高會(huì)思考題及答案

1、文檔供參考，可復(fù)制、編制，期待您的好評(píng)與關(guān)注！ 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)測(cè)試題及參考答案第一章 企業(yè)合并會(huì)計(jì)一、思考題及名詞解釋 企業(yè)合并 控股合并 吸收合并 購(gòu)買法 權(quán)益結(jié)合法 商譽(yù) *1、什么是企業(yè)合并？合并的主要形式有哪些？*2、分別說明各種合并形式下，合并方和被合并方在合并后的結(jié)果和關(guān)系。3、何謂權(quán)益結(jié)合法和購(gòu)買法？二者的主要區(qū)別有哪些？4、何謂同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并？二者的會(huì)計(jì)處理有何不同？*5、什么是商譽(yù)？商譽(yù)是如何產(chǎn)生和計(jì)算的？*6、權(quán)益法和購(gòu)買法在處理直接合并費(fèi)用和間接合并費(fèi)用上有何不同？二、選擇題*三、判斷題*四、案例分析*2、2007年1月1日，大堯公司支付10萬

2、元現(xiàn)金，并發(fā)行1.8萬股面值為10元、公允價(jià)值為33萬元的普通股從大森公司的普通股手中購(gòu)得全部股權(quán)。此外，大堯公司支付10萬元合并直接成本，合并前兩家公司合并資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料如下表所示： 大堯公司和大森公司資產(chǎn)負(fù)債表（合并前） 單位：萬元大堯公司大森公司賬面價(jià)值大森公司公允價(jià)值銀行存款存貨其他流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)（凈）資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債其他負(fù)債股本盈余公積未分配利潤(rùn)權(quán)益合計(jì)25123266668423766482183235201332410224403440-7=33（2）若為非同一控制下的企業(yè)合并，編制以上合并業(yè)務(wù)全部的會(huì)計(jì)分錄。*3、表1-16為2007年7月1日懷特公司和開羅公司資產(chǎn)負(fù)債

3、表的有關(guān)資料。2007年7月1日，懷特公司的股票，每股面值10元，公允價(jià)值為35元。 懷特公司和開羅公司資產(chǎn)負(fù)債表（2007年7月1日） 單位：萬元 懷特公司賬面價(jià)值開羅公司賬面價(jià)值開羅公司公允價(jià)值流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)（凈）資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)權(quán)益合計(jì)2 4002 6005 0001 5002 000 100 700 7005 000 8002 2003 000 5001 000 100 700 7003 000 9002 6003 500 5003500-500=3000要求：（1）假設(shè)懷特公司于2007年7月1日發(fā)行100萬股面值10元的普通股交換開羅公司的全部股權(quán)，開羅

4、公司解散，合并采用購(gòu)買法：計(jì)算企業(yè)合并的商譽(yù)：編制合并會(huì)計(jì)分錄；（2）假設(shè)懷特公司于2007年7月1日發(fā)行50萬股面值10元的普通股交換開羅公司的全部股權(quán)，開羅公司解散，合并采用購(gòu)買法：計(jì)算投資成本高于或低于被并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值： *4、掌握同一控制下合并、非同一控制下合并的吸收合并與控股合并，分別以存貨及發(fā)行股票為合并對(duì)價(jià)的合并分錄。第二章 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算一、思考題1、長(zhǎng)期股權(quán)投資的含義；長(zhǎng)期股權(quán)投資比例與核算方法的關(guān)系。*2、長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本的確定：同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資；非同一控制下企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資。*3、長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法的核算；*4、長(zhǎng)期股權(quán)投資的

5、權(quán)益法的核算。第三章 合并報(bào)表編制程序與控股權(quán)取得日合并報(bào)表的編制一、思考題及名詞解釋合并財(cái)務(wù)報(bào)表 合并對(duì)價(jià) 少數(shù)股東權(quán)益 少數(shù)股東損益 凈資產(chǎn)公允價(jià)*1、什么是合并財(cái)務(wù)報(bào)表？哪些情況需要編制合并報(bào)表？哪些情況不需要編制合并報(bào)表？*2、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制范圍如何認(rèn)定？編制合并報(bào)表的基礎(chǔ)和前提是什么？3、不應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍的有哪些？4、合并報(bào)表的編制程序有哪些？ 5、哪些項(xiàng)目應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷？為什么？*6、什么是少數(shù)股東權(quán)益？在合并報(bào)表中如何列示？*7、什么是少數(shù)股東損益？在合并報(bào)表中如何列示？*8、在同一控制下，支付對(duì)價(jià)與子公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值之差額如何處理？*9、在非同一控制

