華師大園長班--學前教育財務管理講座1

1、學前教育財務管理講座學前教育財務管理講座 講座人: 樊 潔 一一 財務管理任務、體制、制度財務管理任務、體制、制度 三三 資產(chǎn)和負債管理資產(chǎn)和負債管理 四四 財務清算財務清算 二二 學校的預算及收入、支出管理學校的預算及收入、支出管理 五五 領(lǐng)導的法定職責領(lǐng)導的法定職責 一一 財務管理任務、體制制度財務管理任務、體制制度 一一 財務管理任務、體制制度財務管理任務、體制制度公辦學校財務管理的主要任務：公辦學校財務管理的主要任務： 合理編制學校預算；依法多渠道籌疇事業(yè)資金；加強核合理編制學校預算；依法多渠道籌疇事業(yè)資金；加強核算，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；算，提高資金使用效

2、益；加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；建立健全財務規(guī)章制度；對學校經(jīng)濟活動進行財務控制和監(jiān)建立健全財務規(guī)章制度；對學校經(jīng)濟活動進行財務控制和監(jiān)督；定期進行財務分析，如實反映學校財務狀況。督；定期進行財務分析，如實反映學校財務狀況。-中小學財務制度中小學財務制度1. 1.學校財務管理任務學校財務管理任務法規(guī)法規(guī) 一一 財務管理任務、體制制度財務管理任務、體制制度民辦學校財務管理的主要任務：民辦學校財務管理的主要任務： 嚴格履行舉辦者投入財產(chǎn)的認定和過戶手續(xù)，保證出資嚴格履行舉辦者投入財產(chǎn)的認定和過戶手續(xù)，保證出資的真實、合法；建立、健全財務管理體制，配備合格的財務的真實、合法；建立、健全財務管理體

3、制，配備合格的財務人員，保障財會工作的有序開展；有效落實學校的法人財產(chǎn)人員，保障財會工作的有序開展；有效落實學校的法人財產(chǎn)權(quán)，加強法人財產(chǎn)的管理，防止學校法人財產(chǎn)流失；合理編權(quán)，加強法人財產(chǎn)的管理，防止學校法人財產(chǎn)流失；合理編制預算，依法多渠道籌集辦學資金。加強核算，提高資金使制預算，依法多渠道籌集辦學資金。加強核算，提高資金使用效率；完善內(nèi)部控制制度，加強風險管理；定期進行財務用效率；完善內(nèi)部控制制度，加強風險管理；定期進行財務分析，如實反映學校財務狀況和辦學活動情況。分析，如實反映學校財務狀況和辦學活動情況。1. 1.學校財務管理任務學校財務管理任務法規(guī)法規(guī) 一一 財務管理任務、體制制度財

4、務管理任務、體制制度1 . 1 . 學校財務管理任務學校財務管理任務編制預算，組織收入，加強核算，提高效益編制預算，組織收入，加強核算，提高效益健全制度，完善體制，加強內(nèi)控，防范風險健全制度，完善體制，加強內(nèi)控，防范風險加強資產(chǎn)管理。防止國資流失加強資產(chǎn)管理。防止國資流失 （ 公）公） 落實法人財產(chǎn)權(quán)（民）落實法人財產(chǎn)權(quán)（民）如實反映和監(jiān)控學校經(jīng)濟活動中財務、資金如實反映和監(jiān)控學校經(jīng)濟活動中財務、資金 運作及收益分配情況運作及收益分配情況 一一 財務管理任務、體制制度財務管理任務、體制制度1 . 1 . 學校財務管理任務學校財務管理任務1.幼兒園單位小，不需要財務管理幼兒園單位小，不需要財務管

5、理2.公辦幼兒園收入支出、工資獎金都公辦幼兒園收入支出、工資獎金都是國家政策規(guī)定，園長不用財務管理是國家政策規(guī)定，園長不用財務管理3.民辦幼兒園，錢怎么花，老板說了民辦幼兒園，錢怎么花，老板說了算，財務管理不重要算，財務管理不重要問題 一一 財務管理任務、體制制度財務管理任務、體制制度 單獨設置財務機構(gòu)的中小學，實行統(tǒng)一領(lǐng)導、統(tǒng)一管理的單獨設置財務機構(gòu)的中小學，實行統(tǒng)一領(lǐng)導、統(tǒng)一管理的體制。學校的財務活動在校長的領(lǐng)導下，由財務部門統(tǒng)一管理。體制。學校的財務活動在校長的領(lǐng)導下，由財務部門統(tǒng)一管理。-中小學財務制度中小學財務制度學校的財務工作實行法定代表人負責制和學校的財務工作實行法定代表人負責制

6、和“統(tǒng)一領(lǐng)導，集中管統(tǒng)一領(lǐng)導，集中管理理”的財務管理體制。學校的法人代表由理事長、董事長或者的財務管理體制。學校的法人代表由理事長、董事長或者校長擔任。校長擔任。-上海民辦中小學財務管理辦法上海民辦中小學財務管理辦法2. 2. 財務管理體制財務管理體制法規(guī)法規(guī) 一一 財務管理任務、體制制度財務管理任務、體制制度“統(tǒng)一領(lǐng)導、統(tǒng)一管理統(tǒng)一領(lǐng)導、統(tǒng)一管理”；“統(tǒng)一領(lǐng)導，集中管理統(tǒng)一領(lǐng)導，集中管理”校長領(lǐng)導，財務部門管理（公辦）校長領(lǐng)導，財務部門管理（公辦）法人代表負責制（民）法人代表負責制（民）2 . 2 . 財務管理體制財務管理體制 一一 財務管理任務、體制制度財務管理任務、體制制度1.學校的資金

