現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控課件

1、中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司1 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動信息和溝通信息和溝通監(jiān)督監(jiān)督運(yùn)營運(yùn)營財務(wù)報告財務(wù)報告合規(guī)性合規(guī)性公公司司層層面面子子公公司司事事業(yè)業(yè)部部業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)單單元元COSOCOSO集成的內(nèi)部控制框架集成的內(nèi)部控制框架19921992年，美國年，美國“反對虛假財務(wù)報告委員會（由美國反對虛假財務(wù)報告委員會（由美國注冊會計師協(xié)會、國際內(nèi)部審計師協(xié)會等團(tuán)體發(fā)起注冊會計師協(xié)會、國際內(nèi)部審計師協(xié)會等團(tuán)體發(fā)起成立）下設(shè)的成立）下設(shè)的C

2、OSOCOSO委員會提出了委員會提出了內(nèi)部控制內(nèi)部控制整整體框架體框架（簡稱（簡稱COSOCOSO框架）?？蚣埽?。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)由五個基本要素組成內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)由五個基本要素組成l控制環(huán)境控制環(huán)境l風(fēng)險評估風(fēng)險評估l控制活動控制活動l信息與溝通信息與溝通l監(jiān)督監(jiān)督 2中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司3 SOX SOX法案法案 2001 2001年年1212月美國最大的能源公司月美國最大的能源公司安然公司安然公司，突然申請破產(chǎn)保護(hù)。為其做，突然申請破產(chǎn)保護(hù)。為其做 假賬的假賬的安達(dá)信會計師事務(wù)所安達(dá)信會計師事務(wù)所也隨之倒閉。也隨之倒閉。20022002年年6 6月

3、的世界通信會計丑聞事件，徹底打擊了投資者對資本市場的信心月的世界通信會計丑聞事件，徹底打擊了投資者對資本市場的信心 為了改變這一局面，美國國會和政府加速通過了為了改變這一局面，美國國會和政府加速通過了薩班斯法案薩班斯法案。重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)保護(hù)投資者利益公司高管對財務(wù)報告和信息披露的責(zé)任加重對違法行為的處罰，提高外部審計的獨(dú)立性中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司薩班斯法案薩班斯法案302與與404條款對內(nèi)控的規(guī)定條款對內(nèi)控的規(guī)定302條款的要求：條款的要求：該條款要求由首席執(zhí)行官和財務(wù)主管在內(nèi)的企業(yè)管理層，對公司財務(wù)報告的內(nèi)部控制按季度和年度就以下事項發(fā)表聲明：

4、對建立和維護(hù)與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。設(shè)計了所需的內(nèi)部控制，以保證這些官員能知道該公司及其并表子公司的所有重大信息，尤其是報告期內(nèi)的重大信息；與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制的任何變更都已得到恰當(dāng)?shù)呐?，這里的變更指最近一個會計季度已經(jīng)產(chǎn)生，或者合理預(yù)期將對于財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響的變更。4中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司薩班斯法案薩班斯法案302與與404條款對內(nèi)控的規(guī)定條款對內(nèi)控的規(guī)定404條款管理要求條款管理要求薩班斯法案的404條款要求，管理層在其年度文件中提供關(guān)于與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制的年度評估報告。管理層的年度報告要求包括以下內(nèi)容：管理

5、層有責(zé)任為企業(yè)建立和維護(hù)恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制。識別管理層所采用的內(nèi)部控制框架以便按要求評估公司與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性。對從一上個會計年度末以來，與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性予以評估，其內(nèi)容也包括有關(guān)與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制是否有效的公開聲明。5中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司薩班斯法案薩班斯法案302與與404條款對內(nèi)控的規(guī)定條款對內(nèi)控的規(guī)定404條款管理要求條款管理要求 年度審計報告中，會計師事務(wù)所發(fā)表的財務(wù)審計報告，包括管理層對與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制有效性評估的證明報告。 管理層關(guān)于公司針對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性評估的書面結(jié)論，應(yīng)

6、包含在其對財務(wù)報告內(nèi)部控制的報告和其對審計師的信函中。這一書面結(jié)論可采取多種形式，但是管理層對公司面向財務(wù)報告的內(nèi)部控制的有效性必須發(fā)表直接意見 如果與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制中有一個或多個重要缺陷，管理層將不能對財務(wù)報告的內(nèi)部控制有效性做出評估結(jié)論，而且，管理層應(yīng)該披露自最近一個會計年度末以來財務(wù)報告內(nèi)部控制方面的所有重要缺陷。6中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司薩班斯法案薩班斯法案302與與404條款對內(nèi)控的規(guī)定條款對內(nèi)控的規(guī)定404條款管理要求條款管理要求 面向財務(wù)報告的內(nèi)部控制在這一會計期間可能存在一個或多個重要缺陷，但管理層仍可能會報告“從最近一個會計