6、下，支付對(duì)價(jià)與其取得子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額如何處理？*10、在非同一控制下，支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之差額如何處理？二、選擇題*1、在同一控制下，合并日應(yīng)編制的報(bào)表有（ D ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤(rùn)表 C.現(xiàn)金流量表 D.三者都是2、在非同一控制下，合并日應(yīng)編制的報(bào)表有（ A ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤(rùn)表 C.現(xiàn)金流量表 D.三者都是3、在非同一控制下，當(dāng)母公司購(gòu)買子公司100%的股權(quán)，且購(gòu)買價(jià)格等于子公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值，且賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等時(shí)，購(gòu)買日編制合并報(bào)表時(shí)的抵消分錄為（ C ）。 A.借：股本 B.借：股本 資本公積 資本公積 盈余公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 未分配

7、利潤(rùn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 商譽(yù) 少數(shù)股東權(quán)益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 C. 借：股本 D.借：股本 資本公積 資本公積 盈余公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 未分配利潤(rùn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4、在非同一控制下，當(dāng)母公司購(gòu)買子公司100%的股權(quán)，且購(gòu)買價(jià)格等于子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值，且公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)，購(gòu)買日編制合并報(bào)表時(shí)的抵消分錄為（ B ）。 A.借：股本 B.借：股本 資本公積 資本公積 盈余公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 未分配利潤(rùn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 存貨等 少數(shù)股東權(quán)益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 C. 借：股本 D.借：股本 資本公積 資本公積 盈余公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 未分配利潤(rùn)

8、貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 商譽(yù) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資5、在非同一控制下，母公司的購(gòu)買價(jià)格大于子公司的凈資產(chǎn)公允價(jià)值乘以股份比例，且子公司公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，購(gòu)買日編制合并報(bào)表時(shí)的抵消分錄為（ A ）。 A. 借：股本 B.借：股本 資本公積 資本公積 盈余公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 未分配利潤(rùn)商譽(yù) 存貨等存貨等 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 少數(shù)股東權(quán)益 C. 借：股本 D.借：股本 資本公積 資本公積 盈余公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 未分配利潤(rùn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 商譽(yù) 少數(shù)股東權(quán)益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6、在同一控制下，母公司的支付對(duì)價(jià)等于子公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值乘以股權(quán)比例，母公司在合并日

9、編制合并利潤(rùn)表時(shí)，編制的抵消分錄為（ A ）。 A.借：少數(shù)股東權(quán)益 B.借：少數(shù)股東損益 貸：少數(shù)股東損益 貸：少數(shù)股東權(quán)益 C. 借：股本 D.借：股本 資本公積 資本公積 盈余公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 未分配利潤(rùn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 少數(shù)股東損益 少數(shù)股東損益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資7、在合并日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，子公司的股東權(quán)益項(xiàng)目（ B ）。 A.應(yīng)與母公司的股東權(quán)益項(xiàng)目相加 B.應(yīng)予全部抵消 C.應(yīng)將少數(shù)股權(quán)部分抵消 D.應(yīng)將多數(shù)股權(quán)部分抵消8、在合并日編制合并利潤(rùn)表中的合并利潤(rùn)應(yīng)該等于（ C ）。 A.母公司的利潤(rùn) B.子公司的利潤(rùn) C.母、子公司利潤(rùn)之和 D.母、子公司利潤(rùn)之差9、少數(shù)

10、股東權(quán)益在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)該列示為（ D ）。 A.長(zhǎng)期負(fù)債 B.長(zhǎng)期負(fù)債與股東權(quán)益之間 C.與母公司的權(quán)益合并 D.單獨(dú)在股東權(quán)益項(xiàng)下列示10、在企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，應(yīng)該（ C ）。A.分10年攤銷 B.不攤銷 C.不攤銷，但年末需做減值測(cè)試 D.不予確認(rèn)三、判斷題*1、在購(gòu)買日編制合并報(bào)表不需要編制抵消分錄。（ X ）2、無論是同一控制還是非同一控制的合并，都可能產(chǎn)生合并商譽(yù)。（ X ）3、無論是同一控制還是非同一控制，在合并日都需要編制三種合并報(bào)表。（ X ）4、只有非同一控制的合并，才會(huì)產(chǎn)生合并商譽(yù)。（ V ）5、在非同一控制下，當(dāng)母公司的購(gòu)買價(jià)格小于子公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值時(shí)，二者差

11、額應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（ V ）6、在同一控制下，當(dāng)母公司支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值小于子公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，差額應(yīng)計(jì)入資本公積。（ V ）7、合并商譽(yù)應(yīng)作為永久性資產(chǎn)，不得攤銷，不得減值。（ X ）8、少數(shù)股東收益在合并利潤(rùn)表中，應(yīng)列示為費(fèi)用項(xiàng)目。（ X ）9、合并商譽(yù)既包括母公司商譽(yù)，也包括少數(shù)股東商譽(yù)。（ X ）10、購(gòu)并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消分錄，不包括投資收益和未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益的抵消。（ V ）四、案例分析題(一)同一控制下，購(gòu)并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 資料：假設(shè)2007年4月1日大唐公司和大明公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表2-1：表21 大唐公司和大明公司資產(chǎn)負(fù)債表 萬元 2007年4月1日 項(xiàng) 目大

