中級(jí)經(jīng)濟(jì)法(2016)第07章企業(yè)所得稅法律制度課后作業(yè)

1、中級(jí)經(jīng)濟(jì)法(2016) 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 課后作業(yè)一 、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的表述中，正確的是（    ）。A.依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)均屬于居民企業(yè)B.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)C.依照外國(guó)法律成立但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)D.依法在我國(guó)境內(nèi)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來(lái)源地的說(shuō)法中，正確的是（    ）。A.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)

2、生地確定B.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照被投資企業(yè)所在地確定C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定D.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定3.某商場(chǎng)采用買一贈(zèng)一的方式銷售商品，規(guī)定購(gòu)買一部?jī)r(jià)值1500元（不含增值稅，下同）的手機(jī)的客戶可獲贈(zèng)一個(gè)價(jià)值200元的電飯鍋；當(dāng)期該商場(chǎng)銷售該手機(jī)100部，取得收入150000元。根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，該商場(chǎng)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)手機(jī)的銷售收入為（    ）元。A.150000B.132352.94C.17647.06D.1700004.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企

3、業(yè)所得稅不征稅收入的是（    ）。A.財(cái)政撥款B.國(guó)債利息收入C.接受捐贈(zèng)收入D.因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)5.某食品生產(chǎn)企業(yè)2015年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元；已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金支出為360萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)62萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元。此外，上年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)支出3萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)除此外無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。A.822.8B.816.8C.808.6D.811.66.境內(nèi)某居民企業(yè)2015年取得銷售貨物收入2000萬(wàn)

4、元，出租閑置廠房取得租金收入200萬(wàn)元，對(duì)外投資取得的股息收入100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算2015年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是（    ）。A.11萬(wàn)元B.72萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.61萬(wàn)元7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的（    ）計(jì)算稅前扣除限額。A.5%B.10%C.15%D.30%8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中

5、，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予全額扣除的是（    ）。A.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)C.企業(yè)為職工繳納的普通商業(yè)保險(xiǎn)D.企業(yè)為管理人員繳納的普通商業(yè)保險(xiǎn)9.某居民企業(yè)向銀行借款400萬(wàn)元用于建造廠房，借款期從2015年1月1日至2015年12月31日，支付當(dāng)年全年借款利息32萬(wàn)元，該廠房于2015年3月1日開(kāi)始建造，2015年10月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，不考慮折舊問(wèn)題，該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費(fèi)用是（    ）萬(wàn)元。A.5.33B.8C.10.67D.3210.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)

6、定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（    ）。A.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金B(yǎng).企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)C.銀行內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息D.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息11.某企業(yè)2015年按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策計(jì)算出利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，當(dāng)年直接向某老年福利機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，通過(guò)市人民政府向希望小學(xué)捐贈(zèng)50萬(wàn)元，則該企業(yè)2015年在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以在稅前扣除的捐贈(zèng)金額為（    ）萬(wàn)元。A.20B.50C.60D.7012.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所

7、得額時(shí)準(zhǔn)予計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除的是（    ）。A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備B.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地C.自創(chuàng)商譽(yù)D.未投入使用的廠房13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失的說(shuō)法，不正確的是（    ）。A.企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收（預(yù)付）賬款損失等B.企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，以其實(shí)際金額為現(xiàn)金損失C.逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專項(xiàng)說(shuō)明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失D.企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法

8、破產(chǎn)、清算，確實(shí)不能收回的部分，確認(rèn)為存款損失14.企業(yè)債務(wù)重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，債務(wù)重組確認(rèn)的所得占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（    ）以上，可以在（    ）個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。A.30%；5B.30%；3C.50%；5D.50%；315.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，應(yīng)以（    ）為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。A.收入全額B.收入全額減除相關(guān)稅費(fèi)后的余額C.收入全額減除財(cái)產(chǎn)原值后的余額D.收入

9、全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額16.某非居民企業(yè)（在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所）轉(zhuǎn)讓其位于中國(guó)境內(nèi)的一棟房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元，已知該房產(chǎn)凈值為320萬(wàn)元，則該房產(chǎn)的受讓企業(yè)應(yīng)扣繳該非居民企業(yè)企業(yè)所得稅（    ）萬(wàn)元。A.36B.45C.18D.5017.某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2015年度收入總額300萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額200萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為15%。則該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（    ）萬(wàn)元。A.25B.35.29C.8.8