7、沒有全部進入學校財務學校的資金沒有全部進入學校財務部門統(tǒng)一集中管理部門統(tǒng)一集中管理2.校長、法人代表不簽字，重大決策校長、法人代表不簽字，重大決策不通過董事會或校務班子集體討論不通過董事會或校務班子集體討論2 . 2 . 財務管理體制財務管理體制問題 一一 財務管理任務、體制制度財務管理任務、體制制度各單位應當建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度各單位應當建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度-中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法民辦學校應當依法建立財務、會計制度和資產(chǎn)管理制度，并按民辦學校應當依法建立財務、會計制度和資產(chǎn)管理制度，并按照國家有關(guān)規(guī)定設置會計賬簿照國家有關(guān)規(guī)定設置會計賬簿-民促法民促法民

8、非院校應當建立民非院校應當建立學校資產(chǎn)和財務管理制度，收費和退費學校資產(chǎn)和財務管理制度，收費和退費辦法，教育教學設施設備管理制度辦法，教育教學設施設備管理制度。 上海市民非教育院校設置標準上海市民非教育院校設置標準3. 3. 財務管理制度財務管理制度法規(guī)法規(guī) 一一 財務管理任務、體制制度財務管理任務、體制制度規(guī)范規(guī)范 ： 教職工績效考評與薪酬管理制度教職工績效考評與薪酬管理制度 資金結(jié)算管理制度資金結(jié)算管理制度 收費標準管理制度收費標準管理制度 費用開支標準管理制度費用開支標準管理制度 收據(jù)和發(fā)票管理制度收據(jù)和發(fā)票管理制度 財會工作內(nèi)控制度財會工作內(nèi)控制度 財產(chǎn)管理制度財產(chǎn)管理制度 退費制度退

9、費制度 財務管理制度財務管理制度-上海民辦中小學財務管理辦法上海民辦中小學財務管理辦法3. 3. 財務管理制度財務管理制度法規(guī)法規(guī) 一一 財務管理任務、體制制度財務管理任務、體制制度 制度要結(jié)合個體實際本土化 沒有最好的制度，只有最合適的制度3 . 3 . 財務管理制度財務管理制度 一一 財務管理任務、體制制度財務管理任務、體制制度3 . 3 . 財務管理制度財務管理制度 制度大、全、空，制度大、全、空， 不符合本單位實際情況，缺乏執(zhí)行力。不符合本單位實際情況，缺乏執(zhí)行力。2. 2. 缺少財產(chǎn)管理（固定資產(chǎn)管理）制度缺少財產(chǎn)管理（固定資產(chǎn)管理）制度3. 3. 有制度不執(zhí)行有制度不執(zhí)行問題 二二

10、 學校的預算及收入、支出管理學校的預算及收入、支出管理 二二 學校的預算及收入、支出管理學校的預算及收入、支出管理 學校預算管理學校預算管理 預算是指中小學校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支預算是指中小學校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。中小學校預算包括收入預算和支出預算。國家對中小學校實行計劃。中小學校預算包括收入預算和支出預算。國家對中小學校實行“核核定收支、定額或者定項補助，超支不補，結(jié)余留用定收支、定額或者定項補助，超支不補，結(jié)余留用”的預算管理辦法。的預算管理辦法。-中小學校財務制度中小學校財務制度 預算編制原則：堅持預算編制原則：堅持“量入而出，統(tǒng)籌兼

11、顧，保證重點，收支平衡量入而出，統(tǒng)籌兼顧，保證重點，收支平衡”的原則。學校應當自求平衡，不得編制赤字預算。的原則。學校應當自求平衡，不得編制赤字預算。-中小學校財務制度中小學校財務制度 學校預算編制堅持學校預算編制堅持“透明公開，完整科學，及時有效，注重效益，勤透明公開，完整科學，及時有效，注重效益，勤儉節(jié)約儉節(jié)約”的原則。的原則。-上海市中小學財務管理辦法上海市中小學財務管理辦法法規(guī)法規(guī) 二二 學校的預算及收入、支出管理學校的預算及收入、支出管理 學校預算管理學校預算管理 學校應該建立嚴格的預算管理制度，明確預算編制方法和審核學校應該建立嚴格的預算管理制度，明確預算編制方法和審核程序。學校校

12、長負責擬定年度預算，由學校決策機構(gòu)審批后實施，程序。學校校長負責擬定年度預算，由學校決策機構(gòu)審批后實施，對學校的業(yè)務活動具有約束力。對學校的業(yè)務活動具有約束力。-上海市中小學財務管理辦法上海市中小學財務管理辦法 中小學預算由學校提出預算建議方案，按照國家預算建議中小學預算由學校提出預算建議方案，按照國家預算建議方案，按照國家預算支出分類和管理權(quán)限分別上報各有關(guān)主管部門方案，按照國家預算支出分類和管理權(quán)限分別上報各有關(guān)主管部門審核匯總，報財務部門核定預算控制數(shù)。中小學根據(jù)預算控制數(shù)編審核匯總，報財務部門核定預算控制數(shù)。中小學根據(jù)預算控制數(shù)編制預算，由各有關(guān)部門匯總報財政部門審核批復后執(zhí)行。制預算