12、唐公司大明公司銀行存款11060應(yīng)收賬款10550存貨11550固定資產(chǎn)250100資產(chǎn)合計(jì)580260應(yīng)付賬款2510短期借款3020股本200100資本公積5020盈余公積2510未分配利潤(rùn)250100權(quán)益合計(jì)580260*（1）支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)大于取得子公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)。2007年4月1日，大唐公司以發(fā)行25萬股面值為10元的普通股換取大明公司的全部股權(quán)。要求：（1）編制取得投資時(shí)的分錄； （2）編制購(gòu)并日合并報(bào)表的抵消分錄。（二）非同一控制下，購(gòu)并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制1、母公司取得子公司100%的股權(quán) 資料：假設(shè)大統(tǒng)公司和大治公司不受同一方控制。雙方報(bào)表如下表2-2： 表22 大統(tǒng)公

13、司和大治公司的資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元 2007年1月1日項(xiàng) 目大統(tǒng)公司大治公司大治公司公允價(jià)值銀行存款9540 40 40應(yīng)收賬款151010 10存貨1812（一）15 （二）10固定資產(chǎn)6030（一）40 （二）25資產(chǎn)合計(jì)18892 105 85應(yīng)付賬款1210 10 10短期借款5030 30 30股本8040資本公積2010盈余公積131未分配利潤(rùn)131權(quán)益合計(jì)18892（假設(shè)大治公司的存貨與固定資產(chǎn)的公允價(jià)有二種情況，其他項(xiàng)目的公允價(jià)等于賬面價(jià)）*（1）購(gòu)買價(jià)格等于子公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)且公允價(jià)大于賬面價(jià)。大統(tǒng)公司2007年12、母公司取得子公司部分控股權(quán)資料：假設(shè)大統(tǒng)公司和大治公司

14、不受同一方控制。雙方報(bào)表資料如表2-2：（1）購(gòu)買價(jià)等于取得子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)的份額，且公允價(jià)大于賬面價(jià)。大統(tǒng)公司2007年1月1日以52萬元取得大治公司80%的股權(quán)。大治公司公允價(jià)如（一）所示。要求：（1）編制取得投資時(shí)的分錄； （2）編制購(gòu)并日合并報(bào)表的抵消分錄。第四章 控股權(quán)取得日后各期合并報(bào)表的編制一、思考題 1、同一控制下合并報(bào)表的的抵消分錄與非同一控制下有何不同？為什么會(huì)產(chǎn)生這樣的不同？ 2、購(gòu)并日后第二年的合并抵消分錄與第一年有何不同？ *3、少數(shù)股東權(quán)益與少數(shù)股東損益如何在合并報(bào)表中列示？ 4、購(gòu)并日后第一年的母公司對(duì)子公司的投資收益如何抵消？第二年如何抵消？二、選擇題*1、合

15、并報(bào)表的合并抵消分錄（ D ）。 A. 只影響到母公司的總分類賬 B. 只影響到子公司的總分類賬C. 既影響母公司的總分類賬，也影響子公司的總分類賬D.既不影響母公司的總分類賬，也不影響子公司的總分類賬2、在合并后各年的合并報(bào)表工作底稿中，母公司從子公司取得的投資收益應(yīng)該（ D ）。 A. 增加到“長(zhǎng)期股權(quán)投資”帳戶 B.增加母公司的留存收益C. 在多數(shù)股權(quán)與少數(shù)股權(quán)之間分配 D.予以抵消3、購(gòu)并后第二年編制合并報(bào)表工作底稿，在抵消母公司確認(rèn)對(duì)子公司當(dāng)年的投資收益時(shí)，同時(shí)還應(yīng)該對(duì)子公司的上年投資收益（ C ）。A. 抵消期末未分配利潤(rùn) B. 在多數(shù)股權(quán)與少數(shù)股權(quán)之間分配C. 抵消期初未分配利潤(rùn)

