上傳人：q***

認(rèn)證信息

認(rèn)證類型：個人認(rèn)證

認(rèn)證主體：吳**（實名認(rèn)證）

IP屬地：湖北

IP屬地：湖北 上傳時間：2022-06-25 格式：PPT 頁數(shù)：27 大?。?.06MB 積分：28 舉報 版權(quán)申訴

1、新世紀(jì)研究生教學(xué)用書 會計系列東北財經(jīng)大學(xué)出版社第8章 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕驹韺W(xué)習(xí)目標(biāo)8.1審計風(fēng)險模型8.2風(fēng)險評價的戰(zhàn)略系統(tǒng)視角8.3風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷牧私猥@取框架8.4BMP:風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序8.5風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆治龀绦蚺c證據(jù)的獲取學(xué)習(xí)目標(biāo)1. 掌握審計風(fēng)險模型的含義；2. 掌握風(fēng)險評價的戰(zhàn)略系統(tǒng)視角；3. 掌握風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序；4. 掌握風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆治龀绦颉?.1審計風(fēng)險模型審計風(fēng)險模型1）審計風(fēng)險模型）審計風(fēng)險模型 審計風(fēng)險審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險 其中，重大錯報風(fēng)險（其中，重大錯報風(fēng)險（risk of material miss

2、tatement）包括）包括兩個層次：認(rèn)定層次（兩個層次：認(rèn)定層次（assertion level）和財務(wù)報表整體層）和財務(wù)報表整體層次（次（overall financial statement level）。）。8.1審計風(fēng)險模型審計風(fēng)險模型 （1）認(rèn)定層次風(fēng)險）認(rèn)定層次風(fēng)險- 認(rèn)定層次風(fēng)險指交易類別、賬戶余額、披露和其他相關(guān)認(rèn)定層次風(fēng)險指交易類別、賬戶余額、披露和其他相關(guān)具體認(rèn)定層次的風(fēng)險，包括傳統(tǒng)的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。具體認(rèn)定層次的風(fēng)險，包括傳統(tǒng)的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。 （2）財務(wù)報表整體層次風(fēng)險）財務(wù)報表整體層次風(fēng)險- 財務(wù)報表整體層次風(fēng)險主要指戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險（簡稱戰(zhàn)略財務(wù)報表整體層次風(fēng)

3、險主要指戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險（簡稱戰(zhàn)略風(fēng)險）。把戰(zhàn)略風(fēng)險融入現(xiàn)代審計模型，可建立一個更風(fēng)險）。把戰(zhàn)略風(fēng)險融入現(xiàn)代審計模型，可建立一個更全面的審計風(fēng)險分析框架。全面的審計風(fēng)險分析框架。8.1審計風(fēng)險模型審計風(fēng)險模型2）審計風(fēng)險模型的應(yīng)用）審計風(fēng)險模型的應(yīng)用 （1）確定總體審計風(fēng)險概率）確定總體審計風(fēng)險概率 （2）分析戰(zhàn)略風(fēng)險）分析戰(zhàn)略風(fēng)險 （3）分配剩余審計風(fēng)險）分配剩余審計風(fēng)險8.2風(fēng)險評價的戰(zhàn)略系統(tǒng)視角風(fēng)險評價的戰(zhàn)略系統(tǒng)視角1）企業(yè)是一個綜合的活系統(tǒng)）企業(yè)是一個綜合的活系統(tǒng)2）戰(zhàn)略系統(tǒng)視角）戰(zhàn)略系統(tǒng)視角3）戰(zhàn)略系統(tǒng)視角與傳統(tǒng)的交易視角的比較）戰(zhàn)略系統(tǒng)視角與傳統(tǒng)的交易視角的比較8.3風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷牧私?/p>

