中級會計(jì)實(shí)務(wù)歷年真題及答案(2011-2017年)

1、2011年全國專業(yè)技術(shù)資格考試中級會計(jì)實(shí)務(wù)試題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共 15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只 有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15號信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1 .下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.應(yīng)收賬款8 .交易性金融資產(chǎn)C.持有至到期投資D.可供出售權(quán)益工具投資2.下列關(guān)于會計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的是（）。A.會計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)B.對結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)估計(jì)會削弱會計(jì)信息的可靠性C.會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述

2、或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理D.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會計(jì)政策變更處理3.2010年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。2011年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司 600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。 甲公司的所得稅稅率為 25%按凈利潤的10哪取法定盈余公積，2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào) 出日為2011年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí) 性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司 2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤” 項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.135B.150C.

3、180 D.200 4.2011年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設(shè)備并投入使用。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年，每年4月1日支付年租金100萬元，租賃期滿后甲事 業(yè)單位可按1萬元的優(yōu)惠價(jià)格購買該設(shè)備。 當(dāng)日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。 甲事業(yè)單位 融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.100B.101C.500 D.501 5.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額會對下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是（）。A.資本公積B.營業(yè)外收入C.未分配利潤D.投資收益6.2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)

4、定可使用狀態(tài)并投入使用，累 計(jì)發(fā)生的資本化支出為210 000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿時(shí)為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10 000萬元，其現(xiàn)值為8 200萬元。該核電站的入帳價(jià)值為（）萬元。A.200 000B.210 000C.218 200 D.220 0007 .下列各項(xiàng)中，影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動的是（）。A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利8 .采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利D.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分

5、派現(xiàn)金股利8.研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為（）。A.無形資產(chǎn)B.管理費(fèi)用C.研發(fā)支出D.營業(yè)外支出9.2011年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價(jià)值為 300萬元的在建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值為（）萬元。A.280B.300C.350 D.375 10.下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是 （ ）。A.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量B.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

6、應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流量D.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流量11.企業(yè)處置部分持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng) 當(dāng)將該剩余部分重分類為（）。A.長期股權(quán)投資B.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)C.交易性金融資產(chǎn)D.可供出售金融資產(chǎn)12.對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債公允價(jià)值發(fā)生變動的，其變動金 額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目是（）。A.資本公積B.管理費(fèi)用C.營業(yè)外支出D.公允價(jià)值變動損益13.2010年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2010年3月5日，以該借款支付前

7、期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2010年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2011年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆 借款費(fèi)用的資本化期間為（）。A.2010年2月1日至2011年4月30日B.2010年3月5日至2011年2月28日C.2010年7月1日至2011年2月28日D.2010年7月1日至2011年4月30日14.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是（ ）。A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公

8、允價(jià)值大于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額15.下列與建造合同相關(guān)會計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.建造合同完成后處置相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入B.處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失C.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵(lì)等形成的收入D.建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用 二、多項(xiàng)選擇題（本類題共 10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè) 或兩個(gè)以上符合

9、題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）1 .下列關(guān)于會計(jì)政策及其變更的表述中，正確的有（）。A.會計(jì)政策涉及會計(jì)原則、會計(jì)基礎(chǔ)和具體會計(jì)處理方法B.變更會計(jì)政策表明以前會計(jì)期間采用的會計(jì)政策存在錯(cuò)誤C.變更會計(jì)政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果D.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與前期相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計(jì)政策，不屬于會計(jì)政策變更2 .下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目C.資

10、產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了 新的或進(jìn)一步的證據(jù)3 .下列各項(xiàng)中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈收入的有（）。A.接受勞務(wù)捐贈8 .接受有價(jià)證券捐贈C.接受辦公用房捐贈D.接受貨幣資金捐贈4 .對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成本D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用5 .下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品

11、生產(chǎn)的專利權(quán)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量6 .下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試時(shí)認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入7 .在確定借款費(fèi)用暫停資本化的期間時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項(xiàng)中,屬于

12、非正常中斷的有（）。A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷8 .安全事故導(dǎo)致的中斷C.勞動糾紛導(dǎo)致的中斷D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷8.2010年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)420萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有（）。A.甲公司以公允價(jià)值為 410萬元的固定資產(chǎn)（廠房）清償B.甲公司以公允價(jià)值為 420萬元的長期股權(quán)投資清償C.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還D.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司立即以現(xiàn)金償還9.2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷 售價(jià)值為5

