出口退稅教學(xué)演示

1、目 錄第一章、出口退稅的基礎(chǔ)知識(shí)第二章、我國(guó)現(xiàn)行出口退稅特點(diǎn)第三章、出口退稅相關(guān)稅務(wù)法規(guī)第四章、辦理出口退稅注意事項(xiàng)出口退稅是指國(guó)家為了增強(qiáng)出口商品的競(jìng)爭(zhēng)能力，由稅務(wù)部門(mén)將商品所含的間接稅出口退稅是指國(guó)家為了增強(qiáng)出口商品的競(jìng)爭(zhēng)能力，由稅務(wù)部門(mén)將商品所含的間接稅退還給出口商，從而使商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)家市場(chǎng)參與競(jìng)爭(zhēng)的一種政策制度，退還給出口商，從而使商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)家市場(chǎng)參與競(jìng)爭(zhēng)的一種政策制度，具體包括三層含義：具體包括三層含義： (一一) 在國(guó)際貿(mào)易中，由于各國(guó)稅制的不同而使貨物的含稅成本相差很大，出口貨物在國(guó)際貿(mào)易中，由于各國(guó)稅制的不同而使貨物的含稅成本相差很大，出口貨物在國(guó)際市場(chǎng)上

2、難以公平競(jìng)爭(zhēng)，而絕大部分國(guó)家對(duì)出口貿(mào)易是鼓勵(lì)的，因此，出口貨在國(guó)際市場(chǎng)上難以公平競(jìng)爭(zhēng)，而絕大部分國(guó)家對(duì)出口貿(mào)易是鼓勵(lì)的，因此，出口貨物實(shí)行零稅率制度有助于提高貨物的競(jìng)爭(zhēng)力。物實(shí)行零稅率制度有助于提高貨物的競(jìng)爭(zhēng)力。 (二二) 依據(jù)稅法理論，間接稅是轉(zhuǎn)嫁稅，雖是對(duì)生產(chǎn)和流通企業(yè)征收，但稅額實(shí)際依據(jù)稅法理論，間接稅是轉(zhuǎn)嫁稅，雖是對(duì)生產(chǎn)和流通企業(yè)征收，但稅額實(shí)際上是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，是對(duì)消費(fèi)行為進(jìn)行征收；而出口貨物并未在國(guó)內(nèi)消費(fèi)，因此，上是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，是對(duì)消費(fèi)行為進(jìn)行征收；而出口貨物并未在國(guó)內(nèi)消費(fèi)，因此，應(yīng)將出口貨物在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)繳納的稅款退還。應(yīng)將出口貨物在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)繳納的稅款退還。 (三三) 依據(jù)

3、國(guó)際法的國(guó)家領(lǐng)域權(quán)原則，進(jìn)口國(guó)還要根據(jù)本國(guó)稅法規(guī)定對(duì)進(jìn)口貨物征依據(jù)國(guó)際法的國(guó)家領(lǐng)域權(quán)原則，進(jìn)口國(guó)還要根據(jù)本國(guó)稅法規(guī)定對(duì)進(jìn)口貨物征稅，出口貨物實(shí)行零稅率可以有效地避免國(guó)際雙重課稅。因此，出口貨物退（免）稅，出口貨物實(shí)行零稅率可以有效地避免國(guó)際雙重課稅。因此，出口貨物退（免）稅是國(guó)際上通行的一項(xiàng)稅收措施。稅是國(guó)際上通行的一項(xiàng)稅收措施。 （1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。 （2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。 （3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物。）必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物。 （4）必須是出口收匯并已核銷(xiāo)的貨物。）必須是出口

4、收匯并已核銷(xiāo)的貨物。 （5）必須提供退稅申報(bào)所要求的有關(guān)單證。）必須提供退稅申報(bào)所要求的有關(guān)單證。 出口貨物只有在同時(shí)具備上述五個(gè)條件情況下，才能向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)辦理退出口貨物只有在同時(shí)具備上述五個(gè)條件情況下，才能向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)辦理退稅。否則，不予辦理退稅。稅。否則，不予辦理退稅。 退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國(guó)家在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策，反映出口貨物實(shí)際征稅水平，中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國(guó)家在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策，反映出口貨物實(shí)際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實(shí)際整體稅負(fù)確定時(shí)，同時(shí)，也是零稅率

