第3章會計等式與復(fù)式記賬

1、第三章會計等式與復(fù)式記賬第一節(jié)會計等式第二節(jié)復(fù)式記賬 第一節(jié)會計等式答疑編號：NODE00820500030100000101會計等式，又稱會計方程式或會計平衡式：用數(shù)學(xué)方程式表示的會計要素之間的等量關(guān)系。答疑編號：NODE00820500030100000102一、靜態(tài)等式（資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益）1.最基本的會計等式；2.資產(chǎn)和權(quán)益（包括所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益）實(shí)際是企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源在同一時點(diǎn)上所表現(xiàn)的不同形式。資產(chǎn)表明的是資源在企業(yè)存在、分布的形態(tài)，而權(quán)益則表明了資源取得和形成的渠道。資產(chǎn)來源于權(quán)益，資產(chǎn)與權(quán)益必然相等。（資產(chǎn)=權(quán)益）3.資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)、也是編

2、制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。4.無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會計要素如何變動，都不會破壞資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系。答疑編號：NODE00820500030100000103（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式兩邊金額同時增加，增加金額相等，變動后等式仍保持平衡。（資產(chǎn)與權(quán)益同時等額增加）【例1】1月2日，A企業(yè)收對到所有者追加的投資80萬元，款項(xiàng)存入銀行。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益200 100 100 +80+80（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式兩邊金額同時減少，減少金額相等，變動后等式仍保持平衡。（資產(chǎn)與權(quán)益同時等額減少）【例2】1月10日，A企業(yè)用銀行存款歸還所欠B企業(yè)貨款4萬元。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益200 100 100 -4 -

3、4答疑編號：NODE00820500030100000104（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式左邊即資產(chǎn)內(nèi)部的項(xiàng)目此增彼減，增減的金額相同，變動后資產(chǎn)的總額不變，等式仍保持平衡。（資產(chǎn)內(nèi)部有增有減）【例3】1月15日，A企業(yè)用銀行存款6萬元購買一臺設(shè)備。資產(chǎn) 負(fù)債所有者權(quán)益200 100 100+6 -6 不變（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式右邊負(fù)債內(nèi)部項(xiàng)目此增彼減，或所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目此增彼減，或負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的此增彼減。（權(quán)益內(nèi)部有增有減）【例4】1月28日，A企業(yè)將已到期但無力支付的應(yīng)付票據(jù)30萬元轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益200 100 100不變-30 +30【例題·

4、判斷題】資產(chǎn)和負(fù)債不會發(fā)生一增一減的變化。（）【答案】答疑編號：NODE00820500030100000105二、動態(tài)等式（收入-費(fèi)用=利潤）1.利潤=日?；顒?+ 非日?；顒?營業(yè)利潤 + 非營業(yè)利潤收入減去費(fèi)用，并經(jīng)過調(diào)整后才等于利潤。2.收入、費(fèi)用和利潤之間的上述關(guān)系，是編制利潤表的基礎(chǔ)。答疑編號：NODE00820500030100000106三、動靜結(jié)合的等式資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 利潤1 200 100 100 1 000資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用費(fèi)用 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入答疑編號：NODE00820500030100000107【例題·單選題】企業(yè)用銀

5、行存款購入原材料，原材料入庫，表現(xiàn)為（）。A.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變B.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額增加C.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)負(fù)債增加D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，另一項(xiàng)負(fù)債減少【答案】A【解析】企業(yè)用銀行存款購入原材料，原材料入庫不涉及負(fù)債。答疑編號：NODE00820500030100000108【例題·單選題】下列會計業(yè)務(wù)中會使企業(yè)月末資產(chǎn)總額發(fā)生變化的是（）。A.從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng).購買原材料，貨款未付C.購買原材料，貨款已付D.預(yù)付貨款【答案】B【解析】選項(xiàng)A、C、D，均是資產(chǎn)內(nèi)部的項(xiàng)目此增彼減。答疑編號：NODE00820500030100000109【

6、例題·單選題】某公司1月初資產(chǎn)總額250 000元，負(fù)債總額為100 000元，6月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：取得收入共計70 000元，發(fā)生費(fèi)用共計50 000元，則1月底該企業(yè)的所有者權(quán)益總額為（）元。A.310 000 B.180 000C.100 000 D.170 000【答案】D【解析】（250 000-100 000）+70 000-50 000=170 000（元）。答疑編號：NODE00820500030100000110 第二節(jié)復(fù)式記賬答疑編號：NODE00820500030200000101單式記賬法：指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。這種方