10、2D.11.2518.某企業(yè)2015年利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，當(dāng)年為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)）。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2015年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（    ）萬(wàn)元。A.106.25B.112.5C.118.75D.12519.某居民企業(yè)2015年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為3000萬(wàn)元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本費(fèi)用200萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2015年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（    ）萬(wàn)元。A.600B.612.5C.625D.7

11、5020.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起（    ）內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.5個(gè)月D.6個(gè)月二 、多項(xiàng)選擇題1.甲企業(yè)是我國(guó)的非居民企業(yè)并在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)取得的下列所得中，需要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅的有（    ）。A.甲企業(yè)在韓國(guó)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得B.甲企業(yè)在日本取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得C.甲企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得D.甲企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)

12、所有實(shí)際聯(lián)系的所得2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，正確的有（    ）。A.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入，按照債權(quán)人實(shí)際取得利息收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.債務(wù)重組收入，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銷售貨物收入確認(rèn)的表述中，正確的有（    ）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出貨物時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)

13、確認(rèn)收入C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利組織取得的下列收入中，免征企業(yè)所得稅的有（    ）。A.接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入B.按照縣級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入D.免稅收入孳生的銀行存款利息收入5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，除另有規(guī)定外，有關(guān)費(fèi)用支出不超過(guò)規(guī)定比例部分的準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項(xiàng)

14、中，屬于該有關(guān)費(fèi)用的有（    ）。A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)B.職工教育經(jīng)費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.廣告費(fèi)6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除，不再作為稅金單獨(dú)扣除的有（    ）。A.營(yíng)業(yè)稅B.車船稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.增值稅7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)的有（    ）。A.提供勞務(wù)取得的收入B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入C.接受捐贈(zèng)收入D.出租房屋取得的收入8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，

15、下列利息支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除的有（    ）。A.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出B.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出C.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出D.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出9.（2016年新增）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍的有（    ）。A.抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款B.應(yīng)收融資租賃款C.由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款D.金融企業(yè)的委托貸款10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（ &#

16、160;  ）。A.向投資者支付的紅利B.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.銀行按規(guī)定加收的罰息11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確認(rèn)的說(shuō)法，正確的有（    ）。A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)B.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的凈值為計(jì)稅基礎(chǔ)C.改建的固定資產(chǎn)，除法定的支出外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)D.通過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有（   

17、）。A.薪炭林B.產(chǎn)畜C.役畜D.防風(fēng)固沙林13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（    ）。A.自創(chuàng)商譽(yù)計(jì)算的攤銷費(fèi)用B.企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)外購(gòu)商譽(yù)的支出C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列（    ）條件的支出。A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)15%以上C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上D.修理后固定資產(chǎn)的使用年

18、限延長(zhǎng)1年以上15.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)損失中，企業(yè)可以自行計(jì)算扣除的有（    ）。A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗B.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失C.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)損失D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失16.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷年限的表述中，正確的有（    ）。A.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的家具，最低折舊年限為5年B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為10年C.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低

19、于10年D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷17.（2016年新增）100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（    ）。A.母公司獲得子公司100%股權(quán)支付的，母公司按增加長(zhǎng)期股權(quán)投資處理，子公司按接受投資處理B.母公司沒(méi)有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付的，母公司按沖減實(shí)收資本處理，子公司按接受投資處理C.母公司沒(méi)有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付的，母公司按增加長(zhǎng)期股權(quán)投資處理，子公司按沖減實(shí)收資本處理D.母公司獲得子公司100%股權(quán)支付的，母公司獲

20、得子公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定18.根據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)抵免境外已納所得稅額的規(guī)定，允許抵免的情況包括（    ）。A.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外且與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得B.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外的所得D.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得19.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的有（    ）。A.農(nóng)

21、作物新品種的選育B.海水養(yǎng)殖C.遠(yuǎn)洋捕撈D.香料作物的種植20.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人具有下列（    ）情形的，應(yīng)核定征收企業(yè)所得稅。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的21.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有（    ）。A.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)?？钣糜谘芯块_(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不

22、予征收企業(yè)所得稅B.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年C.投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅22.（2016年新增）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（    ）。A.自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.自2015年10月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取

