青島市科技發(fā)展計劃科技專項(xiàng)資金撥付使用培訓(xùn)課件

1、 對一些投入較小，周期較短的計劃項(xiàng)目，主對一些投入較小，周期較短的計劃項(xiàng)目，主要采取無償資助方式。主要適用于基礎(chǔ)性、要采取無償資助方式。主要適用于基礎(chǔ)性、創(chuàng)新型中小企業(yè)培育、公益性研究項(xiàng)目。創(chuàng)新型中小企業(yè)培育、公益性研究項(xiàng)目。對一些重大的計劃項(xiàng)目，需啟動資金較大、對一些重大的計劃項(xiàng)目，需啟動資金較大、周期較長，財政可采取貼息的方式給予補(bǔ)助，周期較長，財政可采取貼息的方式給予補(bǔ)助，鼓勵企業(yè)貸款發(fā)展計劃項(xiàng)目。貼息時間最長鼓勵企業(yè)貸款發(fā)展計劃項(xiàng)目。貼息時間最長3年。年。對一些以發(fā)表科技論文等形式進(jìn)行的基礎(chǔ)對一些以發(fā)表科技論文等形式進(jìn)行的基礎(chǔ)研究類項(xiàng)目主要采取獎勵方式予以支持。研究類項(xiàng)目主要采取獎勵方

2、式予以支持。此類方式要求研究成果達(dá)到國內(nèi)外一定學(xué)此類方式要求研究成果達(dá)到國內(nèi)外一定學(xué)術(shù)水平，有較好的應(yīng)用前景。術(shù)水平，有較好的應(yīng)用前景。對一些投入較大，科技含量較高，有一定對一些投入較大，科技含量較高，有一定風(fēng)險，但產(chǎn)業(yè)化前景良好的科技型項(xiàng)目，風(fēng)險，但產(chǎn)業(yè)化前景良好的科技型項(xiàng)目，由撥款補(bǔ)助改為風(fēng)險投資方式予以支持。由撥款補(bǔ)助改為風(fēng)險投資方式予以支持。具體規(guī)定參見具體規(guī)定參見青島市科技風(fēng)險投資資金青島市科技風(fēng)險投資資金管理暫行辦法管理暫行辦法。科技經(jīng)費(fèi)的開支范圍一般包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、科技經(jīng)費(fèi)的開支范圍一般包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)

3、、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版國際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)文獻(xiàn)/信息傳播信息傳播/知識產(chǎn)知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)等。權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)等。（一）設(shè)備費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中購置（一）設(shè)備費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中購置或試制專用儀器設(shè)備，對現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級或試制專用儀器設(shè)備，對現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級改造，以及租賃外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。改造，以及租賃外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。要嚴(yán)格控制設(shè)備購置費(fèi)支出，并在項(xiàng)目任務(wù)書預(yù)要嚴(yán)格控制設(shè)備購置費(fèi)支出，并在項(xiàng)目任務(wù)書預(yù)算中明確列出。算中明確列出。（二）材料費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中消耗（二）材料

4、費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中消耗的各種的各種原材料原材料、輔助材料輔助材料等等低值易耗品低值易耗品的的采購及采購及運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。（三）（三）測試化驗(yàn)加工費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程測試化驗(yàn)加工費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中支付給外單位中支付給外單位（包括課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)（包括課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位）的檢驗(yàn)、測試、化驗(yàn)及加工等費(fèi)用。核算單位）的檢驗(yàn)、測試、化驗(yàn)及加工等費(fèi)用。（四）（四）燃料動力費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中相燃料動力費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)

5、計量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。單獨(dú)計量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。（五）（五）差旅費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中開展科差旅費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中開展科學(xué)實(shí)驗(yàn)（試驗(yàn)）、學(xué)實(shí)驗(yàn)（試驗(yàn)）、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的等所發(fā)生的外埠差旅費(fèi)外埠差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)用市內(nèi)交通費(fèi)用等。差旅費(fèi)等。差旅費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。的開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（六）（六）會議費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中為組會議費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中為組織開展學(xué)術(shù)研討、咨詢以及協(xié)調(diào)項(xiàng)目或課題等活織開展學(xué)術(shù)研討、咨詢以及協(xié)調(diào)項(xiàng)目或課題等活動而發(fā)生的會議費(fèi)用。課題承

