企業(yè)所得稅練習(xí)題

1、、單選題1. 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B .中外合作企業(yè)C一人有限公司D. 國有企業(yè)1. 【答案】 A解析】企業(yè)所得稅法第一條規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用于企業(yè)所得稅法外。在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。一人有限公司要繳納企業(yè)所得稅。2.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 下列各項(xiàng)中按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的A.2.）。提供勞務(wù)所得B. 權(quán)益性投資所得C. 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D. 特許權(quán)使用費(fèi)所得答案】 D【解析】（1 ）選項(xiàng)A:提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（2）選項(xiàng)B:權(quán)益性投資所得，按照被投資企業(yè)所在地確定

2、；（3）選項(xiàng)C:動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；（4）選項(xiàng)D:特許權(quán)使用費(fèi)所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。3. 在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，針對(duì)其所得實(shí)際征收企業(yè)所得稅時(shí)適用稅率為（）。A. 10%B. 15%C. 20%D. 25%3. 【答案】 A解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際 聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用 20%的企業(yè)所得稅稅率，但是實(shí)際征稅時(shí)適用 10% 的稅率。）。4. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列處置資產(chǎn)行為中，不應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)收

3、入的是（A. 銷售部門從倉庫領(lǐng)用啤酒，用于交際應(yīng)酬支出B. 銷售部門從倉庫領(lǐng)用啤酒，用于樣品C. 管理部門領(lǐng)用產(chǎn)品，用于償債D. 自建商品房轉(zhuǎn)為自用4. 【答案】 D解析】選項(xiàng) ABC 資產(chǎn)的所有權(quán)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)改變，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)收入。C ）。5. 按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列各項(xiàng)中哪個(gè)屬于非居民企業(yè)的有（A 在黑龍江省工商局登記注冊(cè)的企業(yè)B 在美國注冊(cè)但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在哈爾濱的外資獨(dú)資企業(yè)C 在美國注冊(cè)的企業(yè)設(shè)在蘇州的辦事處D 在黑龍江省注冊(cè)但在中東開展工程承包的企業(yè)6. 某企業(yè)當(dāng)期銷售貨物實(shí)際繳納增值稅 20 萬元、消費(fèi)稅 15 萬元、城建稅 2.45 萬元、教育費(fèi)附加 1.05 萬

4、元，還繳納房產(chǎn)稅 0.8萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅 0.5萬元、印花稅 0.6 萬元、契稅 5 萬元，企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的稅金合計(jì)為（）萬元。A. 18B. 20.4C. 20.86. 【答案】 B解析】企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的稅金合計(jì)為：15+2.45+1.05+0.8+0.5+0.6=20.4萬元）其中：隨銷售稅金及附加在所得稅前扣除的稅金：15+2.45+1.05=18.5 （萬元）萬元）隨管理費(fèi)在所得稅前扣除的稅金:0.8+0.5+0.6=1.9 7. 企業(yè)由于管理不善，引起庫存外購材料損毀 100 萬元，其中責(zé)任人張三賠償 3萬元，材料適用的增值稅稅）萬元。率是 17% ，則企業(yè)此項(xiàng)損

5、失稅前可以扣除的金額是（A. 97B. 100C. 114D. 1177. 【答案】 C解析】企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生損失導(dǎo)致不可抵扣的增值稅稅前可以作為損失在企業(yè)所得稅前扣除，但是要減去責(zé)任人賠償?shù)闹С?。所以稅前可以扣除的損失=100 X （1 + 17% ） -3=114 （萬元）。1 年，一次性交付租金 12 萬元；8. 某大型工業(yè)企業(yè) 2012年3月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期6月1日以融資租賃方式租入機(jī)械設(shè)備一臺(tái)，租期 2年，當(dāng)年支付租金 1 5萬元。公司計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為（A ）萬元。A10B12C15D27解析】經(jīng)營性租賃租賃費(fèi)可以作為當(dāng)期收益性支出扣

6、除；融資性租賃屬于資本性支出，不能當(dāng)期扣除。租金 扣除需要按照當(dāng)年租賃期 1 0個(gè)月計(jì)算，因此為 10萬元。220 萬元。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為9.20 1 2年度，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示， 201 2年開具增值稅專用發(fā)票取得收入 2000萬元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)，收入1550萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為 200萬元，營業(yè)外支出 100萬元（其中 90萬為公益性捐贈(zèng)支出） ，上年度企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為 30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為（ C ）萬元。A. 90B.40.8 C.44.4 D.23.4 解析:會(huì)計(jì)利潤=2000+ 220 1550 200 100= 370