13、 000萬元，分5年于每年12月31日等額收取。該批商品成本為3 800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的銷售價(jià)格為4 500萬元。不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中，正確的有（）。A.增加長期應(yīng)收款4 500萬元B.增加營業(yè)成本3 800萬元C.增加營業(yè)收入5 000萬元D.減少存貨3 800萬元10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。A.取得借款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計(jì)價(jià)貨幣C.確定商品銷售價(jià)格使用的主要計(jì)價(jià)貨幣D.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣三、判斷題（本類題共 10小題，每小題

14、1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正 確，并按答題卡要求，用 2B鉛筆填涂答題卡中題號 46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填 涂答題卡中信息點(diǎn)曰認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)小每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣 0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）1 .外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目列示。（）2 .發(fā)現(xiàn)以前會計(jì)期間的會計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的，應(yīng)按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。（）3 .企業(yè)為應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，應(yīng)高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收益。（）4 .以前期間導(dǎo)致減記存貨價(jià)值的影響因素在本期已經(jīng)消失的

15、，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。（）5 .企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。（）6 .計(jì)算持有至到期投資利息收入所采用的實(shí)際利率，應(yīng)當(dāng)在取得該項(xiàng)投資時(shí)確定，且在該項(xiàng)投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。（）7 .公司回購股份形成庫存股用于職工股權(quán)激勵(lì)的，在職工行權(quán)購買本公司股份時(shí)， 所收款項(xiàng)和等待期內(nèi)根據(jù)職工提供服務(wù)所確認(rèn)的相關(guān)資本公積的累計(jì)金額之和，與交付給職工庫存股成本的差額，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收支。()8 .以修改債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值，高于重組后債權(quán)賬面價(jià)值和或有應(yīng)

16、收金額之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失。()9 .或有負(fù)債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。()10 .企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。()四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后 兩位小數(shù)。凡要求編制的會計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)1 .甲公司為上市公司，2009年至2010年對乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：(1) 2009年5月20

17、日，甲公司以銀行存款 300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未 發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元)從二級市場購入乙公司 10萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(2) 2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。(3) 2009年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股26元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。(4) 2009年7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌；至 12月31日，乙公司股票收盤價(jià)跌 至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。(5) 2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。(6) 2010年5月10日，甲公

18、司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元。(7) 2010年1月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)上升；至 6月30日，乙公司股票收盤價(jià)升 至每股25元。(8) 2010年12月24日，甲公司以每股 28元的價(jià)格在二級市場售出所持乙公司的全 部股票，同時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用1.68萬元。假定甲公司在每年 6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動并進(jìn)行減值測試，不考慮 所得稅因素，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。要求：(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。(2)分別計(jì)算甲公司該項(xiàng)投資對2009年度和2010年度營業(yè)利潤的影響額。(“可供出售金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示)2 .甲公

19、司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：(1)甲公司2010年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：單位：萬元項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款6015交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計(jì)負(fù)債8020可稅前抵扣的經(jīng)營虧損420105合計(jì)7601904010(2)甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1 610萬元。2010年度相關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅 所得額。年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動確認(rèn)公允價(jià)值變動收益20

20、萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動增加其他綜合收益40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債；當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅 前扣除。但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出 100萬元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50劾口計(jì)扣除。(3) 2010年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)

21、如下：單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款360400交易性金融資產(chǎn)420360可供出售金融資產(chǎn)400560預(yù)計(jì)負(fù)債400可稅前抵扣的經(jīng)營虧損00(4)甲公司適用的所得稅稅率為 25%預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化, 未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。(2)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2010年年末的暫時(shí)性差異金額，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。(3)根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會計(jì)分錄。(4)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司201

22、0年所得稅費(fèi)用金額。(答案中的金額單位用萬元表示)五、綜合題(本類題共 2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計(jì) 算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點(diǎn)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后 兩位小數(shù)。凡要求編制的的會計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)1 .南云公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價(jià)格為公允價(jià)格(不含增值稅稅額)，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010 年度，南云公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1) 1月31日，向甲公司銷售100臺A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為 40萬元，單位銷 售成本為30萬元，未計(jì)提存貨

23、跌價(jià)準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司 在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨 率為10% 6月30日，收到甲公司退回的 A機(jī)器設(shè)備11臺并驗(yàn)收入庫，89臺A機(jī)器設(shè)備的 銷售款項(xiàng)收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回增值稅稅額。(2) 3月25日，向乙公司銷售一批 B機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為 3000萬元，銷售成本為 2800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。南云公司和乙公 司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30 。4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司計(jì)