23、得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍C.有限合伙企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可按照對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額D.輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊23.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的有（    ）。 A.企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料生

24、產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入B.企業(yè)向殘疾職工支付的工資C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用D.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)而發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的部分24.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，下列各項(xiàng)中，屬于核定和調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)交易價(jià)格的合理方法的有（    ）。A.可比非受控價(jià)格法B.再銷售價(jià)格法C.成本加成法D.交易凈利潤(rùn)法25.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅期限的表述中，正確的有（  

25、0; ）。A.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度B.企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起3個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款D.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳三 、判斷題1.合伙企業(yè)的合伙人是企業(yè)法人和其他組織時(shí)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，其所得包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。（    ）2.（2016年新增）

26、非居民企業(yè)通過(guò)實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易，確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)并依法納稅。（    ）3.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地。（    ）4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（    ）5.采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。（  &#

27、160; ）6.被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。（    ）7.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（    ）8.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。（    ）9.（2016年新增）金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，可全額在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（    ）10.以非貨

28、幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即首先視同轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，其次是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的定價(jià)按公允價(jià)值計(jì)算。（    ）11.企業(yè)清算所得，是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額。（    ）12.僅就來(lái)源于中國(guó)的所得負(fù)有中國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。（    ）13.企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)費(fèi)用，凡符合加計(jì)扣除條件的，由受托方按

29、照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，委托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。（    ）14.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起5年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。 （    ）15.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息，該利息可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（    ）16.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企

30、業(yè)所得稅報(bào)告表。（    ）17.我國(guó)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年底前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受到期滿為止。（    ）18.（2016年新增）符合條件的集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)，在2017年前實(shí)現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017年前未實(shí)現(xiàn)獲利的，不得享受相應(yīng)優(yōu)惠。（    ）四

31、 、簡(jiǎn)答題1.某居民企業(yè)2014年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額為-100萬(wàn)元。2015年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得商品銷售收入5000萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)收入200萬(wàn)元；（2）全年發(fā)生銷售成本2200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加320萬(wàn)元；（3）銷售費(fèi)用1340萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)700萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)元；（4）管理費(fèi)用960萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，支付給其他企業(yè)的管理費(fèi)為30萬(wàn)元；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬(wàn)元，系當(dāng)年2月以年利率8%向非金融企業(yè)借入為期9個(gè)月的生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元的借款利息（銀行同期同類貸款年利率為5%）；（6）營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元，其中支付客戶違約金20萬(wàn)元，被工商行政管理部門(mén)

32、處以罰款7萬(wàn)元，稅收滯納金3萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2015年度企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用。（2）計(jì)算該企業(yè)2015年度企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用。（3）計(jì)算該企業(yè)2015年度企業(yè)所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（4）計(jì)算該企業(yè)2015年度企業(yè)所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)外支出。（5）計(jì)算該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。2.某居民企業(yè)2015年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售貨物取得收入4000萬(wàn)元，與收入配比的銷售成本2000萬(wàn)元。（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入800萬(wàn)元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本費(fèi)用200萬(wàn)元。（3）投資收益20萬(wàn)元，含國(guó)債利息收入2萬(wàn)元、

33、直接投資于某非上市居民企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)18萬(wàn)元。（4）繳納增值稅680萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)稅金及附加68萬(wàn)元。（5）銷售費(fèi)用800萬(wàn)元（含廣告費(fèi)700萬(wàn)元）；管理費(fèi)用700萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元。（6）營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元，其中接受工商局罰款2萬(wàn)元，通過(guò)省人民政府向貧困地區(qū)捐款90萬(wàn)元。已知：上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，已預(yù)繳企業(yè)所得稅30萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2015年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)2015年度

34、應(yīng)（退）補(bǔ)的企業(yè)所得稅稅額。五 、綜合題1.某小汽車生產(chǎn)企業(yè)2015年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元，全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款200萬(wàn)元。2016年初，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)2015年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財(cái)務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況如下：（一）相關(guān)財(cái)務(wù)資料（1）銷售小汽車取得不含增值稅銷售收入6000萬(wàn)元，出租閑置廠房取得收入100萬(wàn)元。取得到期國(guó)債利息收入30萬(wàn)元、企業(yè)債券利息收入12萬(wàn)元。（2）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬(wàn)元，其中：支付銀行借款利息50萬(wàn)元，支付向某非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬(wàn)元（該筆借款系2015年1月1日借入用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借款期限為1年）而發(fā)生的全年利息75