6、擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按照國動而發(fā)生的會議費(fèi)用。課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制會議規(guī)模、會議數(shù)量、會家有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制會議規(guī)模、會議數(shù)量、會議開支標(biāo)準(zhǔn)和會期。議開支標(biāo)準(zhǔn)和會期。（七）（七）國際合作與交流費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)國際合作與交流費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中課題研究人員出國及外國專家來華工作的過程中課題研究人員出國及外國專家來華工作的費(fèi)用。國際合作與交流費(fèi)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家外事費(fèi)用。國際合作與交流費(fèi)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家外事經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定。課題發(fā)生國際合作與交流經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定。課題發(fā)生國際合作與交流費(fèi)，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)項(xiàng)目組織單位審核同意。費(fèi)，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)項(xiàng)目組織單位審核同意。（八）（八

7、）出版出版/文獻(xiàn)文獻(xiàn)/信息傳播信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)：是知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中，需要支付的出版費(fèi)、指在課題研究開發(fā)過程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專用軟件購買費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專業(yè)通資料費(fèi)、專用軟件購買費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專業(yè)通信費(fèi)、專利申請及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。信費(fèi)、專利申請及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。（九）（九）勞務(wù)費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中支付勞務(wù)費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務(wù)性在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務(wù)性費(fèi)用。費(fèi)用。（十）（十）

8、專家咨詢費(fèi)：專家咨詢費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中支付給是指在課題研究開發(fā)過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費(fèi)用。專家咨詢費(fèi)不得支付給參與臨時聘請的咨詢專家的費(fèi)用。專家咨詢費(fèi)不得支付給參與項(xiàng)目、課題管理相關(guān)的工作人員。項(xiàng)目、課題管理相關(guān)的工作人員。以會議形式組織的咨詢，專家咨詢費(fèi)的開支一般參照高級以會議形式組織的咨詢，專家咨詢費(fèi)的開支一般參照高級專業(yè)技術(shù)職稱人員專業(yè)技術(shù)職稱人員500-800元元/人天人天、其他專業(yè)技術(shù)人員其他專業(yè)技術(shù)人員300-500元元/人天的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。會期超過兩天的，第三天及人天的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。會期超過兩天的，第三天及以后的咨詢費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參照高級專業(yè)技術(shù)職稱人員以后的咨詢費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參照高

9、級專業(yè)技術(shù)職稱人員300-400元元/人天、其他專業(yè)技術(shù)人員人天、其他專業(yè)技術(shù)人員200-300元元/人天執(zhí)行。人天執(zhí)行。以通訊形式組織的咨詢，專家咨詢費(fèi)的開支一般參照高級以通訊形式組織的咨詢，專家咨詢費(fèi)的開支一般參照高級專業(yè)技術(shù)職稱人員專業(yè)技術(shù)職稱人員60-100元元/人次、其他專業(yè)技術(shù)人員人次、其他專業(yè)技術(shù)人員40-80元元/人次的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。人次的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（十一）（十一）管理費(fèi)：管理費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中對是指在課題研究開發(fā)過程中對使用本單使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗日常水、電、氣、暖消耗，以及其，以及其他他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出有關(guān)管理

10、費(fèi)用的補(bǔ)助支出。課題管理費(fèi)應(yīng)按照財務(wù)制度允。課題管理費(fèi)應(yīng)按照財務(wù)制度允許的分?jǐn)偡椒?，分?jǐn)傆嬋胝n題成本，在批復(fù)的預(yù)算范圍內(nèi)列許的分?jǐn)偡椒?，分?jǐn)傆嬋胝n題成本，在批復(fù)的預(yù)算范圍內(nèi)列支。不能從課題經(jīng)費(fèi)中直接提取管理費(fèi)計入課題成本。支。不能從課題經(jīng)費(fèi)中直接提取管理費(fèi)計入課題成本。管理費(fèi)按照課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算分段超額累退比例法核定，核管理費(fèi)按照課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算分段超額累退比例法核定，核定比例如下定比例如下:課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算在課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算在100萬元及以下的部分按照萬元及以下的部分按照8%的比例核定；的比例核定；超過超過100萬元至萬元至500萬元的部分按照萬元的部分按照5%的比例核定；的比例核定；超過超過500

