進(jìn)出口稅費(fèi)復(fù)習(xí)

1、進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算 一、進(jìn)口關(guān)稅：一、進(jìn)口關(guān)稅： 1.從價(jià)稅：主要的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅：主要的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 從價(jià)稅應(yīng)征稅額從價(jià)稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價(jià)格從價(jià)貨物的完稅價(jià)格從價(jià)稅率稅率完稅價(jià)格完稅價(jià)格=CIF CIF=CFR+保險(xiǎn)費(fèi) CIF=FOB+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi)=CIF(1+(1+投保加成率投保加成率) )* *保險(xiǎn)費(fèi)率保險(xiǎn)費(fèi)率 2.從量稅：針對(duì)于原油、啤酒、膠卷和凍雞從量稅：針對(duì)于原油、啤酒、膠卷和凍雞 從量稅應(yīng)征稅額從量稅應(yīng)征稅額=貨物數(shù)量單位稅額貨物數(shù)量單位稅額 3.復(fù)合稅：針對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)等復(fù)合稅：針對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)等 復(fù)合稅應(yīng)征稅額復(fù)合稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價(jià)格貨物的完稅價(jià)格從價(jià)稅從價(jià)

2、稅率率+貨物數(shù)量貨物數(shù)量單位稅額單位稅額 例一、國(guó)內(nèi)某公司向香港購(gòu)進(jìn)日本皇冠牌轎車?yán)?、?guó)內(nèi)某公司向香港購(gòu)進(jìn)日本皇冠牌轎車1010輛，成交價(jià)格合計(jì)為輛，成交價(jià)格合計(jì)為FOBFOB香港香港120120，000.00000.00美元美元, ,實(shí)際實(shí)際支付運(yùn)費(fèi)支付運(yùn)費(fèi)5,0005,000美元，保險(xiǎn)費(fèi)美元，保險(xiǎn)費(fèi)800800美元。已知汽車的美元。已知汽車的規(guī)格為規(guī)格為4 4座位，汽缸容量座位，汽缸容量2000cc2000cc，適用的最惠國(guó)稅率，適用的最惠國(guó)稅率為為28%28%，適用匯率為，適用匯率為1 1美元美元= =人民幣人民幣7.07.0元，計(jì)算應(yīng)征元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。進(jìn)口關(guān)稅。計(jì)算方法：計(jì)算方

3、法： 確定所適用的稅率為確定所適用的稅率為28%； 確定應(yīng)稅汽車的完稅價(jià)格為確定應(yīng)稅汽車的完稅價(jià)格為125800美元美元（120000+5000+800） 將外幣價(jià)格折算成人民幣為將外幣價(jià)格折算成人民幣為880600.00元（元（125800美元美元7.0） 按計(jì)算公式計(jì)算應(yīng)征稅款：按計(jì)算公式計(jì)算應(yīng)征稅款：應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格完稅價(jià)格法定進(jìn)口關(guān)稅稅率法定進(jìn)口關(guān)稅稅率 =880600.0028% =246568.00(元元)（二）出口關(guān)稅（二）出口關(guān)稅 1.原因：原因：為防止過度、無(wú)序出口，特別是防止本國(guó)為防止過度、無(wú)序出口，特別是防止本國(guó)一些重要自然資源和原材料的無(wú)序出口

4、一些重要自然資源和原材料的無(wú)序出口 2.2.范圍：范圍：0606年海關(guān)對(duì)鰻魚苗、鉛礦砂、鋅礦砂等商年海關(guān)對(duì)鰻魚苗、鉛礦砂、鋅礦砂等商品征收出口稅。品征收出口稅。 3.公式：公式：出口關(guān)稅稅額出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價(jià)格出口貨物完稅價(jià)格出口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅率 =FOB（1+出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅率 某公司出口甲苯某公司出口甲苯45004500桶，桶，100100千克千克/ /桶，桶，每噸售價(jià)每噸售價(jià)CFRCFR香港香港76107610港幣，運(yùn)費(fèi)為港幣，運(yùn)費(fèi)為850850元元/ /噸。匯率：噸。匯率：1 1港幣港幣1.11.1元人民幣。出口稅元人民幣。出口稅率為率為