7、法適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)很簡單或單一的經(jīng)濟(jì)個體或家庭。目前在我國乃至世界各國的營利組織和非營利組織都普遍采用復(fù)式記賬法來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（但記賬方法并非唯一）答疑編號：NODE00820500030200000102一、復(fù)式記賬法1.概念：對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動變化及其結(jié)果的一種記賬方法。例如：用銀行存款1 000元購買原材料。答疑編號：NODE008205000302000001032.復(fù)式記賬法的特點(diǎn)（1）對于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記。（2）對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄的

8、正確性。3.記賬基礎(chǔ) 資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系（資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益）4.分類復(fù)式記賬法根據(jù)記賬符號的不同，可分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種。國際通用的復(fù)式記賬方法為借貸記賬法。在我國，所有企業(yè)、事業(yè)單位也統(tǒng)一使用借貸記賬法。答疑編號：NODE00820500030200000104【例題·多選題】下列關(guān)于復(fù)式記賬法觀點(diǎn)正確的有（）。A.以會計等式作為記賬基礎(chǔ) B.不能全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 C.對于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個賬戶中登記D.可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性【答案】AD【解析】復(fù)式記賬法是在兩個或

9、兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中登記，能夠全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。答疑編號：NODE00820500030200000105二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。答疑編號：NODE00820500030200000106（二）借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法是以“借”、“貸”兩字作為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。賬戶左方為借方，賬戶右方為貸方。這里的“借”、“貸”已失去其原有的含義，變成了純粹的記賬符號。答疑編號：NODE00820500030200000107（三）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借方和貸方反映增

10、加和減少變動時，借貸二字的增減含義不固定。借貸何時增加減少，決定于賬戶的不同性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。費(fèi)用、資產(chǎn)=借方增加、貸方減少負(fù)債、所有者權(quán)益、收入=貸方增加、借方減少答疑編號：NODE008205000302000001081.資產(chǎn)類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，期末若有余額一般在借方。資產(chǎn)類賬戶期末余額=借方期初余額十本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額答疑編號：NODE00820500030200000109【例題】某企業(yè)的庫存現(xiàn)金賬戶期初余額為800 000元，本期庫存現(xiàn)金借方發(fā)生額合計為200 000元，本期庫存現(xiàn)金貸方發(fā)生額合計為400 000元，計算庫存現(xiàn)金賬戶的期末余額。 【答案】答疑

11、編號：NODE00820500030200000110【例題·單選題】符合資產(chǎn)類賬戶記賬規(guī)則的是（）。A.增加記借方B.增加記貸方C.減少記借方D.期末若有余額，在貸方【答案】A【解析】資產(chǎn)類科目一般借方登記增加，貸方登記減少，期末余額在借方。答疑編號：NODE008205000302000001112.負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相反；貸方登記增加額，借方登記減少額，期末若有余額一般在貸方。權(quán)益類賬戶期末余額=貸方期初余額十本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額答疑編號：NODE00820500030200000112【例題】某企業(yè)應(yīng)付賬款的期初余額為

12、600 000元，本期應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額合計為400 000元，本期應(yīng)付賬款借方發(fā)生額合計為200 000元。計算應(yīng)付賬款賬戶的期末余額?！敬鸢浮看鹨删幪枺篘ODE00820500030200000113【例題·單選題】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為1 000元，本期貸方發(fā)生額為5 000元，本期貸方余額為2 000元，該賬戶借方發(fā)生額為（）。A.借方4 000元B.借方3 000元C.借方2 000元D.貸方2 000元【答案】A【解析】該賬戶借方發(fā)生額=1 000+5 000-2 000=4 000（元）。答疑編號：NODE00820500030200000114【例題·多

13、選題】所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計算。A.貸方期末余額貸方期初余額貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額B.貸方期末余額貸方期初余額借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額C.借方本期發(fā)生額貸方期初余額貸方本期發(fā)生額一貸方期末余額 D.借方期末余額借方期初余額借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額【答案】AC答疑編號：NODE008205000302000001153.成本類賬戶成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相同，其借方登記成本的增加額，貸方登記成本的減少額，期初期末若有余額應(yīng)在借方，表示未完工在產(chǎn)品成本。成本類賬戶期末余額=借方期初余額十本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額答疑編號：NODE00820500030200