4、獲取框架風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷牧私猥@取框架 KPMG提出了一個對被審計企業(yè)獲取全面了解的框架：提出了一個對被審計企業(yè)獲取全面了解的框架： （1）了解客戶的戰(zhàn)略優(yōu)勢。）了解客戶的戰(zhàn)略優(yōu)勢。 （2）了解威脅客戶目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險。）了解威脅客戶目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險。 （3）了解關(guān)鍵流程和實現(xiàn)戰(zhàn)略優(yōu)勢所需要的相關(guān)能力。）了解關(guān)鍵流程和實現(xiàn)戰(zhàn)略優(yōu)勢所需要的相關(guān)能力。 （4）計量和比較流程業(yè)績。）計量和比較流程業(yè)績。 （5）應(yīng)用客戶經(jīng)營模式、流程分析、關(guān)鍵績效指標(biāo)和經(jīng)營風(fēng)險）應(yīng)用客戶經(jīng)營模式、流程分析、關(guān)鍵績效指標(biāo)和經(jīng)營風(fēng)險結(jié)構(gòu)來記錄對客戶創(chuàng)造價值和產(chǎn)生未來現(xiàn)金流能力的了解。結(jié)構(gòu)來記錄對客戶創(chuàng)造價值和產(chǎn)生未來現(xiàn)金流能力的

5、了解。 （6）應(yīng)用綜合經(jīng)營知識決策框架形成整體財務(wù)報表中所包含的）應(yīng)用綜合經(jīng)營知識決策框架形成整體財務(wù)報表中所包含的主要認(rèn)定的預(yù)期值。主要認(rèn)定的預(yù)期值。 （7）比較報告的財務(wù)結(jié)果和預(yù)期值，并規(guī)劃追加的審計測試工）比較報告的財務(wù)結(jié)果和預(yù)期值，并規(guī)劃追加的審計測試工作來處理預(yù)期值和報告結(jié)果之間的差異。作來處理預(yù)期值和報告結(jié)果之間的差異。8.4BMP:風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序8.4.1BMP概述概述 1）BMP的構(gòu)成要素的構(gòu)成要素- 構(gòu)成構(gòu)成BMP的方法和程序都是基于經(jīng)營監(jiān)督和計量的的方法和程序都是基于經(jīng)營監(jiān)督和計量的5個個要素：戰(zhàn)略分析、經(jīng)營過程分析、風(fēng)險評估、

6、經(jīng)營計量、要素：戰(zhàn)略分析、經(jīng)營過程分析、風(fēng)險評估、經(jīng)營計量、持續(xù)改進。持續(xù)改進。8.4BMP:風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序8.4BMP:風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序 2）BMP的經(jīng)營模型的經(jīng)營模型- 審計師用審計師用“客戶經(jīng)營模型客戶經(jīng)營模型”來組織和整合所搜集的有關(guān)來組織和整合所搜集的有關(guān)客戶經(jīng)營和行業(yè)的信息?？蛻艚?jīng)營和行業(yè)的信息。8.4BMP:風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序- 客戶經(jīng)營模型主要由八個要素構(gòu)成：客戶經(jīng)營模型主要由八個要素構(gòu)成：- 外部力量外部力量- 市場市場/計劃計劃- 戰(zhàn)略管理過程

7、戰(zhàn)略管理過程- 核心經(jīng)營流程核心經(jīng)營流程- 資源管理流程資源管理流程- 聯(lián)合聯(lián)合- 核心產(chǎn)品和服務(wù)核心產(chǎn)品和服務(wù)- 顧客顧客8.4BMP:風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序8.4.2戰(zhàn)略分析戰(zhàn)略分析 戰(zhàn)略系統(tǒng)視角把審計師的注意力集中在管理者是否為重塑戰(zhàn)略系統(tǒng)視角把審計師的注意力集中在管理者是否為重塑行為模式設(shè)計了有效的戰(zhàn)略。行為模式設(shè)計了有效的戰(zhàn)略。 戰(zhàn)略分析的目的是為審計師提供對客戶組織經(jīng)營所在廣闊戰(zhàn)略分析的目的是為審計師提供對客戶組織經(jīng)營所在廣闊環(huán)境的一個深入了解，把注意力集中在組織的戰(zhàn)略定位和環(huán)境的一個深入了解，把注意力集中在組織的戰(zhàn)略定位和重定位的潛力。重定位

