稅收基礎(chǔ)知識(shí)

1、會(huì)計(jì)學(xué)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)稅收基礎(chǔ)知識(shí)稅收基本知識(shí)稅收基本知識(shí)近期稅收熱點(diǎn)問(wèn)題剖析近期稅收熱點(diǎn)問(wèn)題剖析稅收知識(shí)宣傳稅收知識(shí)宣傳一、稅收概況一、稅收概況 （一）稅收概念及特征（一）稅收概念及特征 （二）國(guó)稅與地稅的征管范圍（二）國(guó)稅與地稅的征管范圍 （四）納稅服務(wù)和征收管理（四）納稅服務(wù)和征收管理 （三）國(guó)稅稅收收入（三）國(guó)稅稅收收入稅收的特征稅收的特征強(qiáng)制性強(qiáng)制性( (一一) )稅收的概念及特征稅收的概念及特征稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無(wú)

2、償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。無(wú)償性無(wú)償性固定性固定性2006年稅收收入為37637億元，2007年突破4萬(wàn)億元，為49452億元；2008年突破5萬(wàn)億元，為57862億元；2009年突破6萬(wàn)億元，達(dá)到63104億元；2010年突破7萬(wàn)億元，達(dá)到77394億元（四）納稅服務(wù)和稅收征管（四）納稅服務(wù)和稅收征管（四）納稅服務(wù)和稅收征管（四）納稅服務(wù)和稅收征管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供的納稅服務(wù)納稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)貫穿于稅收工作的全過(guò)程應(yīng)當(dāng)貫穿于稅收工作的全過(guò)程。具體地講，納稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)包括：稅前稅前為納稅人提供公告咨詢、輔導(dǎo)服務(wù)，提高納稅人依法履行納稅義務(wù)的能力；稅中稅中為納稅

3、人創(chuàng)造條件，以使納稅人能夠更方便快捷準(zhǔn)確地履行納稅義務(wù)；稅后稅后為納稅人監(jiān)督投訴、爭(zhēng)議仲裁、損害賠償提供方便和快捷的渠道。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向所有的納稅人提供納稅服務(wù)向所有的納稅人提供納稅服務(wù)，其對(duì)應(yīng)方式不是點(diǎn)與點(diǎn)的關(guān)系，而應(yīng)當(dāng)是應(yīng)當(dāng)是面與面的關(guān)系，面與面的關(guān)系，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)全社會(huì)納稅人實(shí)施服務(wù)。進(jìn)一步講，納稅服務(wù)不是某一個(gè)或者某幾個(gè)稅務(wù)人員的個(gè)人行為，而應(yīng)當(dāng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為。納稅服務(wù)作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為之一，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的其他行政行為，特別是稅收?qǐng)?zhí)法行為是密不可分的。納稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)與稅收?qǐng)?zhí)法相協(xié)調(diào)統(tǒng)一納稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)與稅收?qǐng)?zhí)法相協(xié)調(diào)統(tǒng)一，不僅能夠體現(xiàn)和適應(yīng)稅收?qǐng)?zhí)法的需要，而且還

4、能夠?yàn)槎愂請(qǐng)?zhí)法服務(wù)。而稅收?qǐng)?zhí)法也應(yīng)當(dāng)可以對(duì)納稅服務(wù)工作產(chǎn)生促進(jìn)作用。加強(qiáng)納稅服務(wù)與加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法是有機(jī)統(tǒng)一的。此外，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)提供的有償?shù)?、針?duì)特定納稅人的、專業(yè)化的涉稅服務(wù)也是納稅服務(wù)不可或缺的組成部分。納稅服務(wù)最終的目的納稅服務(wù)最終的目的是讓納稅人得到實(shí)惠讓納稅人得到實(shí)惠，當(dāng)然這種實(shí)惠是多種多樣的，可以表現(xiàn)為直接的經(jīng)濟(jì)利益，如納稅成本的減少，也可以表現(xiàn)為納稅人在納稅方面的某些便利，如交通的便利、納稅時(shí)間的縮短等。始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從。（四）納稅服務(wù)和稅收征管（四）納稅服務(wù)和稅收征管（四）納稅服務(wù)和稅收征管（四）納稅服務(wù)

