)介
1、第十一章第十一章 所得課稅制度所得課稅制度本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容第一節(jié) 所得稅概述第二節(jié) 企業(yè)所得稅第三節(jié) 個(gè)人所得稅第一節(jié)第一節(jié) 所得稅概述所得稅概述所得稅的涵義 所得稅是指以所得為課稅對(duì)象的一類(lèi)稅的總稱(chēng),如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資本利得稅等。1.11.1 所得稅的內(nèi)涵與特點(diǎn)所得稅的內(nèi)涵與特點(diǎn)所得類(lèi)型所得類(lèi)型限制型所得限制型所得包括型所得包括型所得消費(fèi)型所得消費(fèi)型所得交易型所得交易型所得“H-SH-S”型所得型所得 限制性所得指來(lái)源于具有規(guī)律性和循環(huán)性的收入。 包括型所得指一定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)凈值 消費(fèi)型所得指消費(fèi)開(kāi)支與消費(fèi)耐用品使用價(jià)值之和。 交易型所得指市場(chǎng)交易凈收入 H-S型所得本期消費(fèi)
2、加上期末財(cái)富減去期初財(cái)富的余額。所得稅的特點(diǎn)所得稅的特點(diǎn)u所得稅是對(duì)純所得的征稅,稅負(fù)比較公平,符合稅收的公平原則,實(shí)行累進(jìn)稅率,有利于調(diào)節(jié)收入分配。u所得稅在社會(huì)資源配置中保持中立性,不傷及稅本,符合稅收的效率原則。(原因:不容易轉(zhuǎn)嫁,不存在重復(fù)征稅)u所得稅富有彈性,具有較強(qiáng)的聚財(cái)功能,符合稅收的財(cái)政原則。u所得稅是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)的有效工具,符合稅收穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的原則。(自動(dòng)穩(wěn)定器)u所得稅在國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中有利于維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。u所得稅計(jì)算比較復(fù)雜,征稅成本較高。1.21.2 所得稅的產(chǎn)生與發(fā)展所得稅的產(chǎn)生與發(fā)展1799年,所得稅最早產(chǎn)生于英國(guó)。美國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本等國(guó)先后于19世紀(jì)
3、后半期、20世紀(jì)初期開(kāi)征所得稅。一是所得稅經(jīng)過(guò)了從臨時(shí)稅到固定稅的發(fā)展歷程。起初所一是所得稅經(jīng)過(guò)了從臨時(shí)稅到固定稅的發(fā)展歷程。起初所得稅是因戰(zhàn)爭(zhēng)臨時(shí)需要開(kāi)征的,因戰(zhàn)爭(zhēng)結(jié)束而停征,最后得稅是因戰(zhàn)爭(zhēng)臨時(shí)需要開(kāi)征的,因戰(zhàn)爭(zhēng)結(jié)束而停征,最后終成為政府取得財(cái)政收入的一個(gè)固定稅種;終成為政府取得財(cái)政收入的一個(gè)固定稅種;二是所得稅稅率形式從比例稅率發(fā)展到累進(jìn)稅率;二是所得稅稅率形式從比例稅率發(fā)展到累進(jìn)稅率;三是所得稅類(lèi)型從分類(lèi)所得稅發(fā)展到綜合所得稅。三是所得稅類(lèi)型從分類(lèi)所得稅發(fā)展到綜合所得稅。1.31.3 所得稅的類(lèi)型所得稅的類(lèi)型分類(lèi)所得稅分類(lèi)所得稅綜合所得稅綜合所得稅分類(lèi)綜合所得稅分類(lèi)綜合所得稅1.41.
4、4 我國(guó)現(xiàn)行所得稅結(jié)構(gòu)體系我國(guó)現(xiàn)行所得稅結(jié)構(gòu)體系內(nèi)資企業(yè)所內(nèi)資企業(yè)所得稅得稅外商投資企業(yè)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所和外國(guó)企業(yè)所得稅得稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅第二節(jié)第二節(jié) 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅 是指國(guó)家對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。 2.12.1 企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅概述u我國(guó)的企業(yè)所得稅是從1984年以后逐步建立起來(lái)的。u第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議于2007年3月16日審議通過(guò)了中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法,國(guó)務(wù)院于2007年12月28日通過(guò)了中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例,稅法和實(shí)施條例自2008年1月1日起施行。2.