11、萬元至萬元至1000萬元的部分按照萬元的部分按照2%的比例核定；的比例核定；超過超過1000萬元的部分按照萬元的部分按照1%的比例核定。的比例核定。（十二）在項(xiàng)目研究開發(fā)過程中發(fā)生的除上述費(fèi)用（十二）在項(xiàng)目研究開發(fā)過程中發(fā)生的除上述費(fèi)用之外的其它支出，應(yīng)當(dāng)在申請預(yù)算時單獨(dú)列示，單之外的其它支出，應(yīng)當(dāng)在申請預(yù)算時單獨(dú)列示，單獨(dú)核定。獨(dú)核定。三、科技專項(xiàng)資金財務(wù)處理三、科技專項(xiàng)資金財務(wù)處理 科技專項(xiàng)資金應(yīng)單獨(dú)核算，單獨(dú)列賬，并科技專項(xiàng)資金應(yīng)單獨(dú)核算，單獨(dú)列賬，并建立備查賬。建立備查賬?？萍紝ｍ?xiàng)資金按項(xiàng)目資金會計核算方式可科技專項(xiàng)資金按項(xiàng)目資金會計核算方式可分為企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位三大類，分為企

12、業(yè)、行政單位和事業(yè)單位三大類，其中社會團(tuán)體參照事業(yè)單位執(zhí)行。分述如其中社會團(tuán)體參照事業(yè)單位執(zhí)行。分述如下。下。（一）企業(yè)會計核算 企業(yè)單位在收到科技專項(xiàng)資金項(xiàng)目撥款時，應(yīng)按規(guī)定計入“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目， 按撥款種類進(jìn)行明細(xì)核算。形成資產(chǎn)部分，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目； 同時借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“資本公積撥款轉(zhuǎn)入”科目。 不能形成資產(chǎn)部分，予以據(jù)實(shí)核銷，沖減“專項(xiàng)應(yīng)付款”。 企業(yè)收到財政撥入的產(chǎn)品研究開發(fā)專項(xiàng)資金或撥款，應(yīng)先通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算，為完成承擔(dān)的國家專項(xiàng)撥款指定的研發(fā)產(chǎn)品活動所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進(jìn)行歸集，并在“生產(chǎn)成本”中單列項(xiàng)目核

13、算。待研發(fā)成功后，如將研發(fā)成果交給國家，并經(jīng)批準(zhǔn)核銷專項(xiàng)應(yīng)付款的，按應(yīng)核銷金額，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目；如研發(fā)成果留給你公司的，除將發(fā)生的費(fèi)用從“生產(chǎn)成本”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商品”科目外，還應(yīng)同時將專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入資本公積。如研發(fā)的項(xiàng)目將形成固定資產(chǎn)的，則應(yīng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的費(fèi)用，待項(xiàng)目完成結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)或經(jīng)批準(zhǔn)核銷時，再按上述原則進(jìn)行處理。具體會計賬務(wù)如下：1、企業(yè)收到市科技局下?lián)艿捻?xiàng)目資金時，應(yīng)做會計分錄：、企業(yè)收到市科技局下?lián)艿捻?xiàng)目資金時，應(yīng)做會計分錄：借：銀行存款借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款(項(xiàng)目或課題項(xiàng)目或課題)2、企業(yè)發(fā)生項(xiàng)目或課題經(jīng)費(fèi)支出

14、時，應(yīng)做會計分錄：、企業(yè)發(fā)生項(xiàng)目或課題經(jīng)費(fèi)支出時，應(yīng)做會計分錄：研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時，應(yīng)按與企業(yè)自己生產(chǎn)研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時，應(yīng)按與企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進(jìn)行歸集，并在的產(chǎn)品相同的方法進(jìn)行歸集，并在“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”科目下單列科目下單列項(xiàng)目核算項(xiàng)目核算借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本技術(shù)開發(fā)技術(shù)開發(fā)(或服務(wù)或服務(wù))(項(xiàng)目或課題項(xiàng)目或課題)經(jīng)費(fèi)開支經(jīng)費(fèi)開支貸：銀行存款貸：銀行存款若有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn)若有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn)借：在建工程借：在建工程項(xiàng)目或課題項(xiàng)目或課題貸：銀行存款貸：銀行存款3、企業(yè)在項(xiàng)目或課題完成后結(jié)轉(zhuǎn)處理，應(yīng)做會計分錄：、企業(yè)在項(xiàng)目或課題完成后結(jié)

