第二講稅收作用詳解

1、 講授目的講授目的: 正確理解稅收的平衡作用機(jī)制、稅收的協(xié)正確理解稅收的平衡作用機(jī)制、稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制、稅收的穩(wěn)定作用機(jī)制、稅收的調(diào)調(diào)作用機(jī)制、稅收的穩(wěn)定作用機(jī)制、稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制、稅收的乘數(shù)作用機(jī)制、稅收對(duì)勞節(jié)作用機(jī)制、稅收的乘數(shù)作用機(jī)制、稅收對(duì)勞動(dòng)投入的作用機(jī)制、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的作用機(jī)制、動(dòng)投入的作用機(jī)制、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的作用機(jī)制、稅收對(duì)消費(fèi)的作用機(jī)制、稅收對(duì)投資的作用機(jī)稅收對(duì)消費(fèi)的作用機(jī)制、稅收對(duì)投資的作用機(jī)制。制。 思考題思考題:（1）概念：稅收的平衡作用機(jī)制、稅）概念：稅收的平衡作用機(jī)制、稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制、稅收的穩(wěn)定作用機(jī)收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制、稅收的穩(wěn)定作用機(jī)制、稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制、稅收的

2、乘數(shù)制、稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制、稅收的乘數(shù)作用機(jī)制作用機(jī)制（2）如何理解稅收的平衡作用機(jī)制）如何理解稅收的平衡作用機(jī)制（3）如何理解稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制）如何理解稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制（4）如何理解稅收的穩(wěn)定作用機(jī)制）如何理解稅收的穩(wěn)定作用機(jī)制（5）如何理解稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制）如何理解稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制（6）如何理解稅收的乘數(shù)作用機(jī)制）如何理解稅收的乘數(shù)作用機(jī)制（7）如何理解稅收對(duì)儲(chǔ)蓄與消費(fèi)的影）如何理解稅收對(duì)儲(chǔ)蓄與消費(fèi)的影響響（8）稅收對(duì)投資的影響體現(xiàn)在哪些方）稅收對(duì)投資的影響體現(xiàn)在哪些方面面講授內(nèi)容講授內(nèi)容: 第一節(jié)第一節(jié) 稅收宏觀作用機(jī)制稅收宏觀作用機(jī)制 第二節(jié)第二節(jié) 稅收微觀作用機(jī)制稅收微觀作用

3、機(jī)制第一節(jié)第一節(jié) 稅收宏觀作用機(jī)制稅收宏觀作用機(jī)制 稅收作用機(jī)制是指政府運(yùn)用稅收這一調(diào)節(jié)工稅收作用機(jī)制是指政府運(yùn)用稅收這一調(diào)節(jié)工具作用于經(jīng)濟(jì)而產(chǎn)生的影響和效果。具作用于經(jīng)濟(jì)而產(chǎn)生的影響和效果。 稅收宏觀作用機(jī)制稅收宏觀作用機(jī)制稅收微觀作用機(jī)制稅收微觀作用機(jī)制稅收宏觀作用機(jī)制是稅收宏觀作用機(jī)制是指稅收對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)指稅收對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響和效果。濟(jì)產(chǎn)生的影響和效果。稅收微觀作用機(jī)制是稅收微觀作用機(jī)制是政府征稅對(duì)納稅人的政府征稅對(duì)納稅人的各種經(jīng)濟(jì)行為所產(chǎn)生各種經(jīng)濟(jì)行為所產(chǎn)生的效應(yīng)，主要反映在的效應(yīng)，主要反映在稅收對(duì)納稅人的勞動(dòng)稅收對(duì)納稅人的勞動(dòng)投入、儲(chǔ)蓄、消費(fèi)和投入、儲(chǔ)蓄、消費(fèi)和投資的影響與作

4、用。投資的影響與作用。 稅收宏觀作用機(jī)制主要包括：稅收宏觀作用機(jī)制主要包括： 稅收的平衡作用機(jī)制稅收的平衡作用機(jī)制 稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制 稅收的穩(wěn)定作用機(jī)制稅收的穩(wěn)定作用機(jī)制 稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制 稅收的乘數(shù)作用機(jī)制稅收的乘數(shù)作用機(jī)制一、稅收的平衡作用機(jī)制一、稅收的平衡作用機(jī)制 稅收的平衡作用機(jī)制是指稅收在實(shí)現(xiàn)總供稅收的平衡作用機(jī)制是指稅收在實(shí)現(xiàn)總供給與總需求平衡過(guò)程中產(chǎn)生的影響和作用。給與總需求平衡過(guò)程中產(chǎn)生的影響和作用?？偣┙o總供給= =消費(fèi)消費(fèi)+ +儲(chǔ)蓄儲(chǔ)蓄+ +稅收稅收=C+S+=C+S+T T （1 1） 總需求總需求= =消費(fèi)消費(fèi)+ +投資投資+ +