24、算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅稅額。(3) 6月30日，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng) 50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動收益8萬元。(4) 9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為 580萬元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50嗾1款(不含增值稅稅額)，剩余款項(xiàng)應(yīng)與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出 C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù) 付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨 款及全部增值稅稅額并存入銀行。該批

25、機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。(5) 11月30日，向戊公司出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)(屬于增值稅免稅項(xiàng)目)，相關(guān)款項(xiàng)200萬元已收存銀行。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本為 500萬元，已攤銷340萬元，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備30萬元。(6) 12月1日，向庚公司銷售100臺D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為 2400萬元；該批機(jī)器 設(shè)備總成本為1800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。 合同約定，南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬元的 價(jià)格(不含增值稅稅額)回購該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，

26、計(jì)提當(dāng)月與該回購交易相關(guān)的利息費(fèi)用(利息費(fèi)用按月平均計(jì)提)。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示)2 .黔昆公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進(jìn)行了長期股權(quán)投資。黔昆公司、甲公司和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%所得稅稅率均為25%銷售價(jià)格均不含增值稅稅額。資料1:2010年1月1日，黔昆公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：(1)從甲公司股東處購入甲公司有表決權(quán)股份的80%

27、能夠?qū)坠緦?shí)施控制，實(shí)際投資成本為8300萬元。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10200萬元，賬面價(jià)值為10 000萬元，差額200萬元為存貨公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額。(2)從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1600萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬元。(1) 甲公司、乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等。資料2:黔昆公司在編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，相關(guān)業(yè)務(wù)資料及會計(jì)處理如下：(1)甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 1000萬元；2010年1月1日的存貨中已有 60% 在本年度向外部獨(dú)立

28、第三方出售。假定黔昆公司采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí)不考慮稅收因素， 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會計(jì)處理為：確認(rèn)合并商譽(yù)140萬元；采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益800萬元。(2) 5月20日，黔昆公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實(shí)際成本為1600萬元；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，黔昆公司對其計(jì)提 了壞賬準(zhǔn)備20萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷售。黔昆公司編 制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會計(jì)處理為：抵銷營業(yè)收入2000萬元；抵銷營業(yè)成本1600萬元；抵銷資產(chǎn)減值損失 20萬元；抵銷應(yīng)付賬款2340萬元；確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 5萬元。(3) 6月30日，黔

29、昆公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實(shí)際成本為800萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣），預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。黔昆公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會計(jì)處理為：抵銷營業(yè)收入900萬元；抵銷營業(yè)成本900萬元；抵銷管理費(fèi)用10萬元；抵銷固定資產(chǎn)折舊10萬元；確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 2.5萬元。(4) 11月20日，乙公司向黔昆公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為 260萬元，銷售價(jià)格 為300萬元，增值稅稅額為 51萬元，款已收存銀行。黔昆公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料， 至年末該批原

30、材料尚未領(lǐng)用。乙公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 600萬元。黔昆公司的相關(guān)會計(jì)處理為：在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益180萬元；編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)抵銷存貨12萬元。要求：逐筆分析、判斷資料 1、2中各項(xiàng)會計(jì)處理是否正確（分別注明各項(xiàng)會計(jì)處理序號）： 如不正確，請說明正確的會計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1 .【答案】D【解析】外幣可供出售權(quán)益工具投資在資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收 益。2 .【答案】A【解析】會計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，選項(xiàng)A正確；會計(jì)估計(jì)不會削弱會計(jì)信息的可靠性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法

31、進(jìn)行會計(jì)處理，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；某項(xiàng)變更難以區(qū)分會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會計(jì)估計(jì)變更處理，選 項(xiàng)D錯(cuò)誤。3 .【答案】A【解析】該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額 =（800-600 ） X （ 1-25%） X （1-10%） =135 （萬元）。4 .【答案】D【解析】甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)值=100X5+1=501 （萬元）。5 .【答案】C【解析】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式的，變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤）。6 .【答案】C【解析】甲公司應(yīng)將棄置費(fèi)