15、轉(zhuǎn)處理，應(yīng)做會計分錄：形成固定資產(chǎn)并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國家資助，形成固定資產(chǎn)并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國家資助，計入計入“資本公積資本公積”科目；科目； 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)項(xiàng)目或課題項(xiàng)目或課題貸：在建工程貸：在建工程項(xiàng)目或課題項(xiàng)目或課題同時做會計分錄：同時做會計分錄：借：專項(xiàng)應(yīng)付款借：專項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目或課題項(xiàng)目或課題貸：資本公積貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入撥款轉(zhuǎn)入(項(xiàng)目或課題項(xiàng)目或課題)形成產(chǎn)品并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國家資助，計入形成產(chǎn)品并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國家資助，計入“資本公積資本公積”科目；科目；借：庫存商品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本技術(shù)開發(fā)技術(shù)開發(fā)(或服務(wù)

16、或服務(wù))(項(xiàng)目或課題項(xiàng)目或課題)-經(jīng)費(fèi)開支經(jīng)費(fèi)開支同時做會計分錄：同時做會計分錄：借：專項(xiàng)應(yīng)付款借：專項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目或課題項(xiàng)目或課題貸；資本公積貸；資本公積撥款轉(zhuǎn)入撥款轉(zhuǎn)入(項(xiàng)目或課題項(xiàng)目或課題) 費(fèi)用支出未形成資產(chǎn)需核銷的部分費(fèi)用支出未形成資產(chǎn)需核銷的部分,經(jīng)市科技局批準(zhǔn)予經(jīng)市科技局批準(zhǔn)予以核銷。以核銷。借：專項(xiàng)應(yīng)付款借：專項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目或課題項(xiàng)目或課題貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本技術(shù)開發(fā)技術(shù)開發(fā)(或服務(wù)或服務(wù))(項(xiàng)目或課題項(xiàng)目或課題)經(jīng)費(fèi)開支經(jīng)費(fèi)開支在建工程在建工程項(xiàng)目或課題項(xiàng)目或課題結(jié)余的專項(xiàng)撥款計入結(jié)余的專項(xiàng)撥款計入“資本公積資本公積”科目?？颇?。借：專項(xiàng)應(yīng)付款借：專項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目或課題項(xiàng)目或課

17、題貸：資本公積貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入撥款轉(zhuǎn)入(項(xiàng)目或課題項(xiàng)目或課題) （二）行政單位會計核算（二）行政單位會計核算行政單位在收到科技專項(xiàng)資金撥款時，應(yīng)按規(guī)行政單位在收到科技專項(xiàng)資金撥款時，應(yīng)按規(guī)定計入定計入“撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)”科目。支出時，應(yīng)按照專項(xiàng)支科目。支出時，應(yīng)按照專項(xiàng)支出的規(guī)定單獨(dú)明細(xì)記賬管理。具體會計賬務(wù)處理如出的規(guī)定單獨(dú)明細(xì)記賬管理。具體會計賬務(wù)處理如下：下：1、行政單位收到市科技局下?lián)艿捻?xiàng)目資金時，應(yīng)做會計分行政單位收到市科技局下?lián)艿捻?xiàng)目資金時，應(yīng)做會計分錄：錄：借：銀行存款借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)貸：撥入經(jīng)費(fèi)撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目或課題項(xiàng)目或課題2、行政單位發(fā)生項(xiàng)目或課題經(jīng)

18、費(fèi)支出時，應(yīng)做會計分錄：、行政單位發(fā)生項(xiàng)目或課題經(jīng)費(fèi)支出時，應(yīng)做會計分錄：借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出專項(xiàng)支出專項(xiàng)支出項(xiàng)目或課題項(xiàng)目或課題經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)開支開支貸：銀行存款貸：銀行存款若為購置固定資產(chǎn)，需同時做會計分錄：若為購置固定資產(chǎn)，需同時做會計分錄：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金貸：固定基金3、行政單位在年底確認(rèn)時，應(yīng)做會計分錄：、行政單位在年底確認(rèn)時，應(yīng)做會計分錄：借：撥入經(jīng)費(fèi)借：撥入經(jīng)費(fèi)撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目或課題項(xiàng)目或課題貸：經(jīng)費(fèi)支出貸：經(jīng)費(fèi)支出專項(xiàng)支出專項(xiàng)支出項(xiàng)目或課題項(xiàng)目或課題經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)開支開支同時將剩余專款直接轉(zhuǎn)入同時將剩余?？钪苯愚D(zhuǎn)入“結(jié)余結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余項(xiàng)目項(xiàng)目或課題