5、政府支出政府支出=C+I+=C+I+G G （2 2）總供給總供給= =總需求總需求 C+S+C+S+T T = =Y Y= = C+I+ C+I+G G （3 3）解決總供給與總需求的平衡解決總供給與總需求的平衡 當(dāng)當(dāng)C+IC+I不足不足時(shí)，引起失業(yè)人數(shù)的增加，時(shí)，引起失業(yè)人數(shù)的增加，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)緩慢，政府可以通過(guò)增加政府支經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)緩慢，政府可以通過(guò)增加政府支出出G G，減少稅收，減少稅收T T，來(lái)維持總供求平衡，刺，來(lái)維持總供求平衡，刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。反之，當(dāng)激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。反之，當(dāng)C+IC+I過(guò)多過(guò)多引致通貨引致通貨膨脹時(shí)，政府則可以減膨脹時(shí)，政府則可以減G G增增T T。 二、稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制二

6、、稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制 稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制是指稅收在協(xié)調(diào)國(guó)民稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制是指稅收在協(xié)調(diào)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)（或說(shuō)優(yōu)化資源配置）過(guò)程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)（或說(shuō)優(yōu)化資源配置）過(guò)程中產(chǎn)生的影響和作用。影響和作用。 稅收協(xié)調(diào)作用機(jī)制包括：稅收協(xié)調(diào)作用機(jī)制包括： 稅收促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)稅收促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào) 稅收促進(jìn)地區(qū)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)稅收促進(jìn)地區(qū)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào) （一）稅收促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)（一）稅收促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào) 通過(guò)對(duì)生活必需品課較低稅收甚至不征稅，通過(guò)對(duì)生活必需品課較低稅收甚至不征稅，對(duì)非生活必需品課征較高的稅收來(lái)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)非生活必需品課征較高的稅收來(lái)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)。協(xié)調(diào)。（二）稅收促進(jìn)地區(qū)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)（二）稅收促進(jìn)地區(qū)

7、結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào) 通過(guò)對(duì)不同地區(qū)實(shí)行不同的稅收政策，引導(dǎo)通過(guò)對(duì)不同地區(qū)實(shí)行不同的稅收政策，引導(dǎo)資源的合理流動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)地區(qū)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)。資源的合理流動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)地區(qū)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)。 假設(shè)一國(guó)僅有兩個(gè)地區(qū)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)和經(jīng)假設(shè)一國(guó)僅有兩個(gè)地區(qū)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)和經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)。兩地?fù)碛械馁Y源數(shù)量不同，資源濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)。兩地?fù)碛械馁Y源數(shù)量不同，資源的邊際效益狀況也不同。的邊際效益狀況也不同。 如圖，如圖，Q Q1 1、Q Q2 2表示兩地邊際效益相等時(shí)的資表示兩地邊際效益相等時(shí)的資源擁有量；源擁有量；E E、F F表示兩地資源擁有量完全相等時(shí)表示兩地資源擁有量完全相等時(shí)的邊際效益；的邊際效益；Q Q表示經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)現(xiàn)實(shí)資源

8、擁有量，表示經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)現(xiàn)實(shí)資源擁有量，Q Q表示經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)現(xiàn)實(shí)資源擁有量。表示經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)現(xiàn)實(shí)資源擁有量。0EF資源邊際效益資源邊際效益資源邊際效益資源邊際效益0Q1QQQ2經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)資源邊際效益經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)資源邊際效益經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)資源邊際效益經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)資源邊際效益 （三）稅收促進(jìn)資本市場(chǎng)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)（三）稅收促進(jìn)資本市場(chǎng)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào) 當(dāng)要引導(dǎo)資本向安全性方向投資，可通過(guò)降當(dāng)要引導(dǎo)資本向安全性方向投資，可通過(guò)降低安全性投資的稅率或提高風(fēng)險(xiǎn)性投資稅率來(lái)實(shí)低安全性投資的稅率或提高風(fēng)險(xiǎn)性投資稅率來(lái)實(shí)現(xiàn)，反之，則采取相反的稅收政策?，F(xiàn)，反之，則采取相反的稅收政策。 三、稅收的穩(wěn)定作用機(jī)制三、稅