7、 （萬元） 捐贈(zèng)扣除限額= 370 X 12%4=4.4（萬元）實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出 90萬元，根據(jù)限額扣除。10.某企業(yè) 201 2年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款 25萬元，來源于境外某國稅前所得D ）萬元）100 萬元，境外實(shí)納稅款 20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（A.50B.60C.70D.80解析:該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（400+ 100）X 25%= 125 （萬元）境外已納稅款扣除限額=125 X 1004-00 100）= 25 （萬元），境外實(shí)納稅額 20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳 25 萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125 20

8、25= 80（萬元）。11.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足2012年1月1日向銀行借入長期借款1 筆，2012 年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是（D ）萬元。A.36.6B.35.4C.32.7D.31.5金額 3000萬元，貸款年利率是 4.2， 2012年4月1日該廠房開始建設(shè)， 1 2月31日房屋交付使用，則解析 ：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用=3000 X 4.2 %- 12 X135=（

9、萬元）。12. 某公司 20 1 2年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額 30萬元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用： 向銀行借入生產(chǎn)用資金 100萬元，借用期限 6個(gè)月，支付借款利息 3萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金 80萬元，借用期限 9個(gè)月，支付借款利息 4萬元）該公司 2012年度的應(yīng)納稅所得額為（ D ）萬元）A.20B.30C.31D.30.4解析:銀行的利率=（3 X 2）100= 6%;可以稅前扣除的職工借款利息=80 X 6%十123.6（萬元）；超標(biāo)準(zhǔn)=4 3.6= 0.4 （萬元）；應(yīng)納稅所得額= 30+ 0.4= 30.4 （萬元）13. 某企業(yè) 20

10、1 2年銷售收入 1000萬元，年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10萬元，該企業(yè)當(dāng)可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是（ B ）萬元A.5B.6C.8D.105 萬元解析:發(fā)生額6折：10 X 60%=6 （萬元）；限度：1000 X 5%0 =5 （萬元） 兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是14. 某居民企業(yè) 2012年實(shí)際支出的工資、薪金總額為 150萬元，福利費(fèi)本期發(fā)生 30萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3萬元， 已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)， 實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬元， 該企業(yè)在計(jì)算 2012年應(yīng)納稅所得額時(shí)， 應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（C ）萬元。A.0B.7.75C.9.7

11、5D.35.50【解析】福利費(fèi)扣除限額為150 X 14 %=21 （萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，準(zhǔn)予扣除21萬元工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150X 2%3=（萬元），實(shí)際發(fā)生 3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150 X 2.53%5=（萬元），實(shí)際發(fā)生 4.50萬元，準(zhǔn)予扣除 3.75萬元。調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(30-21) + ( 4.50- 3.75)= 9.75 (萬元)15.2012年某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)自產(chǎn)貨物銷售收入500萬元，當(dāng)年發(fā)生計(jì)入銷售費(fèi)用中的廣告費(fèi) 60萬元，企業(yè)上年C ）萬元。還有 35萬元的廣告費(fèi)沒有在稅前扣除，企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)是（A.15B.60C.75D.9

12、5解析】企業(yè)當(dāng)年的廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)=500X 15%=75（萬，元因）此當(dāng)年發(fā)生的 60萬元可以全部扣除，同時(shí)，還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的 35萬元中的 15萬元，即企業(yè)當(dāng)年可以扣除的廣告費(fèi)是 75萬元。上年剩余的 20萬元留待以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。16.某企業(yè) 201 2年銷售貨物收入 1500萬元，出租房屋收入 500萬元，轉(zhuǎn)讓房屋收入300 萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 20萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（萬元。A.10B.12C.15D.2060%扣除，但最高不得超過解析】 企業(yè)所得稅法規(guī)定

13、：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%0。20 X 60%=12 （萬元），（1500+ 500）X 5% =10 （萬元），兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為10萬元。17.某軟件開發(fā)公司（被認(rèn)定為重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)）2011 年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額為 30萬元， 2012年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入 600萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生6 萬元，其他應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等合計(jì) 300萬元其中，研發(fā)費(fèi)用 60萬） 。下列說法正確的是（）。A. 該企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3萬元B.該企業(yè)2012年適用20%的優(yōu)惠稅率C.2011

14、年的虧損不得用2012年的所得彌補(bǔ)D. 應(yīng)納所得稅額是 41.34萬元60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的入的5%0?？鄢揞~=600 X 5%3（萬元），6 X 60 %=3.6 （萬元），大于3萬元，所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)3萬元；應(yīng)納稅所得額=600- 3 300 30- 60 X 50 %=237 （萬元），高新技術(shù)企業(yè)適用稅率是15%，應(yīng)納所得稅=237 X 15 %=35.55 （萬元）。18.某國有企業(yè) 2012年境內(nèi)所得 1 200萬元，境外所得（均為稅后所得）有三筆，其中來自甲國有兩筆所得，分別為 120萬

