注會稅法題庫(5)

1、一、單項(xiàng)選擇題1.稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種 。A. 分配關(guān)系B. 強(qiáng)制征收關(guān)系C 無償單向轉(zhuǎn)移關(guān)系D.固定征收關(guān)系2.以下關(guān)于稅收法律關(guān)系的說法中，錯誤的選項(xiàng)是。A. 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅法的靈魂B. 自然災(zāi)害屬于稅收法律事件C 稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是不平等的D.我國采用屬地兼屬人的原那么來確定稅收法律關(guān)系中的納稅主體3.以下各項(xiàng)中，屬于國際重復(fù)征稅的根本原因的是。A. 納稅人所得或收益的國際化B. 各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊C 各國所得稅制的普遍化D.國際稅收協(xié)定4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2021 年 2 月初次購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備， 取得

2、增 值稅專用發(fā)票上注明價款 20 萬元、增值稅 3.4 萬元；當(dāng)月對外銷售貨物 取得不含稅 收入 200 萬元，銷售自己使用過的 2021 年購進(jìn)的設(shè)備一臺，取得含 稅收入 23.4 萬元； 當(dāng)月從農(nóng)民手中收購一批大米，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價款 10 萬元；外購原材料，取 得普通發(fā)票上注明價款117 萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅萬元。A. 4.3B. 12.3C. 12.7D. 32.75.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2021 年 5 月從農(nóng)民手中收購大米一批，農(nóng)產(chǎn)品收 購發(fā)票 上注明價款 15 萬元，委托運(yùn)輸企業(yè)增值稅一般納稅人將大米運(yùn)回企 業(yè)，支付不含 稅運(yùn)費(fèi) 1 萬元，取得增值稅專用發(fā)票

3、；因自然災(zāi)害使該批大米損失 25% ,因管理不善損 失了 10%; 當(dāng)月從小規(guī)模納稅人處購置生產(chǎn)用原材料，取得 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專 用發(fā)票上注明的價款2 萬元。甲企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為萬元。A. 1.40B. 2.12C. 1.91D. 2.46.某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2021 年 5月 1日至 5月 31 日銷售白酒 50 噸，主 營業(yè) 務(wù)本錢為 600000 元，企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品耗用率為 85% 。當(dāng)期從農(nóng)民手中收購用于 生產(chǎn)白酒的大麥，收購發(fā)票上注明買價 62000 元。按照本錢法，該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予 抵扣 的進(jìn)項(xiàng)稅額為 元。A. 71327.43B. 80600C. 58672.

4、57D. 74102.567.某商場為增值稅一般納稅人， 2021 年 4月采取以舊換新方式銷售電視機(jī) 500 臺, 每臺 新電視機(jī)不含稅售價 8000 元，每臺舊電視機(jī)不含稅作價 500 元，共取得差 價款 3750000 元。該商場當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為 元。A. 637500B. 680000C. 581196.58D. 544871.798.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2021 年 4 月銷售白酒取得不含稅銷售收 入 100 萬元，收取包裝物押金 5.85 萬元。當(dāng)月沒收 6 個月前收取的逾期未退還 的包裝物押金 10 萬元，那么該白酒生產(chǎn)企業(yè) 2021 年 4 月應(yīng)納增值稅萬元

5、。A. 17.85B. 17C. 18.45D. 19.39.某企業(yè)增值稅一般納稅人 2021 年 4 月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售 收入 100000 元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅 3400 元。當(dāng) 月將數(shù)月前購入的一批生產(chǎn)用原材料改變用途， 用于企業(yè)不動產(chǎn)在建工程。 該批原材料的賬面本錢為 10000 元含運(yùn)費(fèi) 465 元，那么該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅 稅額 為元。A. 17000B. 16911.9C. 13600D. 15272.110.某生產(chǎn)企業(yè)具有出口經(jīng)營權(quán)為增值稅一般納稅人， 2021 年 4 月從國內(nèi)采購 生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 8

6、10 萬元、增值稅稅額 137.7 萬 元；當(dāng)月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額 150 萬元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折 合人民幣 690 萬元；，適用的增值稅稅率為 17%,出口退稅率為 13%, 月初 無留抵 稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并允許抵扣。 那么以下關(guān)于該企 業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說法正確的選項(xiàng)是 。A. 應(yīng)繳納增值稅 25.5 萬元，免抵增值稅稅額為 89.7 萬元B. 應(yīng)退增值稅 84.6 萬元，免抵增值稅稅額為 0C 應(yīng)退增值稅 89.7 萬元，免抵增值稅稅額為 0D.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅稅額為5.1萬元11.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2021 年 7月