9、收的穩(wěn)定作用機(jī)制 稅收的穩(wěn)定作用機(jī)制是指在經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)中稅收的穩(wěn)定作用機(jī)制是指在經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)中稅收自動(dòng)地人為地進(jìn)行逆向調(diào)節(jié)，減緩經(jīng)濟(jì)波幅，稅收自動(dòng)地人為地進(jìn)行逆向調(diào)節(jié)，減緩經(jīng)濟(jì)波幅，避免資源浪費(fèi)的一種經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)機(jī)制。避免資源浪費(fèi)的一種經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)機(jī)制。 稅收逆向調(diào)節(jié)可以通過(guò)兩種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。稅收逆向調(diào)節(jié)可以通過(guò)兩種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。一種方式是制度性的調(diào)節(jié)機(jī)制，另一種方式一種方式是制度性的調(diào)節(jié)機(jī)制，另一種方式稱為相機(jī)抉擇。稱為相機(jī)抉擇。 1 1、制度性的調(diào)節(jié)機(jī)制（也稱內(nèi)在穩(wěn)定器）、制度性的調(diào)節(jié)機(jī)制（也稱內(nèi)在穩(wěn)定器） 當(dāng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生周期性變化時(shí)，政府稅收會(huì)當(dāng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生周期性變化時(shí)，政府稅收會(huì)自動(dòng)發(fā)生增減變化，

10、從而自動(dòng)抵消經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的部自動(dòng)發(fā)生增減變化，從而自動(dòng)抵消經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的部分影響。這種自發(fā)的制度性調(diào)節(jié)機(jī)制在累進(jìn)稅制分影響。這種自發(fā)的制度性調(diào)節(jié)機(jī)制在累進(jìn)稅制下體現(xiàn)最充分。下體現(xiàn)最充分。 2 2、相機(jī)抉擇、相機(jī)抉擇 相機(jī)抉擇是指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同狀況，相機(jī)抉擇是指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同狀況，相應(yīng)地采取靈活多變的稅收措施，以消除經(jīng)濟(jì)波相應(yīng)地采取靈活多變的稅收措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求既無(wú)失業(yè)，又無(wú)通貨膨脹的穩(wěn)定增長(zhǎng)。動(dòng)，謀求既無(wú)失業(yè)，又無(wú)通貨膨脹的穩(wěn)定增長(zhǎng)。 個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用） 級(jí)數(shù)級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額 稅率稅率 （）（

11、） 1 1 不超過(guò)不超過(guò)500500元元的的 5 5 2 2 超過(guò)超過(guò)500500元至元至20002000元的部分元的部分 10 10 3 3 超過(guò)超過(guò)20002000元至元至50005000元的部分元的部分 15 15 4 4 超過(guò)超過(guò)50005000元至元至2000020000元的部分元的部分 20 20 5 5 超過(guò)超過(guò)2000020000元至元至4000040000元的部分元的部分 25 25 6 6 超過(guò)超過(guò)4000040000元至元至6000060000元的部分元的部分 30 30 7 7 超過(guò)超過(guò)6000060000元至元至8000080000元的部分元的部分 35 35 8 8

12、 超過(guò)超過(guò)8000080000元至元至100000100000元的部分元的部分 40 40 9 9 超過(guò)超過(guò)100000100000元的部分元的部分 45 45 如果月應(yīng)稅收入為如果月應(yīng)稅收入為5000元，元，應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=5005%+150010%+300015%=25+150+450=625 平均平均稅負(fù)率稅負(fù)率:625/5000=12.5% 如果月應(yīng)稅收入為如果月應(yīng)稅收入為8000元，元， 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=5005%+150010%+300015%+300020%=25+150+450+600=1225 平均平均稅負(fù)率稅負(fù)率:1225/8000=15.3125% 四、稅收的調(diào)節(jié)作用