16、 D. 不予抵消4、若母公司擁有70%股權(quán)的子公司宣告和發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，該股利對(duì)母公司合并報(bào)表工作底稿中的留存收益和少數(shù)股權(quán)有何影響：( C )。 A. 既不影響留存收益，也不影響少數(shù)股東權(quán)益 B. 不影響留存收益，但減少少數(shù)股東權(quán)益 C. 既減少留存收益，也減少少數(shù)股東權(quán)益 D. 減少留存收益，但不影響少數(shù)股東權(quán)益5、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，少數(shù)股東收益等于（ D ）。 A. 合并凈收益乘以少數(shù)股東股權(quán)比例 B. 子公司的凈收益C. 母公司的凈收益減子公司的凈收益 D.子公司的凈收益乘以少數(shù)股東股權(quán)比例三、判斷題*1、在購(gòu)并日后合并報(bào)表的抵消分錄與購(gòu)并日相同。（ X ）2、在購(gòu)并日后合并報(bào)表產(chǎn)生的

17、商譽(yù)與購(gòu)并日相同。（ V ）3、在購(gòu)并日后編制合并報(bào)表工作底稿時(shí)，只需抵消子公司發(fā)放給母公司的現(xiàn)金股利。（X ）4、無論是同一控制還是非同一控制，合并產(chǎn)生的商譽(yù)都需要抵消。（ X ）5、只有母公司在購(gòu)并日后從子公司分得現(xiàn)金股利時(shí)，才需調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資帳戶。（ X ）6、在子公司沒有實(shí)現(xiàn)損益的情況下，合并凈利潤(rùn)與母公司的凈利潤(rùn)相等。（ V ）7、購(gòu)并后第一年與購(gòu)并后第二年的抵消分錄相同。（ X ）四、案例分析題 *（一）資料如下表所示：2006年12月31日 大山公司和小山公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元大山公司小山公司資產(chǎn)項(xiàng)目金額權(quán)益項(xiàng)目金額資產(chǎn)項(xiàng)目金額權(quán)益項(xiàng)目金額銀行存款140應(yīng)付賬款250

18、銀行存款60應(yīng)付賬款100應(yīng)收賬款120股本400應(yīng)收賬款50股本200存貨240資本公積120存貨100資本公積40長(zhǎng)期股權(quán)投資50盈余公積50長(zhǎng)期股權(quán)投資10盈余公積30固定資產(chǎn)350未分配利潤(rùn)80固定資產(chǎn)180未分配利潤(rùn)30資產(chǎn)合計(jì)900權(quán)益合計(jì)900資產(chǎn)合計(jì)400權(quán)益合計(jì)400 1、2007年1月1日，大山公司發(fā)行普通股股票30萬股，每股面值10元，另支付銀行存款50萬元，取得小山公司100%（或80%）控股權(quán)。兩公司都屬于黃山公司控制。 2、2007年12月31日，小山公司宣告本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利30萬元。要求： 1、作出大山公司取得投資時(shí)的分錄； 2、作出2007年

19、末大山公司的投資收益與小山公司的利潤(rùn)分配的分錄，并計(jì)算各年末、各公司變動(dòng)后的帳戶余額；3、編制2007年合并報(bào)表工作底稿及抵消分錄。參考答案： 1、2007年初借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 300 資本公積 50 貸：股本 300 銀行存款 502、2007年末，大山公司 2008末，大山公司 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 50 60 投資收益 50 60 借：應(yīng)收股利 30 40 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 30 402007年末小山公司2008年末小山公司 借：利潤(rùn)分配 30 40 貸：應(yīng)付股利 30 403、2007年末合并報(bào)表抵消分錄： （1）借：股本 200 資本公積 40 未分配利潤(rùn) 30+20 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

20、300+20+20（2）借：投資收益 50 貸：應(yīng)付普通股股利 30 未分配利潤(rùn) 20 （3）借：應(yīng)付股利 30 貸:應(yīng)收股利 30 第五章 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的抵消一、 思考題 1、為什么要將母公司對(duì)子公司的權(quán)益性資本投資數(shù)額與子公司股東權(quán)益中母公司持有的份額相抵消？ 2、如果母、子公司發(fā)生內(nèi)部交易所產(chǎn)生的內(nèi)部損益不進(jìn)行抵消或調(diào)整，合并財(cái)務(wù)報(bào)表將受什么影響？ *3、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益是如何確定的？ 4、為什么要抵消內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)上計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備？如何抵消？ *5、簡(jiǎn)述連續(xù)編制各期合并報(bào)表時(shí)，對(duì)壞賬準(zhǔn)備的抵消合并分錄。 6、在抵消內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)上計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，為什么要貸記