7、 1 日委托一商場代銷服裝，當(dāng)日簽訂 了委托 代銷協(xié)議， 8月2日向商場發(fā)出貨物， 9月 1 0日收到商場的代銷清單及銷 貨款， 10月 1 日按照合同規(guī)定向商場支付了代銷手續(xù)費(fèi)。對于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲企 業(yè)的增值稅納稅義 務(wù)發(fā)生時間是 。A. 7 月 1 日B. 8 月 2 日C. 9 月 10 日D. 10月1日12.甲手表廠增值稅一般納稅人 2021 年4月委托乙加工廠加工 100 只高檔手表， 甲手 表廠提供的原材料金額為 200 萬元，當(dāng)月加工完畢，支付乙加工廠不含稅加 工費(fèi) 40 萬元。甲手表廠收回高檔手表時，乙加工廠按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅，乙加工廠同類手表的不含稅銷售價格為3 萬元 /

8、只。甲手表廠將收回的高檔手表全部對外銷售，取得含稅收入 468 萬元。高檔手表的消費(fèi)稅稅率為 20%, 甲 手表 廠 2021 年 4 月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費(fèi)稅萬元。A. 0B. 60C. 20D. 8013.以下企業(yè)中，不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是。A. 從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的批發(fā)商B. 進(jìn)口金銀首飾的首飾廠C 將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的商貿(mào)企業(yè)D 銷售自產(chǎn)涂料的生產(chǎn)企業(yè)14.某化裝品廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2021 年 4 月該廠將自產(chǎn)的一批本錢價為 70 萬元的化裝品移送至門市部， 當(dāng)月門市部對外銷售 了其中 的 70%,取得價稅合計金額

9、 93.6 萬元?；b品廠的消費(fèi)稅稅率為 30%， 本錢利潤 率為5%,那么該化裝品廠 2021年4月應(yīng)繳納消費(fèi)稅萬元。A. 14.7B. 21C. 24D. 31.515.某化裝品生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人， 2021年4月向某商場銷售由高檔化裝品 和洗發(fā) 水組成的成套產(chǎn)品 240 套,取得不含稅收入 240萬元，其中高檔化裝品收 入200萬元， 洗發(fā)水收入 40 萬元。將一批新研制的香水作為試用品贈送給消費(fèi) 者使用，該批香水的 本錢為 2 萬元，本錢利潤率為 5%, 市場沒有同類香水的銷 售價格?；b品消費(fèi)稅 稅率為30% 。該化裝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅萬元。A. 60.63B. 72.63C

10、. 60.9D. 72.916.某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2021 年 4 月進(jìn)口散裝葡萄酒，海關(guān)審定的關(guān)稅完 稅價格 為 10 萬元，關(guān)稅稅率 14% 。該企業(yè)將進(jìn)口的葡萄酒全部用于連續(xù)生產(chǎn)瓶 裝葡萄酒并 全部銷售，取得不含稅銷售額 50 萬元。，葡萄酒的消費(fèi)稅稅率 為 10%。貝 U 該 企業(yè)境內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅萬元。A. 5B. 3.73C. 4D. 317.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，娛樂業(yè)實(shí)行 5%? 20% 的幅度比例稅率，納稅人經(jīng)營娛樂業(yè) 具體適用的稅率，由 在條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。A. 國務(wù)院B. 國家稅務(wù)總局C 省、自治區(qū)、直轄市人民政府D.省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局18.202

11、1 年 4月，境內(nèi)某旅游企業(yè)組團(tuán)去境外某名勝風(fēng)景區(qū)旅游，共有游客50 人，每人收費(fèi) 6000 元。該期間為每人支付了交通費(fèi) 800 元、住宿費(fèi)和餐費(fèi)共計 1500 元、 旅游景點(diǎn)門票費(fèi) 600 元，并按每人 1000 元付給境外接團(tuán)旅游企業(yè)。該境內(nèi) 旅游企業(yè) 2021 年 4 月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為元。A. 5250B. 9000C. 11500D. 1250019.李某 2021 年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 2 月將一套商鋪出租給某單位做職工宿舍，雙方約 定每月 房租 1800 元，該單位預(yù)付了一年的房租共 21600 元；3 月將位于步行街 的商鋪出租 給趙某，合同約定從當(dāng)月起，每月收取房租 2000

12、元。李某 2021 年應(yīng) 繳納營業(yè)稅 元。A. 1380B. 1810C. 1980D. 208020.某企業(yè)位于市區(qū) 2021 年 4月因進(jìn)口貨物由海關(guān)代征增值稅 3000 元，消費(fèi)稅 2000 元，內(nèi)銷貨物向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅 45000 元，消費(fèi)稅 30000 元。當(dāng) 月還將其 抵債得來的土地使用權(quán)對外出售，取得收入 200000 元，該土地使用權(quán) 抵債時作價 150000 元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅元。A. 5950B. 6300C. 5775D. 542521.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人 2021 年 4 月取得出口退稅款 15 萬 元， 出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵增值