13、機(jī)制四、稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制 稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制是指稅收對(duì)市場(chǎng)機(jī)制形稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制是指稅收對(duì)市場(chǎng)機(jī)制形成的個(gè)人收入分配差距過(guò)大進(jìn)行的調(diào)節(jié)。成的個(gè)人收入分配差距過(guò)大進(jìn)行的調(diào)節(jié)。 衡量收入差距的兩個(gè)重要指標(biāo)：衡量收入差距的兩個(gè)重要指標(biāo)： 洛倫茲曲線和基尼系數(shù)洛倫茲曲線和基尼系數(shù) （一）洛倫茲曲線（一）洛倫茲曲線 洛倫茲曲線研究的是國(guó)民收入在國(guó)民之洛倫茲曲線研究的是國(guó)民收入在國(guó)民之間的分配問(wèn)題。間的分配問(wèn)題。 收入分配資料收入分配資料人口累計(jì)人口累計(jì)收入累計(jì)收入累計(jì)0%0%20%3%40%7.5%60%29%80%49%100%100%AB收收入入分分布布%人口分布人口分布%OHL洛倫茲曲線的彎曲

14、程度具有重要意義洛倫茲曲線的彎曲程度具有重要意義 一般來(lái)說(shuō)，它反映了收入分配的不平等程一般來(lái)說(shuō)，它反映了收入分配的不平等程度。度。彎曲程度越大，收入分配程度越不平等；彎曲程度越大，收入分配程度越不平等；反之亦然。反之亦然。特別是，如果所有收入都集中在某特別是，如果所有收入都集中在某一個(gè)人手上，而其余人口均一無(wú)所有，收入分一個(gè)人手上，而其余人口均一無(wú)所有，收入分配達(dá)到完全不平等，洛倫茲曲線成為折線配達(dá)到完全不平等，洛倫茲曲線成為折線OHLOHL；另一方面，如果任一人口百分比等于其收入百另一方面，如果任一人口百分比等于其收入百分比，從而人口累計(jì)百分比等于收入累計(jì)百分分比，從而人口累計(jì)百分比等于收入

15、累計(jì)百分比，則收入分配就是完全平等的，洛倫茲曲線比，則收入分配就是完全平等的，洛倫茲曲線成為通過(guò)原點(diǎn)的成為通過(guò)原點(diǎn)的4545線線OLOL。 洛倫茲曲線與洛倫茲曲線與4545線之間的部分叫線之間的部分叫做做“不平等面積不平等面積” （二）基尼系數(shù)（二）基尼系數(shù) 基尼系數(shù)被西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家普遍公認(rèn)為基尼系數(shù)被西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家普遍公認(rèn)為一種反映收入分配平等程度的方法。一種反映收入分配平等程度的方法。 基尼系數(shù)的計(jì)算是在全部居民收入中，基尼系數(shù)的計(jì)算是在全部居民收入中，用于進(jìn)行不平均分配的那部分收入占總收用于進(jìn)行不平均分配的那部分收入占總收入的百分比。入的百分比。 設(shè)設(shè)G G為基尼系數(shù)，則為基尼系數(shù)，則G=A

16、/G=A/（A+BA+B） (0G1)(0G1) 按國(guó)際上通用的標(biāo)準(zhǔn)，基尼系數(shù)小按國(guó)際上通用的標(biāo)準(zhǔn)，基尼系數(shù)小0.2表示表示絕對(duì)平均，絕對(duì)平均，0.20.3表示比較平均，表示比較平均，0.30.4表示基本合理，表示基本合理，0.40.5表示差距較大，表示差距較大，0.5以以上表示收入差距懸殊。一般國(guó)際上通常把上表示收入差距懸殊。一般國(guó)際上通常把0.4作為收入分配貧富差距的作為收入分配貧富差距的“警戒線警戒線”，認(rèn)為，認(rèn)為0.40.6為為“差距偏大差距偏大”，0.6以上為以上為“高度不平高度不平均均”。五、稅收的乘數(shù)作用機(jī)制五、稅收的乘數(shù)作用機(jī)制 稅收的乘數(shù)作用機(jī)制是指稅收增減引起的稅收的乘數(shù)作