32、用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)（核電站）的成本，故該項(xiàng)固定 資產(chǎn)（核電站）的入賬價(jià)值 =210 000+8 200=218 200 （萬元）。7 .【答案】B【解析】持有期間被投資單位宣告分派股票股利的，投資企業(yè)長期股權(quán)投資不論采用成本法核算還是權(quán)益法核算，均不作任何賬務(wù)處理， 只需備查登記增加股票的數(shù)量；采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資企業(yè)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股 權(quán)投資”科目；采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利的，投資企業(yè)借記“應(yīng)收 股利”科目，貸記“投資收益”科目。8 .【答案】B【解析】研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的研究開發(fā)支

33、出在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益即管理費(fèi)用。9 .【答案】D【解析】甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值 =（350+150）X 300/ （300+100） =375 （萬元）。10 .【答案】A【解析】預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量；不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等。相關(guān)知識點(diǎn)在教材106頁。11 .【答案】D【解析】持有至到期投資不能與可供出售金融資產(chǎn)以外的其他類別的金額資產(chǎn)之間進(jìn)行 重分類。12 .【答案】D【解析】對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付， 企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)

34、用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值的變動應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動損益）。13 .【答案】C【解析】借款費(fèi)用開始資本化的條件：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開 始。借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售態(tài)時(shí)。2010年2月1日不滿足第（1）和第（3）個(gè)條件；2010年3月5日不滿 足第（3）個(gè)條件；2010年7月1日滿足資本化開始的條件， 2011年2月28日所建造廠房 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款利息資本化，故借款費(fèi)用資本化期間為2010年7月1日至20

35、11年2月28日。14 .【答案】C【解析】債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債 務(wù)重組損失。15 .【答案】A【解析】合同完成后處置殘余物資取得的與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。二、多項(xiàng)選擇題1 .【答案】ACD【解析】會計(jì)政策變更，并不意味著以前期間的會計(jì)政策是錯(cuò)誤的，只是由于情況發(fā)生 了變化，或者掌握了新的信息、 積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，使得變更會計(jì)政策能夠更好地反映企業(yè) 的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，選項(xiàng) B錯(cuò)誤。2 .【答案】ABD【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)， 是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)，而非全部事項(xiàng)，選項(xiàng) C不正

36、確。3 .【答案】BCD【解析】對于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈，不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中作 相關(guān)披露，選項(xiàng) A不正確。4 .【答案】BCD【解析】對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，可變現(xiàn)凈值=在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品對外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格-預(yù)計(jì)銷售產(chǎn)成品發(fā)生的銷售費(fèi)用 -在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計(jì)還將 發(fā)生的成本。5 .【答案】BCD【解析】專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)攤銷時(shí)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用或生產(chǎn)成本。6 .【答案】ABCD【解析】資產(chǎn)組，是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，選項(xiàng)A正確；資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層對生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理或監(jiān)控方式和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策 方式等，選項(xiàng)B和C

37、正確；資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生 的現(xiàn)金流入，選項(xiàng) D正確。7 .【答案】ABCD【解析】非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所 導(dǎo)致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛、資金周轉(zhuǎn)困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生 勞動糾紛等原因?qū)е碌闹袛唷? .【答案】ACD【解析】債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。選項(xiàng)B,甲公司以公允價(jià)值為 420萬元的長期股權(quán)投資償債，債權(quán)人并沒有作出讓步，故該項(xiàng)交易不屬于債務(wù)重組。9 .【答案】ABD【解析】該業(yè)務(wù)的相關(guān)分錄為：借：長期應(yīng)收款5

38、 000貸：主營業(yè)務(wù)收入4 500未實(shí)現(xiàn)融資收益500借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品3 8003 8004 500 萬因此2010年1月1日因該項(xiàng)銷售對報(bào)表中“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目的影響金額為元（5 000-500 ）, “營業(yè)收入”項(xiàng)目的影響金額為4 500萬元，“營業(yè)成本”項(xiàng)目的影響金額為3 800萬元，所以選項(xiàng) C不正確。10 .【答案】ABCD【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)及結(jié)算；（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算；（3）融資活動所獲得的貨幣以及

39、保存從經(jīng)營活動中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。 三、判斷題1 .【答案】X【解析】外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目下列報(bào)。2 .【答案】V3 .【答案】X【解析】謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。4 .【答案】V5 .【答案】X【解析】企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設(shè)備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟(jì)利益或者獲得更多的未來經(jīng)濟(jì)利益， 也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。6 .【答案】V7 .【答案】X【解析】在職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股

40、成本和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積（股本溢價(jià)）。8 .【答案】X【解析】以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值，即或有應(yīng)收金額不會影響到債務(wù)重組損失的確認(rèn)。9 .【答案】V【解析】或有負(fù)債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)實(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露有關(guān)信息。10 .【答案】x【解析】企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。四、計(jì)算分析題1. （1）2009年