13、稅 20 萬元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓股票取得收入 50 萬元，另支 付相關(guān)稅 費(fèi) 10 萬元，該股票購置時支付的價款為 25 萬元含支付的相關(guān)稅費(fèi) 5 萬元。該企 業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計 萬元。A. 0.65B. 0.15C. 2.05D. 2.1522.某企業(yè) 2021 年 4 月進(jìn)口 1 輛小汽車，成交價格折合人民幣 100 萬元，支付中介 傭金5 萬元，該汽車運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi) 2 萬元，保險費(fèi)無法 確定。進(jìn) 口后將小汽車從海關(guān)運(yùn)輸至企業(yè)發(fā)生運(yùn)保費(fèi)合計 2 萬元。小汽車的 關(guān)稅稅率為20% 。那么該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的關(guān)稅為萬元A. 20B. 20.46C. 21.

14、46D. 21.87 23.以下工程中，不屬于進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格組成局部的是 A. 購置方向自己的采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng). 購置方為進(jìn)口貨物向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)C 購置方負(fù)擔(dān)的與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用D.購置方進(jìn)口貨物負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用款 不能按期繳納稅個月。24.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過A. 海關(guān)； 6B. 海關(guān)總署； 6C 海關(guān)關(guān)長； 3D 海關(guān)； 3 25.根據(jù)?船舶噸稅暫行條例?的相關(guān)規(guī)定，以下各項(xiàng)應(yīng)征收船舶噸稅的是A. 自境外以受贈方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶B. 噸稅

15、執(zhí)照期滿后 48 小時內(nèi)不上下客貨的船舶C. 非機(jī)動船舶不包括非機(jī)動駁船D. 武裝警察部隊(duì)征用的船舶26.某煤礦 2021 年 2 月銷售自產(chǎn)原煤取得不含稅銷售額 200 萬元；另將自產(chǎn)未稅原 煤移 送加工成洗選煤 30 萬噸，當(dāng)月對外銷售洗選煤 21萬噸，每噸售價 500 元。 ，煤 炭資源稅稅率為 8%,洗選煤折算率為 80% 。那么該煤礦 2021 年 2 月應(yīng)繳 納的資源稅為 萬元。A. 16B. 856C. 688D. 684.827.某產(chǎn)鹽企業(yè)， 2021 年 2 月以自產(chǎn)的液體鹽和外購的已稅 200 噸液體鹽，加工成 100 噸固體鹽，本月將其全部銷售取得銷售收入 60 萬元。液

16、體鹽的資源稅 單位稅額 為 3 元 /噸，固體鹽資源稅單位稅額為 15 元/噸。該企業(yè) 2 月應(yīng)繳納的 資源稅為元。A. 600B. 800C. 900D. 1500 28.以下各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是 A. 與原油同時開采的天然氣B. 鹵水C. 以已稅原煤加工的洗選煤D. 以未稅原煤加工的洗選煤29.以下各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是 A. 出租房地產(chǎn)B. 房地產(chǎn)的重新評估C 抵押期間的房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)的交換30.2021 年 5 月，某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟位于縣城的 2 年前購置的辦公樓，簽訂銷售 合同，取得銷售收入 300 萬元；因無法取得評估價格，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，按 照購

17、房發(fā)票金額計算扣除工程， 企業(yè)提供的購房發(fā)票上注明價款 100 萬元，購房 日期為 2021 年 4 月 5 日，企業(yè)在購置辦公樓時按照規(guī)定繳納契稅 3 萬元，可以 提供契稅完稅憑證；該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅萬元。不考慮地方教育附加A. 52.82B. 64.22C. 69.43D. 157.2531.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權(quán)用于建造寫字樓，支付地價款和相關(guān)稅費(fèi) 共計 200 萬元；開發(fā)期間支付土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)80 萬元、公共配套設(shè)施費(fèi) 50 萬元，支付建筑企業(yè)工程款 640 萬元合同規(guī)定工程總價款 800 萬元，當(dāng) 期實(shí) 際支付總價款的 80% ，剩余的 20%作為質(zhì)

18、量保證金留存 1 年，建筑企業(yè)按照 工程總價 款開具了發(fā)票；工程竣工后，企業(yè)對外銷售了70%的寫字樓、 20%的寫字樓用于抵償前期欠材料供給商的購貨款； 剩余的 10%用于對外出租。那么該房 地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)本錢是萬丿元。A. 651B. 693C. 770D. 83732. 以下各項(xiàng)中，說法不正確的選項(xiàng)是 。A. 除另有規(guī)定外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用不得扣除B. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除C 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)本錢D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，免征土地增值稅33. 某市的張三有兩套住