17、用機(jī)制是指稅收增減引起的國(guó)民經(jīng)濟(jì)變化量與稅收變化量之間的倍數(shù)作用。國(guó)民經(jīng)濟(jì)變化量與稅收變化量之間的倍數(shù)作用。 稅收乘數(shù)是指因政府增加（或減少）稅收稅收乘數(shù)是指因政府增加（或減少）稅收而引起的國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入減少（或增而引起的國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入減少（或增加）的倍數(shù)。加）的倍數(shù)。 公式公式:Kt=(-)(1-) 其中其中, Kt指稅收乘數(shù)指稅收乘數(shù); 指邊際消費(fèi)傾向指邊際消費(fèi)傾向. 假設(shè)政府增稅假設(shè)政府增稅100億元，若邊際消費(fèi)傾向億元，若邊際消費(fèi)傾向?yàn)闉?.8，則稅收乘數(shù)為，則稅收乘數(shù)為Kt=-0.80.2=-4，意味，意味著國(guó)民收入將減少著國(guó)民收入將減少400億元億元(4100億億)

18、； 若邊際消費(fèi)傾向?yàn)槿暨呺H消費(fèi)傾向?yàn)?.6，則稅收乘數(shù)為，則稅收乘數(shù)為Kt=-0.60.4=-1.5，意味著國(guó)民收入將減少，意味著國(guó)民收入將減少150億億元（元（1.5100億）。億）。第二節(jié)第二節(jié) 稅收微觀作用機(jī)制稅收微觀作用機(jī)制 稅收微觀作用機(jī)制是政府征稅對(duì)納稅人的稅收微觀作用機(jī)制是政府征稅對(duì)納稅人的各種經(jīng)濟(jì)行為所產(chǎn)生的效應(yīng)，主要反映在稅收各種經(jīng)濟(jì)行為所產(chǎn)生的效應(yīng)，主要反映在稅收對(duì)納稅人的勞動(dòng)投入、儲(chǔ)蓄、消費(fèi)和投資的影對(duì)納稅人的勞動(dòng)投入、儲(chǔ)蓄、消費(fèi)和投資的影響與作用。響與作用。 稅收對(duì)勞動(dòng)投入的作用機(jī)制稅收對(duì)勞動(dòng)投入的作用機(jī)制 稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的作用機(jī)制稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的作用機(jī)制 稅收對(duì)消費(fèi)的作用機(jī)制

19、稅收對(duì)消費(fèi)的作用機(jī)制 稅收對(duì)投資的作用機(jī)制稅收對(duì)投資的作用機(jī)制 一、稅收對(duì)勞動(dòng)投入的作用機(jī)制一、稅收對(duì)勞動(dòng)投入的作用機(jī)制 勞動(dòng)供給圖勞動(dòng)供給圖 W1W2L1L2收入收入勞動(dòng)時(shí)數(shù)勞動(dòng)時(shí)數(shù)SS 1 1、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng) 稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)是指由于政府稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)是指由于政府課稅使納稅人的收入減少，納稅人為了維持原課稅使納稅人的收入減少，納稅人為了維持原有收入水平不變，必然減少閑暇而更加努力地有收入水平不變，必然減少閑暇而更加努力地工作。工作。 如圖如圖 在坐標(biāo)系中，設(shè)橫軸表示勞動(dòng)時(shí)數(shù)，在坐標(biāo)系中，設(shè)橫軸表示勞動(dòng)時(shí)數(shù)，縱軸表示收入，縱軸表示收入，S

20、SSS曲線為勞動(dòng)供給曲線。圖中，曲線為勞動(dòng)供給曲線。圖中，勞動(dòng)時(shí)數(shù)在開始時(shí)將隨著工資水平的提高而提高，勞動(dòng)時(shí)數(shù)在開始時(shí)將隨著工資水平的提高而提高，當(dāng)工資水平提高到一定程度之后，由于有能力去當(dāng)工資水平提高到一定程度之后，由于有能力去消費(fèi)更多的閑暇，工資水平的提高會(huì)造成勞動(dòng)供消費(fèi)更多的閑暇，工資水平的提高會(huì)造成勞動(dòng)供給的減少，因此，勞動(dòng)供給曲線給的減少，因此，勞動(dòng)供給曲線SSSS是一條向后彎是一條向后彎曲的曲線。曲的曲線。 W1W2L1L2收入收入勞動(dòng)時(shí)數(shù)勞動(dòng)時(shí)數(shù)SS 2 2、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng) 稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)是指由于政府征稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)是指由于