5、原則和宏退稅率是根據(jù)出口貨物的實(shí)際整體稅負(fù)確定時(shí)，同時(shí)，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。 出口貨物退稅率是出口貨物的應(yīng)退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。我國(guó)現(xiàn)出口貨物退稅率是出口貨物的應(yīng)退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。我國(guó)現(xiàn)行增行增 值稅退稅率主要有值稅退稅率主要有17%、13%、11%、9%、5% ，特殊情況下可按照，特殊情況下可按照6%、4%計(jì)算退稅。具體出口貨物退稅率按國(guó)家稅務(wù)總局制定的計(jì)算退稅。具體出口貨物退稅率按國(guó)家稅務(wù)總局制定的出口貨物出口貨物退稅率文庫(kù)退稅率文庫(kù)執(zhí)行。執(zhí)行。 最新稅率庫(kù)請(qǐng)關(guān)注中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)。最新稅率庫(kù)請(qǐng)關(guān)注中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)?，F(xiàn)行出口貨

6、物增值稅的退（免）稅辦法主要有現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有3種：種： 【1是是】免免，對(duì)出口貨物免征增值稅。這種方法主要適用于以，對(duì)出口貨物免征增值稅。這種方法主要適用于以來(lái)料加來(lái)料加工貿(mào)易方式出口的貨物工貿(mào)易方式出口的貨物、小規(guī)模納稅人出口的貨物小規(guī)模納稅人出口的貨物、有出口卷煙經(jīng)營(yíng)有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家計(jì)劃以內(nèi)的卷煙權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家計(jì)劃以內(nèi)的卷煙，以及，以及計(jì)算機(jī)軟件出口計(jì)算機(jī)軟件出口，還有，還有國(guó)家國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定免稅的貨物統(tǒng)一規(guī)定免稅的貨物（如軍品、古舊圖書(shū)等）（如軍品、古舊圖書(shū)等） 【2是是】免、退，免、退，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。這種方即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部

7、分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。這種方法主要適用于法主要適用于外貿(mào)企業(yè)和實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集外貿(mào)企業(yè)和實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等團(tuán)等。 【3是是】免、抵、退，免、抵、退，對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，不足抵扣的部分實(shí)行退稅。主要部分在內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，不足抵扣的部分實(shí)行退稅。主要適用于適用于生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，包括，包括有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)生產(chǎn)企業(yè)和無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)生有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)生產(chǎn)企業(yè)和無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物?，F(xiàn)行出口

8、貨物消費(fèi)稅的退（免）稅辦法主要有現(xiàn)行出口貨物消費(fèi)稅的退（免）稅辦法主要有2種：種： 【1是】免稅。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅是】免稅。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。辦法。 【2是】退稅。對(duì)外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行退稅。是】退稅。對(duì)外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行退稅。 “免、抵、退免、抵、退”稅是出口退稅的一種方式。我國(guó)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或稅是出口退稅的一種方式。我國(guó)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、退免、抵、退”稅管

9、理辦法。稅管理辦法。 “ “免免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅；環(huán)節(jié)增值稅； “ “抵抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額；燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額； “ “退退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分

10、予以退稅?！懊饷狻倍?，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅；銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅； 通過(guò)對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售行為分析：通過(guò)對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售行為分析：內(nèi)銷(xiāo)：企業(yè)的這種銷(xiāo)售行為需要開(kāi)具增值稅發(fā)票，并且交納對(duì)內(nèi)銷(xiāo)：企業(yè)的這種銷(xiāo)售行為需要開(kāi)具增值稅發(fā)票，并且交納對(duì)應(yīng)稅款。應(yīng)稅款。外銷(xiāo)：企業(yè)的這種銷(xiāo)售行為需要開(kāi)具外銷(xiāo)發(fā)票，對(duì)于外銷(xiāo)行為外銷(xiāo)：企業(yè)的這種銷(xiāo)售行為需要開(kāi)具外銷(xiāo)發(fā)票，對(duì)于外銷(xiāo)行為是國(guó)家免稅的，不需要繳納稅款。是國(guó)家免稅的，不需要繳納稅款?！暗值帧倍?，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料

11、、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額；銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額； 增值稅稅款計(jì)算：應(yīng)交的稅費(fèi)增值稅稅款計(jì)算：應(yīng)交的稅費(fèi)= =銷(xiāo)項(xiàng)稅銷(xiāo)項(xiàng)稅- -進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅是貨物銷(xiāo)售時(shí)產(chǎn)生的稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅是貨物銷(xiāo)售時(shí)產(chǎn)生的稅額進(jìn)項(xiàng)稅是貨物生產(chǎn)時(shí)取得原材料等對(duì)應(yīng)所取得的稅額進(jìn)項(xiàng)稅是貨物生產(chǎn)時(shí)取得原材料等對(duì)應(yīng)所取得的稅額 由于外銷(xiāo)出口是免稅的，則其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可用于抵扣由于外銷(xiāo)出口是免稅的，則其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可用于抵扣其他內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額其他內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 “退退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在

