在稅前合同違約金收入可以扣除嗎？

1、在稅前合同違約金收入可以扣除嗎？在稅前合同違約金收入就可以進(jìn)行扣除的，但是必須要符合法律規(guī)定的條件，違約金的產(chǎn)生必定會(huì)讓違約的一方承 擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，但對(duì)于違約金的約定雙方一般是不能超過(guò) 法律最高的標(biāo)準(zhǔn)。一、在稅前合同違約金收入可以扣除嗎？是可以扣除的；1、未發(fā)生增值稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為情況下的合同違約金可 扣除增值稅暫行條例規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提 供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)依照條例規(guī)定繳納增值稅。營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，只有在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條 例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)依照條例的規(guī)定繳納營(yíng)

2、業(yè)稅。營(yíng)改增相關(guān)法規(guī)規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱(chēng)應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng) 當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。判斷合同違約金是否屬于流轉(zhuǎn)稅的應(yīng)稅行為，主要看違約金是否依附著應(yīng)稅行為而附加收取，對(duì)于納稅人在未銷(xiāo)售貨物或提 供加工、修理修配勞務(wù)和營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的情況下收取的違約 金，不屬增值稅征稅范圍，不征收增值稅 ；對(duì)于納稅人在未提供 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的情況下收取的違約金，不屬營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。即因預(yù)期違約和根本違約， 無(wú)論是合同哪一方收取的違約金， 均 不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為，不征收增值

3、稅和營(yíng)業(yè)稅。2、已發(fā)生增值稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為情況下的合同違約金可 扣除對(duì)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為已經(jīng)發(fā)生， 只是合同締約方未 能完全履行合同條款而產(chǎn)生的違約金，應(yīng)當(dāng)視一下情況進(jìn)行涉稅 處理。由于購(gòu)貨方或者購(gòu)買(mǎi)服務(wù)方（以下簡(jiǎn)稱(chēng)付款方”未能完全履 行合同，供貨方或服務(wù)提供商（以下簡(jiǎn)稱(chēng)收款方”閘付款方收取違約金，應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅或者營(yíng)業(yè)稅，依據(jù)如下：增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條規(guī)定：條例第六條第一款 所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、 集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、 賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、 優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸

4、費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十三條規(guī)定：條例第五條所稱(chēng)價(jià) 外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、 獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、 代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。營(yíng)改增試點(diǎn)管理辦法也做出了相同的規(guī)定： 銷(xiāo)售額，是指納 稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 價(jià)外費(fèi)用，是指 價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。由于收款方未能完全履行合同， 付款方向收款方收取的違約 金，無(wú)論是增值稅、營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定，均只規(guī)定了收款 方向付款方收取的違約金應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外費(fèi)用，計(jì)算繳納增值稅， 反過(guò)來(lái)付款方向收款方收取違約金的情況，不屬

5、于價(jià)外費(fèi)用，不需要繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅。這里需要注意的是，應(yīng)產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量等問(wèn)題的折扣折讓?zhuān)?應(yīng)當(dāng)由收款方開(kāi)具紅字發(fā)票給付款方， 這種情形一般不作為違約 論，在此不作詳述。二、違約金應(yīng)當(dāng)開(kāi)具何種票據(jù)，如何做財(cái)稅處理1、對(duì)于不屬于價(jià)外費(fèi)用的違約金，由于不是增值稅或營(yíng)業(yè) 稅的應(yīng)稅行為，根據(jù)中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法第三條規(guī) 定，發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。因此對(duì)于不屬于價(jià)外費(fèi)用的 違約金，不開(kāi)具發(fā)票，收取違約金的一方可以根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工 作規(guī)范的規(guī)定開(kāi)具收據(jù)。對(duì)于此類(lèi)違約金，收取違約金一方應(yīng) 當(dāng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，支付違約金一方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出， 必須取得由收取方提供的合法、 合理的依據(jù)，借此證明和判斷賠 償行為的真實(shí)存在和進(jìn)行會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理。比如法院判決書(shū)或調(diào)解書(shū)、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書(shū)、雙方簽訂的合同協(xié)議、付款證明等等， 以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的扣除憑證。2、對(duì)于屬于價(jià)外費(fèi)用的違約金， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)稅行為的不同， 收款方將違約金作為合同價(jià)款的一部分，開(kāi)具發(fā)票給付款方。收款方確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入，付款方確認(rèn)資產(chǎn)成本或成本費(fèi)用列支。綜合上面所說(shuō)的，違約金對(duì)于雙方有合同的人來(lái)說(shuō)是特別重 要的，