7、年度末起（上個會計年度末起），與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制是有效的”。如果要做出這樣的結(jié)論，管理層必須在評估日前已經(jīng)改進(jìn)了內(nèi)部控制，消除了已有的缺陷，并在運(yùn)行和測試其有效性后得到了滿意的結(jié)果，測試的時間足以讓管理層認(rèn)為，從本會計年度起，與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計合理、運(yùn)行有效。 審計師需要合理地確定管理層的認(rèn)定目標(biāo)或?qū)徲嬆康模◤亩来藖硎占瘜徲嬜C據(jù)），以支持管理層對內(nèi)部控制有效性的評估結(jié)論。7中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司8一、內(nèi)部控制定義注：COSO是指美國反對虛假財務(wù)報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會（Committee of Spon

8、soring Organizations of the Treadway Commission， 簡稱COSO）。它包括美國注冊會計師協(xié)會，內(nèi)部審計師協(xié)會，財務(wù)經(jīng)理協(xié)會，美國會計學(xué)會，管理會計協(xié)會。國際權(quán)威定義：國際權(quán)威定義：COSOCOSO報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)員工影響，旨在保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。的遵循。 COSO COSO發(fā)布了著名的發(fā)布了著名的內(nèi)部控制內(nèi)部控制整體框架整體框架研究報告。這是非常權(quán)威

9、研究報告。這是非常權(quán)威的，帶有劃時代標(biāo)志。的，帶有劃時代標(biāo)志。中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司9我國權(quán)威定義：我國權(quán)威定義： 20082008年年5 5月月2222財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會發(fā)布的監(jiān)會發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 定義：定義： 由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、管理層和全體員工實施的由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、管理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司10應(yīng)用指引應(yīng)用指引審計指引審計指引評價指引評價

10、指引企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范基本規(guī)范中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司企業(yè)內(nèi)部控制配套指引總體框架企業(yè)內(nèi)部控制配套指引總體框架 指引名稱指引名稱 簡要解釋簡要解釋相互關(guān)系相互關(guān)系企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是對企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中居于主體地位企業(yè)內(nèi)部控制評價指引企業(yè)內(nèi)部控制評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價提供的指引企業(yè)內(nèi)部控制評價指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中處于基礎(chǔ)地位企業(yè)內(nèi)部控制審計指引企業(yè)內(nèi)部控制審計指引是為注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制

11、審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則企業(yè)內(nèi)部控制審計指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中處于監(jiān)督地位總體關(guān)系總體關(guān)系三者之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成了一個有機(jī)整體三者之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成了一個有機(jī)整體11中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司12監(jiān)管要求監(jiān)管要求強(qiáng)制要求強(qiáng)制要求自我評價自我評價內(nèi)控審計內(nèi)控審計中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范13目目 的的依依 據(jù)據(jù)l提高經(jīng)營管理水平提高經(jīng)營管理水平l提高提高風(fēng)險防范能力風(fēng)險防范能力l公司法公司法 l證券法證券法l會計法會計法l相關(guān)法律法規(guī)

12、等相關(guān)法律法規(guī)等中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司適用范圍適用范圍l大中型企業(yè)大中型企業(yè)l小企業(yè)和其他單位參照執(zhí)行小企業(yè)和其他單位參照執(zhí)行14中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司15二、內(nèi)部控制的目標(biāo)二、內(nèi)部控制的目標(biāo) 合法合規(guī)合法合規(guī) 財務(wù)報告財務(wù)報告真實可靠真實可靠效率和效果效率和效果促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略合理的保合理的保證證中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司16三、內(nèi)部控制的原則三、內(nèi)部控制的原則重要性原則重要性原則全面性原則全面性原則成本效益原則成本效益原則適應(yīng)性原則適

13、應(yīng)性原則制衡性原則制衡性原則風(fēng)險風(fēng)險中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司17 四、內(nèi)部控制五要素四、內(nèi)部控制五要素信息與溝通信息與溝通內(nèi)內(nèi) 部部 環(huán)環(huán) 境境風(fēng)風(fēng) 險險 評評 估估控控 制制 活活 動動內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司18信息與溝通信息與溝通內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。主要包括主要包括: :治

14、理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配內(nèi)部審計內(nèi)部審計人力資源政策人力資源政策企業(yè)文化企業(yè)文化社會責(zé)任等社會責(zé)任等 中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司4.1內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境4.1.1治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制指定專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作指定專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作審計委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督審計委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實