19、或課題”。結(jié)題時，可將剩余?？钭鳛閱挝粷L存結(jié)余用結(jié)題時，可將剩余?？钭鳛閱挝粷L存結(jié)余用于其他科技項(xiàng)目，或按行政單位會計制度中于其他科技項(xiàng)目，或按行政單位會計制度中規(guī)定由撥款單位確定。規(guī)定由撥款單位確定。（三）事業(yè)單位會計核算（三）事業(yè)單位會計核算事業(yè)單位在收到科技專項(xiàng)資金撥款時，應(yīng)按事業(yè)單位在收到科技專項(xiàng)資金撥款時，應(yīng)按規(guī)定計入規(guī)定計入“撥入?？顡苋雽？睢笨颇?。支出時，應(yīng)按科目。支出時，應(yīng)按照專款支出的規(guī)定單獨(dú)明細(xì)記賬管理。具體照?？钪С龅囊?guī)定單獨(dú)明細(xì)記賬管理。具體會計賬務(wù)處理如下：會計賬務(wù)處理如下：1、事業(yè)單位收到市科技局下?lián)艿捻?xiàng)目資金時，應(yīng)做會計分事業(yè)單位收到市科技局下?lián)艿捻?xiàng)目資金時，應(yīng)做

20、會計分錄：錄：借：銀行存款借：銀行存款貸：撥入?？钯J：撥入?？铐?xiàng)目或課題項(xiàng)目或課題2、事業(yè)單位發(fā)生項(xiàng)目或課題經(jīng)費(fèi)支出時，應(yīng)做會計分錄：、事業(yè)單位發(fā)生項(xiàng)目或課題經(jīng)費(fèi)支出時，應(yīng)做會計分錄：借：?？钪С鼋瑁簩？钪С鲰?xiàng)目或課題項(xiàng)目或課題經(jīng)費(fèi)開支經(jīng)費(fèi)開支貸：銀行存款貸：銀行存款若為購置固定資產(chǎn)，需同時做會計分錄：若為購置固定資產(chǎn)，需同時做會計分錄：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金貸：固定基金3、事業(yè)單位在年底確認(rèn)時，應(yīng)做會計分錄：、事業(yè)單位在年底確認(rèn)時，應(yīng)做會計分錄：借：撥入?？罱瑁簱苋雽？铐?xiàng)目或課題項(xiàng)目或課題貸：專款支出貸：?？钪С鲰?xiàng)目或課題項(xiàng)目或課題經(jīng)費(fèi)開支經(jīng)費(fèi)開支結(jié)題時，將剩余?？钪苯愚D(zhuǎn)入事業(yè)

21、基金，或按事業(yè)單位會結(jié)題時，將剩余?？钪苯愚D(zhuǎn)入事業(yè)基金，或按事業(yè)單位會計制度中規(guī)定由撥款單位確定。計制度中規(guī)定由撥款單位確定。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算中的自籌資金部分，需建立自籌資金輔助核項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算中的自籌資金部分，需建立自籌資金輔助核算帳頁。算帳頁。四、四、2010年青島市科技專項(xiàng)資金驗(yàn)收財務(wù)評年青島市科技專項(xiàng)資金驗(yàn)收財務(wù)評估時發(fā)現(xiàn)的問題估時發(fā)現(xiàn)的問題通過通過2010年科技專項(xiàng)資金驗(yàn)收的審計工年科技專項(xiàng)資金驗(yàn)收的審計工作，發(fā)現(xiàn)部分項(xiàng)目承擔(dān)單位對于青島市科學(xué)作，發(fā)現(xiàn)部分項(xiàng)目承擔(dān)單位對于青島市科學(xué)技術(shù)專項(xiàng)資金的管理辦法不了解，對于科學(xué)技術(shù)專項(xiàng)資金的管理辦法不了解，對于科學(xué)技術(shù)專項(xiàng)資金的管理以及賬務(wù)的處理不

22、規(guī)范。技術(shù)專項(xiàng)資金的管理以及賬務(wù)的處理不規(guī)范。主要存在以下幾個方面的問題：主要存在以下幾個方面的問題：（一）部分單位在收到財政科技專項(xiàng)資金時，未按（一）部分單位在收到財政科技專項(xiàng)資金時，未按照規(guī)定將其計入照規(guī)定將其計入“專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款/撥入?？顡苋雽？?撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)”科目，與單位其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出混在一起，未按照科目，與單位其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出混在一起，未按照規(guī)定單獨(dú)記賬管理。規(guī)定單獨(dú)記賬管理。（二）科學(xué)技術(shù)專項(xiàng)資金具體開支內(nèi)容不規(guī)范。（二）科學(xué)技術(shù)專項(xiàng)資金具體開支內(nèi)容不規(guī)范。1、勞務(wù)費(fèi)：包括單位在課題研究開發(fā)過程中支付、勞務(wù)費(fèi)：包括單位在課題研究開發(fā)過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入

