農(nóng)業(yè)的增值稅所得稅優(yōu)惠備案流程、登記表

1、1.1.1農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠備案一、業(yè)務(wù)描述從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，申請享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，主管稅務(wù)機關(guān)對其免稅資格進行備案確認的業(yè)務(wù)。二、政策依據(jù)（一）中華人民共和國增值稅暫行條例（二）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知（財稅2008081號）三、辦理流程復(fù)核相關(guān),資料并提出是否確認的意見。將辦理結(jié)*果傳遞給納稅人。填寫并提交有關(guān)資料。受理，審核資料。資料不全，退回，一次性告知全部補正內(nèi)容。初核并提出初核意見。四、納稅人應(yīng)提供的資料及份數(shù)（一）增值稅優(yōu)惠備案登記表（一式三份）；（二）農(nóng)民專業(yè)合作社需提供依照中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法

2、規(guī)定設(shè)立和登記的證明資料。五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求開業(yè)登記后或下一納稅年度開始前報送。六、國稅機關(guān)承諾辦理時限提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，符合受理條件的當場受理，并于5個工作日內(nèi)辦結(jié)。七、工作標準和重點要求（一）受理環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)受理后，需查驗納稅人提供的資料是否齊全、合法、有效；審核增值稅優(yōu)惠備案登記表填寫是否完整準確，印章是否齊全；紙質(zhì)資料不全或填寫不符合規(guī)定的，應(yīng)當場一次性告知納稅人補正或重新填報；符合受理條件的，在系統(tǒng)中錄入增值稅優(yōu)惠備案登記表，打印文書受理回執(zhí)單，交給納稅人；審核無誤后，將納稅人報送的所有資料在1個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。（二）確認備案環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)確認環(huán)節(jié)

3、接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的資料后，于2個工作日內(nèi)根據(jù)納稅人提供的資料進行核實，提出初核意見，初核未通過則將相關(guān)資料傳遞至業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)，并告知納稅人；初核通過則將資料傳遞至復(fù)核環(huán)節(jié)，復(fù)核環(huán)節(jié)于2個工作日內(nèi)復(fù)核完畢，提出最終是否確認備案的意見后，將相關(guān)資料傳遞至業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)，并將辦理結(jié)果傳遞給納稅人。（三）重點要求1 .納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額，未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。除國家明文規(guī)定外，免征增值稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，按規(guī)定繳納增值稅；放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。2 .對農(nóng)民專業(yè)合作社

4、銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。八、表證單書示例增值稅優(yōu)惠備案登記表NO.B1707增值稅優(yōu)惠備案登記表納稅人識別號納稅人名稱生產(chǎn)經(jīng)營地址辦事人員聯(lián)系電話郵政編碼登記注冊類型開業(yè)時間生產(chǎn)經(jīng)營期限第一次獲利時間經(jīng)營范圍已享受減免稅優(yōu)惠情況序號稅種所屬時期起所屬時期止稅額（幅度）減免有效條件備注本次申請備案減免稅種：減免理由（公章）法定代表人：經(jīng)辦人：年月日減免稅備案情況（由國稅機關(guān)填寫）

5、序號減免原因減免方式減免依據(jù)減免幅（額）度減免所屬期起減免所屬期止減免有效條件初審（核）意見：初核人：年月曰復(fù)審（核）意見：復(fù)核人：、（村）年月曰1.1.2從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得稅優(yōu)惠一、業(yè)務(wù)描述（一）優(yōu)惠內(nèi)容1 .企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采集；（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；（8）遠洋捕撈。2 .企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（

6、1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（二）此項業(yè)務(wù)屬事先備案事項。二、政策依據(jù)1 .中華人民共和國企業(yè)所得稅法第27條；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第86條;2 .財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知（財稅2008149號）；3 .國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知（國稅函2008850號）；4 .國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2010年第2號）5

7、 .國務(wù)院關(guān)于發(fā)布實施促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整暫行規(guī)定的決定（國發(fā)200540號）6 .財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知（財稅201126號）；7 .國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）。三、辦理流程四、納稅人應(yīng)提供的資料及份數(shù)1,企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記（年審）表（一式三份）2.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目對應(yīng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）（國家發(fā)展和改革委員會令第9號）的情況說明（一份）；3,農(nóng)、林、牧、漁種養(yǎng)殖業(yè)及林木采集的用地協(xié)議復(fù)印件（一份）；4 .涉及許可事項的，行業(yè)主管部門的許可證明復(fù)印