14、0001164.損益類賬戶損益類賬戶包括收入和費(fèi)用（或支出、成本）賬戶。損益類賬戶是為了計算損益而開設(shè)的，因而會計期末，應(yīng)將收入、費(fèi)用全部轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，以計算利潤。收入、費(fèi)用轉(zhuǎn)出后，損益類賬戶期末無余額。收入類賬戶收入類賬戶與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同，貸方登記收入的增加額，借方登記收入的減少額和轉(zhuǎn)出數(shù)，期末一般無余額。答疑編號：NODE00820500030200000117費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同，借方登記費(fèi)用的增加額，貸方登記費(fèi)用的減少額和轉(zhuǎn)出數(shù)，期末一般無余額。答疑編號：NODE00820500030200000118【例題·單選題】某企業(yè)“累計

15、折舊”科目的年初余額為600萬元，假設(shè)該企業(yè)“累計折舊”當(dāng)年的借方發(fā)生額為200萬元，貸方發(fā)生額為300萬元，則該企業(yè)“累計折舊”的年末余額為（）。A.貸方500萬元 B.借方500萬元C.貸方700萬元 D.借方700萬元【答案】C【解析】“累計折舊”的年末余額在貸方，600+300-200=700（萬元）。答疑編號：NODE00820500030200000119【例題·單選題】年末所有損益類科目的余額均為零，表明（）。A.當(dāng)年利潤一定是負(fù)數(shù)B.當(dāng)年利潤一定是正數(shù)C.損益類科目發(fā)生額在結(jié)賬時均已轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目D.當(dāng)年利潤一定是零【答案】C答疑編號：NODE008205000

16、30200000120【例題·單選題】在借貸記賬法下，一般有借方余額的會計科目是（）。A.成本類會計科目B.負(fù)債類會計科目C.損益類會計科目D.費(fèi)用類會計科目【答案】A答疑編號：NODE00820500030200000121【例題·多選題】借方登記本期減少發(fā)生額的賬戶有（）。A.資產(chǎn)類賬戶B.負(fù)債類賬戶C.收入類賬戶D.費(fèi)用類賬戶【答案】BC答疑編號：NODE00820500030200000122【例題·多選題】下列賬戶內(nèi)部關(guān)系中，正確的是（）。A.資產(chǎn)類賬戶期末余額借方期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方的發(fā)生額B.資產(chǎn)類賬戶期末余額借方期初余額本期貸方發(fā)生額本期

17、借方的發(fā)生額C.權(quán)益類賬戶期末余額貸方期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方的發(fā)生額D.權(quán)益類賬戶期末余額貸方期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方的發(fā)生額【答案】AD 答疑編號：NODE00820500030200000123（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等?！窘馕觥恳豁?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入一個賬戶的借方，同時也要記入另一個或幾個賬戶的貸方；或者記入一個賬戶的貸方，同時也要記入另一個或幾個賬戶的借方。通過會計科目（賬戶）的對應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和資金運(yùn)動的來龍去脈。記入借方的金額合計數(shù)必須等于記入貸方的金額合計數(shù)。（五）會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 1.會計科目的對應(yīng)關(guān)系 會計

18、科目的對應(yīng)關(guān)系，是指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，在兩個或兩個以上有關(guān)科目之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸相互對照關(guān)系。答疑編號：NODE008205000303000001012.會計分錄（1）會計分錄的概念會計分錄簡稱分錄，它是指按照復(fù)式記賬的要求，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的一種記錄。例如：從銀行提取現(xiàn)金500元；借：庫存現(xiàn)金500貸：銀行存款500 答疑編號：NODE00820500030300000102（2）會計分錄的分類答疑編號：NODE00820500030300000103一借多貸借：銀行存款 23 400貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)

19、稅額）3 400一貸多借借：銀行存款2 000庫存現(xiàn)金100貸：短期借款 2 100多借多貸借：銀行存款 23 000應(yīng)收賬款 400貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）3 400答疑編號：NODE00820500030300000104【例題】某公司購買一批材料，金額為 28 000元，其中 10 000元用銀行存款支付，余下18 000元貨款尚未支付。借：原材料28 000貸：銀行存款 10 000應(yīng)付賬款 18 000借：原材料10 000貸：銀行存款10 000借：原材料 18 000貸：應(yīng)付賬款 18 000不能將沒有相互聯(lián)系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分