15、元和 51 萬元，稅率分別為 40%和 15%，來自乙國所得 42.5萬元，已納稅 7.5萬元（甲國、乙國均與B ）萬元。我國簽訂了避免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定） 。則 2012年該國有企業(yè)應(yīng)納所得稅（A.300B.305C.308D.316解析】應(yīng)該將來自一個(gè)國家的所得合并一起抵免。甲國所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額=120140%）+ 51-（ 1 15%） X 25 %：©5（萬元）；在甲國已納稅額=120 十（1 40%）X 40 %+ 51 -1 （- 15%）X 15 %=89 （萬元），不用補(bǔ)稅。乙國所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額=（42.5+ 7.5）X 25 %=12.5,應(yīng)補(bǔ)稅

16、額=12.5- 7.5= 5 （萬元）2012年該國有企業(yè)應(yīng)納所得稅=1200 X 255% £05 （萬元）12.【例題單選題】某企業(yè)（一般納稅人）因管理不善損失外購材料50 萬元（不含稅） .保險(xiǎn)公司審理后同意賠付 5 萬元，則該企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為（）萬元。A.45B.50C.53.5D.58.5解析 C答案解析稅前損失 =50X（ 1+17%） -5=53.5（萬元）二、多選題）。1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于我國選擇的管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的是（A. 居民管轄權(quán)B. 公民管轄權(quán)C. 經(jīng)營地管轄權(quán)D. 地域管轄權(quán)1.【答案】 AD解析】我國選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)雙重

17、管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，最大限度地維護(hù)我國的稅收利益。）。2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于特殊收入的確認(rèn)正確的有（A. 分期收款方式銷售貨物的，按照發(fā)出貨物的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B. 產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C. 企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備，跨年度的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D. 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，除法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)視同銷售，確認(rèn)收入2. 【答案】 BD解 析】選項(xiàng) A ：分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)c：企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其

18、他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金屬于可在發(fā)生當(dāng)期稅前直接扣除的有（）。A.消費(fèi)稅B. 車輛購置稅c. 契稅D. 營業(yè)稅3.答案】 AD解析】下列稅金支出在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，不得在稅前直接扣除：進(jìn)口關(guān)稅、車輛購置稅、不得 抵扣的增值稅、契稅、耕地占用稅。不得在稅前扣除的稅金：可以抵扣的增值稅和企業(yè)所得稅。）。4. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列利息費(fèi)用準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除的有（A. 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B. 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出c. 金融企業(yè)同業(yè)拆借的利息支出D.

19、非金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出4. 【答案】 AB【解析】選項(xiàng)C:屬于股息、紅利”性質(zhì)的所得，不得稅前扣除，不屬于工資薪金；選項(xiàng)D:防暑降溫費(fèi)屬于可以扣除的職工福利費(fèi)，不作為 “工資、薪金 ”支出扣除。5. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出的有（）。A. 企業(yè)通過縣級(jí)人民政府向社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)的捐贈(zèng)B. 企業(yè)通過電視臺(tái)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)c. 企業(yè)通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府向教育事業(yè)的捐贈(zèng)D. 企業(yè)通過希望工程向農(nóng)村小學(xué)的捐贈(zèng)5. 【答案】 AD解析】公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其部門，用于中華 人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益

20、事業(yè)的捐贈(zèng)。用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，是指中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，具體范圍 包括： 救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng); 教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè); 環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè); 促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。選項(xiàng) Bc 通過捐贈(zèng)的單位不符合標(biāo)準(zhǔn)，必須是縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其部門;必須是公益性社會(huì)團(tuán)體、 公益性群眾團(tuán)體。A. 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除B. 以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除C. 以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻

21、扣除D. 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除6. 【答案】 ABD【解析】選項(xiàng)C,以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部 分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目有）。A.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息B.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出C. 違反貸款協(xié)議，被商業(yè)銀行處以的罰息D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)7. 【答案】 BD解 析】（ 1 ）選項(xiàng)A:非”銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除，銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，可以扣除；（2）選項(xiàng)B :未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在所得稅前