19、房和一間臨街商鋪，其中一套住房的房產(chǎn)原值為120 萬元，自己居住；另外一套住房的房產(chǎn)原值為 100 萬元，于 2021 年 4 月底出租給李四 用于居住，收取當(dāng)年的租金收入 16000 元；臨街商鋪的房產(chǎn)原值為 400 萬元，用 于經(jīng) 營一家飯店。那么張三全年需要繳納的房產(chǎn)稅為萬元。假設(shè)當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值的減除比例為 30% A. 3.42B. 3.55C. 3.92D. 5.2134.2021 年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計 7800 萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值 6800 萬元、 內(nèi) 部職工子弟學(xué)校用房原值 400 萬元、幼兒園用房原值 200 萬元、超市用房原值 400 萬 元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計征房

20、產(chǎn)稅的扣除比例為 20% ， 2021 年該企業(yè)應(yīng)繳納房 產(chǎn)稅 萬元。A. 65.28B. 69.12C. 76.8D. 74.8835.某鹽場 2021 年年初實(shí)際占用土地面積為 78000 平方米，其中生產(chǎn)廠房占地 14000 平 方米，鹽灘占地 6000 平方米，鹽礦占地 10000 平方米，鹽場內(nèi)部廣場占地 800 平方米， 辦公區(qū)占地 19200 平方米，生活區(qū)占地 28000 平方米。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土 地使用稅年稅 額為 4 元/平方米，那么該鹽場 2021 年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅丿元。A. 248000B. 244800C. 208000D. 18880036.某物流企業(yè) 2021 年

21、年初實(shí)際占用土地面積為 9600 平方米，其中大宗商品倉儲設(shè) 施用 地 3800 平方米。該物流企業(yè) 2021 年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅元。城 鎮(zhèn)土地使用 稅年稅額為 12 元/平方米A. 69600B. 92400C. 10400D. 11520037.2021 年 4 月，李某以價值 30 萬元的小汽車和價值 70 萬元的貨物與張某一套價 值 120 萬元的房產(chǎn)進(jìn)行交換，李某另支付差價款 20 萬元。，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?為 5%, 那么李 某應(yīng)繳納契稅 萬元。A. 1B. 3C. 5D. 638.甲企業(yè)將原值為 28 萬元的房產(chǎn)作價 30 萬元投資于乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記 后又 將該房產(chǎn)以

22、40 萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?3%，那么以下表述 正確的選項(xiàng)是 。A. 甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅 2.1 萬元B. 乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅 0.84 萬元C 丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅 1.2 萬元D.丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅0.9萬元39.某企業(yè) 2021 年 5 月經(jīng)批準(zhǔn)占用園地 4000 平方米建造高爾夫球場，占用菜地 2000 平 方米開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木。，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為 10 元/平方米，那么該企 業(yè)應(yīng)繳 納耕地占用稅 元。A. 20000B. 40000C. 60000D. 8000040.以下占用耕地的情形中，不需要計算繳納耕地占用稅的是。A. 公路線路占用耕地B. 醫(yī)院占用耕地C 飛機(jī)場跑

23、道占用耕地D.外商投資企業(yè)占用耕地建造廠房二、多項(xiàng)選擇題1.以下各項(xiàng)中，屬于由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章的有。A. ?稅務(wù)代理試行方法?B. ?增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?C. ?企業(yè)所得稅法?D. ?消費(fèi)稅暫行條例?2.某汽車制造企業(yè)繳納的以下稅種中，應(yīng)向國家稅務(wù)局系統(tǒng)申報繳納的有 。 A. 消費(fèi)稅B. 車輛購置稅C 城鎮(zhèn)土地使用稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅3.以下各項(xiàng)中，應(yīng)計入增值稅一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額的有。2021 年A. 免稅銷售額B. 稽查查補(bǔ)銷售額C 納稅評估調(diào)整銷售額D .稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額4.單位將自產(chǎn)、委托加工和購進(jìn)的貨物用于以下工程的， 均屬于增值稅視同銷

24、售貨 物行為，應(yīng)征收增值稅的有 。A.集體福利B 用于投資C 分配給股東D. 無償贈送其他單位5.一般納稅人銷售自產(chǎn)的以下貨物，可選擇按照簡易方法依照3%征收率計算繳納增值稅的有。A. 市級小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力B. 自來水C. 以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土D 用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品6.2021 年 4 月，某工業(yè)企業(yè)將自產(chǎn)貨物甲和乙無償贈送給另一企業(yè)，同類 甲貨物 的不含稅平均銷售價格是 5000 元，生產(chǎn)本錢 2500 元，無同類乙貨物的平 均銷售價格， 該貨物的生產(chǎn)本錢是 3000 元，適用的增值稅稅率均為 17%，本錢 利潤率均為 1