8、件（一份）；5 .農(nóng)產(chǎn)品初加工類型或工藝流程的說明（一份）；6 .項目業(yè)務(wù)收入和企業(yè)總收入的明細表（一份）；7 .農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目是否符合享受稅收優(yōu)惠條件難以判定的，提供縣級以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認意見（一份）。五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求稅收優(yōu)惠所屬期的年度納稅申報前。六、國稅機關(guān)承諾辦理時限受理之日起5個工作日內(nèi)完成備案工作。七、工作標準和重點要求（一）受理接收納稅人報送的資料，檢查資料是否齊全、合法、有效，印章是否齊全、填寫內(nèi)容是否完整、復(fù)印件與原件是否相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章，核對后原件返還納稅人。根據(jù)以下情況分別作出處理：1 .申請資料

9、不詳或存在錯誤的，應(yīng)當告知并允許納稅人更正。2 .申請資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當場或者5個工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容，出具稅務(wù)事項通知書（補正資料通知）。3 .申請的稅收優(yōu)惠項目資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照國稅機關(guān)的要求提交全部補正稅收優(yōu)惠資料的，應(yīng)當受理納稅人的申請，出具稅務(wù)事項通知書（受理通知），并將資料傳遞至審核環(huán)節(jié)。（二）審核1 .案頭審核接受受理環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的信息資料，進行案頭審核，主要對納稅人的申報資料進行符合性審核。2 .實地審核有權(quán)國稅機關(guān)根據(jù)需要可進行實地核查。實地核查時，應(yīng)指派2名以上工作人員進行，并就核查情況形成書面核查報告。核查報告應(yīng)包

10、括企業(yè)基本情況、核查的時間和地點、核查的內(nèi)容及核查意見，核查人員簽字并加蓋本單位公章等。（三）備案通過審核，對符合條件的準予備案的，簽署意見后將相關(guān)資料傳遞至綜合服務(wù)窗口，由其出具稅務(wù)事項通知書（準予備案通知），并傳遞給納稅人；對依法不予備案的，說明理由，簽署意見后將相關(guān)資料傳遞至綜合服務(wù)窗口，由其出具稅務(wù)事項通知書（不予備案通知），并傳遞給納稅人。將相關(guān)資料歸檔。（四）年審年審機關(guān)經(jīng)年審符合條件的，向納稅人出具稅務(wù)事項通知書（準予備案通知）；對不符合條件的，縣（區(qū)）國稅局應(yīng)取消納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的資格，向納稅人出具稅務(wù)事項通知書（優(yōu)惠資格取消通知），并于取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格之日起30

11、日內(nèi)，報上一級國稅機關(guān)備案。（五）后續(xù)管理稅源管理部門每年應(yīng)對納稅人稅收優(yōu)惠事項進行調(diào)查了解，并將調(diào)查了解情況記錄在案，主要內(nèi)容包括：1 .納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠；2 .納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時，是否報經(jīng)國稅機關(guān)重新審查后辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)；3 .減免稅項目與非減免稅項目是否分開核算，未分開核算的，不得享受本項稅收優(yōu)惠政策。若發(fā)現(xiàn)納稅人不符合享受稅收優(yōu)惠條件的，從發(fā)現(xiàn)之日起，由縣（區(qū)）國稅機關(guān)在530（優(yōu)惠資格取消通知）日內(nèi)，報上一級國稅機關(guān)個工作日內(nèi)取消其稅收優(yōu)惠資格，向納稅人出具稅務(wù)事項通知書按照相關(guān)規(guī)定追征稅款，并于取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格之日起備案。八、表證單書示例1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記（年審）表（備案類文書之一）NO.B17032.3.4.5.6.稅務(wù)事項通知書稅務(wù)事項通知書稅務(wù)事項通知書稅務(wù)事項通知書稅務(wù)事項通知書（受理通知）（備案類文書之二）（補正資料通知）（準予備案通知）（不予備案通知）（備案類文書之二）（備案類文書之二）（備案類文書之二）NO.S1707NO.S1708NO.S1710NO.S1711（優(yōu)惠資格取消通知）（備案類文書之二）NO.S1713納稅人識別號企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記（年審