21、“期初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目？ *7、如何編制內(nèi)部存貨交易的有關(guān)抵消分錄？ *8、如何編制內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的有關(guān)抵消分錄？ 9、對(duì)固定資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生的增值及其折舊，在合并報(bào)表工作底稿中如何處理？*10、母公司對(duì)子公司的股權(quán)投資收益應(yīng)如何抵消？二、選擇題* 1、甲企業(yè)以460萬元的合并成本購(gòu)買非同一控制下的乙企業(yè)的全部股權(quán)，乙企業(yè)被購(gòu)并時(shí)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值400萬元，公允價(jià)值420萬元，。合并報(bào)表中“商譽(yù)”為（ B ）。 A. 60萬元 B. 40萬元 C.20萬元 D.0 2、下列抵消分錄中，屬于抵消集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)的是（ C ）。 A. 借：預(yù)付賬款 B. 借：應(yīng)收賬款 貸：預(yù)收賬款 貸：預(yù)

22、收賬款C. 借：應(yīng)付債券 D. 借：投資收益 貸：持有至到期投資 貸：應(yīng)收股利 3、母公司將生產(chǎn)成本為60 000元的產(chǎn)品按80 000元的價(jià)格出售給子公司作為固定資產(chǎn)使用。在交易當(dāng)年，合并報(bào)表工作底稿中的抵消分錄為（ D ）。 A. 借：營(yíng)業(yè)外收入 20 000 B. 借：營(yíng)業(yè)外收入 60 000 貸：固定資產(chǎn) 20 000 貸：固定資產(chǎn) 60 000 C. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000 D. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 000 未分配利潤(rùn) 20 000 固定資產(chǎn) 20 000 4、在連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)，對(duì)上年度的內(nèi)部應(yīng)收賬款提取

23、的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)作的抵消分錄是（ C ）。 A. 借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目 B. 借記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目C. 貸記“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目 D. 貸記“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目5、編制合并報(bào)表時(shí)，以下需要抵消的是（ A ）。 A. 集團(tuán)內(nèi)部銷售存貨的收入 B. 集團(tuán)內(nèi)部銷售收取的銀行存款C. 集團(tuán)內(nèi)部銷售收取的增值稅 D. 集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)支付的增值稅6、母公司銷售存貨給子公司，價(jià)款150 000元，成本90 000元。年末子公司的資產(chǎn)負(fù)債表中披露從母公司取得的存貨數(shù)額為30 000元。年末未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為（ A ）。 A. 12 000元 B. 18 000元 C. 30 000元 D. 60 000元7、母公司向子

24、公司出售一臺(tái)設(shè)備，成本50萬元，售價(jià)60萬元。子公司的年折舊率為10%，編制合并報(bào)表時(shí)，每年應(yīng)抵消的折舊費(fèi)為（ A ）。 A. 10 000元 B. 15 000元 C. 50 000元 D. 60 000元8、某子公司本期從另一子公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，成本600萬元，銷售價(jià)格1000萬元。購(gòu)進(jìn)后發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)40萬元。并于當(dāng)年6月份投入使用。該設(shè)備可使用10年。其母公司在本年末編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)?shù)窒恼叟f額為（ A ）。A. 20萬元 B. 40萬元 C. 44萬元 D. 60萬元 9、甲公司本年2月份從其擁有80%股份的被投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，成本為70萬元，售價(jià)為100萬元，增值稅17萬元

25、，另支付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬元。該設(shè)備并于2月份投入使用。預(yù)計(jì)使用5年，無殘値。甲公司本年末編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵消此項(xiàng)業(yè)務(wù)形成的固定資產(chǎn)原價(jià)上未實(shí)現(xiàn)的銷售利潤(rùn)為（ A ）。 A. 30萬元 B. 33萬元 C. 47萬元 D. 50萬元 10、接第9題，甲公司在本年末編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵消折舊費(fèi)用的正確分錄是（ A ）。 A. 借：累計(jì)折舊 5 B. 借：累計(jì)折舊 7.83 貸：管理費(fèi)用 5 貸：管理費(fèi)用 7.83 C. 借：累計(jì)折舊 8.33 D. 借：累計(jì)折舊 20 貸：管理費(fèi)用 8.33 貸：管理費(fèi)用 20三、判斷題* 1、企業(yè)集團(tuán)各子公司之間的存貨、固定資產(chǎn)等交易，屬于集團(tuán)內(nèi)部交易。（ V

26、） 2、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易，對(duì)于集團(tuán)成員而言，只是將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移了存放地點(diǎn)，不應(yīng)該確認(rèn)內(nèi)部交易的損益，但應(yīng)確認(rèn)內(nèi)部交易向外銷售的損益。（ X ） 3、對(duì)于母公司而言，不論是內(nèi)部交易，還是集團(tuán)對(duì)外的存貨交易，都要將它們按正常的核算方式記錄在其賬簿中。（ V ） 4、對(duì)于子公司而言，其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表需要反映內(nèi)部存貨交易所產(chǎn)生的損益。（ V ） 5、在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部存貨交易中，銷售方的毛利只有在購(gòu)貨方銷售后才能實(shí)現(xiàn)。（ V ） 6、在內(nèi)部交易下，購(gòu)進(jìn)方尚未售出內(nèi)部交易的存貨時(shí)，則銷售方和購(gòu)進(jìn)方的凈利潤(rùn)中都包括了內(nèi)部交易所產(chǎn)生的期末存貨中的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。（ X ） 7、在內(nèi)部交易下，購(gòu)進(jìn)方尚未售出內(nèi)部交易的存貨時(shí)