25、0% 。 以下關(guān)于該工業(yè)企業(yè)上述業(yè)務(wù)的相關(guān)稅務(wù)處理，說法正確的有。A. 甲貨物應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為 467.5 元B. 甲貨物應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為 850 元C 乙貨物應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為 510 元D. 乙貨物應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為 561 元7.增值稅一般納稅人提供的以下應(yīng)稅效勞中，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有。A. 電影放映效勞B. 公共交通運(yùn)輸效勞C. 2021 年 5月份銷售的 2021 年 7月份生產(chǎn)的庫存化肥D. 港口碼頭效勞8. 以下出口貨物，免征增值稅的有 。A. 市場經(jīng)營戶自營出口的貨物B. 出口的庫存化肥C市場經(jīng)營戶委托市場采購貿(mào)易經(jīng)營者以市場采購貿(mào)易方

26、式出口的貨物D.來料加工復(fù)出口的貨物9.根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有。A. 非固定業(yè)戶銷售貨物或提供給稅勞務(wù)， 應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅 務(wù) 機(jī)關(guān)申報納稅B. 進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅C 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳 的稅款D.固定業(yè)戶總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)當(dāng)由總機(jī)構(gòu)匯總申報納稅10.根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用從價從量復(fù)合計稅方法征收消 費(fèi)稅 的有。A. 白酒B. 葡萄酒C 卷煙D.雪茄煙11. 以下關(guān)于從量計征消費(fèi)稅銷售數(shù)量確實(shí)定方法中，表述正確的有。A. 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消

27、費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量B. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量C 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工合同中約定的加工數(shù)量D. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量12. 根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，以下說法正確的有。A. 金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也無論會計上如何核 算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費(fèi)稅B. 卷煙批發(fā)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)所在地和分支機(jī)構(gòu)所在地不在同一地區(qū)的，由各方分別向機(jī)構(gòu)所在地申報納稅C 果啤屬于啤酒，按照啤酒征收消費(fèi)稅D.對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾免征消費(fèi)稅13. 某化裝品生產(chǎn)企業(yè)以下簡稱甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021

28、 年 2月委托乙企業(yè)一般納稅人 加工一批香水精， 甲企業(yè)提供不含稅價款為 150 萬元的原 材料， 同時支付不含稅加工費(fèi) 10 萬元，將加工收回的香水精全部銷售取得不含 稅銷售額 300 萬元，乙企業(yè)無同類香水的銷售價格， 那么下面關(guān)于上述業(yè)務(wù)的 說法中正確的有。 化裝品的消費(fèi)稅稅率為 30% A. 乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 68.57 萬元B. 甲企業(yè)將委托加工收回的香水精對外銷售時需要繳納消費(fèi)稅C. 甲企業(yè)當(dāng)月銷售香水精不用計算繳納消費(fèi)稅，也不得抵扣被代收代繳的消費(fèi)稅D. 甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為 21.43 萬元14. 以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消

29、費(fèi)稅稅款的有。A. 以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B. 以委托加工收回的已稅汽油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油C. 以委托加工收回的已稅化裝品為原料生產(chǎn)的化裝品D. 以委托加工收回的已稅桿頭為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿15.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，以下表述中正確的有 。A.受托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個人的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款B 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，向報關(guān)地海關(guān)申報納稅C 納稅人到外縣市銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地 或者 居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D .出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)，經(jīng)批準(zhǔn)可暫不辦理補(bǔ)稅16.某建筑公司為增值稅一般納

30、稅人， 2021 年 1 月承包了甲企業(yè)的一項(xiàng)建筑工程。 合同中 注明：取得建筑工程費(fèi) 1000 萬元，提前竣工獎 20 萬元，提供自產(chǎn)的建筑 材料價款 150 萬元，那么以下關(guān)于該建筑公司上述業(yè)務(wù)的說法中正確的有。A. 該建筑公司應(yīng)繳納增值稅 25.5 萬元B. 該建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅 35.1 萬元C 該建筑公司應(yīng)繳納增值稅 21.79 萬元D .該建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅 30.6 萬元17.根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的有。A.在境外收購晾曬煙葉的個人是煙葉稅的納稅人B 煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天C 納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D. 煙葉

31、稅實(shí)行定額稅率18.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，以下表述正確的有。A. 按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差異比例稅率B. 由受托方代收、代扣“三稅的，可按委托方所在地的規(guī)定稅率繳納城市維護(hù) 建設(shè) 稅C 流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.開采海洋石油資源的中外合作油氣田所在地在海上的，其城建稅適用1%的稅率19. 以下關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收減免的表述中，正確的有 。A. 城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅稅額計征B. 因減免稅而需進(jìn)行“三稅退庫的，城建稅也可同時退庫C 對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城建稅予以D.對“三稅實(shí)行先征后