41、5月20日購入股票：借：可供出售金融資產(chǎn)一成本295.8301.8應(yīng)收股利貸：銀行存款2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利:借：銀行存款6貸：應(yīng)收股利62009年6月30日發(fā)生暫時(shí)性的下跌：借：其他綜合收益35.8貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動35.8 (295.8-260)2009年12月31日發(fā)生實(shí)質(zhì)性下跌確認(rèn)資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失貸：其他綜合收益95.8 (295.8-200)35.8可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備602010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利:借：應(yīng)收股利貸：投資收益2010年5月10日收到股利：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利2010年6月30日公允價(jià)

42、值變動:50 (25-20) X 1050借：可供出售金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備 貸：其他綜合收益2010年12月24日出售股票：借：銀行存款278.32 (28X 10-1.68)借供出售金融資產(chǎn)一一減彳1準(zhǔn)備10公允價(jià)值變動35.8貸：可供出售金融資產(chǎn)一一成本295.8投資收益28.32借：其他綜合收益50貸：投資收益50(2)甲公司該項(xiàng)投資對2009年度營業(yè)利潤的影響額為-95.8萬元；甲公司該項(xiàng)投資對2010年度營業(yè)利潤的影響額 =1+28.32+50=79.32 (萬元)。2.【答案】(1)甲公司 2010 年的應(yīng)納稅所得額 =1610-20-20- (50-10)-100 X 50%-4

43、20=1060 (萬元)甲公司2010年的應(yīng)交所得稅=1060X 25%=265 (萬元)(2)項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款36040040交易性金融資產(chǎn)42036060可供出售金融資產(chǎn)400560160預(yù)計(jì)負(fù)債40040(3)應(yīng)收賬款：借：所得稅費(fèi)用 5貸：遞延所得稅資產(chǎn)5交易性金融資產(chǎn)：借：所得稅費(fèi)用5貸：遞延所得稅負(fù)債5可供出售金融資產(chǎn)：借：其他綜合收益10貸：遞延所得稅資產(chǎn)10預(yù)計(jì)負(fù)債：借：所得稅費(fèi)用10貸：遞延所得稅資產(chǎn)10彌補(bǔ)虧損：借：所得稅費(fèi)用105貸：遞延所得稅資產(chǎn)105(4)甲公司2010年所得稅費(fèi)用的金額 =265+ (5+5+10+105)

44、 =390 (萬元)五、綜合題1. (1)2010年1月31日借：應(yīng)收賬款4 680貸：主營業(yè)務(wù)收入4 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)680借：主營業(yè)務(wù)成本3 000貸：庫存商品3 000借：主營業(yè)務(wù)收入400貸：主營業(yè)務(wù)成本300100預(yù)計(jì)負(fù)債2010年6月30日330借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)74.8 (440X 17%)主營業(yè)務(wù)收入40預(yù)計(jì)負(fù)債100貸：主營業(yè)務(wù)成本30應(yīng)收賬款514.8 (440X 117%)借：銀行存款4 165.2 (89X40X 117%)貸：應(yīng)收賬款4 165.2(2)2010年3月25日借：應(yīng)收賬款3 510 (3000X 117

45、%)貸：主營業(yè)務(wù)收入3 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510借：主營業(yè)務(wù)成本2 800貸：庫存商品2 8002010年4月10日借：銀行存款3 480財(cái)務(wù)費(fèi)用30 (3 000X 1%)貸：應(yīng)收賬款3 510(3)2010年6月30日借：銀行存款50貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本35公允價(jià)值變動8投資收益借：公允價(jià)值變動損益貸：投資收益(4)2010年9月30日借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2010年11月30日借：銀行存款預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅借：主營業(yè)務(wù)成本788290290388.6290580(銷項(xiàng)稅額)98.6570存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30貸：庫存商品600(5)20

46、10年11月30日借：銀行存款200累計(jì)攤銷340無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30貸：無形資產(chǎn)500營業(yè)外收入70(6)2010年12月1日借：銀行存款2 808 (2400X 117%)貸：其他應(yīng)付款2 400應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4082010年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20 (2500-2400) + 5貸：其他應(yīng)付款202.【答案】(1)商譽(yù)的處理是正確的；權(quán)益法確認(rèn)投資收益的處理不正確。在合并報(bào)表的調(diào)整分錄中，應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益法投資收益=(1000-200X60%) X 80%=704(萬元)。(2)正確；錯(cuò)誤，應(yīng)抵銷營業(yè)成本 2000萬元；正確；正確；錯(cuò)誤，應(yīng)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)5萬元。涉