27、，則銷售方的凈利潤(rùn)中包括了內(nèi)部交易所產(chǎn)生的期末存貨中的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。（ V ） 8、對(duì)于以前年度內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)，在將其原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵消時(shí)，分錄為：借記“期初未分配利潤(rùn)”，貸記“固定資產(chǎn)”帳戶。（ V ） 9、對(duì)內(nèi)部應(yīng)收賬款提取的壞賬準(zhǔn)備，在下年度編制合并報(bào)表時(shí)，抵消分錄應(yīng)貸記“年初未分配利潤(rùn)”。（ V ） 10、對(duì)內(nèi)部應(yīng)收賬款提取的壞賬準(zhǔn)備，在以后年度發(fā)生補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，抵消分錄應(yīng)借記“管理費(fèi)用”。（ X ）四、案例分析題*（一）資料：子公司應(yīng)收賬款余額中有對(duì)母公司的應(yīng)收貨款連續(xù)三年分別為：2006年末80 000元，2007年末60 000元，2008年末90 000元。

28、母子公司均按應(yīng)收賬款年末余額的3%提取壞賬準(zhǔn)備。 要求：作出各年度提取壞賬準(zhǔn)備的分錄以及各年度編制合并報(bào)表的抵消分錄。（二）資料：甲公司擁有乙公司60%的股權(quán)。*1、2007年初有關(guān)資料如下：(1)乙公司股本800 000元，資本公積100 000元，未分配利潤(rùn)100 000元。(2)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資余額700 000元，其中對(duì)乙公司的股權(quán)投資余額為600 000元。(3)甲、乙雙方應(yīng)收賬款中應(yīng)收對(duì)方的金額為2000元、1000元。要求：1、計(jì)算2007年末甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額以及乙公司未分配利潤(rùn)的余額。并作出雙方相關(guān)分錄； 2、計(jì)算2007年初、年末甲、乙公司對(duì)內(nèi)部應(yīng)收賬款提取

29、的壞賬準(zhǔn)備，并作分錄； 3、編制2007年末合并報(bào)表工作底稿的相關(guān)抵消分錄（長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資收益、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)及其提取的壞賬準(zhǔn)備等）。參考答案： 1、年末甲公司對(duì)乙長(zhǎng)期股權(quán)投資余額=600 000+120 000 X60% - 40 X60%=648 000年末乙公司未分配利潤(rùn)余額=100 000+120 000-40 000+180 000 2、年初甲乙公司提取的壞賬準(zhǔn)備 甲公司=2000 X5%=100 乙公司=1000 X5%=50 年末甲公司內(nèi)部應(yīng)收賬款應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備=240 000 X2% X5%=240 3、2007年末合并報(bào)表抵消分錄：（1）抵消內(nèi)部債權(quán)債務(wù)及其提取的壞賬準(zhǔn)備：

30、（合并資產(chǎn)負(fù)債表） 借：應(yīng)付賬款 4800 貸：應(yīng)收賬款 4800（240 000X2%） 借：壞賬準(zhǔn)備 240（4800 X5%） 貸：年初未分配利潤(rùn) 150（2000+1000）X5% 管理費(fèi)用 90（240-150）（2）抵消母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司的股東權(quán)益：（合并資產(chǎn)負(fù)債表） 借：股本 800 000 資本公積 100 000 未分配利潤(rùn) 180 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 648 000 少數(shù)股東權(quán)益 432 000（80+10+18）X40%（3）抵消母公司的投資收益與子公司的未分配利潤(rùn)：（合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表） 借：投資收益 72 000（120 000 X60%） 年初未分

31、配利潤(rùn) 100 000 少數(shù)股東損益 48 000（120 000 X40%） 貸：應(yīng)付普通股股利 40 000 未分配利潤(rùn) 180 000 (年末子公司的) *（三）資料：母公司和其擁有90%股份子公司的內(nèi)部交易如下：2007年，母公司以20 000元從外部購(gòu)進(jìn)一批商品，當(dāng)年又以價(jià)格24 000元銷售給子公司。該批貨款屬于賒銷，母、子公司均按應(yīng)收賬款年末余額的1%提取壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)以下三種情況： 1、本批存貨子公司當(dāng)年以價(jià)格28 000元全部對(duì)外出售，貨款收存銀行。 2、本批存貨子公司當(dāng)年完全沒有對(duì)外出售。 3、本批存貨子公司當(dāng)年對(duì)外出售了75%，收取價(jià)款22 000元。 要求：1、分別三種