5、3030。求出口關(guān)稅？。求出口關(guān)稅？ CFR :76101.1450噸噸3766950元元 運(yùn)費(fèi)：運(yùn)費(fèi)：850450噸噸=382500元元 FOB=3766950-382500=3384450元元 出口關(guān)稅出口關(guān)稅: 3384450/(1 + 30%)*30%=781026.92元進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定 (3)成交價(jià)格的調(diào)整因素成交價(jià)格的調(diào)整因素(非常重要的考點(diǎn)非常重要的考點(diǎn)) 計(jì)入因素計(jì)入因素(也叫計(jì)入項(xiàng)目也叫計(jì)入項(xiàng)目)： 除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)濟(jì)費(fèi)用除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)濟(jì)費(fèi)用 傭金分為：購(gòu)貨傭金和銷售傭金傭金分為：購(gòu)貨傭金和銷售傭金 購(gòu)貨傭金也叫買方傭金，不計(jì)入

6、完稅價(jià)格。而購(gòu)貨傭金也叫買方傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格。而銷售傭銷售傭金金(賣方傭金賣方傭金)要計(jì)入完稅價(jià)格要計(jì)入完稅價(jià)格。 與進(jìn)口貨物作為一個(gè)整體的容器費(fèi)與進(jìn)口貨物作為一個(gè)整體的容器費(fèi) 包裝費(fèi)包裝費(fèi) 協(xié)助的價(jià)值協(xié)助的價(jià)值 特許權(quán)使用費(fèi)特許權(quán)使用費(fèi) 以上共同的特征都是由買方以上共同的特征都是由買方負(fù)擔(dān)的費(fèi)用且必須有客觀量化的數(shù)據(jù)資料負(fù)擔(dān)的費(fèi)用且必須有客觀量化的數(shù)據(jù)資料 扣除項(xiàng)目扣除項(xiàng)目(不計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目不計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目) 進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用：如果成交價(jià)格中已經(jīng)包含這些項(xiàng)目，則將其從成交價(jià)格中扣除。如果成交價(jià)格中沒有包含這些項(xiàng)目，則不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。 廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨

7、物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用 貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi) 進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收 為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用 境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用某家企業(yè)從法國(guó)進(jìn)口一臺(tái)模具加工機(jī)床，發(fā)票分別某家企業(yè)從法國(guó)進(jìn)口一臺(tái)模具加工機(jī)床，發(fā)票分別列明：設(shè)備價(jià)款列明：設(shè)備價(jià)款CIFCIF上海上海USD600000USD600000，機(jī)器進(jìn)口后，機(jī)器進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)為的

8、安裝調(diào)試費(fèi)為USD20000USD20000，賣方傭金，賣方傭金USD2000USD2000，與，與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費(fèi)設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費(fèi)USD80000USD80000。該批。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：A.USD702000 A.USD702000 B.USD682000 B.USD682000 C.USD680000 C.USD680000 D.USD662000 D.USD662000答案：答案：B在確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，下列哪一項(xiàng)費(fèi)用或在確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，下列哪一項(xiàng)費(fèi)用或價(jià)值不應(yīng)計(jì)入價(jià)值不應(yīng)計(jì)入( )( )。A A、買

9、方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)、買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)B B、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)許權(quán)使用費(fèi)C C、廠房、機(jī)械等貨物進(jìn)口后的基建、安裝等費(fèi)、廠房、機(jī)械等貨物進(jìn)口后的基建、安裝等費(fèi)用用D D、賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中、賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益獲得的收益答案：答案：C進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有不計(jì)入貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()()。A A、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建、廠房、機(jī)械、設(shè)備等

10、貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用B B、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)C C、進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收、進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收D D、作為該貨物向我國(guó)境內(nèi)銷售條件，買方、作為該貨物向我國(guó)境內(nèi)銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)答案：答案：ABC某工廠從美國(guó)某企業(yè)購(gòu)買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條某工廠從美國(guó)某企業(yè)購(gòu)買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為件為CIFCIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)

11、械設(shè)備備USD500,000USD500,000，運(yùn)保費(fèi)，運(yùn)保費(fèi)USD5,000USD5,000，賣方傭金，賣方傭金USD25,000USD25,000，培訓(xùn)費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)USD2,000USD2,000，設(shè)備調(diào)試費(fèi)，設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2,000USD2,000。該批貨物向海關(guān)申報(bào)的總價(jià)應(yīng)是。該批貨物向海關(guān)申報(bào)的總價(jià)應(yīng)是( () )。A.USD527,000 A.USD527,000 B.USD530,000 B.USD530,000 C.USD532,000 C.USD532,000 D D、USD552,000USD552,000答案：答案：B某進(jìn)出口貿(mào)易公司從美國(guó)進(jìn)口了一臺(tái)電梯，發(fā)票某進(jìn)出口貿(mào)