8、的潛力。 作為戰(zhàn)略分析的一部分，審計師要獲得或更新對客戶組織作為戰(zhàn)略分析的一部分，審計師要獲得或更新對客戶組織歷史、其管理層的經(jīng)營戰(zhàn)略和目標(biāo)、客戶組織面臨的經(jīng)營歷史、其管理層的經(jīng)營戰(zhàn)略和目標(biāo)、客戶組織面臨的經(jīng)營風(fēng)險、管理層計劃的對這些經(jīng)營風(fēng)險的反應(yīng)以及管理層已風(fēng)險、管理層計劃的對這些經(jīng)營風(fēng)險的反應(yīng)以及管理層已經(jīng)實施的經(jīng)營流程等內(nèi)容的了解。經(jīng)實施的經(jīng)營流程等內(nèi)容的了解。8.4BMP:風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序 在戰(zhàn)略分析中，審計師會首先獲取一般行業(yè)知識，包括那在戰(zhàn)略分析中，審計師會首先獲取一般行業(yè)知識，包括那些可以從行業(yè)協(xié)會、期刊等渠道獲得的信息。些可以從行業(yè)協(xié)

9、會、期刊等渠道獲得的信息。 審計師通過調(diào)整行業(yè)分割經(jīng)營模型來反映客戶特定的市場審計師通過調(diào)整行業(yè)分割經(jīng)營模型來反映客戶特定的市場定位和特征，構(gòu)建了客戶與其環(huán)境的八要素經(jīng)營模型定位和特征，構(gòu)建了客戶與其環(huán)境的八要素經(jīng)營模型 在戰(zhàn)略分析的最后，審計師要了解客戶對環(huán)境作出反應(yīng)所在戰(zhàn)略分析的最后，審計師要了解客戶對環(huán)境作出反應(yīng)所設(shè)定的設(shè)定的“指導(dǎo)性過程指導(dǎo)性過程”8.4BMP:風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序8.4.3經(jīng)營流程分析經(jīng)營流程分析 經(jīng)營流程分析是用來向?qū)徲嫀熖峁┰趯徲嬊捌谧R別的主要經(jīng)營流程分析是用來向?qū)徲嫀熖峁┰趯徲嬊捌谧R別的主要經(jīng)營流程的深入了解的。經(jīng)營流程的

10、深入了解的。 通過這種分析，審計師了解了客戶組織如何創(chuàng)造價值。通過這種分析，審計師了解了客戶組織如何創(chuàng)造價值。 經(jīng)營流程分析采取了價值鏈方法來分析客戶在國內(nèi)和全球經(jīng)營流程分析采取了價值鏈方法來分析客戶在國內(nèi)和全球經(jīng)營中相互關(guān)聯(lián)的活動。經(jīng)營中相互關(guān)聯(lián)的活動。8.4BMP:風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序8.4.4風(fēng)險評估風(fēng)險評估 1）新的經(jīng)營風(fēng)險控制模式）新的經(jīng)營風(fēng)險控制模式- 風(fēng)險評估是風(fēng)險評估是BMP審計過程中的一個持續(xù)進行的過程。審計過程中的一個持續(xù)進行的過程。- 在戰(zhàn)略分析和經(jīng)營流程分析中，審計師審核了客戶建立在戰(zhàn)略分析和經(jīng)營流程分析中，審計師審核了客戶建立的

11、用來識別和管理戰(zhàn)略與流程風(fēng)險的歷程與程序。的用來識別和管理戰(zhàn)略與流程風(fēng)險的歷程與程序。8.4BMP:風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序 2）BMP的風(fēng)險評估活動的風(fēng)險評估活動- 在審核客戶風(fēng)險管理程序的過程中，審計師要逐步了解在審核客戶風(fēng)險管理程序的過程中，審計師要逐步了解管理層對經(jīng)營風(fēng)險（既包括戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險，也包括經(jīng)營管理層對經(jīng)營風(fēng)險（既包括戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險，也包括經(jīng)營流程風(fēng)險）的認(rèn)知，并評價管理層評估這些風(fēng)險的潛在流程風(fēng)險）的認(rèn)知，并評價管理層評估這些風(fēng)險的潛在影響所基于的假設(shè)的合理性。影響所基于的假設(shè)的合理性。- 下一步，審計師根據(jù)相關(guān)的具體財務(wù)報表認(rèn)定對風(fēng)險進下一