32、情況作出母、子公司購(gòu)進(jìn)、銷售的有關(guān)分錄； 2、作出提取壞賬準(zhǔn)備的分錄以及編制合并報(bào)表的抵消壞賬準(zhǔn)備分錄； 3、分別三種情況編制內(nèi)部交易的抵消分錄以及合并報(bào)表工作底稿。 *（四）資料：沿用上題的第三種情況。2008年又發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1、2008年子公司將去年從母公司購(gòu)進(jìn)的存貨全部出售；2、母公司又以30 000元從集團(tuán)外部購(gòu)進(jìn)一批商品，并以價(jià)格36 000元銷售給子公司，貨款未收；3、該批存貨子公司在本年出售了80%，收取價(jià)款33 000元。要求： 1、分別作出母、子公司購(gòu)進(jìn)、銷售的有關(guān)分錄； 2、作出提取壞賬準(zhǔn)備的分錄以及編制合并報(bào)表的抵消壞賬準(zhǔn)備分錄； 3、編制內(nèi)部交易的抵消分錄。參考答案：

33、 1、抵消集團(tuán)內(nèi)部交易的債權(quán)債務(wù)： 借：應(yīng)付賬款 36 000 或：60 000 貸：應(yīng)收賬款 36 000 60 000 2、提取壞賬準(zhǔn)備的分錄以及編制合并報(bào)表的抵消壞賬準(zhǔn)備分錄： 借：壞賬準(zhǔn)備 360 或：600 貸：期初未分配利潤(rùn) 240 240 管理費(fèi)用 120（本期補(bǔ)提） 360 3、內(nèi)部交易的抵消分錄： （1）抵消母公司期初未分配利潤(rùn)與子公司的營(yíng)業(yè)成本（上期存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)） 借：期初未分配利潤(rùn) 1 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 000 （2）抵消當(dāng)期的內(nèi)部銷售： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 36 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36 000 （3）抵消子公司期末內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)

34、： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 200 貸：庫(kù)存商品 1 200（內(nèi)部銷售毛利=36000-30000 =6000 期末未銷售商品包含毛利=6000X20%=1200） *（五）資料：包河控股集團(tuán)公司發(fā)生以下內(nèi)部銷售業(yè)務(wù)： （1）母公司2006年12月銷售A商品給子公司，成本400萬元，售價(jià)500萬元。2006年末子公司對(duì)A商品完全沒有銷售，子公司欠母公司的貨款尚未支付。 （2）2007年子公司對(duì)外銷售A商品80%，售價(jià)按進(jìn)價(jià)加成毛利20%計(jì)算。 （3）2007年子公司又從母公司購(gòu)進(jìn)B商品240萬元，母公司成本200萬元。并于當(dāng)年全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，售價(jià)260萬元。（如實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售70%？）（4）20

35、07年末子公司仍欠母公司貨款200萬元。 要求：（1）作出2006年母子公司的內(nèi)部存貨交易的分錄； （2）作出各年度母公司的合并抵消分錄； （3）計(jì)算2007年對(duì)外實(shí)現(xiàn)的銷售收入和利潤(rùn)。答案：（2）2006年母公司抵消分錄： 借：應(yīng)付賬款 500萬 貸：應(yīng)收賬款 500萬 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500萬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500萬 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100萬 貸：存貨 100萬 （2）2007年母公司抵消分錄： 借：期初未分配利潤(rùn) 100萬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100萬 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20萬 貸：存貨 20萬（500*20%*20%） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240萬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240萬借：應(yīng)

36、付賬款 500萬 貸：應(yīng)收賬款 500萬 （3）2007年實(shí)現(xiàn)銷售=500X80%X（1+20%）+260=480+260=740萬 子公司實(shí)現(xiàn)毛利=500X80%X20%+（260-240）=80+20=100萬 母公司實(shí)現(xiàn)毛利=（500-400）X80%+（240-200）=120萬 *（六）資料：母公司和其擁有90%股份子公司的內(nèi)部交易如下： （1）2007年，母公司以20 000元從外部購(gòu)進(jìn)一批商品，當(dāng)年又以價(jià)格24 000元賒銷給子公司。母、子公司均按應(yīng)收賬款年末余額的1%提取壞賬準(zhǔn)備。 （2）本批商品子公司當(dāng)年對(duì)外出售了75%，收取價(jià)款22 000元。（3）2008年，子公司將上項(xiàng)