12、易公司從美國(guó)進(jìn)口了一臺(tái)電梯，發(fā)票列明如下：成交價(jià)格為列明如下：成交價(jià)格為CIFCIF珠海珠海USD100USD100，000000，電，電梯進(jìn)口后的安裝、調(diào)試費(fèi)梯進(jìn)口后的安裝、調(diào)試費(fèi)USD4,000USD4,000。經(jīng)海關(guān)審查。經(jīng)海關(guān)審查上述成交價(jià)格屬實(shí)，且安裝、調(diào)試費(fèi)已包含在成上述成交價(jià)格屬實(shí)，且安裝、調(diào)試費(fèi)已包含在成交價(jià)格中，則海關(guān)審定該臺(tái)電梯的完稅價(jià)格為：交價(jià)格中，則海關(guān)審定該臺(tái)電梯的完稅價(jià)格為： A.USD100000 A.USD100000 B.USD104000 B.USD104000 C.USD96000 C.USD96000 D.USD98000 D.USD98000 答案：答

13、案：C某公司從德國(guó)進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明：某公司從德國(guó)進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)備價(jià)款設(shè)備價(jià)款CIFCIF天津天津USD300,000USD300,000，設(shè)備進(jìn)口后的安裝，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用UDS10,000UDS10,000，買方傭金，買方傭金USD1,000USD1,000，賣方傭金賣方傭金1,5001,500。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格應(yīng)為：格應(yīng)為：A. USD311000 A. USD311000 B. USD301500 B. USD301500 C. USD301000 C. USD301000 D. USD29

14、1500 D. USD291500答案：答案：B 四、滯納金四、滯納金 1.1.公式：公式：關(guān)稅滯納金金額關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額滯納關(guān)稅稅額0.5滯納天數(shù)滯納天數(shù) 2. 2. 滯納天數(shù)：滯納天數(shù)：自繳納期限（自繳納期限（海關(guān)填發(fā)繳款海關(guān)填發(fā)繳款書之日起書之日起1515日內(nèi)日內(nèi)）屆滿）屆滿次日次日起，至進(jìn)出口貨起，至進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人繳納稅費(fèi)之日止物的納稅義務(wù)人繳納稅費(fèi)之日止 3.3.征收標(biāo)準(zhǔn)：征收標(biāo)準(zhǔn)：起征額為起征額為50元元 4.4.特殊情形：特殊情形：少征漏征、租賃貨物、暫時(shí)進(jìn)少征漏征、租賃貨物、暫時(shí)進(jìn)口貨物口貨物 例、國(guó)內(nèi)某公司向香港購(gòu)進(jìn)日本皇冠牌轎車?yán)?、?guó)內(nèi)某公司向香港購(gòu)進(jìn)日

15、本皇冠牌轎車10輛，成交價(jià)格共為輛，成交價(jià)格共為CIF境內(nèi)某口岸境內(nèi)某口岸125800美元。已知該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額美元。已知該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為人民幣為人民幣352793.52元元,應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為人民幣為人民幣72860.70元元,進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣為人民幣247726.38元。元。海關(guān)于海關(guān)于2004年年10月月14日填發(fā)日填發(fā)海關(guān)專用繳款書海關(guān)專用繳款書，該公司，該公司于于2004年年11月月9日繳納稅款，日繳納稅款，計(jì)算應(yīng)征的滯計(jì)算應(yīng)征的滯納金。（納金。（2004年年10月月29日為星期五）日為星期五） 分析：納稅義務(wù)人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅

16、款繳款書之日分析：納稅義務(wù)人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日15日內(nèi)繳納稅款，逾期按日計(jì)征滯納金。日內(nèi)繳納稅款，逾期按日計(jì)征滯納金。實(shí)際計(jì)實(shí)際計(jì)算納稅期限，當(dāng)天不計(jì)入，從海關(guān)填發(fā)繳款書第算納稅期限，當(dāng)天不計(jì)入，從海關(guān)填發(fā)繳款書第二天起算，二天起算，繳納期限的最后一日是雙休日或節(jié)假繳納期限的最后一日是雙休日或節(jié)假日，則繳納期限順延至第一個(gè)工作日。日，則繳納期限順延至第一個(gè)工作日。 確定滯納天數(shù)，最后繳款日為確定滯納天數(shù)，最后繳款日為2004年年10月月29日日（星期五），（星期五），10月月30日日11月月9日為滯納期，共日為滯納期，共滯納滯納11天。（天。（10月份有月份有31日）日）周日周一周二周三周四周五周六9月1日 2 3 45678910111213141516171819202122232425262728293