22、扣除；（3）選項(xiàng)C:屬于經(jīng)營性罰款,可以在所得稅前扣除；（4）選項(xiàng)D:企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得在所得稅前扣除。因?yàn)榧热皇仟?dú)立企業(yè)間，則不應(yīng)當(dāng)存在管理費(fèi)。8. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目有（）。A.企業(yè)所得稅稅款B.直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)C. 消費(fèi)稅稅款D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金物類的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊稅前扣除；選項(xiàng)B:以經(jīng)營租 賃方式租入的固定資產(chǎn)由出租方計(jì)提折舊，承租方8. 【答案】 ABD除；（2）選項(xiàng)B:只有符合稅【解析】（1）選項(xiàng)A:企業(yè)所得稅稅款屬于所得額對(duì)國家的分配，稅前不得扣 法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)，才可以稅前扣除，本選

23、項(xiàng)是直接捐贈(zèng)，所以不屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)，稅前不 得扣除；（3）選項(xiàng)D :由于我國企業(yè)所得稅是法人納稅制，也就是說只針對(duì)法人納稅，所以對(duì)一個(gè)企業(yè)內(nèi)部 營業(yè)機(jī)構(gòu)之間的交易是不確認(rèn)收入和成本的。）。9. 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在稅前扣除的有（A.未投入使用的房屋、建筑物類固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C. 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D. 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)9. 【答案】 AC【解析】選項(xiàng)A:房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊稅前扣除，未投入使用的房屋、建筑不計(jì)提折舊，但租金可以稅前扣除；選項(xiàng)CD：以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，

24、租入方計(jì)提折舊扣除，但是支付 的租賃費(fèi)不得在稅前扣除。）。10. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅的有（A.水果種植所得B. 農(nóng)機(jī)維修所得C. 中藥材種植所得D. 家禽飼養(yǎng)所得銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。10. 【答案】 ABCD解析】 ABCD 項(xiàng)目的所得為企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目所得。11. 企業(yè)從事的下列項(xiàng)目所得，適用于自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征）。企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅政策的有（A. 環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目所得B.節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得C.國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得D. 企業(yè)承包經(jīng)營、承包

25、建設(shè)國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得11. 【答案】 ABC解析】企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得，不得享受三免三 減半的稅收優(yōu)惠政策。）。12. 企業(yè)的下列項(xiàng)目中在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定適用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的有（A .開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用B .安置殘疾人員實(shí)際支付的殘疾人員工資C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資的投資額D.企業(yè)購置國產(chǎn)設(shè)備的投資額 12.【答案】AB【解析】選項(xiàng) CD均不適用加計(jì)扣除的規(guī)定。13.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得在企業(yè)所

26、得稅稅前扣除的有BC ）。A.外購貨物管理不善發(fā)生的損失B. 違反法律被司法部門處以的罰金C. 非廣告性質(zhì)的贊助支出D. 銀行按規(guī)定加收的罰息解析：納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除；納稅人逾期歸還銀行貸款，14.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征收稅范圍的有（ABD )A 居民企業(yè)來源于境外的所得B 設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其機(jī)構(gòu)、場所來源于中國境內(nèi)的所得C 未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境外的所得D 居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得15.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用25%稅率的是（ AB ）A 在中國境內(nèi)的居民企業(yè)B 在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，且所得與其機(jī)構(gòu)、

27、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)C 在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，但所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)D 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)ABC )16.納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)所得稅收入的有（A 將貨物用于投資B 將商品用于捐贈(zèng)C 將產(chǎn)品用于集體福利D 將產(chǎn)品用于在建工程三、計(jì)算題1.某境內(nèi)居民企業(yè)2012年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1）銷售產(chǎn)品收入2000 萬元；2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得贈(zèng)出方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10 萬元，增值稅1.7 萬元；企業(yè)找一5）取得國債利息2 萬元；直接投資境內(nèi)另一居民企業(yè)，分得紅利50 萬元；6）全年銷售成本1000萬元；銷售稅金及附加 100萬元；7）全年銷

28、售費(fèi)用500萬元，含廣告費(fèi) 400 萬元；全年管理費(fèi)用205萬元，含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80 萬元；全年財(cái)務(wù)運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi) 0.3 萬元；3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60 萬元；10 萬元；4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入費(fèi)用 45 萬元；8）全年?duì)I業(yè)外支出40 萬元，含通過政府部門對(duì)災(zāi)區(qū)捐款 20 萬元；直接對(duì)私立小學(xué)捐款10 萬元；違反政府規(guī)定被工商局罰款 2 萬元；80萬元，尚未計(jì)入期間費(fèi)用和損益；其他資料：企業(yè)當(dāng)年發(fā)生新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)，單獨(dú)歸集記賬發(fā)生額90 萬元，增值稅 15.3企業(yè)當(dāng)年購置并實(shí)際使用節(jié)能節(jié)水設(shè)備一臺(tái)，取得并認(rèn)證了增