5、22.2 企業(yè)所得稅的特點(diǎn)企業(yè)所得稅的特點(diǎn)課征范圍比較廣課征范圍比較廣稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)公平稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)公平真正能體現(xiàn)稅收對(duì)社會(huì)收入分配的調(diào)節(jié)效應(yīng)真正能體現(xiàn)稅收對(duì)社會(huì)收入分配的調(diào)節(jié)效應(yīng)能夠充分體現(xiàn)稅法的強(qiáng)制性能夠充分體現(xiàn)稅法的強(qiáng)制性具有收入彈性和自動(dòng)穩(wěn)定器特點(diǎn)具有收入彈性和自動(dòng)穩(wěn)定器特點(diǎn)3.33.3 我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度(1)企業(yè)所得稅的納稅人 依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)居民居民企業(yè)企業(yè) 依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的
6、企業(yè)非居民非居民企業(yè)企業(yè)(2) 企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但其取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系,該所得適用的稅率為20%。(3)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)企業(yè)所得稅的課稅對(duì)象是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。(4)稅額扣除u稅額扣除有全額扣除和限額扣除兩種,現(xiàn)行稅制規(guī)定實(shí)行限額扣除。u企業(yè)取得的所得(包括居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得;非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得)已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依照中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算
7、的應(yīng)納稅額。u其計(jì)算公式為: 境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額(來(lái)源于某外國(guó)的所得境內(nèi)、境外所得總額) 企業(yè)扣除的項(xiàng)目:成本、費(fèi)用、稅金、損失、其它支出(5)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 l 國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目,給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 l 企業(yè)的下列收入為免稅收入。 國(guó)債利息收入; 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益; 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益; 符合條件的非營(yíng)利組織的收入。 (6)征收管理 企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算,分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起
8、十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。第三節(jié)第三節(jié) 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(法律上稱(chēng)之為自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。3.13.1 個(gè)人所得稅概述個(gè)人所得稅概述它最早產(chǎn)生于英國(guó)(1799年),目前世界上已有140多個(gè)國(guó)家開(kāi)征了個(gè)人所得稅。我國(guó)開(kāi)征個(gè)人所得稅始于1980年。 現(xiàn)行實(shí)施的個(gè)人所得稅法是2005年下半年,經(jīng)全國(guó)人大常委會(huì)討論通過(guò)的。2007年12月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議對(duì)個(gè)人納稅法進(jìn)行第五次修正,將工資
9、、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由1600元/月提高到2000元/月,自2008年3月1日起施行。目前,目前,35003500起征點(diǎn)起征點(diǎn)免征額免征額 我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅具有以下特點(diǎn):征收范圍廣征收范圍廣. .遵循國(guó)際慣例,確定課稅對(duì)象遵循國(guó)際慣例,確定課稅對(duì)象實(shí)行分項(xiàng)課征方式實(shí)行分項(xiàng)課征方式稅收負(fù)擔(dān)比較合理稅收負(fù)擔(dān)比較合理3.23.2 我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度(1)納稅義務(wù)人個(gè)人所得稅納稅人的確定一般取決于一國(guó)采用的稅收管轄原則: 居民納稅義務(wù)人非居民納稅人個(gè)人所得稅納稅人(2)課稅對(duì)象個(gè)人所得稅以納稅人取得的個(gè)人所得為征稅對(duì)象。我國(guó)個(gè)人所得稅采取了列舉具體項(xiàng)目進(jìn)行征稅的做法。
10、凡是列舉征稅的項(xiàng)目才征稅,沒(méi)有列舉的則不征稅。具體項(xiàng)目包括11項(xiàng):工資、薪金所得;個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;利息、股息、紅利所得;偶然所得;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。(3)稅率現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行累進(jìn)稅率和比例稅率。u工資薪金所得,3%-45% 7級(jí)超額累進(jìn)稅率u 個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,5%-35%u 稿酬所得,20%,并按應(yīng)納稅額減征30%,實(shí)際稅率為14%u 勞務(wù)報(bào)酬所得,20%u 特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅 利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,2