32、退、即征即退方法的，隨“三稅附征的城建稅，一律 退還20.以下商品中，實(shí)行從量計征關(guān)稅的有。A. 原油B 錄像機(jī)C 啤酒D 膠卷21.以下費(fèi)用，如能與貨物實(shí)付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不計入進(jìn)口關(guān)稅完稅價格的有 A. 為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用B. 境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用C 買方為購進(jìn)貨物向代表雙方利益的中介經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)D 廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的基建、安裝、裝配、技術(shù)效勞的費(fèi)用22.以下各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有A. 在境外運(yùn)輸途中遭受損壞或損失的貨物B. 因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物C 起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物D.海關(guān)查

33、驗(yàn)時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎造成損壞的貨物23. 以下船舶中，免征船舶噸稅的有 2021 年A. 養(yǎng)殖漁船B. 非機(jī)動駁船C 軍隊(duì)征用的船舶D.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶24.以下各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅人的有A.進(jìn)口金屬礦石的冶煉企業(yè)B 銷售精鹽的商場C 開采原煤的公司D 銷售石油制品的加油站25.以下關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，正確的有 A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅資源產(chǎn)品開米的當(dāng)天B 納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天C 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 D 納 稅人自產(chǎn)自用

34、應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅資源產(chǎn)品移送使用的 當(dāng)天 26.以下各項(xiàng)中，屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的有A. 轉(zhuǎn)讓閑置房產(chǎn)的事業(yè)單位B. 轉(zhuǎn)讓辦公樓的外商投資企業(yè)C 轉(zhuǎn)讓我國國有土地使用權(quán)的外資企業(yè)D .與某公司互換房產(chǎn)的集體企業(yè)27.以下各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有 。 2021 年A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B 納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C 納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅28.根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，以下各項(xiàng)中，說

35、法正確的有。A.對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅B 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅C. 以出讓方式或國家作價出資入股方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥 用地 的，對承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅D. 非公司制企業(yè)按規(guī)定整體改制為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制 后的 公司中所持股權(quán)比例超過 75%,且改制后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、 義務(wù)的，對 改制后公 司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅29.以下關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的有。A. 醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，免

36、征耕地占用稅B. 學(xué)校內(nèi)教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納耕地占用稅C 航道占用耕地，減按每平方米 2 元的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅D.軍用鐵路專用線占用耕地，免征耕地占用稅30.以下房屋中，免征房產(chǎn)稅的有 。A.居民個人出租的住房B公園管理部門自用的辦公用房C 國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)D .實(shí)行全額預(yù)算管理的學(xué)校出租給企業(yè)使用的辦公用房答案解析一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】 A【解析】 稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。P1【知識點(diǎn)】 稅收與現(xiàn)代國家治理2. 【答案】 C【解析】 稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是平等的， 不能只對一方保護(hù)，而對另一方 不保護(hù)。

37、P9【知識點(diǎn)】稅收法律關(guān)系3. 【答案】 B【解析】 納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的前 提條件 各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因。 P32 【知識點(diǎn)】 國際重復(fù)課稅與國際稅收協(xié)定4. 【答案】 C【解析】增值稅納稅人 2021 年 12 月 1 日以后初次購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括分 開票 機(jī)支付的費(fèi)用，可憑購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票， 在增值 稅應(yīng)納稅額中全額抵減抵減額為價稅合計額，缺乏抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期 繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=200+23.4八1+17% X 17%-10X 13%-20+3.4 =12.

38、7 萬元?！局R點(diǎn)】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算5. 【答案】 C【解析】 因自然災(zāi)害損失的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣；因管理不善損失的購 進(jìn)貨 物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。因此，甲企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =15X 13%+1X 11%X 1-10% +2X 3%=1.91 萬元?！局R點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額的計算6. 【答案】 D【解析】 1 白酒屬于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，應(yīng)采用核定扣除方法 計算 當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額； 2當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成 本 X 農(nóng)產(chǎn) 品耗用率 X 扣除率十1+扣除率=600000 X 85%X 17%- 1+17%=74102.56

39、元； 3 核定扣除方法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率，本題銷售白酒的適用稅率為17% ?！局R點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額的計算7. 【答案】 B【解析】 以舊換新銷售貨物的金銀首飾除外，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額， 不 得扣減舊貨物的收購價格；該商場當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=8000 X 500 X 17%=680000元。【知識點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的計算8. 【答案】 A【解析】 對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以 及會 計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè) 2021 年 4 月應(yīng)納增值稅 =100X 17%+5.85 1+17% X 17%=17.85