15、施和內(nèi)部控制自我評價內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜審計委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立審計委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。l董事會董事會建立健全和實施建立健全和實施l監(jiān)事會監(jiān)事會進(jìn)行監(jiān)督進(jìn)行監(jiān)督l經(jīng)理層經(jīng)理層日常運(yùn)行日常運(yùn)行19中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司4.1內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境4.1.2機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配機(jī)構(gòu)設(shè)置機(jī)構(gòu)設(shè)置崗位職責(zé)崗位職責(zé)業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)

16、合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位。任落實到各責(zé)任單位。內(nèi)控手冊內(nèi)控手冊行業(yè)狀況行業(yè)狀況20中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司4.1內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境4.1.3內(nèi)部審計內(nèi)部審計獨(dú)立性獨(dú)立性監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查缺陷報告缺陷報告內(nèi)部審計內(nèi)部審計21中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司4.1內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境4.1.4人力資源人力資源l職業(yè)道德修養(yǎng)職業(yè)道德修養(yǎng)l專業(yè)勝任能力專業(yè)勝任能力切實加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升切實加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素

17、質(zhì)員工素質(zhì)l聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職l薪酬、考核、晉升與獎懲薪酬、考核、晉升與獎懲l關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度、定期輪定期輪崗崗l掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定限制性規(guī)定政策政策控制目標(biāo)控制目標(biāo)后續(xù)教育后續(xù)教育主要內(nèi)容主要內(nèi)容聘用標(biāo)準(zhǔn)聘用標(biāo)準(zhǔn)22中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司4.1內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境4.1.4企業(yè)文化企業(yè)文化價值觀價值觀社會責(zé)任感社會責(zé)任感愛崗敬業(yè)愛崗敬業(yè)誠實守信誠實守信現(xiàn)代管理理念現(xiàn)代管理理念強(qiáng)化風(fēng)險意識強(qiáng)化風(fēng)險意識企業(yè)文化企業(yè)文化員工手員

18、工手冊冊 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。23中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司4.1內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境4.1.2社會責(zé)任社會責(zé)任安全生產(chǎn)安全生產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量產(chǎn)品質(zhì)量環(huán)境保護(hù)環(huán)境保護(hù)資源節(jié)約資源節(jié)約促進(jìn)就業(yè)促進(jìn)就業(yè)員工權(quán)益保護(hù)員工權(quán)益保護(hù)企業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會責(zé)在生產(chǎn)發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會責(zé)任和義務(wù)任和義務(wù)。社會責(zé)任社會責(zé)任24中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司25信息與溝通信息與溝通內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險

19、評估控制活動控制活動內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險是一種發(fā)生潛在損失的可能性風(fēng)險是一種發(fā)生潛在損失的可能性確定風(fēng)險承受度確定風(fēng)險承受度l 整體風(fēng)險承受能力整體風(fēng)險承受能力l 業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平收集信息收集信息4.2風(fēng)險評估風(fēng)險評估中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司264.2.1風(fēng)險識別風(fēng)險識別4.2風(fēng)險評估風(fēng)險評估識別識別確定風(fēng)險承受度l人力資源人力資源l管理因素管理因素l財務(wù)因素財務(wù)因素l自主創(chuàng)新自主創(chuàng)新l經(jīng)濟(jì)因素經(jīng)濟(jì)因素l法律因素法律因素l社會因素社會因素l科學(xué)技術(shù)科學(xué)技術(shù)l自然環(huán)境自然環(huán)境內(nèi)部因素內(nèi)部因素外部因素外部因素中興財光華會計

20、師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司274.2.2風(fēng)險分析風(fēng)險分析4.2風(fēng)險評估風(fēng)險評估分析分析定性定性+定量定量應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險分析團(tuán)隊，按照嚴(yán)格規(guī)范應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險分析團(tuán)隊，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。的程序開展工作，確保風(fēng)險分析結(jié)果的準(zhǔn)確性?？赡苄钥赡苄?影響程度影響程度確定重點(diǎn)確定重點(diǎn)+優(yōu)先優(yōu)先控制控制分析分析+排序排序M1M2M4M3中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司284.2.3風(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險應(yīng)對4.2風(fēng)險評估風(fēng)險評估定性定性+定量定量根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果，結(jié)合根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果，結(jié)合

21、風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與和收益和收益風(fēng)險評估是動態(tài)的過程，風(fēng)險評估是動態(tài)的過程，定期進(jìn)行風(fēng)險的評估定期進(jìn)行風(fēng)險的評估合理分析、準(zhǔn)確掌握管理合理分析、準(zhǔn)確掌握管理層等的風(fēng)險偏好層等的風(fēng)險偏好通過風(fēng)險策略組合等方式通過風(fēng)險策略組合等方式降低風(fēng)險降低風(fēng)險應(yīng)對策略應(yīng)對策略中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司29信息與溝通信息與溝通內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆?/p>