20、錄，否則無法反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系。除特殊情況外，復(fù)合會計分錄一般不使用多借多貸的會計分錄。借：庫存現(xiàn)金1 000借：銀行存款1 000貸：應(yīng)收賬款1 000貸：銀行存款1 000借：庫存現(xiàn)金1 000貸：銀行存款1 000借：銀行存款1 000貸：應(yīng)收賬款1 000答疑編號：NODE00820500030300000105【例題·單選題】通常一借多貸或一貸多借的會計分錄對應(yīng)（）。A.一筆經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)B.一筆或多筆經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)C.兩筆以上經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)D.多筆經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)【答案】A【解析】復(fù)合會計分錄對應(yīng)的是一筆經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)?！纠}·多選題】下列關(guān)于會計分錄表述正確的是

21、（）。A.會計分錄是指對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目名稱及金額的記錄B.會計分錄有簡單分錄和復(fù)雜分錄兩種C.每筆分錄中，借方會計科目與貸方會計科目之間互為對應(yīng)科目D.復(fù)合分錄一般不能編制多借多貸分錄，但某些特殊情況例外【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)該是會計分錄有簡單分錄和復(fù)合分錄兩種。（3）會計分錄的編制步驟分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)（費(fèi)用、成本）還是負(fù)債及所有者權(quán)益（收入）；確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少；確定記入哪個（或哪些）賬戶的借方、哪個（或哪些）賬戶的貸方；確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等?！纠}·分錄題】企業(yè)收到投資人30 000元投資，存入銀行

22、。借：銀行存款 30 000貸：實(shí)收資本 30 000 答疑編號：NODE00820500030300000106【例題·分錄題】企業(yè)向銀行借款 60 000元，償還期限為 3年，款項(xiàng)已存入企業(yè)銀行存款賬戶。借：銀行存款 60 000貸：長期借款 60 000答疑編號：NODE00820500030300000107【例題·分錄題】企業(yè)用銀行存款8 000元償還短期借款。借：短期借款8 000貸：銀行存款8 000答疑編號：NODE00820500030300000108【例題·分錄題】企業(yè)以銀行存款5 000元購買材料。借：原材料 5 000貸：銀行存款5 00

23、0答疑編號：NODE00820500030300000109【例題·分錄題】企業(yè)將已到期但無力支付的應(yīng)付票據(jù)3 000元轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付票據(jù) 3 000貸：應(yīng)付賬款 3 000 答疑編號：NODE00820500030300000110（六）借貸記賬法的試算平衡試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。1.發(fā)生額試算平衡根據(jù)所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)所有賬戶發(fā)生額記錄是否正確的方法。（依據(jù)：借貸記賬法記賬規(guī)則）公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計答疑編號：NODE00820

24、5000304000001012.余額試算平衡余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用答疑編號：NODE00820500030400000102【例題】業(yè)務(wù)資料如下：1.企業(yè)收到投資人30 000元投資，存入銀行。2.企業(yè)向銀行借款60 000元，償還期限為 3年，款項(xiàng)已存入企業(yè)銀行存款賬戶。3.企業(yè)用銀行存款8 000元償還長期借款。4.企業(yè)以銀行存款5 000元購買材料。5.企業(yè)0元轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。6.經(jīng)企業(yè)股東大會研究決定向投資者分配利潤 4 000元。 答疑編號：NODE00820500030

25、400000103會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款30 20090 00013 000107 200應(yīng)收賬款4 0004 000原材料9 0005 00014 000固定資產(chǎn)98 00098 000應(yīng)付票據(jù)3 0003 0000應(yīng)付賬款6 0003 0009 000應(yīng)付股利4 0004 000長期借款40 0008 00060 00092 000實(shí)收資本80 00030 000110 000利潤分配12 2004 0008 200合計141 200141 200110 000110 000223 200223 200答疑編號：NODE0082050003040

26、0000104編制試算平衡表時的注意事項(xiàng)：（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。期初、發(fā)生額都有只有期初余額只有本期發(fā)生額（2）如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。（3）即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因?yàn)橛行╁e誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記或少記并相互抵消，借貸仍然平衡。答疑編號：NODE00820500030400000105【例題·多選題】用公式表示試算平衡關(guān)系正確的是（）。 A.全