13、，由各有關(guān)部門匯總報財政部門審核批復后執(zhí)行。-中小學校財務制度中小學校財務制度法規(guī)法規(guī) 預算既是法規(guī)，也是學校管理之必須預算既是法規(guī)，也是學校管理之必須 真實完整、平衡不超支，秉棄虛假、真真實完整、平衡不超支，秉棄虛假、真為我所用為我所用程序、方法很重要程序、方法很重要: 公開、透明、科學公開、透明、科學思想認識更重要：樹立牢固的預算觀。思想認識更重要：樹立牢固的預算觀。座右銘座右銘先有預算后有支出先有預算后有支出1 . 1 . 學校預算管理學校預算管理 二二 學校的預算及收入、支出管理學校的預算及收入、支出管理 二二 學校的預算及收入、支出管理學校的預算及收入、支出管理 領(lǐng)導的預算觀念差，對

14、預算認識不重視。領(lǐng)導的預算觀念差，對預算認識不重視。 編制預算是給上級領(lǐng)導部門看，不是為了學編制預算是給上級領(lǐng)導部門看，不是為了學校管理用。校管理用。 預算不完整、不全面、變化大，執(zhí)行力差。預算不完整、不全面、變化大，執(zhí)行力差。4. 4. 民辦幼兒園不編制年度預算。民辦幼兒園不編制年度預算。1 . 1 . 學校預算管理學校預算管理問題 二二 學校的預算及收入、支出管理學校的預算及收入、支出管理2. 2. 收入及學校收費管理收入及學校收費管理 收入是指中小學校開展教學及其他活動依法取得的非償還收入是指中小學校開展教學及其他活動依法取得的非償還性資金。包括：財政補助收入，上級補助收入，事業(yè)收入，性

15、資金。包括：財政補助收入，上級補助收入，事業(yè)收入，營業(yè)收入，附屬單位上繳收入，其他收入。營業(yè)收入，附屬單位上繳收入，其他收入。-中小學校財務制度中小學校財務制度 收入分為收入分為: :提供服務收入，政府補助收入，捐贈收入，投提供服務收入，政府補助收入，捐贈收入，投資收益和其他收入。收入應當按照是否存在限定，區(qū)分為非資收益和其他收入。收入應當按照是否存在限定，區(qū)分為非限定性收入和限定性收入，并設置相應的明細科目進行明細限定性收入和限定性收入，并設置相應的明細科目進行明細核算。核算。-上海市民辦中小學校財務管理辦法上海市民辦中小學校財務管理辦法法規(guī)法規(guī) 二二 學校的預算及收入、支出管理學校的預算及

16、收入、支出管理2. 2. 收入及學校收費管理收入及學校收費管理 中小學必須嚴格按照國家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入；各中小學必須嚴格按照國家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入；各項收費必須嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準，并使用符項收費必須嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準，并使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)；各項收入必須全部納入學校預算，合國家規(guī)定的合法票據(jù)；各項收入必須全部納入學校預算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。-中小學校財務制度中小學校財務制度 民非院校制定的收費項目，收費標準和收費辦法，應當依民非院校制定的收費項目，收費標準和收費辦法，應當依法向?qū)徟鷻C關(guān)和同級物價主管部門申報備案，并向社會公告

17、。法向?qū)徟鷻C關(guān)和同級物價主管部門申報備案，并向社會公告。-上海民非教育機構(gòu)審批和管理辦法上海民非教育機構(gòu)審批和管理辦法法規(guī)法規(guī) 二二 學校的預算及收入、支出管理學校的預算及收入、支出管理2. 2. 收入及學校收費管理收入及學校收費管理 民非院校在招生收費時，應當按照已向?qū)徟鷻C關(guān)和同級物民非院校在招生收費時，應當按照已向?qū)徟鷻C關(guān)和同級物價主管部門備案的收費項目收費標準和收費方法，收取費價主管部門備案的收費項目收費標準和收費方法，收取費用，并須開具本校的合法收費憑證（發(fā)票）；不得收取未經(jīng)用，并須開具本校的合法收費憑證（發(fā)票）；不得收取未經(jīng)審批機關(guān)和同級物價主管部門備案，以及未向社會公告的任審批機關(guān)

18、和同級物價主管部門備案，以及未向社會公告的任何費用。何費用。-上海民非教育機構(gòu)審批和管理辦法上海民非教育機構(gòu)審批和管理辦法 民辦學校為學生在校學習期間提供而代收代管的費用，應民辦學校為學生在校學習期間提供而代收代管的費用，應遵循遵循“學生自愿，據(jù)實收取，及時結(jié)算，定期公布學生自愿，據(jù)實收取，及時結(jié)算，定期公布”的原則，的原則，不得與學費、住宿費一并統(tǒng)一收取。不得與學費、住宿費一并統(tǒng)一收取。-民辦教育收費管理暫行辦法民辦教育收費管理暫行辦法法規(guī)法規(guī) 公辦園收費屬于行政事業(yè)性收費，權(quán)限在物價部門，學校無權(quán)決定公辦園收費屬于行政事業(yè)性收費，權(quán)限在物價部門，學校無權(quán)決定 民辦幼兒園收費到物價局備案，先