21、政府征稅，降低了閑暇相對(duì)于勞動(dòng)的價(jià)格，從而引起納稅，降低了閑暇相對(duì)于勞動(dòng)的價(jià)格，從而引起納稅人用閑暇來(lái)代替勞動(dòng)，其結(jié)果造成勞動(dòng)供給下稅人用閑暇來(lái)代替勞動(dòng)，其結(jié)果造成勞動(dòng)供給下降。降。 如圖，在坐標(biāo)系中，設(shè)橫軸表示休閑，縱軸如圖，在坐標(biāo)系中，設(shè)橫軸表示休閑，縱軸表示收入，假設(shè)政府對(duì)勞動(dòng)所得征收比例稅，稅表示收入，假設(shè)政府對(duì)勞動(dòng)所得征收比例稅，稅率為率為t t，在生產(chǎn)者工資維持在，在生產(chǎn)者工資維持在W W水平的情況下，勞水平的情況下，勞動(dòng)者的稅后每小時(shí)的工資水平從動(dòng)者的稅后每小時(shí)的工資水平從W W降為（降為（1-t1-t）W W，預(yù)算約束線預(yù)算約束線ABAB向內(nèi)旋轉(zhuǎn)到向內(nèi)旋轉(zhuǎn)到CBCB，新預(yù)算約束

22、線，新預(yù)算約束線CBCB的的斜率為（斜率為（1-t1-t）W W。 假設(shè)納稅人甲的無(wú)差異曲線假設(shè)納稅人甲的無(wú)差異曲線I2I2與與CBCB相切于相切于E2E2點(diǎn)，這樣，他稅后的工作時(shí)間為點(diǎn)，這樣，他稅后的工作時(shí)間為DBDB，稅后收入為，稅后收入為G G，納稅人甲的工作時(shí)間在稅后減少，納稅人甲的工作時(shí)間在稅后減少FDFD（即（即FBFB與與DBDB的差額）。稅收對(duì)勞動(dòng)供給產(chǎn)生了替代效應(yīng)。的差額）。稅收對(duì)勞動(dòng)供給產(chǎn)生了替代效應(yīng)。 稅前工作時(shí)間稅前工作時(shí)間稅后工作時(shí)間稅后工作時(shí)間ACGGE1E2休閑休閑收收入入I1I2BFD二、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的作用機(jī)制二、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的作用機(jī)制 1 1、政府不對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅

23、情況下個(gè)人儲(chǔ)蓄的、政府不對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅情況下個(gè)人儲(chǔ)蓄的決策決策 如圖如圖 縱坐標(biāo)為未來(lái)消費(fèi)，橫坐標(biāo)為現(xiàn)期消縱坐標(biāo)為未來(lái)消費(fèi)，橫坐標(biāo)為現(xiàn)期消費(fèi)。在政府沒(méi)有課征任何稅收之前，其預(yù)算線為費(fèi)。在政府沒(méi)有課征任何稅收之前，其預(yù)算線為ABAB；在政府對(duì)其他收入征稅而對(duì)利息不征稅時(shí)，；在政府對(duì)其他收入征稅而對(duì)利息不征稅時(shí)，由于政府課稅使納稅人的稅后可支配收入減少，由于政府課稅使納稅人的稅后可支配收入減少，故預(yù)算線向左下方平移。故預(yù)算線向左下方平移。 未來(lái)消費(fèi)現(xiàn)期消費(fèi)ABAB 2 2、政府對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅情況下個(gè)人儲(chǔ)蓄的決、政府對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅情況下個(gè)人儲(chǔ)蓄的決策策 在政府對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅情況下，稅收對(duì)儲(chǔ)蓄在政府對(duì)

24、儲(chǔ)蓄利息征稅情況下，稅收對(duì)儲(chǔ)蓄將產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。將產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。 （1 1）對(duì)儲(chǔ)蓄征稅產(chǎn)生的收入效應(yīng)）對(duì)儲(chǔ)蓄征稅產(chǎn)生的收入效應(yīng) 稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)是指由于政府對(duì)儲(chǔ)蓄稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)是指由于政府對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅而造成納稅人未來(lái)消費(fèi)能力下降，納稅利息征稅而造成納稅人未來(lái)消費(fèi)能力下降，納稅人為了保證未來(lái)的消費(fèi)能力而不得不減少現(xiàn)期的人為了保證未來(lái)的消費(fèi)能力而不得不減少現(xiàn)期的消費(fèi)，相對(duì)增加儲(chǔ)蓄，以保持原來(lái)的儲(chǔ)蓄規(guī)模。消費(fèi)，相對(duì)增加儲(chǔ)蓄，以保持原來(lái)的儲(chǔ)蓄規(guī)模。因此，征稅對(duì)儲(chǔ)蓄起到激勵(lì)的作用。因此，征稅對(duì)儲(chǔ)蓄起到激勵(lì)的作用。 如圖?？v坐標(biāo)為儲(chǔ)蓄，橫坐標(biāo)為消費(fèi)。如圖。縱坐標(biāo)為儲(chǔ)蓄，橫坐標(biāo)