35、萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1520萬(wàn)元，其中：廣告費(fèi)500萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)480萬(wàn)元。（4）發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益）。（5）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出120萬(wàn)元，其中：通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款112萬(wàn)元。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金8萬(wàn)元。已知：企業(yè)所得稅稅率為25%，同期同類銀行貸款年利率為6%。（二）匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況（1）國(guó)債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=30+12=42（萬(wàn)元）。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-55×60%=22（萬(wàn)元）。（3）全年應(yīng)納稅所得額

36、=800-42+22=780（萬(wàn)元）。（4）全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=780×25%=195（萬(wàn)元）。（5）當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=200-195=5（萬(wàn)元）。要求：（1）分析指出該小汽車生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處，并說(shuō)明理由。（2）計(jì)算2015年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款（列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）。2.某境內(nèi)設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（居民企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2015年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入1500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，

37、營(yíng)業(yè)稅金及附加260萬(wàn)元，銷售費(fèi)用1200萬(wàn)元，管理費(fèi)用800萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)元，投資收益1000萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下：（1）將1臺(tái)自產(chǎn)的設(shè)備通過(guò)市政府捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)?！盃I(yíng)業(yè)外支出”中已經(jīng)列支該設(shè)備的成本及對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)97萬(wàn)元。該設(shè)備市場(chǎng)不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元；（2）當(dāng)年合理?yè)?jù)實(shí)發(fā)放的職工工資800萬(wàn)元（其中包括殘疾人員工資50萬(wàn)元），發(fā)生職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出18萬(wàn)元；（3）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出900萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出120萬(wàn)元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用支出80萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益）

38、；（4）年初從關(guān)聯(lián)企業(yè)（非金融企業(yè)）借款l200萬(wàn)元，支付全年的利息費(fèi)用90萬(wàn)元，已知關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬(wàn)元，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為5.8%；（5）取得國(guó)債利息收入100萬(wàn)元，企業(yè)債券利息收入80萬(wàn)元；（6）因違反經(jīng)濟(jì)合同向乙企業(yè)支付違約金10萬(wàn)元，支付給交通管理部門(mén)罰款10萬(wàn)元，均已在“營(yíng)業(yè)外支出”中列支；（7）企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用了相關(guān)優(yōu)惠目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，設(shè)備購(gòu)置價(jià)款為300萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元并已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。已知：企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（3）計(jì)算業(yè)務(wù)

39、（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（7）計(jì)算該企業(yè)2015年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。答案解析一 、單項(xiàng)選擇題     1. 【答案】  A     【解析】  （1）選項(xiàng)BC：非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)；（2）選項(xiàng)D：依法在我國(guó)境內(nèi)

40、成立的企業(yè)，無(wú)論實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否在境內(nèi)，都屬于我國(guó)的居民企業(yè)?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅的納稅人     2. 【答案】  A     【解析】  選項(xiàng)B：股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)D：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定?！局R(shí)點(diǎn)】  所得來(lái)源的確定     3. 【答案】  B

41、     【解析】  企業(yè)以買一贈(zèng)一方式組合銷售本企業(yè)商品的，其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)格的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)銷售收入；該商場(chǎng)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)確認(rèn)手機(jī)的銷售收入=150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）?！局R(shí)點(diǎn)】  收入,企業(yè)所得稅的收入總額     4. 【答案】  A     【解析】  選項(xiàng)B屬于免

42、稅收入，選項(xiàng)CD屬于應(yīng)稅收入?！局R(shí)點(diǎn)】  不征稅收入,收入     5. 【答案】  C     【解析】  （1）職工福利費(fèi)稅前扣除限額=360×14%=50.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生62萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-50.4=11.6（萬(wàn)元）。（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=360×2%=7.2（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳5萬(wàn)元，不需要做納稅調(diào)整。（3）職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=360×2.5%=9（萬(wàn)元），則本年度發(fā)生的職工

43、教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。同時(shí)，以前年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元也可以在本年度稅前扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元。（4）該企業(yè)2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=800+11.6-3=808.6（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目     6. 【答案】  A     【解析】  企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。銷售（營(yíng)業(yè)）

44、收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷售貨物收入屬于此類）、其他業(yè)務(wù)收入（租金收入屬于此類）和視同銷售收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入（接受捐贈(zèng)收入屬于此類）和投資收益（股息收入屬于此類）。實(shí)際發(fā)生額的60%=120×60%=72（萬(wàn)元）銷售（營(yíng)業(yè)）收入×5=（2000+200）×5=11（萬(wàn)元），當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為11萬(wàn)元?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目     7. 【答案】  C     【解析】  財(cái)產(chǎn)保

45、險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算稅前扣除限額?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目     8. 【答案】  A     【解析】  選項(xiàng)B：企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)CD：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目     9.