29、值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 萬元，已按照規(guī)定入賬并計(jì)提了折舊。要求計(jì)算：1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤總額；該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額；該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額；該企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額；5）該企業(yè)對(duì)營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額；6）該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；7）該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額。答案及解析】1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤總額企業(yè)賬面利潤 =2000+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80=163.7 （萬元）2）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額52萬元。2萬國債利息以及 50萬境內(nèi)居民企業(yè)分回的紅利屬于免稅收入。3）該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額以銷售營業(yè)收入（2000+

30、10）萬元為基數(shù)，不能包括營業(yè)外收入。廣告費(fèi)限額=（2000+10）x 15%=301.5萬元；廣告費(fèi)超支 400-301.5=98.5 （萬元） 調(diào)增應(yīng)納稅所得額 98.5萬元。4）該企業(yè)對(duì)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額招待費(fèi)限額計(jì)算：80 X 60%=48 （萬元（2000+10）X 5%=10.05 （萬元） 招待費(fèi)限額為 10.05萬元，超支 69.95萬元。5）該企業(yè)對(duì)營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額捐贈(zèng)限額 =163.7 12%=19.64 （萬元） 該企業(yè) 20萬元公益性捐贈(zèng)可以扣除 19.64萬元，超限額 0.36萬元；直接對(duì)私立小學(xué)的 10萬元捐贈(zèng)不得扣除；12.36萬元。行政罰款 2 萬元不得扣

31、除。對(duì)營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額研究開發(fā)費(fèi)用可加扣 50%該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=163.7-2-50+98.5+69.95+12.36-80 X 50%=252.51（萬元）7）該企業(yè)應(yīng)納所得稅額因購置節(jié)能節(jié)水設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證抵扣，則可按照不含增值稅設(shè)備價(jià)款的10%抵免企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。該企業(yè)應(yīng)納所得稅額 =252.51 X-2950%X 10%=63.13-9=54.13（萬元）。1 萬元， 2012 年在我國境內(nèi)所2.某企業(yè)2011年來自境外A國的已納所得稅因超過抵免限額尚未扣除的余額為得 160萬元，來自 A 國分公司稅后所得 20萬元，在 A 國已納稅所得

32、稅 5萬元，其在我國匯總納稅多少所得稅。答案及解析】2012年境內(nèi)、外所得總額 =160+20+5=185 （萬元）境內(nèi)、外總的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=185 X 25%=46.25 （萬元）2012年A國所得稅扣除限額=46.25 X0+5）/ 185=6.25 （萬元） 在 A 國已納所得稅稅額 5萬元小于 A 國扣除限額，由于 6.25-5=1.25（萬元），上年度超過扣除限額的部分，可以全部在本年扣除。在我國匯總納稅 =46.25-5-1=40.25（萬元）3 某縣塑料制品廠（增值稅一般納稅人）2012年經(jīng)營情況如下：全年銷售（營業(yè)）收入2500萬元；銷售（營業(yè)）成本 1 600萬元；營業(yè)

33、稅金及附加 1 5萬元；銷售費(fèi)用 400萬元（含廣告費(fèi) 380萬元） ；管理費(fèi)用 280萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 25萬元） ；財(cái)務(wù)費(fèi)用 20萬元（含向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款 200萬元 9個(gè)月的利息支出 1 5萬元，金融企業(yè)同期同類貸款年利率 6%）；投資收益 11 萬元（含國債利息收入 1 萬元和對(duì)境內(nèi)居民企業(yè) 2年的投資分紅 10萬元）；營業(yè)外支出 7萬元（含購銷合同違約金 3萬元；法院訴訟費(fèi) 1 萬元；涉稅違章罰款 2萬元，稅收滯納金 1 萬元）。年終聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算時(shí)發(fā)現(xiàn)：6 萬元，同類不含增值稅銷售價(jià)格1 ）該企業(yè)于 9 月將一批自產(chǎn)塑料制品用于職工福利，該批塑料制品成本10 萬元

34、，該企業(yè)賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬6 萬元貸：產(chǎn)成品6 萬元2）該企業(yè)招聘員工中有 3個(gè)殘疾人員，企業(yè)實(shí)際支付 3名殘疾職工工資共計(jì) 5.4萬元，該項(xiàng)支出在管理費(fèi)用賬戶已據(jù)實(shí)記錄。假定該企業(yè)規(guī)定所有固定資產(chǎn)使用期限為 10 年且均不留殘值，根據(jù)上述資料，要求計(jì)算下列問題（單位為萬 元，保留 2 位小數(shù)）：1 ）該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅；2）該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加；3）填寫企業(yè)所得稅計(jì)算表并列出如下計(jì)算過程： 該企業(yè)廣告費(fèi)用的調(diào)整金額； 該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整金額； 該企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的調(diào)整金額； 該企業(yè)投資收益的調(diào)整金額； 該企業(yè)營業(yè)外支出的調(diào)整金額； 該企業(yè)支付的殘疾人員工資調(diào)整金額；