19、備案后實施民辦幼兒園收費到物價局備案，先備案后實施民辦幼兒園收費收入全部解繳單位銀行，納入學校統(tǒng)一預算管理民辦幼兒園收費收入全部解繳單位銀行，納入學校統(tǒng)一預算管理公辦幼兒園管理費直接存入財政專戶，不得截留和坐支公辦幼兒園管理費直接存入財政專戶，不得截留和坐支開具專用票據(jù)（財政、稅務），寫清項目，姓名，金額，日期開具專用票據(jù)（財政、稅務），寫清項目，姓名，金額，日期服務性代辦性收費做到自愿備案，結(jié)算清退要公布，多退少不補服務性代辦性收費做到自愿備案，結(jié)算清退要公布，多退少不補收費要公示，公示要醒目，長期，動態(tài)管理收費要公示，公示要醒目，長期，動態(tài)管理 二二 學校的預算及收入、支出管理學校的預算及

20、收入、支出管理2. 2. 收入及學校收費管理收入及學校收費管理 二二 學校的預算及收入、支出管理學校的預算及收入、支出管理 隨意亂收費，先收費后備案隨意亂收費，先收費后備案 收入不入賬或不及時入賬，坐支情況嚴重，現(xiàn)金收入不入賬或不及時入賬，坐支情況嚴重，現(xiàn)金收入直接進入投資方賬戶收入直接進入投資方賬戶 備案、公示、收費均不一致，超項目超標準收費備案、公示、收費均不一致，超項目超標準收費 收費公示不醒目，不規(guī)范收費公示不醒目，不規(guī)范5. 5. 隨意收取代辦費，不結(jié)算、不清退，幼兒伙食費隨意收取代辦費，不結(jié)算、不清退，幼兒伙食費沒有獨立核算沒有獨立核算2. 2. 收入及學校收費管理收入及學校收費管

21、理問題 二二 學校的預算及收入、支出管理學校的預算及收入、支出管理3. 3. 支出、經(jīng)費使用管理支出、經(jīng)費使用管理 支出是指中小學校為開展教學及其他活動發(fā)生的各項資金支出是指中小學校為開展教學及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。包括：事業(yè)支出、建設性支出、對附屬單位補耗費和損失。包括：事業(yè)支出、建設性支出、對附屬單位補助支出。助支出。 中小學校要加強對支出的管理，各項支出應按實際發(fā)生數(shù)中小學校要加強對支出的管理，各項支出應按實際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛假，不得以計劃數(shù)和預算數(shù)代替。列支，不得虛列虛假，不得以計劃數(shù)和預算數(shù)代替。-中小學校財務制度中小學校財務制度法規(guī)法規(guī) 二二 學校的預算及收入、支

22、出管理學校的預算及收入、支出管理3. 3. 支出、經(jīng)費使用管理支出、經(jīng)費使用管理 各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織使用財政性資金各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織使用財政性資金（包括預算內(nèi)、外資金）采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)（包括預算內(nèi)、外資金）采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務，屬于政府采的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務，屬于政府采購范圍。購范圍。-上海市政府采購管理辦法上海市政府采購管理辦法 學校的費用分為：業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用、學校的費用分為：業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用、所得稅和其他費用。應當在實際發(fā)生時，按其發(fā)生額計入當所

23、得稅和其他費用。應當在實際發(fā)生時，按其發(fā)生額計入當期費用。學校發(fā)生的各項交易或事項（包括與出資人相關(guān)的期費用。學校發(fā)生的各項交易或事項（包括與出資人相關(guān)的交易或事項）應當以公允價值為基礎(chǔ)。交易或事項）應當以公允價值為基礎(chǔ)。-上海市民辦中小學財務管理辦法上海市民辦中小學財務管理辦法法規(guī)法規(guī) 按批準的預算花錢，變化預算要報批，學校無權(quán)改按批準的預算花錢，變化預算要報批，學校無權(quán)改 ?？顚Ｓ?，學生錢不能用于教師，公用經(jīng)費不能發(fā)教師津貼專款專用，學生錢不能用于教師，公用經(jīng)費不能發(fā)教師津貼 花錢要公示，經(jīng)得起審計和檢查花錢要公示，經(jīng)得起審計和檢查 學校的經(jīng)費支出只能為學校業(yè)務活動，辦學支出而用。學校的經(jīng)

24、費支出只能為學校業(yè)務活動，辦學支出而用。 不能出借賬戶或利用學校賬戶發(fā)生與學校業(yè)務活動無關(guān)的資金往來不能出借賬戶或利用學校賬戶發(fā)生與學校業(yè)務活動無關(guān)的資金往來 財政性資金必須執(zhí)行政府采購財政性資金必須執(zhí)行政府采購 二二 學校的預算及收入、支出管理學校的預算及收入、支出管理3. 3. 支出、經(jīng)費使用管理支出、經(jīng)費使用管理 二二 學校的預算及收入、支出管理學校的預算及收入、支出管理3 3 支出、經(jīng)費使用管理支出、經(jīng)費使用管理 支出要有預算，大額支出要有程序支出要有預算，大額支出要有程序 學校經(jīng)費支出只能為學校辦學支出、業(yè)務活動所用學校經(jīng)費支出只能為學校辦學支出、業(yè)務活動所用 學校的全部收入及支出都