11、0%。全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)115003021500X45001010534500 x90002055549000 x35000251005535000 x55000302755655000 x800004513505案例 2013年12月,習(xí)總主要收入如下: (1)當(dāng)月工資薪金收入10000元(已扣除“三險(xiǎn)一金”等免稅項(xiàng)目金額),全年一次性獎(jiǎng)金收入20000元。 (2)在股市中取得特許權(quán)使用收入(財(cái)政轉(zhuǎn)讓、財(cái)政租賃、股息紅利收入)8000元。 (3)在人民日?qǐng)?bào)發(fā)表一篇論文的稿費(fèi)收入3000元。 (4)在人民大學(xué)、北京大學(xué)講座收入1000元(4000元,4500)。 根據(jù)上述資料,依
12、據(jù)稅法規(guī)定,計(jì)算習(xí)總當(dāng)月應(yīng)納所得稅? (1)當(dāng)月工資薪金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(10000-3500)20-555 該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為:每月獎(jiǎng)金平均額2000012166667(元) 。根據(jù)工資、薪金七級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定,適用的稅率為10,速算扣除數(shù)為105。 一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅額20000101051895(元) (2)特許權(quán)應(yīng)納個(gè)稅800020 (3)稿費(fèi)應(yīng)納個(gè)稅(3000-800)20(1-30) (4)講座收入應(yīng)納的個(gè)稅(1000-800)20 4000, 4500*(1-20%)*20%=全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)11500050215000 x300001
13、0750330000 x60000203750460000 x10000035147502022-5-11上海金融學(xué)院(4)計(jì)稅依據(jù)工資所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅所得額的確定每月收入額減除費(fèi)用3500元,為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)2022-5-11上海金融學(xué)院個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額=年收入額成本、費(fèi)用及損失收入總額準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目不得扣除的項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) 2022-5-11上海金融學(xué)院勞務(wù)報(bào)酬所得 應(yīng)納稅所得額的確定每次收入不超過(guò)4000元的: 應(yīng)納稅所得額=每
14、次收入額800每次收入在4000元以上的: 應(yīng)納稅所得額=每次收入額(120%)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%(扣除后2萬(wàn)以下,2萬(wàn)至5萬(wàn)之間,稅率為30%,超過(guò)5萬(wàn)的,按40%交) 某知名養(yǎng)生專(zhuān)家,一次應(yīng)邀到上海為富人講演,獲得演出收入10萬(wàn)元,計(jì)算其應(yīng)納稅額。 某知名養(yǎng)生專(zhuān)家,一次應(yīng)邀到上海為富人講演,獲某知名養(yǎng)生專(zhuān)家,一次應(yīng)邀到上海為富人講演,獲得演出收入得演出收入10萬(wàn)元,計(jì)算其應(yīng)納稅額。萬(wàn)元,計(jì)算其應(yīng)納稅額。 答:應(yīng)稅所得額答:應(yīng)稅所得額100000(120)80000(元)(元) 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額20000203000030300004025000(元)(元)2022-5-11上海金融學(xué)院稿酬所得應(yīng)納稅所得額的確定每次收入不超過(guò)4000元的: 應(yīng)納稅所得額=每次收入額800每次收入在4000元以上的: 應(yīng)納稅所得額=每次收入額(120%)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20% (1 30%)2022-5-11上海金融學(xué)院特許權(quán)使用費(fèi)所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額的確定每次收入不超過(guò)4000元的:應(yīng)納稅所得額=每次收入額800每次收入在4000元以上的:應(yīng)納稅所得額=每次收入額(120%
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶(hù)所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶(hù)上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶(hù)上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶(hù)因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 簡(jiǎn)單的排列問(wèn)題(教學(xué)設(shè)計(jì))-2024-2025學(xué)年三年級(jí)下冊(cè)數(shù)學(xué)人教版
- 2025年標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)合同協(xié)議范文
- 2025企業(yè)合同管理與智能化升級(jí)
- 安防師課件教學(xué)課件
- 2025新能源汽車(chē)電池技術(shù)質(zhì)量驗(yàn)收合同范本模板
- 21 仿生建筑模型大比拼 教學(xué)設(shè)計(jì)-2023-2024學(xué)年科學(xué)六年級(jí)下冊(cè)冀人版
- 2025合作伙伴合同談判與風(fēng)險(xiǎn)控制
- 2025建筑工程承包合同模板
- 2025貨車(chē)租賃合同
- 六年級(jí)品德與社會(huì)下冊(cè) 第三單元 同在一片藍(lán)天下 2 放飛和平鴿教學(xué)實(shí)錄1 新人教版
- 路燈安全培訓(xùn)
- 電力行業(yè)電氣工程師求職簡(jiǎn)歷
- 2024中智集團(tuán)總部公開(kāi)招聘筆試參考題庫(kù)附帶答案詳解
- 2025年吉林鐵道職業(yè)技術(shù)學(xué)院?jiǎn)握新殬I(yè)技能測(cè)試題庫(kù)帶答案
- 《以哪吒精神照亮成長(zhǎng)之路》開(kāi)學(xué)家長(zhǎng)會(huì)課件
- 中國(guó)大唐集團(tuán)公司基建工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及工藝要求(安裝部分)
- 中國(guó)近現(xiàn)代史綱要學(xué)習(xí)心得體會(huì)與社會(huì)責(zé)任
- 圖解《弘揚(yáng)教育家精神》全文課件
- 2025年中國(guó)電信山東分公司招聘筆試參考題庫(kù)含答案解析
- JJG 1204-2025電子計(jì)價(jià)秤檢定規(guī)程(試行)
- 2024年計(jì)算機(jī)二級(jí)WPS考試題庫(kù)(共380題含答案)
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論