25、為消費(fèi)。 在政府沒(méi)有課征任何稅收之前在政府沒(méi)有課征任何稅收之前，其預(yù)算線為，其預(yù)算線為ABAB，無(wú)差異曲線，無(wú)差異曲線I I1 1與與ABAB相切，切點(diǎn)為相切，切點(diǎn)為E E1 1，表明消，表明消費(fèi)規(guī)模為費(fèi)規(guī)模為OCOC1 1，儲(chǔ)蓄規(guī)模為，儲(chǔ)蓄規(guī)模為ODOD； 在政府對(duì)利息課征稅收時(shí)在政府對(duì)利息課征稅收時(shí)，人們?yōu)楸３治磥?lái)，人們?yōu)楸３治磥?lái)的消費(fèi)水平，采用減少現(xiàn)期消費(fèi)而保持儲(chǔ)蓄規(guī)模的消費(fèi)水平，采用減少現(xiàn)期消費(fèi)而保持儲(chǔ)蓄規(guī)模的做法，于是，預(yù)算線從的做法，于是，預(yù)算線從ABAB移至移至ABAB。相應(yīng)地，。相應(yīng)地，納稅人的無(wú)差異曲線納稅人的無(wú)差異曲線I I2 2的切點(diǎn)在的切點(diǎn)在E E2 2點(diǎn)上，使儲(chǔ)蓄點(diǎn)上

26、，使儲(chǔ)蓄規(guī)模與稅前的規(guī)模一致，即為規(guī)模與稅前的規(guī)模一致，即為ODOD，但消費(fèi)規(guī)模卻，但消費(fèi)規(guī)模卻從原來(lái)的從原來(lái)的OCOC1 1縮小為縮小為OCOC2 2，減少消費(fèi)的規(guī)模為，減少消費(fèi)的規(guī)模為C C1 1C C2 2。 E1E2BABI1I2DC2C1消費(fèi)儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄 （2 2）對(duì)儲(chǔ)蓄征稅產(chǎn)生的替代效應(yīng)）對(duì)儲(chǔ)蓄征稅產(chǎn)生的替代效應(yīng) 稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng)是指由于政府對(duì)儲(chǔ)蓄稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng)是指由于政府對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅而降低了現(xiàn)期消費(fèi)的機(jī)會(huì)成本，改變了利息征稅而降低了現(xiàn)期消費(fèi)的機(jī)會(huì)成本，改變了現(xiàn)期消費(fèi)與未來(lái)消費(fèi)的比價(jià)，從而使人們?cè)黾蝇F(xiàn)現(xiàn)期消費(fèi)與未來(lái)消費(fèi)的比價(jià)，從而使人們?cè)黾蝇F(xiàn)期消費(fèi)而相應(yīng)減少未來(lái)消費(fèi)，因而使

27、儲(chǔ)蓄減少。期消費(fèi)而相應(yīng)減少未來(lái)消費(fèi)，因而使儲(chǔ)蓄減少。 如圖?？v坐標(biāo)為儲(chǔ)蓄，橫坐標(biāo)為消費(fèi)。如圖?？v坐標(biāo)為儲(chǔ)蓄，橫坐標(biāo)為消費(fèi)。 在政府沒(méi)有課征任何稅收之前在政府沒(méi)有課征任何稅收之前，其預(yù)算線為，其預(yù)算線為ABAB，無(wú)差異曲線，無(wú)差異曲線I I1 1與與ABAB相切，切點(diǎn)為相切，切點(diǎn)為E E1 1，表明消，表明消費(fèi)規(guī)模為費(fèi)規(guī)模為OCOC1 1，儲(chǔ)蓄規(guī)模為，儲(chǔ)蓄規(guī)模為ODOD； 在政府對(duì)利息課征稅收時(shí)在政府對(duì)利息課征稅收時(shí)，由于改變了現(xiàn)期，由于改變了現(xiàn)期消費(fèi)與未來(lái)消費(fèi)的比價(jià)，從而使人們?cè)黾蝇F(xiàn)期消消費(fèi)與未來(lái)消費(fèi)的比價(jià)，從而使人們?cè)黾蝇F(xiàn)期消費(fèi)而相應(yīng)減少未來(lái)消費(fèi)。于是，預(yù)算線從費(fèi)而相應(yīng)減少未來(lái)消費(fèi)。于是，預(yù)