25、必須進學校帳統(tǒng)一核算、管理學校的全部收入及支出都必須進學校帳統(tǒng)一核算、管理 嚴格審核原始憑證，領(lǐng)導必須簽字嚴格審核原始憑證，領(lǐng)導必須簽字 二二 學校的預算及收入、支出管理學校的預算及收入、支出管理3. 3. 支出、經(jīng)費使用管理支出、經(jīng)費使用管理 支出預算隨意性大，隱性欠款，以后再還。支出預算隨意性大，隱性欠款，以后再還。2 2. . 舉辦者頻繁舉辦者頻繁. .隨意向?qū)W校借款。一些學校隨意向?qū)W校借款。一些學?！皯湛铐棏湛铐棥睂ＴO二級明細設二級明細“某個人某個人”。3. 3. 開支不屬于學校成本的費用。代辦費不結(jié)算。開支不屬于學校成本的費用。代辦費不結(jié)算。4 4. 將學校帳戶用于與學校無關(guān)的

26、外部單位將學校帳戶用于與學校無關(guān)的外部單位5 5. 支出不簽字，缺原始憑證，大筆支出不用支票、不走銀行支出不簽字，缺原始憑證，大筆支出不用支票、不走銀行帳，直接坐支。帳，直接坐支。6 6. 支出結(jié)構(gòu)不合理、無計劃、成本高，超出收入的承受能力支出結(jié)構(gòu)不合理、無計劃、成本高，超出收入的承受能力問題 三三 資產(chǎn)和負債管理資產(chǎn)和負債管理 1. 1. 加強國有資產(chǎn)管理加強國有資產(chǎn)管理 資產(chǎn)是指中小學校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資資產(chǎn)是指中小學校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資金、固定資金、無形資金和對外投資等。源。包括流動資金、固定資金、無形資金和對外投資等。 流動資金包括現(xiàn)金、各

27、種存款、應取及暫付款項、借款、流動資金包括現(xiàn)金、各種存款、應取及暫付款項、借款、存貨等。存貨等。 固定資產(chǎn)是指一般設備單位價值固定資產(chǎn)是指一般設備單位價值500500元元以上，專用設備的以上，專用設備的單位價值單位價值800800元元以上的資產(chǎn)。以上的資產(chǎn)。-中小學校財務制度中小學校財務制度 三三 資產(chǎn)和負債管理資產(chǎn)和負債管理法規(guī)法規(guī)1. 1. 加強國有資產(chǎn)管理加強國有資產(chǎn)管理 中小學校應當定期或者不定期地對固定資產(chǎn)進行清查盤中小學校應當定期或者不定期地對固定資產(chǎn)進行清查盤點。年終前，應當進行一次全面的清查盤點，做到帳、卡、點。年終前，應當進行一次全面的清查盤點，做到帳、卡、物相符。對固定資產(chǎn)

28、的盤盈、盤虧應當按規(guī)定程序及時處理物相符。對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧應當按規(guī)定程序及時處理-中小學校財務制度中小學校財務制度 中小學校應當建立、健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度，中小學校應當建立、健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度，對應取及暫付款項應當及時清理結(jié)算，不得長期掛賬，對確對應取及暫付款項應當及時清理結(jié)算，不得長期掛賬，對確定無法收回的應收及暫付款項，要查明原因，分清責任，經(jīng)定無法收回的應收及暫付款項，要查明原因，分清責任，經(jīng)規(guī)定程序批準后核銷。規(guī)定程序批準后核銷。 -中小學校財務制度中小學校財務制度 三三 資產(chǎn)和負債管理資產(chǎn)和負債管理法規(guī)法規(guī) 加強資產(chǎn)管理，對于保證學校和國有資產(chǎn)的完整性

29、或不流失，加強資產(chǎn)管理，對于保證學校和國有資產(chǎn)的完整性或不流失，提高學校經(jīng)濟效益，具有特別重要的作用提高學校經(jīng)濟效益，具有特別重要的作用 現(xiàn)金管理原則：錢帳分管，控制使用范圍，不準墊支，如實反現(xiàn)金管理原則：錢帳分管，控制使用范圍，不準墊支，如實反映庫存映庫存 銀行存款原則：賬戶只供本單位用，不準出借，不得套現(xiàn)，重銀行存款原則：賬戶只供本單位用，不準出借，不得套現(xiàn)，重視銀行對賬視銀行對賬 固定資產(chǎn)管理：建立申購、采購、驗收、登帳、領(lǐng)用、使用保固定資產(chǎn)管理：建立申購、采購、驗收、登帳、領(lǐng)用、使用保管制度管制度 堅持年終財產(chǎn)清查盤點制度堅持年終財產(chǎn)清查盤點制度 三三 資產(chǎn)和負債管理資產(chǎn)和負債管理1.

