第八章：關稅(上)

1、第八章：關稅（上）第八章：關稅（上） 相關案例相關案例1u上海市自1998年6月8日起出臺了一項新的牌照費規(guī)定,社會用車有一個額度,每年給桑塔納轎車1萬輛的額度,在額度內的桑塔納轎車,每輛只收2萬元的汽車牌照費。超出這個額度的桑塔納轎車征收8萬元的汽車牌照費。其它類型的車輛仍照過去的老辦法,即每輛車收8萬元的汽車牌照費,沒有額度。u1999年上半年,上海的“土政策”使湖北神龍公司生產的富康轎車在上海只銷售了24輛，而桑塔納的同期銷售量達6400多輛。 相關案例相關案例1u1999年10月29日，湖北省荊門石化總廠的下屬單位購買一輛桑塔納轎車竟要付出幾乎兩輛轎車的價格：除要上交中央早已明文取消的

2、水利建設基金、價格調節(jié)基金等費用外，又無端冒出七萬元的“特困企業(yè)解困資金”。各種費用加起來，一輛零售價為172萬元的轎車竟要出資3265萬元。 相關案例相關案例1u市府出臺政策特保“富康”。消息全文如下：“全市凡財政撥款單位新增或更新轎車，應由政府集中采購，并按用車標準選用富康轎車。副局級以下黨政機關、企業(yè)、事業(yè)單位（含副局級）需新增或更新轎車，必須購買富康轎車。市社控、公安交管、工商等部門按以上要求辦理相關手續(xù)，車輛定編部門對其他車型將不予定編。所有單位購車要先定編后再購車，市工商行政管理部門將憑社控定編單驗證機動車銷售發(fā)票。市交管部門對其他車型將不予上牌照。 相關案例相關案例2 2u以東部

3、杭州為例。作為在國內率先派發(fā)消費券的城市，其直接規(guī)定，“為鼓勵消費者購買本地產品，在指定直銷點購買彩電、冰箱、洗衣機、手機4類本地產品可按面值享受18%優(yōu)惠，其中由財政補貼企業(yè)13%”。 相關案例相關案例3 3u北方汽車重鎮(zhèn)長春市則出臺了更為有力的鼓勵購買本地產品的規(guī)定，“鼓勵政府采購及各縣(市)、區(qū)、開發(fā)區(qū)在購車和報廢更新車輛時，按規(guī)定的標準首選一汽集團產品。對新購一汽集團產品并在長春市內落籍的用戶，免收新購汽車檢驗費、驗證費。鼓勵企業(yè)新購、更新設備時，優(yōu)先選購地方產品?！?關稅的基本知識關稅的基本知識u關稅的含義關稅的含義關稅關稅（Customs Duty or Tariff）進出口商品經

4、過一國關境時，由政府所設置的海關向進出口商征收的稅收。u關稅的特點關稅的特點 間接性 強制性 無償性關關 稅稅如何理解如何理解 ？關稅的基本知識關稅的基本知識按征收對按征收對象或商品象或商品流向流向按差別待按差別待遇和特定遇和特定實施情況實施情況按征收方按征收方法或征收法或征收標準標準進口稅進口稅出口稅出口稅過境稅過境稅進口附加稅進口附加稅差價稅差價稅特惠稅特惠稅普遍優(yōu)惠稅普遍優(yōu)惠稅從量稅從量稅從價稅從價稅混合稅混合稅反傾銷稅反傾銷稅反補貼稅反補貼稅緊急關稅緊急關稅懲罰關稅懲罰關稅報復關稅報復關稅復合稅復合稅選擇稅選擇稅關關 稅稅關稅的基本知識關稅的基本知識 關稅的基本知識關稅的基本知識u關稅

5、的主要種類關稅的主要種類 按照征稅的對象或商品流向，關稅可以分為進口稅、出口稅、過境稅 u進口稅進口稅（Import Duty）是進口國家的海關在外國商品輸入時，對本國進口商所征收的關稅。u出口稅（出口稅（Export DutyExport Duty）是出口國家的海關對本國商品輸往國外時，對出口商所征收的關稅。u過境稅（過境稅（Transit DutyTransit Duty）過境稅又稱通過稅，它是一國對于通過其關境的外國貨物所征收的關稅。征收的目的是為了增加本國的財政收入。 問題問題 如果一國不征收任何進口稅，該國消費者不如果一國不征收任何進口稅，該國消費者不就能夠更多地享受到更廉價的進口貨