22、括：受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制財產(chǎn)保護(hù)控制財產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制預(yù)算控制運(yùn)營分析控制運(yùn)營分析控制績效考評控制等績效考評控制等控制風(fēng)險控制風(fēng)險4.3控制活動控制活動中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司304.3控制活動控制活動4.3.1風(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險應(yīng)對控制方法控制方法手工控制手工控制+自動自動控制控制預(yù)防性控制預(yù)防性控制+發(fā)發(fā)現(xiàn)性控制現(xiàn)性控制中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司314.3控制活動控制活動4.3.2控制措施控制措施-不相容職務(wù)相分離不相

23、容職務(wù)相分離一個人不能兼任某項業(yè)務(wù)的全部過程一個人不能兼任某項業(yè)務(wù)的全部過程常規(guī)授權(quán)常規(guī)授權(quán)特別授權(quán)特別授權(quán)編制常規(guī)授權(quán)指引編制常規(guī)授權(quán)指引l明確授權(quán)范圍明確授權(quán)范圍l審批程序?qū)徟绦騦相應(yīng)責(zé)任相應(yīng)責(zé)任4.3.3控制措施控制措施-授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司324.3控制活動控制活動會計準(zhǔn)則制度會計準(zhǔn)則制度l加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作l配備會計從業(yè)人員配備會計從業(yè)人員及任職要求及任職要求l保證會計資料真實完整保證會計資料真實完整4.3.3控制措施控制措施-會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制日常管理日常管理制度制度定期清查制度定期清查制

24、度l采取財產(chǎn)記錄采取財產(chǎn)記錄l實物保管實物保管l定期盤點(diǎn)定期盤點(diǎn)l賬實核對賬實核對等措施等措施4.3.4控制措施控制措施-財產(chǎn)保護(hù)控制財產(chǎn)保護(hù)控制未經(jīng)授權(quán)的人未經(jīng)授權(quán)的人員員不得不得接觸和接觸和處置財產(chǎn)處置財產(chǎn)中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司334.3控制活動控制活動全面預(yù)算管理制度全面預(yù)算管理制度l明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理職責(zé)權(quán)限明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理職責(zé)權(quán)限l規(guī)范編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序規(guī)范編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序l強(qiáng)化預(yù)算約束強(qiáng)化預(yù)算約束4.3.5控制措施控制措施-預(yù)算控制預(yù)算控制運(yùn)營情況分析制度運(yùn)營情況分析制度分析方法分析方法l因素分析因素分析

25、l對比分析對比分析l趨勢分析趨勢分析4.3.6控制措施控制措施- 運(yùn)營分析控制運(yùn)營分析控制中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司344.3控制活動控制活動績效考評制度績效考評制度l科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系l定期考核和客觀評價定期考核和客觀評價l工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)調(diào)崗、辭退等的依據(jù)4.3.7控制措施控制措施-績效考評績效考評控制控制應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制因素分析中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司35信息與溝通信息與溝通內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部

26、環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部控制的內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)神經(jīng)系統(tǒng)信息溝通貫穿于整個控制信息溝通貫穿于整個控制信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。溝通。1 1、向上溝通、向上溝通-匯報鏈匯報鏈2 2、向下溝通、向下溝通-命令鏈命令鏈4.4信息與溝通信息與溝通中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司364.4信息與溝通信息與溝通基本要求基本要求l建立信息與溝通制度建立信息與

27、溝通制度l信息收集、處理和傳遞程序信息收集、處理和傳遞程序l促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行內(nèi)部報內(nèi)部報告制度告制度中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司374.4信息與溝通信息與溝通信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)l利用信息技術(shù)集成與共享信息利用信息技術(shù)集成與共享信息l加強(qiáng)信息系統(tǒng)開發(fā)、訪問變更加強(qiáng)信息系統(tǒng)開發(fā)、訪問變更數(shù)據(jù)庫管理、網(wǎng)絡(luò)安全控制數(shù)據(jù)庫管理、網(wǎng)絡(luò)安全控制ERP、OA等等中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中興財光華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司384.4信息與溝通信息與溝通l懲防并舉懲防并舉l重在預(yù)防重在預(yù)防l高風(fēng)險領(lǐng)域高風(fēng)險領(lǐng)域l關(guān)鍵崗位關(guān)鍵崗位l建立投訴與舉報人保護(hù)制度建立投訴與舉報人保護(hù)制度l將制度及時傳達(dá)至全體員工將制度及時傳達(dá)至全體員工反舞弊反