30、 1. 加強國有資產(chǎn)管理加強國有資產(chǎn)管理 三三 資產(chǎn)和負債管理資產(chǎn)和負債管理1. 1. 加強國有資產(chǎn)管理加強國有資產(chǎn)管理 資產(chǎn)管理制度不全。如缺賠償制度、資產(chǎn)管理制度不全。如缺賠償制度、計算機借用制度計算機借用制度2. 2. 制度執(zhí)行不力。如管錢管帳不分，有制度執(zhí)行不力。如管錢管帳不分，有請購制度不執(zhí)行請購制度不執(zhí)行3. 3. 報廢無手續(xù)，處置不合規(guī)，殘值不入報廢無手續(xù)，處置不合規(guī)，殘值不入賬，年終不盤點賬，年終不盤點問題2. 2. 民辦學校依法落實學校法人財產(chǎn)權(quán)民辦學校依法落實學校法人財產(chǎn)權(quán)民辦學校對舉辦者投入民辦學校的資產(chǎn)、國有資產(chǎn)、受贈的資產(chǎn)以民辦學校對舉辦者投入民辦學校的資產(chǎn)、國有資產(chǎn)

31、、受贈的資產(chǎn)以及辦學積累，享有及辦學積累，享有法人財產(chǎn)權(quán)。法人財產(chǎn)權(quán)。-民促法民促法3535條條民辦學校存續(xù)期間，所有資產(chǎn)由民辦學校依法管理和使用，任何組民辦學校存續(xù)期間，所有資產(chǎn)由民辦學校依法管理和使用，任何組織和個人織和個人不得不得侵占。任何組織和個人都侵占。任何組織和個人都不得不得違反法律、法規(guī)向民辦違反法律、法規(guī)向民辦教育機構(gòu)收取任何費用。教育機構(gòu)收取任何費用。 -民促法民促法3636條條民辦學校存續(xù)期間，舉辦者民辦學校存續(xù)期間，舉辦者不得不得抽逃出資，抽逃出資，不得不得挪用辦學資金。挪用辦學資金。-民促法條例民促法條例 8 8條條 三三 資產(chǎn)和負債管理資產(chǎn)和負債管理法規(guī)法規(guī)2. 2.

32、 民辦學校依法落實學校法人財產(chǎn)權(quán)民辦學校依法落實學校法人財產(chǎn)權(quán) 要依法落實學校的法人財產(chǎn)權(quán)。學校的法人財產(chǎn)權(quán)依法受到國要依法落實學校的法人財產(chǎn)權(quán)。學校的法人財產(chǎn)權(quán)依法受到國家有關(guān)法律法規(guī)保護，學校存續(xù)期間，可以依法管理和使用其資產(chǎn)，家有關(guān)法律法規(guī)保護，學校存續(xù)期間，可以依法管理和使用其資產(chǎn)，任何組織和個人任何組織和個人不得不得截留、私分、挪用或侵占學校的資產(chǎn)。截留、私分、挪用或侵占學校的資產(chǎn)。禁止禁止學學校利用本校教學設施提供經(jīng)濟擔?；蛸Y產(chǎn)抵押。校利用本校教學設施提供經(jīng)濟擔?；蛸Y產(chǎn)抵押。-上海市民辦中小學財務管理辦法上海市民辦中小學財務管理辦法 民辦學校的舉辦者應當按時，足額履行出資義務。民辦

33、學校的舉辦者應當按時，足額履行出資義務。-民促法民促法 三三 資產(chǎn)和負債管理資產(chǎn)和負債管理法規(guī)法規(guī)2. 2. 民辦學校依法落實學校法人財產(chǎn)權(quán)民辦學校依法落實學校法人財產(chǎn)權(quán) 舉辦者可以資金、實物、土地使用權(quán)，知識產(chǎn)權(quán)以及其他財產(chǎn)舉辦者可以資金、實物、土地使用權(quán)，知識產(chǎn)權(quán)以及其他財產(chǎn)作為辦學出資。作為辦學出資。凡國家的資助，向?qū)W生收取的費用和學校的借凡國家的資助，向?qū)W生收取的費用和學校的借款，接受的捐贈財產(chǎn)不屬于舉辦者出資?？睿邮艿木栀涁敭a(chǎn)不屬于舉辦者出資。 舉辦者投入的資金、實物、土地使用權(quán)，財產(chǎn)必須通過經(jīng)依法舉辦者投入的資金、實物、土地使用權(quán)，財產(chǎn)必須通過經(jīng)依法設定的驗資機構(gòu)驗資并出具證明。

34、設定的驗資機構(gòu)驗資并出具證明。出資人按一定比例從辦學結(jié)出資人按一定比例從辦學結(jié)余中取得的合理回報，如再投入到學校，必須經(jīng)過依法設定的驗資余中取得的合理回報，如再投入到學校，必須經(jīng)過依法設定的驗資機構(gòu)驗資并出具證明。機構(gòu)驗資并出具證明。 舉辦者必須在學校法人舉辦者必須在學校法人登記成立后一年內(nèi)辦理過戶手續(xù)登記成立后一年內(nèi)辦理過戶手續(xù)，將資，將資產(chǎn)、房屋、建筑物和土地使用權(quán)等過戶到學校名下。產(chǎn)、房屋、建筑物和土地使用權(quán)等過戶到學校名下。-上海市民辦中小學財務管理辦法上海市民辦中小學財務管理辦法 三三 資產(chǎn)和負債管理資產(chǎn)和負債管理法規(guī)法規(guī)2. 2. 民辦學校依法落實學校法人財產(chǎn)權(quán)民辦學校依法落實學校