35、該企業(yè)應(yīng)納稅所得額; 該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅?！敬鸢讣敖馕觥?1 )該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅1.7萬元10X 17%=1.7 （萬元）(2 )該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加0.14萬元1.7X（ 5%+3%） =0.14 （萬元）(3)企業(yè)所得稅計(jì)算表類別行次項(xiàng)目金額1一、營業(yè)收入25102減：營業(yè)成本16063營業(yè)稅金及附加15.14利4銷售費(fèi)用400潤5管理費(fèi)用280總6財(cái)務(wù)費(fèi)用20額7力口：投資收益11的8二、營業(yè)利潤199.86計(jì)9力口：營業(yè)外收入算10減：營業(yè)外支出711三、禾U潤總額192.86應(yīng) 納 稅 所 得 額 計(jì) 算12力口：納稅調(diào)整項(xiàng)目增加額13廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出3.5

36、14業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出12.4515利息支出616其他調(diào)增項(xiàng)目317減：納稅調(diào)整減少額18加計(jì)扣除5.419免稅收入1120四、應(yīng)納稅所得額201.41應(yīng)納稅額計(jì)算21稅率25%22應(yīng)納稅額50.3523抵免所得稅額24五、實(shí)際應(yīng)納稅額50.35該企業(yè)的利潤總額192.86萬元 2500+10- （1600+6） - （15+0.14） -400-280-20+11-7=192.86 （萬元）該企業(yè)廣告費(fèi)的調(diào)整金額為3.5萬元2510X 15%=376.5 (萬元)； 廣告費(fèi)超支=380-376.5=3.5 (萬元)，應(yīng)作納稅調(diào)增。該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整金額 12.45萬元 25X 60%=15

37、(萬元)> 2510X 5%o =12.55 (萬元)；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納 稅所得額=25-12.55=12.45 （萬元）11該企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的調(diào)整金額6萬元 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =15-200X 6%X 9/12=15-9=6 (萬元) 該企業(yè)國債利息收入和從境內(nèi)居民企業(yè)獲得的股息、紅利性質(zhì)的所得屬于免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額 萬兀。該企業(yè)營業(yè)外支出調(diào)增 3萬元 違章罰款屬于行政性罰款稅前不得扣除；稅收滯納金屬于不得扣除項(xiàng)目。該企業(yè)支付的殘疾人員工資可加計(jì)扣除5.4萬元。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額208.01萬元 192.86+3.5+12.45+6+3-11-5.4=201.41 （萬元）該企業(yè)應(yīng)納

38、的所得稅50.35萬元201.41 X 25%=50.35 (萬元)。4.某白酒釀造公司，2011年度實(shí)現(xiàn)白酒銷售收入7400萬元、投資收益 64萬元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用及稅金等共計(jì)7214萬元，營業(yè)外支出 80萬元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤170萬元，已按25%的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅42.5萬元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補(bǔ)稅。(1) “投資收益”賬戶記載的 64萬元分別為：取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后收益49萬元，已在國外繳納了15%的企業(yè)所得稅；取得國債利息收入為15萬元;(2) 2011年4月20日購進(jìn)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備， 購入成本90萬元，當(dāng)月投入使用。按稅

39、法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊,期限為10年，殘值率5%,企業(yè)將設(shè)備購入成本一次性在稅前作了扣除。(3) 12月10日接受某單位捐贈(zèng)小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元，增值稅8.5萬元，企業(yè)未列入會(huì)計(jì)核算。(4) “營業(yè)外支出”賬戶中列支的通過非盈利社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款80萬元，已全額扣除。要求：按下列順序回答公司予以補(bǔ)稅所涉及的內(nèi)容:(1)計(jì)算機(jī)械設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(2)計(jì)算接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;3）計(jì)算對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；4）計(jì)算該公司 2011 年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。正確答案（1）外購設(shè)備應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=90-90X（ 1-5%）- 10- 12