12、當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。 假設(shè)：某企業(yè)出口一筆貨物，用于生產(chǎn)該貨物時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)稅額假設(shè)：某企業(yè)出口一筆貨物，用于生產(chǎn)該貨物時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)稅額10001000元，同期企業(yè)需要交納其他銷(xiāo)項(xiàng)稅元，同期企業(yè)需要交納其他銷(xiāo)項(xiàng)稅800800元，則對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅只結(jié)余元，則對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅只結(jié)余200200元，元，那么貨物出口后企業(yè)所退的稅是那部分？那么貨物出口后企業(yè)所退的稅是那部分？1 1、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)免抵退稅不得免征和抵扣稅額當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)

13、外匯人民幣牌價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅率）物征稅稅率出口貨物退稅率） 我國(guó)對(duì)出口貨物實(shí)行出口免稅政策，也就是稅率為我國(guó)對(duì)出口貨物實(shí)行出口免稅政策，也就是稅率為O O。但實(shí)務(wù)中。但實(shí)務(wù)中并不是真正的并不是真正的O O稅率，而是低稅率。比如稅率為稅率，而是低稅率。比如稅率為17%17%，可實(shí)務(wù)中并不是，可實(shí)務(wù)中并不是按按17%17%計(jì)算退稅額

14、，還有一個(gè)退稅率計(jì)算退稅額，還有一個(gè)退稅率13%13%（比如），那另外（比如），那另外4%4%就是應(yīng)該就是應(yīng)該要交納的增值稅，稅法上稱之為要交納的增值稅，稅法上稱之為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。 企業(yè)生產(chǎn)流程購(gòu)買(mǎi)原料：獲取進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)買(mǎi)原料：獲取進(jìn)項(xiàng)稅額生產(chǎn)加工：有原料加工成成品，對(duì)應(yīng)增值部分是免稅的生產(chǎn)加工：有原料加工成成品，對(duì)應(yīng)增值部分是免稅的購(gòu)購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)原原料料生生產(chǎn)產(chǎn)加加工工出出口口成成品品注解：1、 出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷(xiāo)售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。 現(xiàn)行對(duì)外貿(mào)易結(jié)算方式，

15、主要是離岸價(jià)和到岸價(jià)2、貿(mào)易方式 出口企業(yè)出口貨物的貿(mào)易方式主要有一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、來(lái)料加工（來(lái)件裝配、來(lái)樣加工），對(duì)一般貿(mào)易、進(jìn)料加工可以按規(guī)定辦理退（免）稅，來(lái)料加工免稅。 一般貿(mào)易：國(guó)內(nèi)采購(gòu)原料用于生產(chǎn)，生產(chǎn)出成品用于出口進(jìn)料加工：有部分原料國(guó)外進(jìn)口，進(jìn)口原料海關(guān)實(shí)行免稅， 生產(chǎn)出成品用于出口一般貿(mào)易 出口成品國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料進(jìn)料加工 出口成品進(jìn)口原材料免抵退稅額出口貨物離岸價(jià)免抵退稅額出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格免抵退稅額抵減額免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率出口貨物退稅率應(yīng)退稅

16、額、免抵稅額的計(jì)算：應(yīng)退稅額、免抵稅額的計(jì)算：當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期免抵退稅額時(shí)， 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵稅額0 0 “ “當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表增值稅納稅申報(bào)表的的“期末期末留抵稅額留抵稅額”。 出口貨物銷(xiāo)售額 免征流轉(zhuǎn)稅 購(gòu)進(jìn)額 已納流轉(zhuǎn)稅按退稅率退還。分析： 對(duì)應(yīng)關(guān)

17、系出口貨物 相應(yīng)的購(gòu)進(jìn)貨物 數(shù)量 價(jià)格 退稅率 應(yīng)退出口的購(gòu)進(jìn)貨物已納流轉(zhuǎn)稅外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅（增值稅）的計(jì)算外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅（增值稅）的計(jì)算應(yīng)退稅額外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額退稅率 外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)產(chǎn)品外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)產(chǎn)品A100A100噸，每噸噸，每噸1010元，價(jià)稅合計(jì)元，價(jià)稅合計(jì)11701170元元（發(fā)票價(jià)款（發(fā)票價(jià)款10001000，銷(xiāo)項(xiàng)，銷(xiāo)項(xiàng)170170），全部出口，價(jià)款），全部出口，價(jià)款15001500元。元。A A產(chǎn)品退稅率產(chǎn)品退稅率13%13%。免稅：外貿(mào)企業(yè)出口價(jià)款免稅：外貿(mào)企業(yè)出口價(jià)款15001500元不納增值稅元不納增值稅退稅：國(guó)家退還外貿(mào)企業(yè)稅款退稅：國(guó)家退還外貿(mào)企業(yè)稅