23、的相關(guān)人員（如在給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務(wù)費(fèi)用。校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務(wù)費(fèi)用。而實(shí)際操作中企業(yè)大多將支付給研發(fā)人員的工資性而實(shí)際操作中企業(yè)大多將支付給研發(fā)人員的工資性支出計入到勞務(wù)費(fèi)當(dāng)中；支出計入到勞務(wù)費(fèi)當(dāng)中；2、會議費(fèi)：會議費(fèi)：單位在課題研究開發(fā)過程中開展科學(xué)單位在課題研究開發(fā)過程中開展科學(xué)實(shí)驗(yàn)（試驗(yàn)）、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等實(shí)驗(yàn)（試驗(yàn)）、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)等，應(yīng)有企業(yè)項(xiàng)所發(fā)生的外埠差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)等，應(yīng)有企業(yè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字的費(fèi)用報銷單。經(jīng)過項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字目負(fù)責(zé)人簽字的費(fèi)

24、用報銷單。經(jīng)過項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，才能將其確定為項(xiàng)目費(fèi)用確認(rèn)，才能將其確定為項(xiàng)目費(fèi)用；3、燃料動力費(fèi)：燃料動力費(fèi)：包含單位在課題研究開發(fā)過程中包含單位在課題研究開發(fā)過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。由于以單獨(dú)計量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。由于大多單位所發(fā)生的水電費(fèi)是將單位作為一個整體，大多單位所發(fā)生的水電費(fèi)是將單位作為一個整體，將水電費(fèi)統(tǒng)一進(jìn)行核算，在進(jìn)行項(xiàng)目核算時，未按將水電費(fèi)統(tǒng)一進(jìn)行核算，在進(jìn)行項(xiàng)目核算時，未按相關(guān)比例進(jìn)行分?jǐn)偅ㄈ缈稍诓怀^規(guī)定限額的前提相關(guān)比例進(jìn)行分?jǐn)偅ㄈ缈稍诓怀^規(guī)定

25、限額的前提下按項(xiàng)目收入占總收入的比例分?jǐn)偅幌掳错?xiàng)目收入占總收入的比例分?jǐn)偅?、管理費(fèi)、管理費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中對使用本是指在課題研究開發(fā)過程中對使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、暖消單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出。耗，以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出。單位實(shí)際單位實(shí)際發(fā)生的電話費(fèi)、保險費(fèi)、印刷費(fèi)等應(yīng)當(dāng)計入管理費(fèi)發(fā)生的電話費(fèi)、保險費(fèi)、印刷費(fèi)等應(yīng)當(dāng)計入管理費(fèi)用用；5、其他支出：對于項(xiàng)目承擔(dān)單位所發(fā)生的、其他支出：對于項(xiàng)目承擔(dān)單位所發(fā)生的持續(xù)性持續(xù)性經(jīng)營費(fèi)用經(jīng)營費(fèi)用，如，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、租車費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、租車費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、審計費(fèi)等，不應(yīng)計入到該項(xiàng)支出當(dāng)中審計費(fèi)等，不應(yīng)計入到該項(xiàng)支出當(dāng)中。（三）部分單位經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出用途與簽訂項(xiàng)目合同（三）部分單位經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出用途與簽訂項(xiàng)目合同的預(yù)算不一致，實(shí)際使用專項(xiàng)資金未能嚴(yán)格按照計的預(yù)算不一致，實(shí)際使用專項(xiàng)資金未能嚴(yán)格按照計劃任務(wù)書的項(xiàng)目使用，存在部分明細(xì)經(jīng)費(fèi)支出超預(yù)劃任務(wù)書的項(xiàng)目使用，存在部分明細(xì)經(jīng)費(fèi)支出超預(yù)算擠占其他明細(xì)預(yù)算；部分明細(xì)經(jīng)費(fèi)支出無預(yù)算擠算擠占其他明細(xì)預(yù)算；部分明細(xì)經(jīng)費(fèi)支出無預(yù)算擠占其他明細(xì)預(yù)算的情況；部分明細(xì)經(jīng)費(fèi)支出有預(yù)算占其他明細(xì)預(yù)算的情況；部分明細(xì)經(jīng)費(fèi)支出有預(yù)算實(shí)際未列支的情況。實(shí)際未列支的情況。（四）部分單位未按要求提報自籌資金輔助核