12、步，審計師根據(jù)相關(guān)的具體財務(wù)報表認(rèn)定對風(fēng)險進行分類，進一步整合剩余經(jīng)營風(fēng)險的有關(guān)信息。行分類，進一步整合剩余經(jīng)營風(fēng)險的有關(guān)信息。- 在審計結(jié)束時，審計師將會形成一個客戶組織的經(jīng)營風(fēng)在審計結(jié)束時，審計師將會形成一個客戶組織的經(jīng)營風(fēng)險框架。險框架。8.4BMP:風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序8.4.5經(jīng)營計量經(jīng)營計量 與風(fēng)險評估類似，經(jīng)營計量在審計過程中也是持續(xù)實施的。與風(fēng)險評估類似，經(jīng)營計量在審計過程中也是持續(xù)實施的。 為了評價收益的質(zhì)量，審計師要考慮三個方面的因素為了評價收益的質(zhì)量，審計師要考慮三個方面的因素 審計師采用的一個方法是分析客戶的會計實務(wù)，并與一般審計

13、師采用的一個方法是分析客戶的會計實務(wù)，并與一般的行業(yè)實務(wù)比較。的行業(yè)實務(wù)比較。 在經(jīng)營計量過程中，審計師也會用主要績效指標(biāo)（在經(jīng)營計量過程中，審計師也會用主要績效指標(biāo)（KPIs）以及客戶經(jīng)營模型中所包含的綜合知識來評價企業(yè)的整體以及客戶經(jīng)營模型中所包含的綜合知識來評價企業(yè)的整體績效和主要經(jīng)營流程?？冃Ш椭饕?jīng)營流程。8.4BMP:風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序 KPIs沒有因為財務(wù)報表認(rèn)定而產(chǎn)生偏見，它是通過可靠的沒有因為財務(wù)報表認(rèn)定而產(chǎn)生偏見，它是通過可靠的渠道獲得的，可以提供證據(jù)來支持審計師的意見。渠道獲得的，可以提供證據(jù)來支持審計師的意見。 在審計結(jié)束時，審

14、計師將會建立起一個完全整合的客戶經(jīng)在審計結(jié)束時，審計師將會建立起一個完全整合的客戶經(jīng)營模型，它包含了審計師通過應(yīng)用前面的四個營模型，它包含了審計師通過應(yīng)用前面的四個BMP計量要計量要素以及通過思維或更正式的經(jīng)營模擬過程搜集到的所有信素以及通過思維或更正式的經(jīng)營模擬過程搜集到的所有信息。息。8.4BMP:風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序8.4.6持續(xù)改進持續(xù)改進 一個企業(yè)組織通過持續(xù)地循環(huán)一個過程來控制和改進它的一個企業(yè)組織通過持續(xù)地循環(huán)一個過程來控制和改進它的經(jīng)營績效與生產(chǎn)潛能，這個過程包括計量和報告績效反饋，經(jīng)營績效與生產(chǎn)潛能，這個過程包括計量和報告績效反饋，創(chuàng)新

15、，實施新的、改進后的技術(shù)與組織設(shè)計。創(chuàng)新，實施新的、改進后的技術(shù)與組織設(shè)計。 作為一個開放的系統(tǒng)，組織的行為也會通過與外部的相互作為一個開放的系統(tǒng)，組織的行為也會通過與外部的相互作用引起外部環(huán)境的變化。作用引起外部環(huán)境的變化。8.4BMP:風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序8.4BMP:風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘L(fēng)險評估計量程序8.5風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆治龀绦蚺c證據(jù)的獲取風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆治龀绦蚺c證據(jù)的獲取風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛饕ㄒ韵氯齻€環(huán)節(jié)：形成有關(guān)經(jīng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛饕ㄒ韵氯齻€環(huán)節(jié)：形成有關(guān)經(jīng)營績效與財務(wù)狀況的預(yù)期；比較預(yù)期與財務(wù)報表所營績效與財務(wù)狀況的預(yù)期；比較預(yù)期與財務(wù)報表所包含的認(rèn)定，評價重大的差異。包含的認(rèn)定，評價重大的差異。8.5風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆治龀绦蚺c證據(jù)的獲取風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆治龀绦蚺c證據(jù)的獲取在傳統(tǒng)的詳細審計中，審計師的一些預(yù)期是通過以在傳統(tǒng)的詳細審計中，審計師的一些預(yù)期是通過以下程序形成的：下程序形成的： 選擇一個會計交易的隨機或判斷樣本；選擇一個會計交易的隨機或判斷樣本； 通過檢查與確認(rèn)證實性單證、觀察、詢問