小型微利企業(yè)稅收政策

1、小型微利企業(yè)稅收政策政策法規(guī)科主講人:林明玲2014年07月一、何謂小型微利企業(yè)？小型微利企業(yè)：是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。企業(yè)所得稅實施條例第九十二條 二、征收范圍企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按2

2、0稅率征收企業(yè)所得稅的政策。國稅函2008650號國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照企業(yè)所得稅核定征收辦法（國稅發(fā)200830號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。財稅200969號財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知第八條二、征收范圍二、征收范圍國家稅務(wù)總局公告2014年第23號國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查

3、賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)2014年及以后年度申報納稅適用本公告，以前規(guī)定與本公告不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。本公告發(fā)布之日起，財稅200969號文第八條廢止三、判定標(biāo)準(zhǔn)1、從事國家非限制和禁止行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）、（2011年本）2013年修訂國民經(jīng)濟行業(yè)分類國家標(biāo)準(zhǔn)（GB/T4754-2002）（國統(tǒng)字2002）044號2、 關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知（工信部聯(lián)企業(yè)2011300號）將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員人數(shù)、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點制定。三、判

4、定標(biāo)準(zhǔn)3、小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，”資產(chǎn)總額“按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。國稅函2008251號國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定具體計算公式如下：月平均值=（月初值+月末值）2全年月平均值=全年各月平均值之和12年度中間開業(yè)或是終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 財稅200969號財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知

5、第七條三、判定標(biāo)準(zhǔn)四、稅收優(yōu)惠增值稅為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。財稅201352號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知四、稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅 1、第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。2、一、自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20的稅率繳納企業(yè)所得

6、稅。（已到期）四、稅收優(yōu)惠二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。財稅2009133號財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知國稅函2010185號國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳2010年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知四、稅收優(yōu)惠3、一、自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（已到期）二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型

7、微利企業(yè)。財稅20114號財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知三、稅收優(yōu)惠3、一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（已修改）二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。財稅2011117號財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知國家稅務(wù)總局公告2012年第14號國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告三、稅收優(yōu)惠4、一、自2014

8、年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。 財稅201434號財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知四、納稅申報1、增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）第6欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”不等于中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）第17行“免稅收入”?！懊舛愗浳锛皠趧?wù)銷售額”是指中華人民共和國增值稅暫行條例第十五條規(guī)定的免稅項目及財政部、國

9、家稅務(wù)總局規(guī)定的其他免稅項目的銷售收入。五、納稅申報中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：（1）國債利息收入； （2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （4）符合條件的非營利組織的收入。 四、納稅申報2、國家稅務(wù)總局公告2014年第23號國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時統(tǒng)一處理。具體如下：（一）采取查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度

10、應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，如果本年度采取按實際利潤額預(yù)繳稅款，其預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。對于按上年度應(yīng)納所得額的季度（月度）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。四、納稅申報（二）采取定率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。（三）對于新

11、辦小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。五、納稅申報（四）小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。六、備案時間及所需資料瓊國稅發(fā)2013265號：事后備案-支持中小企業(yè)發(fā)展減免稅備案。列入事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關(guān)資料，主管稅務(wù)機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。國稅函2009255號五、備案時間及所需資料1、優(yōu)惠申請報告和備案表；2.小型微利企業(yè)情況表；3.全年各月的資產(chǎn)負債表（已采集的除外）；4.企業(yè)職工名冊；5.對照國家發(fā)布的產(chǎn)業(yè)目錄對本企業(yè)從事行業(yè)的說明；6.關(guān)于依法設(shè)置賬簿（已將財務(wù)會計制度報送稅務(wù)機關(guān)備案的除外）和具備準(zhǔn)確核算自身應(yīng)納稅所得額條件的情況說明 。第五條 納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備