35、法人財產(chǎn)權(quán) 學校應當對國家資助財產(chǎn)，出資人投入學校的財產(chǎn)，受贈財產(chǎn)學校應當對國家資助財產(chǎn)，出資人投入學校的財產(chǎn)，受贈財產(chǎn)和辦學積累的財產(chǎn)進行分類核算和管理。和辦學積累的財產(chǎn)進行分類核算和管理。 學校要對取得的有指定的項目和用途的財產(chǎn)進行分類核算，對學校要對取得的有指定的項目和用途的財產(chǎn)進行分類核算，對獲得的專項經(jīng)費，應當在每年度末向?qū)ｍ椊?jīng)費的提供者報送資金使獲得的專項經(jīng)費，應當在每年度末向?qū)ｍ椊?jīng)費的提供者報送資金使用情況。用情況。 為準確反映固定資產(chǎn)的新舊程度，正確核算辦學成本，學校應為準確反映固定資產(chǎn)的新舊程度，正確核算辦學成本，學校應當進行固定資產(chǎn)折舊核算當進行固定資產(chǎn)折舊核算 。-上海市

36、民辦中小學財務管理辦法上海市民辦中小學財務管理辦法 三三 資產(chǎn)和負債管理資產(chǎn)和負債管理法規(guī)法規(guī) 舉辦者投入的資產(chǎn)屬學校所有，屬學校的資產(chǎn)必須在舉辦者投入的資產(chǎn)屬學校所有，屬學校的資產(chǎn)必須在學校賬面反映學校賬面反映 驗資報告與行政審批，學校財務（財產(chǎn)）帳登記一致驗資報告與行政審批，學校財務（財產(chǎn)）帳登記一致 學校出資購入的資產(chǎn)僅為學校使用學校出資購入的資產(chǎn)僅為學校使用 防范學校資金被截留、私分、挪用、侵占防范學校資金被截留、私分、挪用、侵占 防范開辦資金被抽逃、外借防范開辦資金被抽逃、外借 民辦學校財產(chǎn)要有專人管，設帳，帳帳一致，帳實一民辦學校財產(chǎn)要有專人管，設帳，帳帳一致，帳實一致，帳表一致致

37、，帳表一致 三三 資產(chǎn)和負債管理資產(chǎn)和負債管理2. 2. 民辦學校依法落實學校法人財產(chǎn)權(quán)民辦學校依法落實學校法人財產(chǎn)權(quán) 缺少驗資報告，產(chǎn)權(quán)不明確缺少驗資報告，產(chǎn)權(quán)不明確2. 2. 驗資報告與行政審批，學校賬務反映不一致（主體或金額）驗資報告與行政審批，學校賬務反映不一致（主體或金額）3.3.舉辦者（投資主體）混淆了單位法人與社會自然人的區(qū)別，把舉辦者（投資主體）混淆了單位法人與社會自然人的區(qū)別，把學校單位資金混同于私人自有資金學校單位資金混同于私人自有資金4. 4.學校出資購入的資產(chǎn)為私人所用學校出資購入的資產(chǎn)為私人所用5. 5.虛假注冊，抽逃資金虛假注冊，抽逃資金6. 6.缺制度，缺帳，缺人

38、管缺制度，缺帳，缺人管7. 7.不安規(guī)定計提折舊不安規(guī)定計提折舊 三三 資產(chǎn)和負債管理資產(chǎn)和負債管理2. 2. 民辦學校依法落實學校法人財產(chǎn)權(quán)民辦學校依法落實學校法人財產(chǎn)權(quán)問題3. 3. 負債管理負債管理 學校負債包括借入款、應付及暫存款、應繳款項、代管學校負債包括借入款、應付及暫存款、應繳款項、代管款項等?？铐椀?。-中小學校財務制度中小學校財務制度 學校應當對不同性質(zhì)的負債分別管理，及時清算并按照學校應當對不同性質(zhì)的負債分別管理，及時清算并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。-上海市民辦中小學財務管理辦法上海市民辦中小學財務管理辦法 三

39、三 資產(chǎn)和負債管理資產(chǎn)和負債管理法規(guī)法規(guī) “債權(quán)、債務”科目（即：應收款、應付款）往往是財務違規(guī)行為的重災區(qū)。一定要設分類明細分析。關(guān)注具體內(nèi)容和對象，帳齡長短和發(fā)生的頻率，防止風險。 三三 資產(chǎn)和負債管理資產(chǎn)和負債管理3. 3. 負債管理負債管理 三三 資產(chǎn)和負債管理資產(chǎn)和負債管理3. 3. 負債管理負債管理1. .利用利用“應收款應收款”，抽逃開辦資金或外借學校資金，抽逃開辦資金或外借學校資金2. 2.利用利用“應收款應收款”虛增收入，虛增辦學結(jié)余，虛增凈資產(chǎn)虛增收入，虛增辦學結(jié)余，虛增凈資產(chǎn)3.3.學校學?！皯犊顟犊睢睌?shù)額巨大，資不抵債，辦學風險大數(shù)額巨大，資不抵債，辦學風險大4.