6、嗎？但就能夠更多地享受到更廉價的進口貨嗎？但該國又為什么要征收進口稅呢？該國又為什么要征收進口稅呢？ 征收進口稅案例征收進口稅案例u駐印度尼西亞使館經商參處消息，印尼財政部公關主任哈利朱拉汀近日向記者表示，為了支持國內牛奶工業(yè)發(fā)展，政府決定對6種全脂奶粉和1種脫脂奶產品恢復征收5%進口稅，這些都是生產大眾消費的奶制品所需原料。哈利表示，目前國際牛奶價格正在下跌，而盾幣對美元匯率升值，造成進口牛奶售價低于國產鮮牛奶價格。為保護國內畜牧業(yè)，唯一途徑是調高一些進口奶產品的稅率。 征收出口稅案例征收出口稅案例u6月22日電據國家財政部網站消息，為促進穩(wěn)定外需，調整出口結構，經國務院關稅稅則委員會審議，

7、并報國務院批準，自2009年7月1日起，我國對部分產品的出口關稅進行調整，取消小麥、大米、大豆等糧食產品以及硫酸、鋼絲等工業(yè)品的出口暫定關稅，降低微細目滑石粉，中小型型鋼，部分氟化工品，部分鎢、鉬、銦等有色金屬及其中間品等產品的出口暫定關稅。 關稅的基本知識關稅的基本知識稅號 產品 出口稅率% 26110000 鎢礦砂及其精礦 2026159000 鈮、鉭、釩礦砂及其精礦 30 72024100 鉻鐵，含碳量4% 40 72024900 鉻鐵，含碳量4% 40 72041000 鑄鐵廢碎料 40 來源：http:/大家想一下，中國為什么要對這些產品征收如此高的出口稅？大家想一下，中國為什么要對

8、這些產品征收如此高的出口稅？ 關稅的基本知識關稅的基本知識 按照差別待遇和特定的實施情況，關稅可分為進口附加稅、差價稅、特惠稅和普遍優(yōu)惠制u進口附加稅進口附加稅（Import Surtax）進口國家對進口商品，除了征收一般進口稅以外，還往往根據某種目的再加征進口稅。這種進口國家對進口商品征收正常進口關稅以外，額外再征收的關稅，就叫進口附加稅。 反補貼稅反補貼稅（Counter-Vailling Duty）它是對于直接或間接的接受任何獎金或補貼的外國商品進口所征收的一種進口附加稅。 反傾銷稅反傾銷稅（Anti-Dumping Duty）是對于實行傾銷的進口商品所征收的一種進口附加稅。征收反傾銷稅

9、的目的是抵制進口商品低價傾銷，以保護本國產品和本國市場。 進口附加稅進口附加稅 u進口附加稅：通常是一種臨時性的特定措施，又稱特別關稅。其目的主要有：（1）應付國際收支危機，維持進出口平衡；（2）防止外國產品低價傾銷；（3）對某個國家實行歧視或報復等。 反補貼稅反補貼稅 反補貼稅目的反補貼稅目的在于增加進口商品的價格，抵消其所享受在于增加進口商品的價格，抵消其所享受的貼補金額，削弱其競爭能力，使其不能在進口國的國的貼補金額，削弱其競爭能力，使其不能在進口國的國內市場上進行低價競爭或傾銷。內市場上進行低價競爭或傾銷。 反傾銷稅反傾銷稅目的目的在于抵制商品傾銷，保護本國在于抵制商品傾銷，保護本國產

10、品的國內市場。產品的國內市場。 傾銷傾銷是指進口商品以低于正常是指進口商品以低于正常價值的價格向另一國銷售的行價值的價格向另一國銷售的行為。為。確定正常價格確定正常價格有三種有三種方法方法：采用國內價格，采用國內價格，采用第三采用第三國價格，即相同產品在正常貿國價格，即相同產品在正常貿易情況下向第三國出口的最高易情況下向第三國出口的最高可比價格；可比價格；采用構成價格，采用構成價格，即該產品在原產國的生產成本即該產品在原產國的生產成本加合理的推銷費用和利潤。加合理的推銷費用和利潤。 征收反傾銷稅有三個必要征收反傾銷稅有三個必要條件：條件：傾銷存在；傾銷存在；傾傾銷對進口國國內已建立的銷對進口國