37、剩余商品全部出售。（4）所欠貨款：1）全部歸還：2）全部仍未歸還：3）仍欠4000元。 要求：（1）作出2007年母公司銷售、提取壞賬準(zhǔn)備的有關(guān)分錄； （2）編制2007年合并報(bào)表的相關(guān)抵銷分錄； （3）編制2008年合并報(bào)表的相關(guān)內(nèi)部交易抵銷分錄；（4）編制2008年合并報(bào)表的相關(guān)內(nèi)部應(yīng)收賬款及提取壞賬準(zhǔn)備的抵銷分錄。 參考答案：（1）2007年母公司銷售、提取壞賬準(zhǔn)備的分錄： 借：應(yīng)收賬款 24 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 000 貸：庫(kù)存商品 20 000借：管理費(fèi)用 240 貸：壞賬準(zhǔn)備 240 （2）編制2007年合并報(bào)表的相關(guān)抵銷分錄： 借：應(yīng)付賬

38、款 24 000 貸：應(yīng)收賬款 24 000借：壞賬準(zhǔn)備 240 貸：管理費(fèi)用 240借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 24 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 000（X25%）貸：庫(kù)存商品 1 000 （3）編制2008年合并報(bào)表的相關(guān)抵銷分錄： （4）編制2008年合并報(bào)表的相關(guān)內(nèi)部應(yīng)收賬款及提取壞賬準(zhǔn)備的抵銷分錄：第六、七章 外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)及外幣報(bào)表折算一、思考題*1、外幣與外匯 匯率 記賬匯率 賬面匯率 匯兌損益直接標(biāo)價(jià)法 簡(jiǎn)接標(biāo)價(jià)法 2、簡(jiǎn)述匯率、即期匯率與遠(yuǎn)期匯率、固定匯率與浮動(dòng)匯率、現(xiàn)行匯率與歷史匯率、升水與貼水、銀行外匯牌價(jià)的含義。簡(jiǎn)述匯率的二種標(biāo)價(jià)法。 *3、什么是記

39、賬匯率與賬面匯率？我國(guó)會(huì)計(jì)制度對(duì)二者是如何規(guī)定的？ * 4、什么是匯兌損益？匯兌損益的類型有哪些？會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？ *5、已實(shí)現(xiàn)匯兌損益和未實(shí)現(xiàn)匯兌損益各有哪幾種情況？ 6、什么是外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目？各包括的內(nèi)容，以及會(huì)計(jì)處理原則？ 7、簡(jiǎn)述外幣業(yè)務(wù)的單項(xiàng)交易觀和兩項(xiàng)交易觀？ *8、什么是外幣統(tǒng)賬制和外幣分賬制？ 9、什么是外幣報(bào)表折算？簡(jiǎn)述現(xiàn)行匯率法的含義及其對(duì)外幣報(bào)表的折算程序。二、 單項(xiàng)選擇題 *1、將一種貨幣兌換為另一種貨幣的業(yè)務(wù)是（ B ）。 A.外幣交易 B.外幣兌換 C.外幣信貸 D.外幣折算2、資產(chǎn)負(fù)債表編制日對(duì)外幣報(bào)表進(jìn)行折算應(yīng)采用的匯率是（ A ）。 A.現(xiàn)

40、行匯率 B.歷史匯率 C.即期匯率 D.遠(yuǎn)期匯率 3、遠(yuǎn)期匯率外匯價(jià)格高于即期外匯價(jià)格，稱為（ B ）。 A.貼水 B.升水 C.平價(jià) D.交割 4、企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將所有外幣帳戶按期末匯率進(jìn)行調(diào)整而產(chǎn)生的匯兌損益是( C )。A.交易損益 B.折算損益 C.調(diào)整損益 D.兌換損益 5、按照兩項(xiàng)交易觀，確認(rèn)的購(gòu)貨成本或銷售收入取決于（ A ）的匯率。A.交易日 B.結(jié)算日 C. 成交日 D.編表日 6、企業(yè)應(yīng)將借入的外幣按交易發(fā)生（ A ）的即期匯率折合人民幣入賬。A.當(dāng)日 B.當(dāng)年 C. 月末 D.當(dāng)月 7、在編制合并報(bào)表前，需要對(duì)（ B ）的外幣報(bào)表進(jìn)行折算。A.母公司 B.子公司 C.關(guān)聯(lián)方 D.被投資方 8、我國(guó)在公布外匯牌價(jià)時(shí)，所采用的標(biāo)價(jià)方法是（ B ）。A.間接標(biāo)價(jià)法 B.直接標(biāo)價(jià)法C.直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法 D. 直接標(biāo)價(jià)法或間接標(biāo)價(jià)法 9、在會(huì)計(jì)方面，無論是外幣兌換還是外幣折算，通常都采用（ B ）。A.固定匯率 B.浮動(dòng)匯率C.固定匯率和浮動(dòng)匯率 D. 固定匯率或