18、款 100 100 10 1013%=13013%=130元元（征、退差（征、退差 10001000（17%-13%17%-13%）=40=40元元 外貿(mào)企業(yè)計(jì)成本外貿(mào)企業(yè)計(jì)成本 外貿(mào)企業(yè)收益外貿(mào)企業(yè)收益1500-1000-401500-1000-40元元=460=460元）元）第三章、出口退稅相關(guān)稅務(wù)法規(guī)3.1 出口退稅申報(bào)時(shí)限出口報(bào)關(guān)單是辦理免抵退稅的重要憑證之一，生產(chǎn)企業(yè)在辦理免抵退出口報(bào)關(guān)單是辦理免抵退稅的重要憑證之一，生產(chǎn)企業(yè)在辦理免抵退稅申報(bào)時(shí)所提供的出口報(bào)關(guān)單必須是稅申報(bào)時(shí)所提供的出口報(bào)關(guān)單必須是“退稅專用聯(lián)退稅專用聯(lián)”，即，即黃聯(lián)報(bào)關(guān)單黃聯(lián)報(bào)關(guān)單。 出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起

19、（以報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起（以報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）準(zhǔn)）9090日后的第一個(gè)申報(bào)期之前日后的第一個(gè)申報(bào)期之前必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口報(bào)關(guān)單（退必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)），否則視同內(nèi)銷(xiāo)。稅專用聯(lián)），否則視同內(nèi)銷(xiāo)。3.1 出口退稅申報(bào)時(shí)限收匯核銷(xiāo)單首先由企業(yè)根據(jù)出口貨物的情況，進(jìn)行填寫(xiě)并蓋章；其次收匯核銷(xiāo)單首先由企業(yè)根據(jù)出口貨物的情況，進(jìn)行填寫(xiě)并蓋章；其次由報(bào)關(guān)的海關(guān)根據(jù)出口貨物的情況進(jìn)行審核并蓋由報(bào)關(guān)的海關(guān)根據(jù)出口貨物的情況進(jìn)行審核并蓋“出口貨物驗(yàn)訖章出口貨物驗(yàn)訖章”騎縫印；最后由當(dāng)?shù)赝鈪R管理局憑銀行結(jié)匯水單核銷(xiāo)收匯情況，并蓋騎縫印；最后由當(dāng)?shù)赝?/p>

20、匯管理局憑銀行結(jié)匯水單核銷(xiāo)收匯情況，并蓋“已核銷(xiāo)已核銷(xiāo)”印。印。出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起（以報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起（以報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）210210天內(nèi)向天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯核銷(xiāo)單（稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯核銷(xiāo)單（遠(yuǎn)期收匯除外遠(yuǎn)期收匯除外），否則視同內(nèi)），否則視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。銷(xiāo)征稅。國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)20042004（6464）第二點(diǎn)中規(guī)定的六類(lèi)企業(yè)核銷(xiāo)單收齊時(shí)間等同于報(bào)）第二點(diǎn)中規(guī)定的六類(lèi)企業(yè)核銷(xiāo)單收齊時(shí)間等同于報(bào)關(guān)單，不適用關(guān)單，不適用210210天天3.2 新辦企業(yè)免抵退規(guī)定 退稅審核期為12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨

21、物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)。對(duì)小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。3.3 出口貨物退（免）稅單證備案 出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 1、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷(xiāo)合同下簽定的補(bǔ)充合同等； 2、出口貨物明細(xì)單； 3、出口貨物裝貨單； 4、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。第四章、辦理出口退稅注意事項(xiàng)4.1 及時(shí)確認(rèn)收入 當(dāng)月二十五日前出口貨物當(dāng)月需入賬，在二十五日如無(wú)確認(rèn)數(shù)據(jù)，可以到下月入賬。入賬時(shí)需開(kāi)具浙江省出口貨物銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，此發(fā)票需用英文或中英文開(kāi)具。 4.2 及時(shí)申報(bào) 按現(xiàn)行政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)無(wú)論是否收齊單證都應(yīng)進(jìn)行退稅申報(bào)，無(wú)須在單證收齊后再進(jìn)行申報(bào)，單證不齊時(shí)也可以申報(bào)，但原則上不參與免抵退