46、 【答案】  C     【解析】  固定資產(chǎn)構(gòu)建期間的合理的利息費(fèi)用應(yīng)予以資本化，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用后發(fā)生的利息，可在發(fā)生當(dāng)期按規(guī)定扣除。該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費(fèi)用=32÷12×（2+2）=10.67（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目     10. 【答案】  C     【解析】  企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租

47、金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，均不得在企業(yè)所得稅前扣除；銀行內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息可以在企業(yè)所得稅前扣除?！局R(shí)點(diǎn)】  禁止扣除項(xiàng)目     11. 【答案】  B     【解析】  企業(yè)直接向某老年福利機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，不屬于公益性捐贈(zèng)，不能在稅前扣除；通過(guò)市人民政府向希望小學(xué)的捐贈(zèng)，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)的部分，不得扣除。捐贈(zèng)的扣除限額=500×12%=60

48、（萬(wàn)元），由于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)元未超過(guò)扣除限額，所以可以全額在稅前扣除。企業(yè)當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的捐贈(zèng)金額為50萬(wàn)元?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目     12. 【答案】  D     【解析】  選項(xiàng)AB：不得計(jì)算折舊在稅前扣除；選項(xiàng)C：不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在稅前扣除?！局R(shí)點(diǎn)】  資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理     13. 【答案】 

49、60;B     【解析】  企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺扣除責(zé)任人賠償后的余額，確認(rèn)為現(xiàn)金損失?！局R(shí)點(diǎn)】  資產(chǎn)損失     14. 【答案】  C     【解析】  企業(yè)債務(wù)重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，債務(wù)重組確認(rèn)的所得占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理

50、60;    15. 【答案】  D     【解析】  在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?！局R(shí)點(diǎn)】  非居民企業(yè)     16. 【答案】  C     【解析】  對(duì)非居民企業(yè)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額作

51、為應(yīng)納稅所得額。在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該房產(chǎn)的受讓企業(yè)應(yīng)扣繳該非居民企業(yè)企業(yè)所得稅=（500-320）×10%=18（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額     17. 【答案】  C     【解析】  由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出總額核算準(zhǔn)確而收入總額不能準(zhǔn)確核算，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）

52、5;應(yīng)稅所得率=200÷（1-15%）×15%=35.29（萬(wàn)元）；該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=35.29×25%=8.82（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅的征收管理     18. 【答案】  C     【解析】  企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。該企業(yè)2015年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（500-5

53、0×50%）×25%=118.75（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】  加計(jì)扣除,企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠     19. 【答案】  B     【解析】  居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800-200=600（萬(wàn)元），其中500萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅，剩下的100萬(wàn)元減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=3000-600+（600-500

54、）×50%×25%=612.5（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠     20. 【答案】  C     【解析】  企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅的征收管理二 、多項(xiàng)選擇題     1. 【答案】  B, C, D  &

55、#160;  【解析】  （1）選項(xiàng)A：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，來(lái)源于境外韓國(guó)的所得不需要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅；（2）選項(xiàng)BCD：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得（日本的所得），繳納企業(yè)所得稅?！局R(shí)點(diǎn)】  應(yīng)當(dāng)征稅的收入,收入     2. 【答案】  A, C, D 

56、0;   【解析】  選項(xiàng)B：利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅的收入總額     3. 【答案】  B, C     【解析】  選項(xiàng)A：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)D：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅納稅人  

57、   4. 【答案】  A, C, D     【解析】  選項(xiàng)B：非營(yíng)利組織按照省級(jí)（而不是縣級(jí)）以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)，免征企業(yè)所得稅。【知識(shí)點(diǎn)】  免稅收入     5. 【答案】  B, D     【解析】  選項(xiàng)AC：超過(guò)扣除限額部分不得在企業(yè)所得稅前扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除?！局R(shí)點(diǎn)】稅前扣除項(xiàng)目（P370