5、和稅收征管二、稅收熱點(diǎn)問(wèn)題剖析二、稅收熱點(diǎn)問(wèn)題剖析 （一）（一）“營(yíng)改增營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題相關(guān)問(wèn)題 （二）發(fā)票相關(guān)知識(shí)（二）發(fā)票相關(guān)知識(shí) （四）辦稅指南（四）辦稅指南 （三）大學(xué)生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策（三）大學(xué)生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策13（一）（一）“營(yíng)改增營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題相關(guān)問(wèn)題14我國(guó) 稅種 分類 貨物和勞務(wù)稅類所得稅類財(cái)產(chǎn)行為和資源稅類個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)稅增值稅消費(fèi)稅資源稅房產(chǎn)稅印花稅契稅等（一）（一）“營(yíng)改增營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題相關(guān)問(wèn)題15 目前，我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)是以貨物和勞務(wù)稅為主體，目前，我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)是以貨物和勞務(wù)稅為主體，現(xiàn)行的增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩稅并存的稅制格局是現(xiàn)行的增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩稅并存

6、的稅制格局是19941994年稅年稅制改革確立的。制改革確立的。 （一）（一）“營(yíng)改增營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題相關(guān)問(wèn)題16征收范圍稅 率應(yīng)納稅額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅（1）交通運(yùn)輸業(yè)； （2）建筑業(yè)； （3）郵電通信業(yè)； （4）文化體育業(yè)； （5）娛樂(lè)業(yè)； （6）金融保險(xiǎn)業(yè)； （7）服務(wù)業(yè)； （8）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)； （9）銷售不動(dòng)產(chǎn)一律采用比例稅率應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)收入稅率增值稅（1）銷售貨物、進(jìn)口貨物； （2）提供加工勞務(wù)、修理修配勞務(wù)?；径惵剩?7% 低稅率：13應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（一）（一）“營(yíng)改增營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題相關(guān)問(wèn)題17區(qū)別二：核算區(qū)別區(qū)別二：核算區(qū)別營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)（營(yíng)業(yè)稅）（營(yíng)業(yè)稅）信

7、息服務(wù)信息服務(wù)廣告業(yè)廣告業(yè)運(yùn)輸業(yè)運(yùn)輸業(yè)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)（增值稅）（增值稅）提供設(shè)備、材料、水電燃料等提供設(shè)備、材料、水電燃料等生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)（增值稅）（增值稅）生產(chǎn)期生產(chǎn)期推廣期推廣期銷售期銷售期不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣按7抵扣不可抵扣不可抵扣（1）從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅勞務(wù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料、固定資產(chǎn)不能抵扣。）從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅勞務(wù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料、固定資產(chǎn)不能抵扣。（2）制造企業(yè)購(gòu)進(jìn)營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)不能抵扣。）制造企業(yè)購(gòu)進(jìn)營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)不能抵扣。（3）從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅勞務(wù)企業(yè)之間相互提供勞務(wù)不能抵扣）從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅勞務(wù)企業(yè)之間相互提供勞務(wù)不能抵扣道道征收道道征收全額征稅全額征稅（一）（一）“營(yíng)改增營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題相關(guān)問(wèn)

8、題18 一般納稅人實(shí)行憑發(fā)貨票抵扣的制度，即允許抵扣銷項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)稅額必須取得符合國(guó)家規(guī)定的增值稅抵扣憑證。 在一般計(jì)稅方法下，增值稅的實(shí)質(zhì)是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的增值額部分征收，具有消除重復(fù)征稅、促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作的優(yōu)點(diǎn) 環(huán)環(huán)征收層層抵扣區(qū)別二：核算區(qū)別區(qū)別二：核算區(qū)別增值稅增值稅（一）（一）“營(yíng)改增營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題相關(guān)問(wèn)題19服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè) （增值稅）（增值稅）信息服務(wù)信息服務(wù) 廣告業(yè)廣告業(yè) 運(yùn)輸業(yè)運(yùn)輸業(yè) 生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè) （增值稅）（增值稅）提供設(shè)備、材料、水電燃料等提供設(shè)備、材料、水電燃料等生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè) （增值稅）（增值稅）生產(chǎn)期生產(chǎn)期推廣期推廣期銷售期銷售期可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣

9、可抵扣可抵扣有利于減少營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場(chǎng)細(xì)分和分工協(xié)作不受稅制影響； 有利于在一定程度上完整和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展； 有利于服務(wù)業(yè)出口（一）（一）“營(yíng)改增營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題相關(guān)問(wèn)題（一）（一）“營(yíng)改增營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題相關(guān)問(wèn)題（一）（一）“營(yíng)改增營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題相關(guān)問(wèn)題營(yíng)改增全國(guó)開(kāi)展情況根據(jù)國(guó)務(wù)院統(tǒng)一部署，根據(jù)國(guó)務(wù)院統(tǒng)一部署，2013年年8月月1日，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)日，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改營(yíng)改增增”試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)；試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)；2014年年1月月1日，將郵政業(yè)和鐵路運(yùn)輸業(yè)擴(kuò)大到日，將郵政業(yè)和鐵路運(yùn)輸業(yè)擴(kuò)大到試點(diǎn)范圍；試點(diǎn)范圍；20