40、萬元。【知識點(diǎn)】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算9. 【答案】 D【解析】 已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅工程， 進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng) 轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 =10000-465 X 17%+465 X 11%=1672.1 元；那么該企業(yè)當(dāng)期 應(yīng) 納增值稅 =100000 X 17%- 3400-1672.1 =15272.1 元?！局R點(diǎn)】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算10. 【答案】 D【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額 =690X 17%-13% =27.6 萬元，當(dāng)期應(yīng)納增值稅 =150 X 17%- 137.7-27.6 =-84.6 萬元，當(dāng)期免抵退稅額 =690X 13%=8

41、9.7 萬元， 89.7 萬元 84.6 萬元，那么當(dāng)期應(yīng)退稅額為 84.6 萬元，當(dāng)期免抵稅額 =89.7-84.6=5.1 萬元?！局R點(diǎn)】 出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅效勞增值稅退免稅政策11. 【答案】 C【解析】 委托其他納稅人代銷貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清 單或 者收到全部或局部貨款的當(dāng)天； 未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物 滿 180 天的當(dāng)天。此題中甲企業(yè)在 9月 10日收到商場的代銷清單及銷貨款，即 發(fā)生增值稅的 納稅義務(wù)。 P112 【知識點(diǎn)】納稅義務(wù)發(fā)生時間12. 【答案】 C【解析】 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時已代收代繳消費(fèi)稅，委托方將

42、收回的應(yīng) 稅消 費(fèi)品，以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報 繳納消費(fèi) 稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。甲手表廠 2021 年 4 月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費(fèi)稅 =468- 1+17% X 20%-100X3 X 20%=20萬元【知識點(diǎn)】應(yīng)納消費(fèi)稅的計算13. 【答案】 B【解析】消費(fèi)稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、 委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 的單 位和個人，以及從事卷煙批發(fā)和金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個人。選項(xiàng) B: 金銀首飾 在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)無需繳納消費(fèi)稅?！局R點(diǎn)】納稅義務(wù)人14. 【答案】 C【解析】 納稅人通過自設(shè)非獨(dú)

43、立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品， 應(yīng)當(dāng)按照門市部對外 銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費(fèi)稅。該化裝品廠 2021 年 4 月應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =93.6 十 1+17% X 30%=24 萬元?！局R點(diǎn)】應(yīng)納消費(fèi)稅的計算15. 【答案】 D【解析】 納稅人將消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組 成成套 消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅 率的消費(fèi)品 稅率征收消費(fèi)稅。該化裝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =240X 30%+2 X1+5%- 1-30% X 30%=72.9 萬元?！局R點(diǎn)】應(yīng)納消費(fèi)稅的計算16. 【答案】 B【解析】1該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消

44、費(fèi)稅 =10X 1+14% 十1-10% X 10%=1.27 萬 元； 2自 2021 年 5 月 1 日起，進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從 葡萄 酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款， 那么該企業(yè)內(nèi)銷環(huán) 節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅 =50X 10%-1.27=3.73 萬元?！局R點(diǎn)】應(yīng)納消費(fèi)稅的計算17. 【答案】 C【解析】 納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在5%? 20% 的幅度內(nèi)決定。 P154 【知識點(diǎn)】稅目與稅率18. 【答案】 A【解析】 納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其 他單 位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)

45、、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游 企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。該境內(nèi)旅游企業(yè) 2021 年 4 月應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =6000-800-1500-600-1000 X 50 X 5%=5250 元?！局R點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計算19. 【答案】 D【解析】 納稅人提供租賃業(yè)效勞，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款 的當(dāng) 天，所以將商鋪出租給某單位收取的預(yù)收款應(yīng)該全額計入當(dāng)年的應(yīng)稅營業(yè)額。李某 2021年應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =21600 X 5%+2000X 10 X 5%=2080 元?！局R點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計算20. 【答案】 D【解析】 海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征

46、收城市維護(hù)建設(shè)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納 營業(yè) 稅=200000-150000 X 5%=2500 元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè) 稅= 45000+30000+2500 X 7%=5425 元?！局R點(diǎn)】城建稅的計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算21. 【答案】 D【解析】 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅方法后，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期 免抵 的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計征范圍， 分別計算繳 納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。該企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=50- 25-5 X 5%=1.5萬元 ，該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計 =20+1.5 X 7%+3% =2.15 萬元?！局R

47、點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計算22. 【答案】 C【解析】該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的關(guān)稅 =100+5+2 X 1+3 % X 20%=21.46 萬元?！局R點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計算23. 【答案】 A【解析】 購置方向自己的采購代理人支付的購貨傭金不能計入到關(guān)稅完稅價格中。 P179 【知識點(diǎn)】關(guān)稅完稅價格24. 【答案】 A【解析】 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下， 不能按期繳納稅 款的，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6 個月。 P184 【知識點(diǎn)】關(guān)稅的繳納25. 【答案】 B【解析】選項(xiàng)ACD免征船舶噸稅；選項(xiàng)B:噸稅執(zhí)照期滿后“ 24小時內(nèi)不上下客貨的 船舶， 才