40、X 8=84.3 （萬元）2）接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50+8.5=58.5 （萬元）3）向貧困山區(qū)捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額注釋：本題所述的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核發(fā)現(xiàn)的問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先將企業(yè)賬目處理中的不正確之處進(jìn)行賬簿調(diào)整（即購買設(shè)備、接受捐贈(zèng)） ；然后再進(jìn)行納稅調(diào)整。公益捐贈(zèng)稅前扣除限額 =會(huì)計(jì)利潤X 12%= （170+58.5+84.3）X 12%=312.8 X 12%= 37.54 （萬元）實(shí)際捐贈(zèng)額 =80（萬元）實(shí)際捐贈(zèng)超過稅法規(guī)定的扣除限額，調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=80-37.54=42.46 （萬元）（4）公司 2011 年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=（170-49-15+58.5+

41、84.3+42.46）X 25%-42.5 （已納）+49 -（ 1-15%）X25%-15%） （境外補(bǔ)稅） =291.26X 25%-42.5+5.76=36.08（萬元）5.某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為： 全年取得產(chǎn)品銷售收入總額 68000萬元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本 45800萬元，應(yīng)扣除的營業(yè)稅金及附加 9250萬元，應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用3600萬元、管理費(fèi)用 2900萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用 870萬元。另外，取得營業(yè)外收入 320萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入 550萬元，發(fā)生營業(yè)外支出 1050萬元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤 5400萬元，應(yīng)繳納企

42、業(yè)所得稅 1350萬元。 2011年 2 月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì) 2010年度的經(jīng)營情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題：1） 12月 20日收到代銷公司代銷 5輛小汽車的代銷清單及貨款163.8萬元（小汽車每輛成本價(jià) 20萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價(jià) 28 萬元）。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款代銷汽車款1638000貸：預(yù)收賬款代銷汽車款16380002）管理費(fèi)用中含有業(yè)務(wù)招待費(fèi)280 萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用120 萬元。3）營業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學(xué)捐款800 萬元。4）成本費(fèi)用中含 2010 年度實(shí)際發(fā)生的工資費(fèi)用3000萬元、職工福利費(fèi)480 萬元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 90

43、 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 70 萬元。5） 7 月 1 0日購入一臺(tái)符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，支付金額200萬元、增值稅額 34萬元，當(dāng)月投入使用，當(dāng)年已經(jīng)計(jì)提了折舊費(fèi)用 11.7萬元說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用消費(fèi)稅稅率為9%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%、教育費(fèi)附加征收率為 3%；34萬元，不符合進(jìn)項(xiàng)稅額10年，不考慮殘值)。12月末“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”賬戶借方無余額；購買專用設(shè)備支付的增值稅抵扣條件：假定購入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備使用期限為要求：(1)填列答題卷給出的企業(yè)所得稅計(jì)算表中帶*號(hào)項(xiàng)目的金額。(2)針對(duì)企業(yè)所得稅計(jì)算表第1317行所列項(xiàng)目需作納稅調(diào)整增加的情況，逐

44、一說明調(diào)整增加的理由。正確答案(1)填列答題卷給出的企業(yè)所得稅計(jì)算表中帶*號(hào)項(xiàng)目的金額。類別行次項(xiàng)目金額1一、營業(yè)收入681402減：營業(yè)成本45898.05利3營業(yè)稅金及附加9266.24潤4銷售費(fèi)用3600總5管理費(fèi)用2900額6財(cái)務(wù)費(fèi)用870的7力口：投資收益550計(jì)8二、營業(yè)利潤6155.71算9力口：營業(yè)外收入32010減：營業(yè)外支出105011三、禾U潤總額5425.7112力口：納稅調(diào)整增加額350.91應(yīng)13業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出112納14公益性捐贈(zèng)支出148.91稅15職工福利支出60所16職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出30得17其他調(diào)增項(xiàng)目0額18減：納稅調(diào)整減少額610計(jì)19加計(jì)扣除60算2

45、0免稅收入55021四、應(yīng)納稅所得額5166.62稅22稅率25%23應(yīng)納所得稅稅額1291.6624抵免所得稅額23.4025五、實(shí)際應(yīng)納稅額1268.26第1行： 營業(yè)收入=68000+28 X 5=68140 （萬元）第 2 行：折舊=（200+34）- 10十 12X 5=9.75 （萬元）營業(yè)成本=45800+20 X 5- （11.7-9.75）=45898.05 （萬元）第 3 行：營業(yè)稅金及附加 =9250+ （ 5X 28X 17%+5 X 28X 9%）X（ 7%+3% ） +5 X 28X 9%=9266.24 （萬元） 第 8 行：營業(yè)利潤=68140-45898.05