10、14年年6月月1日，電信業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)。生活服務(wù)業(yè)也將在日，電信業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)。生活服務(wù)業(yè)也將在2014年納入試點(diǎn)范圍，年納入試點(diǎn)范圍，2015年將基本實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增的全行業(yè)覆蓋年將基本實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增的全行業(yè)覆蓋。（一）（一）“營(yíng)改增營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題相關(guān)問(wèn)題交通運(yùn)輸業(yè)和部交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)上海市上海市20122012年年1 1月月1 1日日北京、江蘇等北京、江蘇等1111個(gè)省市個(gè)省市20122012年年9 9月月1 1日日1212月月1 1日日全國(guó)推行全國(guó)推行20132013年年8 8月月1 1日日鐵路運(yùn)輸、郵政鐵路運(yùn)輸、郵政業(yè)業(yè)全國(guó)推行全國(guó)推行20142014年年1 1月月1

11、 1日日電信業(yè)電信業(yè)全國(guó)推行全國(guó)推行20142014年年6 6月月1 1日日生活服務(wù)業(yè)生活服務(wù)業(yè)全國(guó)推行全國(guó)推行預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)20142014年下半年年下半年建筑業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)部分地區(qū)試點(diǎn)部分地區(qū)試點(diǎn)預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)20142014年年金融業(yè)、娛樂(lè)業(yè)金融業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等其他行業(yè)等其他行業(yè)全國(guó)推行全國(guó)推行預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)20152015年年（一）（一）“營(yíng)改增營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題相關(guān)問(wèn)題試點(diǎn)行業(yè)：（一）（一）“營(yíng)改增營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題相關(guān)問(wèn)題有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 17%財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù) 11%部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)、增值電信服務(wù) 6%（一）（一）“營(yíng)改增營(yíng)改

12、增”相關(guān)問(wèn)題相關(guān)問(wèn)題（二）發(fā)票相關(guān)知識(shí)（二）發(fā)票相關(guān)知識(shí)答：這個(gè)問(wèn)題有三種可能，一是這種信息與中獎(jiǎng)短信信息一樣，純屬詐騙行為。二是所提供的是假發(fā)票。三是發(fā)票領(lǐng)購(gòu)人將向稅務(wù)部門(mén)領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票進(jìn)行倒賣(mài)，這是嚴(yán)重違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事責(zé)任。如果發(fā)現(xiàn)這種違法行為，應(yīng)該向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、或者撥打12366納稅服務(wù)熱線舉報(bào)。（二）發(fā)票相關(guān)知識(shí)（二）發(fā)票相關(guān)知識(shí)增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票（二）發(fā)票相關(guān)知識(shí)（二）發(fā)票相關(guān)知識(shí)上線：青島增值稅專用上線：青島增值稅專用發(fā)票：發(fā)票：Q QD DZZHSHZHYFP

13、ZZHSHZHYFP下線：國(guó)家稅務(wù)總局下線：國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制：監(jiān)制：GJSHWZJJZH GJSHWZJJZH 內(nèi)圈：國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)圈：國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制：監(jiān)制：GJSHWZJJZH GJSHWZJJZH （二）發(fā)票相關(guān)知識(shí)（二）發(fā)票相關(guān)知識(shí)u辦稅服務(wù)廳查詢u12366納稅服務(wù)熱線查詢u各地市稅務(wù)局官方網(wǎng)站查詢（二）發(fā)票相關(guān)知識(shí)（二）發(fā)票相關(guān)知識(shí)（三）大學(xué)生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策（三）大學(xué)生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策（三）大學(xué)生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策（三）大學(xué)生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策（三）大學(xué)生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策（三）大學(xué)生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策 咨詢渠道咨詢渠道 同城通辦同城通辦 網(wǎng)上辦稅網(wǎng)上辦稅（四）辦稅指南（四）辦稅指南（四）辦稅指南（四）辦稅指南（四）辦稅指南（四）辦稅指南（四）辦稅指南（四）辦稅指南2006年稅收收入為37637億元，2007年突破4萬(wàn)億元，為49452億元；2008年突破5萬(wàn)億元，為57862億元；2009年突破6萬(wàn)億元，達(dá)到63104億元；2010年突破7萬(wàn)億元，達(dá)