47、及的分錄為：借：營業(yè)收入2 000貸：營業(yè)成本2 000借：應(yīng)付賬款2 340貸：應(yīng)收賬款2 34020借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)5(3)正確；錯(cuò)誤，應(yīng)抵銷營業(yè)成本 800萬元；錯(cuò)誤，應(yīng)抵銷管理費(fèi)用5萬元；錯(cuò)誤，應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)折舊5萬元；錯(cuò)誤，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬元。涉及的分錄為：借：營業(yè)收入900貸：營業(yè)成本800固定資產(chǎn)一一原價(jià)100借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊5貸：管理費(fèi)用5借：遞延所得稅資產(chǎn)23.75貸：所得稅費(fèi)用23.75(4)處理不正確。正確的處理為個(gè)別報(bào)表中采用權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的投資收益=600- (300-260) X30%

48、=168(萬元)。個(gè)別報(bào)表中的會計(jì)處理：借：長期股權(quán)投資168貸：投資收益168600- (300-260) X 30%處理正確。2012年全國專業(yè)技術(shù)資格考試中級會計(jì)實(shí)務(wù)試題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題1 .下列各項(xiàng)中屬于非貨幣性資產(chǎn)的是（）。A.外埠存款B.持有的銀行承兌匯票C.擬長期持有的股票投資D.準(zhǔn)備持至到期的債券投資2.2011年7月1日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為 固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4 000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3 850萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金

49、額為（）萬元。A.3700B.3800C.3850 D.4000 3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目為 （ ）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)4.2011年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲 公司于2012年1月15日按每件2萬元向乙公司銷售 W產(chǎn)品100件。2011年12月31日， 甲公司庫存該產(chǎn)品100件，每件實(shí)際成本和市場價(jià)格分別為1.8萬元和1.86萬元。甲公司預(yù)計(jì)向乙公司銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為（）萬

50、元。A.176B.180C.186 D.1905.甲公司以M設(shè)備換入乙公司 N設(shè)備，另向乙公司支付補(bǔ)價(jià) 5萬元，該項(xiàng)交易具有商業(yè) 實(shí)質(zhì)。交換日，M設(shè)備賬面原價(jià)為 66萬元，已計(jì)提折舊 9萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 8萬元， 公允價(jià)值無法合理確定；N設(shè)備公允價(jià)值為72萬元。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)交換對甲公司當(dāng)期損益的影響金額為（）萬元。A.0B.6C.11D.186.2011年5月20日，甲公司以銀行存款 200萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放 的現(xiàn)金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 1萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該股票投

51、資的公允價(jià)值為210萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.14B.15C.19D.207.2012年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司面值為200萬元的債券，支付的總價(jià)款為195萬元（其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬對應(yīng)的“可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整”科目的金額為（）萬元。A.4 （借方）B.4 （貸方）C.8 （借方）D.8 （貸方）8.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1 100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1 000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為

52、持有至到期投資。該債券票面年利率為 10%每年 付息一次，實(shí)際年利率為7.53%。2011年12月31日，該債券的公允價(jià)值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.1082.83B.1150C.1182.53D.12009.2010年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予 2萬份股票期權(quán)，這些人員從被 授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿 2年，即可按每股6元的價(jià)格購買甲公司2萬股普通股股票（每股面值1元）。該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每股12元。2011年10月20日，甲公司從二級市場以每股15元的價(jià)格回購本公司普通股股票 100萬股，擬

53、用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。 在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離職。2011年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價(jià)格為每股 16元。2011年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股 本溢價(jià)為（）萬元。A.200B.300C.500D.170010.甲公司因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以全額收回乙公司所欠貨款120萬元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款90萬元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備12萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失為（）萬元。A.0B.12C.18D.3011 .因債務(wù)重組已確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的或有應(yīng)付金額，在隨后會計(jì)期間最終沒有發(fā)生的， 企業(yè)應(yīng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)為（）。A.資本公積B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入12 .甲公司因違約被起訴，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預(yù)計(jì)賠償額為20萬元至50萬元,而該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。甲公司2011年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬元。A.20B.30C.35D.5013 .2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動， 分別確認(rèn)了 10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)