28、算線從ABAB移至移至BCBC。相應(yīng)地，納稅人的無(wú)差異曲線。相應(yīng)地，納稅人的無(wú)差異曲線I I2 2的切點(diǎn)在的切點(diǎn)在E E2 2點(diǎn)上，使消費(fèi)規(guī)模較稅前規(guī)模相應(yīng)擴(kuò)大，即原來(lái)點(diǎn)上，使消費(fèi)規(guī)模較稅前規(guī)模相應(yīng)擴(kuò)大，即原來(lái)的的OCOC1 1擴(kuò)大為擴(kuò)大為OCOC2 2，但儲(chǔ)蓄規(guī)模卻從原來(lái)的，但儲(chǔ)蓄規(guī)模卻從原來(lái)的ODOD下降下降為為ODOD, ,減少儲(chǔ)蓄的規(guī)模為減少儲(chǔ)蓄的規(guī)模為DDDD。 E1E2BAI1I2DC2C1消費(fèi)儲(chǔ)蓄CD三、稅收對(duì)消費(fèi)的作用機(jī)制三、稅收對(duì)消費(fèi)的作用機(jī)制（一）稅收對(duì)消費(fèi)總量的影響（一）稅收對(duì)消費(fèi)總量的影響 增加儲(chǔ)蓄的效應(yīng)是減少消費(fèi)的效應(yīng)，減少增加儲(chǔ)蓄的效應(yīng)是減少消費(fèi)的效應(yīng)，減少儲(chǔ)蓄的效

29、應(yīng)就是增加消費(fèi)的效應(yīng)。儲(chǔ)蓄的效應(yīng)就是增加消費(fèi)的效應(yīng)。（二）稅收對(duì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的影響（二）稅收對(duì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的影響 稅收對(duì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的影響通常是通過(guò)商品稅的稅收對(duì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的影響通常是通過(guò)商品稅的形式間接實(shí)現(xiàn)的。形式間接實(shí)現(xiàn)的。 四、稅收對(duì)投資的作用機(jī)制四、稅收對(duì)投資的作用機(jī)制 （1 1）對(duì)投資征稅的收入效應(yīng)）對(duì)投資征稅的收入效應(yīng) 稅收的收入效應(yīng)是指由于政府對(duì)投資收益征稅收的收入效應(yīng)是指由于政府對(duì)投資收益征稅而使投資收益率降低，減少了納稅人稅后可支稅而使投資收益率降低，減少了納稅人稅后可支配收入，納稅人為了維持原收益水平，而不得不配收入，納稅人為了維持原收益水平，而不得不采取減少當(dāng)前消費(fèi)以增加投資。采取減少當(dāng)前消費(fèi)以增加投資。稅收的收入效應(yīng)對(duì)投資具有促進(jìn)作用。稅收的收入效應(yīng)對(duì)投資具有促進(jìn)作用。 如圖?？v坐標(biāo)為投資，橫坐標(biāo)為消費(fèi)。如圖?？v坐標(biāo)為投資，橫坐標(biāo)為消費(fèi)。 在政府沒(méi)有課征任何稅收之前在政府沒(méi)有課征任何稅收之前，其預(yù)算線為，其預(yù)算線為ABAB，無(wú)差異曲線，無(wú)差異曲線I I1 1與與ABAB相切，切點(diǎn)為相切，切點(diǎn)為E E1 1，表明消，表明消費(fèi)規(guī)模為費(fèi)規(guī)模為OCOC1 1，投資規(guī)模為，投資規(guī)模為ODOD； 在政府對(duì)投資課征稅收時(shí)在政府對(duì)投資課征稅