46、-9266.24-3600-2900-870+550=6155.71（萬元） 第 11 行：利潤總額=6155.71+320-1050=5425.71 （萬元） 第 12 行：納稅調(diào)整增加額 =112+148.91+60+30+1.95=350.91 （萬元）第13行：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=280 X 60%=168 （萬元）V 68140X 5%。納稅調(diào)增金額=280-168=112 （萬元）第14行:公益性捐贈(zèng)限額 =5425.71 X 12%=651.09 （萬元）納稅調(diào)增金額=800-651.09=148.91 （萬元）第15行:福利費(fèi)開支限額=3000 X 14%=420 （萬元

47、）納稅調(diào)整金額=480-420=60 （萬元）第16行:工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支限額 =3000 X 2%=60 （萬元）納稅調(diào)整金額=90-60=30 （萬元）第18行:納稅調(diào)整減少額=60+550=610 （萬元）第19行:加計(jì)扣除=120 X 50%=60 （萬元）第 20 行:免稅收入=550 （萬元）第 21 行:應(yīng)納稅所得額=5425.71+350.91-610=5166.62（萬元）第 23 行:應(yīng)納所得稅額=5166.62X 25%=1291.66 （萬元）第 24 行:抵免所得稅額=（200+34）X 10%=23.40 （萬元）第 25 行:實(shí)際應(yīng)納稅額=1291.66-23.40=1

48、268.26 （萬元）6.某中外化妝品生產(chǎn)企業(yè)2011年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元,會(huì)計(jì)利潤600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核,發(fā)現(xiàn)以下問題:（1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi)825萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元，為在建廠房專門借款發(fā)生的利息支出20萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，廠房仍處于在建狀態(tài);30萬元，直接捐贈(zèng) 6萬元）;（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款（3）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)23萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元;4）在 A 國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)， A 國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 300

49、萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得 200萬元，A 國規(guī)定稅率為20%;特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30% ;從A國分得稅后利潤230萬元,尚未入賬處理。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅。答案解析（1） 廣告費(fèi)的調(diào)增額=825- 2500X 15% = 450 （萬元）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整額2500X 5%= 12.5 （萬元）;15X 60%= 9 （萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15- 9=6（萬元）3）為修建廠房而發(fā)生的專門借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入廠房工程成本中，不能費(fèi)用化， 應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤 20 萬元。 調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤總額= 600+20+230= 850（萬元）

50、（4）公益捐贈(zèng)扣除限額=850X 12%= 102 （萬元）實(shí)際公益捐贈(zèng)30 萬元，公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)增所得額= 6（萬元）5）研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除20X 50%= 10 萬元，可以調(diào)減所得額6）“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額= 150X2= 3萬元），實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3 萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除限額= 150X 14= 21（萬元），實(shí)際支出 23萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額 2 萬元。 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150X 2.5= 3.75（萬元），實(shí)際支出6 萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額 6- 3.75=2.25（萬元） “三費(fèi)”共計(jì)應(yīng)調(diào)增所得額=22

51、.25= 4.25（萬元）8）境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅境內(nèi)應(yīng)納稅所得額= 850450664.25-10-230=1076.25（萬元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅= 1076.25X 25%= 269.06(萬元)9） A 國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=200X20%100X 30%=70 （萬元） A 國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=300X 25%= 75 （萬元）A國分支機(jī)構(gòu)在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額=75- 70= 5 （萬元）10） 2011 年該企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=269.065境外補(bǔ)稅- 150已預(yù)繳= 124.06（萬元）。7某機(jī)械制造企業(yè) 2011 年產(chǎn)品銷售收入

52、3000萬元，銷售成本 1500萬元，銷售稅金及附加 12萬元，銷售費(fèi)用200萬（含廣告費(fèi) 100萬），管理費(fèi)用 500萬元（含招待費(fèi) 20萬元， 辦公室房 租 36萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2萬元），投資收益 25萬元（含國債利息 6萬元，從深圳聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤 19萬元），營業(yè)外支出 10.5萬元， 系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補(bǔ)充資料：1）當(dāng)年 9 月 1 日起租用辦公室，支付 2 年房租 36 萬元;2）企業(yè)已予繳所得稅稅款 1 90萬。要求：計(jì)算 2011年應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。解析】（ 1） 該企業(yè)所得稅前可扣銷售費(fèi)用200 萬元。廣告費(fèi)扣限 =3000X 15%=450 萬元(2)管理費(fèi)用 500- (20-12) - ( 36-6) -2=460 萬元 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣限=3000X 5%o =15>20 X 60%=12，可扣除 12 萬 元;準(zhǔn)予扣除的房租 =36/24 X 4=6 萬元;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不可扣除。3）計(jì)算企業(yè)計(jì)入所得稅的投資收益0