48、免征船舶噸稅。( P187)【知識點(diǎn)】船舶噸稅的稅收優(yōu)惠26. 【答案】 C【解析】 納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資 源稅。 納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率 作為應(yīng)稅煤 炭銷售額計算繳納資源稅。所以，該煤礦2021 年 2月應(yīng)繳納的資源稅=200X 8%+21 X 500X 80%X 8%=688 (萬元)?！局R點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計算27. 【答案】 C【解析】 納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅；如果納稅人以外購的液體鹽加 工固 體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵 扣。所以， 該企

49、業(yè)應(yīng)繳納資源稅 =100X 15-200X 3=900 (元)。【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計算28. 【答案】 C【解析】 以已稅原煤加工的洗選煤，不再征收資源稅，所以其不屬于資源稅的征稅范圍。(P191)【知識點(diǎn)】稅目、稅率29. 【答案】 D【解析】選項(xiàng)ABC:房地產(chǎn)的所有權(quán)屬沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選 項(xiàng)D: 房地產(chǎn)的所有權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實(shí)務(wù)形態(tài)的收入，屬于土 地增值稅的 征稅范圍。( P202)【知識點(diǎn)】征稅范圍30. 【答案】 C【解析】 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)?稅務(wù) 部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房

50、及建筑物的評估價格，可按 發(fā)票所載 金額并從購置年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項(xiàng)目時“每年按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿1 2個月計一年；超過一年，未滿 1 2個月但超過 6個月的，可以視同為一年。對納稅人購房 時繳納 的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 予以扣除， 但不作為加計 5%的基數(shù)。扣除工程金額合計 =100X( 1+5%X 2)+3+300-100 X 5%X 1+5%+3% +300 X 0.5%。=123.95 萬 元；增值額=300-123.95=176.05 萬元；增值率 =176.05- 123.95 X 1

51、00%=142.03% 適用稅 率50%,速算扣除系數(shù)為 15%；應(yīng)納土地增值稅 =176.05 X 50%-123.95X 15%=69.43 萬元?！局R點(diǎn)】土地增值稅應(yīng)納稅額的計算31. 【答案】 D【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后， 根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定 比例 的工程款，作為開發(fā)工程的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施 工企業(yè)就 質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除?？梢钥鄢姆康禺a(chǎn)開發(fā)本錢 =80+50+800 X 70%+20% =837 萬元。 【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計算32. 【答案】 D【解析】 對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及

52、其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源的且增值 額未超過扣除工程金額 20% 的，免征土地增值稅；超過 20%的，沒有免稅優(yōu)惠。P208 P211 【知識點(diǎn)】稅收優(yōu)惠 ，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算33. 【答案】 A【解析】個人擁有的非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅；從 2021 年 3月 1日起，個人出租住房，不 區(qū)分 用途，按 4% 的稅率征收房產(chǎn)稅；個人擁有的經(jīng)營用房產(chǎn)，需要按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。張三全年應(yīng)納房產(chǎn)稅 =16000 X 4%十 10000+400 X 1-30% X 1.2%=3.42 萬元 ?！局R點(diǎn)】稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算34. 【答案】 B【解析】企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒

53、所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 2021 年 該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅 = 7800-400-200 X 1-20% X 1.2%=69.12 萬元 ?！局R點(diǎn)】稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算35. 【答案】 A【解析】 鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但對鹽場、鹽礦的生 產(chǎn)廠 房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該鹽場 2021 年應(yīng)繳 納城鎮(zhèn)土地使用稅 = 78000-6000-10000 X 4=248000 元?！局R點(diǎn)】房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計算36. 【答案】 B【解析】自 2021 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，對物流

54、企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施 用地， 減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的 50% 計征城鎮(zhèn)土地使用稅。該物流企業(yè) 2021 年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 =9600-3800 X 12+3800 X 12X 50%=92400 元 ?！局R點(diǎn)】稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算37. 【答案】 D【解析】 以實(shí)物交換房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。 李某應(yīng)繳 納契 稅= 30+70+20 X 5%=6 萬元?！局R點(diǎn)】 契稅的征稅對象、納稅人、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額38. 【答案】 C【解析】乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅 =30X 3%=0.9 萬元；丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅 =40X 3%=1.2 萬元【知識點(diǎn)】 計稅依據(jù) ，契稅的征稅對象、納稅人、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額39. 【答案】 B【解析】耕地占用稅是對占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人， 就其實(shí)際占用的 耕地 面積征收的一種稅；占用菜地開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木不需要繳納耕地占用稅。 該企業(yè) 應(yīng)繳納耕 地占用稅 =4000 X 10=40000 元?！局R點(diǎn)】稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算40. 【