58、）【知識(shí)點(diǎn)】  準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目     6. 【答案】  B, C     【解析】  選項(xiàng)A：營(yíng)業(yè)稅作為稅金單獨(dú)扣除；選項(xiàng)D：企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，不得在稅前扣除。【知識(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目     7. 【答案】  A, D     【解析】  選項(xiàng)BC：計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不屬于銷售

59、（營(yíng)業(yè)）收入，不作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目     8. 【答案】  A, B, C     【解析】  選項(xiàng)D：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除；超過(guò)的部分，不得在稅前扣除?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目     9. 【答案】  A

60、, B, C     【解析】  選項(xiàng)D：金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國(guó)債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)本金備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目     10. 【答案】  A, B, C     【解析】  選項(xiàng)D：納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息

61、）、罰款和訴訟費(fèi)，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?！局R(shí)點(diǎn)】  禁止扣除項(xiàng)目     11. 【答案】  A, C     【解析】  選項(xiàng)B：盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)D：通過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。【知識(shí)點(diǎn)】  資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理     12. 【答案】  A, B, C &#

62、160;   【解析】  生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜，但是不包括防風(fēng)固沙林?！局R(shí)點(diǎn)】  資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理     13. 【答案】  A, C, D     【解析】  選項(xiàng)A：自創(chuàng)商譽(yù)，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項(xiàng)B：外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)CD：以融資租賃方式租出的

63、固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，均不得在稅前扣除?！局R(shí)點(diǎn)】  資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理     14. 【答案】  A, C     【解析】  固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上?！局R(shí)點(diǎn)】  資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理     15. 【答案】 

64、; A, B, C, D     【解析】  上述選項(xiàng)均屬于企業(yè)可以自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失。【知識(shí)點(diǎn)】  資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理     16. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  上述選項(xiàng)均正確?！局R(shí)點(diǎn)】  資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理     17. 【答案】  A, B,

65、D     【解析】  選項(xiàng)C：100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，母公司沒(méi)有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付的，母公司按沖減實(shí)收資本處理，子公司按接受投資處理?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理     18. 【答案】  B, D     【解析】  稅法規(guī)定允許抵免的兩種情況：（1）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；（2）非居民企業(yè)

66、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得?！局R(shí)點(diǎn)】  抵免應(yīng)納稅額     19. 【答案】  B, D     【解析】  選項(xiàng)AC：屬于免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目；選項(xiàng)BD：屬于減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠     20. 【答案】  A, B, C    

67、 【解析】  選項(xiàng)D：缺少必要的條件。納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，才實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅的征收管理     21. 【答案】  A, C     【解析】  選項(xiàng)B：集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為“3年”；選項(xiàng)D：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，沒(méi)

68、有免稅優(yōu)惠的規(guī)定，應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠     22. 【答案】  A, B, D     【解析】  選項(xiàng)C：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個(gè)月）的，其法人合伙人可按照對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。【知識(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅的稅收

69、優(yōu)惠     23. 【答案】  B, D     【解析】  選項(xiàng)A：企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額；選項(xiàng)C：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠     24. 【答案】  A, B, C, D 

70、;    【解析】  稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照以下辦法核定和調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)交易價(jià)格：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法、其他符合獨(dú)立交易原則的方法?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅的其他特殊制度     25. 【答案】  A, B, D     【解析】  選項(xiàng)C：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！?/p>

71、知識(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅的征收管理三 、判斷題     1. 【答案】  1     【解析】  【知識(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅的納稅人     2. 【答案】  1     【解析】  【知識(shí)點(diǎn)】  非居民企業(yè)     3. 【答案】 

72、 2     【解析】  不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來(lái)源地?！局R(shí)點(diǎn)】  所得來(lái)源的確定     4. 【答案】  2     【解析】  銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅的收入總額     5. 【答案】  1&

73、#160;    【解析】  【知識(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅的收入總額     6. 【答案】  1     【解析】  【知識(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅的收入總額     7. 【答案】  1     【解析】  【知識(shí)點(diǎn)】  不征稅收入     8. 【答案】  1   &#