40、4.以學校的名義套取銀行貸款，但并未用于學校以學校的名義套取銀行貸款，但并未用于學校問題 中小學校財務清算，應當成立清算機構(gòu)，在主管部門和中小學校財務清算，應當成立清算機構(gòu)，在主管部門和財政部門、國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導下，對學校的財財政部門、國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導下，對學校的財產(chǎn)、債權(quán)等進行全面清算，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務清產(chǎn)、債權(quán)等進行全面清算，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債券處理辦法。單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債券處理辦法。-中小學財務制度中小學財務制度 四四 財務清算財務清算法規(guī)法規(guī) 民辦學校舉辦者的變更，須由舉辦者提出，在進行財務清算后，民辦學校舉

41、辦者的變更，須由舉辦者提出，在進行財務清算后，經(jīng)學校理事會或者校董會同意，報審批機關(guān)批準。經(jīng)學校理事會或者校董會同意，報審批機關(guān)批準。 -民促法民促法 舉辦者變更：舉辦者變更：. .在進行學校財務審計清算后，由校董會作出變在進行學校財務審計清算后，由校董會作出變更決議，由原舉辦者向?qū)徟鷻C關(guān)提出變更申請。更決議，由原舉辦者向?qū)徟鷻C關(guān)提出變更申請。提供以下材料：提供以下材料： 3.3.學校學校財務審計報告財務審計報告和和清算報告清算報告 4. 4.資產(chǎn)變更報告資產(chǎn)變更報告 5.5.舉辦者變更的有關(guān)協(xié)議書舉辦者變更的有關(guān)協(xié)議書-上海市民非教育機構(gòu)審批和管理方法上海市民非教育機構(gòu)審批和管理方法 四四

42、財務清算財務清算法規(guī)法規(guī) 學校因舉辦者變更或自己要求終止的，由學校組織清算；被學校因舉辦者變更或自己要求終止的，由學校組織清算；被審批機關(guān)依法撤銷的，由審批機關(guān)組織清算；因資不抵債無法繼審批機關(guān)依法撤銷的，由審批機關(guān)組織清算；因資不抵債無法繼續(xù)辦學而被終止的，由人民法院組織清算。學校財務清算，應當續(xù)辦學而被終止的，由人民法院組織清算。學校財務清算，應當成立清算機構(gòu)，并在教育主管部門，登記管理部門和財政部門、成立清算機構(gòu)，并在教育主管部門，登記管理部門和財政部門、國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導下，對學校的財務，債權(quán)債務等進國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導下，對學校的財務，債權(quán)債務等進行全面清算。編制財產(chǎn)目

43、錄和債權(quán)、債務清單，提出財產(chǎn)作價依行全面清算。編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)債務處理辦法。據(jù)和債權(quán)債務處理辦法。 學校清算后的剩余財產(chǎn)，返還或者折價返還出資人的投入后，學校清算后的剩余財產(chǎn)，返還或者折價返還出資人的投入后，由教育主管部門統(tǒng)籌安排。由教育主管部門統(tǒng)籌安排。-上海市民辦中小學財務管理辦法上海市民辦中小學財務管理辦法 四四 財務清算財務清算法規(guī)法規(guī)1. 1. 變更舉辦者時，一定要成立清算小組進行財務清算。變更舉辦者時，一定要成立清算小組進行財務清算。2. 2. 清算后出具審計報告，并重新進行變更舉辦者的驗資報告清算后出具審計報告，并重新進行變更舉辦者的驗資報告3

44、. 3. 學校終止辦學，出資人只能獲取當初投入的資產(chǎn)，其他剩學校終止辦學，出資人只能獲取當初投入的資產(chǎn)，其他剩余資產(chǎn)由教育主管部門安排。余資產(chǎn)由教育主管部門安排。 四四 財務清算財務清算2. 2. 民辦校變更舉辦者時不進行民辦校變更舉辦者時不進行財務清算，沒審計報告、沒重財務清算，沒審計報告、沒重新驗資只是雙方協(xié)議約定新驗資只是雙方協(xié)議約定3. 3. 未經(jīng)審批機關(guān)同意，擅自未經(jīng)審批機關(guān)同意，擅自變更舉辦者變更舉辦者1. 1. 公辦學校財務清算不認真，國公辦學校財務清算不認真，國有資產(chǎn)流失有資產(chǎn)流失 四四 財務清算財務清算問題1. 1. 某學校某學校0707年變更了舉辦者，前后二位舉辦者年變更了

45、舉辦者，前后二位舉辦者自行協(xié)議：原開辦資金無償轉(zhuǎn)讓給后者，債務自行協(xié)議：原開辦資金無償轉(zhuǎn)讓給后者，債務由前者負責。沒有經(jīng)過財務清算，沒有審計報由前者負責。沒有經(jīng)過財務清算，沒有審計報告、沒有新的驗資報告。告、沒有新的驗資報告。無效協(xié)議。無效協(xié)議。風險：風險： 原開辦資金已經(jīng)不存在原開辦資金已經(jīng)不存在。存在債務隱患存在債務隱患 四四 財務清算財務清算會計法會計法賦予單位法人代表（單位負賦予單位法人代表（單位負責人）十項法定職責責人）十項法定職責 五五 法定職責法定職責法規(guī)法規(guī)（1 1）對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負全）對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負全 責。單位會計工作和會計資料出現(xiàn)問題，單位負責人首責。單位會計工作和會計資料出現(xiàn)問題，單位負責人首 先要承擔法律責任。先要承擔法律責任。（2 2）組織領(lǐng)導單位會計機構(gòu)、會計人員和其他相關(guān)人員嚴格）組織領(lǐng)導單位會計機構(gòu)、會計人員和其他相關(guān)人員嚴格 遵守遵守會計法會計法的各項規(guī)定，依法進行會計核算，實行的各項規(guī)定，依法進行會計核算，實行 會計監(jiān)督。會計監(jiān)督。（3 3）對認真執(zhí)行）對認真執(zhí)行會計法會計法、忠于職守、堅持原則，做出顯、忠于職守、堅持原則，做出顯 著成績的會計