11、國內已建立的某項工業(yè)造成重大損害或某項工業(yè)造成重大損害或產生重大威脅，或者對某產生重大威脅，或者對某一國內工業(yè)的新建產生嚴一國內工業(yè)的新建產生嚴重阻礙；重阻礙；傾銷進口商品傾銷進口商品與所稱損害之間存在因果與所稱損害之間存在因果關系。關系。 反傾銷稅反傾銷稅 關稅的基本知識關稅的基本知識u差價稅差價稅（Variable Levy）是當本國生產的某鐘產品的國內價格高于同類進口產品的價格時，為削弱進口商品的競爭能力，保護國內生產和國內市場，按國內價格與進口價格之間的有效期額征收的關稅。 u特惠稅特惠稅（Preferential Duty）特惠稅又稱優(yōu)惠稅，它是指對某個國家或地區(qū)進口的全部商品或部分

12、商品，給予特別優(yōu)惠的低關稅或免稅待遇。(稅率最低)u普遍優(yōu)惠制普遍優(yōu)惠制（Generalized System Preferences, GSP）簡稱普惠制，它是發(fā)達國家承諾對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的商品，特別是制成品和半成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的關稅優(yōu)惠制度。 特惠稅特惠稅u特惠稅以前一直是殖民地國家給被殖民地國家的一種稅收，現在主要是面對發(fā)達國家給發(fā)展中國家提供的一種繳稅額度最小的稅率，但是現代很多發(fā)達國家給發(fā)展中國家的資源性產品提供出的一種特別優(yōu)惠的稅率 普遍優(yōu)惠制普遍優(yōu)惠制u所謂普遍的，是指發(fā)達國家應對發(fā)展中國家或地區(qū)出口的制成品和半制成品給予普遍的優(yōu)惠待遇；所謂非歧視的，是

13、指應使所有發(fā)展中國家或地區(qū)都不受歧視、無例外地享受普惠制的待遇；所謂非互惠的，是指發(fā)達國家應單方面給予發(fā)展中國家或地區(qū)關稅優(yōu)惠，而不要求發(fā)展中國家或地區(qū)提供反向優(yōu)惠。 關稅的基本知識關稅的基本知識u普遍優(yōu)惠制普遍優(yōu)惠制 主要規(guī)定：原產地規(guī)定，畢業(yè)條款 歐盟對中國的規(guī)定： 最不敏感商品 100%優(yōu)惠 半敏感商品 65%優(yōu)惠 敏感商品 35%優(yōu)惠 最敏感商品 10%優(yōu)惠2003年月日歐盟對我國大類產品普惠制關稅優(yōu)惠取消后，年月日起，又開始取消關稅優(yōu)惠 稅率的基本分類和關稅征收稅率的基本分類和關稅征收u稅率的基本分類稅率的基本分類 普通稅率：普通稅率：普通稅率是最高的稅率，現僅是個別國家對極少數國家

14、（一般是非建交國家）的出口商品實行這種稅率。普通稅率一般比優(yōu)惠稅率高1到5倍，少數商品甚至高10倍、20倍。 最惠國稅率最惠國稅率：它是對簽訂有最惠國待遇條件的貿易協定的國家間實行的稅率。它既適用于雙邊貿易條約，也適用于多邊貿易條約，WTO成員方之間實行這種稅率。 普惠制稅率普惠制稅率：它是發(fā)達國家向發(fā)展中國家提供的優(yōu)惠稅率，這種稅率在最惠國稅率的基礎上實行減稅或免稅，并且不是互惠的，是單向優(yōu)惠。 稅率的基本分類和關稅征收稅率的基本分類和關稅征收u關稅征收關稅征收 1 1：從量稅（：從量稅（Specific DutySpecific Duty） 從量稅是按照商品的重量、數量、容量、長度和面積等

15、計量單位為標準計征的關稅。征稅時只要查明計量單位數，乘以稅率，就可以計算出應納的稅額。其計量稅額的計算公式是： 從量稅額=商品數量*每單位從量稅 2 2： 從價稅（從價稅（Ad Valorem DutyAd Valorem Duty） 從價稅是以商品的價格作為征稅標準的關稅，其稅率表現為商品價格的百分比。完稅價格與稅則中規(guī)定的稅率相乘，則可得出應納的稅額。從價稅額的計算公式為： 從價稅額=商品總值*從價稅率 u注：有些國家也采用復合稅制從量和從價一起使用。 計算計算o中國對從德國進口的啤酒征收普通稅率為每升7.5元人民幣，最惠國稅率為3.5元人民幣，如果進口10萬升啤酒，其稅額是多少？o到2006年我國的汽車關稅率為25%，如果一輛進口汽車的 價值為2萬美元，關稅稅額是多少？ 稅率的基本分類和關稅征收稅率的基本分類和關稅征收u關稅征收的注意點關稅征收的注意點u征收從量稅的缺點是：首先，稅負不合理。