27、部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計B.全部賬戶本期借方余額合計=全部賬戶本期貸方余額合計C.負(fù)債類賬戶借方發(fā)生額合計=負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計D.本期借方發(fā)生額合計 = 本期貸方發(fā)生額合計【答案】AB 答疑編號：NODE00820500030400000106【例題·單選題】余額試算平衡法下的平衡關(guān)系有（）。A.全部會計科目的本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目的本期貸方發(fā)生額合計B.全部會計科目的期初借方余額合計=全部會計科目的期末貸方余額合計C.借方科目金額=貸方科目金額D.全部會計科目的期末借方余額合計=全部會計科目的期末貸方余額合計【答案】D答疑編號：NODE0

28、0820500030400000107【例題·單選題】下列錯誤事項(xiàng)能通過試算平衡查找的有（）。A.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未入賬B.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中金額不等【答案】D【例題·多選題】下列錯誤中能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的是（）。A.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未入賬B.漏記某個會計科目C.借貸方向顛倒D.借貸金額不等【答案】BD答疑編號：NODE00820500030400000108【例題·單選題】下列錯誤不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的是（）。A.漏記某個會計科目 B.重記某個會計科目C.錯用某個會計科目 D.某個會計科目少計【答案】C 答疑編號：NOD

29、E00820500030400000109三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記（一）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系1.總分類賬戶是其所屬明細(xì)分類賬戶的統(tǒng)制賬戶，對其所屬明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭和控制作用；（貨幣計量）2.明細(xì)分類賬戶是相關(guān)總分類賬戶的從屬賬戶，是相關(guān)總分類賬戶的輔助賬戶，對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明的作用。（貨幣+實(shí)物計量）3.總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶在金額上是相等的，兩者相互補(bǔ)充，相互制約，從而可相互核對。答疑編號：NODE00820500030500000101（二）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記1.定義：指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有

30、關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。2.優(yōu)點(diǎn)：通過總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶的平行登記，便于賬戶核對和檢查，糾正錯誤和遺漏。答疑編號：NODE008205000305000001023.平行登記要點(diǎn)：（1）依據(jù)相同對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相同的會計憑證（原始憑證和記賬憑證）為依據(jù)，既登記有關(guān)總分類賬戶，又登記其所屬明細(xì)分類賬戶。（2）方向相同將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶時，記賬方向必須相同。即總分類賬戶記入借方，明細(xì)分類賬戶也記入借方；總分類賬戶記入貸方，明細(xì)分類賬戶也記入貸方。（3）期間相同（不是時間相同）對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶

31、過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。答疑編號：NODE00820500030500000103（4）金額相等對于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類賬戶的金額必須等于所屬明細(xì)分類賬戶的金額之和。平行登記的結(jié)果使總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量上存在如下關(guān)系：總分類賬戶本期發(fā)生額與其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計相等。總分類賬戶期初余額與其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計相等?？偡诸愘~戶期末余額與其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計相等。如果總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的記錄不相一致，說明賬戶平行登記中出現(xiàn)錯誤，應(yīng)查明原因，進(jìn)行更正。答疑編號：NODE00820500030500000104【例題

32、·分錄題】以“原材料”和“應(yīng)付賬款”賬戶為例，說明總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記的方法。1.某企業(yè)“原材料”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶的2012年3月1日期初余額資料如下：“原材料”賬戶期初余額為：14 000元。其中：甲材料2 000公斤，單價4.00元，金額8 000元。乙材料500個，單價 12.00元，金額6 000元。“應(yīng)付賬款”賬戶期初余額為：9 600元。其中：應(yīng)付大華公司3 200元；應(yīng)付萬達(dá)公司6 400元。答疑編號：NODE008205000305000001052.企業(yè)本期發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（省略增值稅因素）（1）企業(yè)從萬達(dá)公司購進(jìn)甲材料 1 000公斤，

33、單價4元，乙材料 200個，單價12元。材料款尚未支付。借：原材料一甲材料 4 000一乙材料 2 400貸：應(yīng)付賬款一萬達(dá)公司 6 400（2）企業(yè)用銀行存款歸還前欠大華公司材料款2 000元、欠萬達(dá)公司材料款 5 000元。借：應(yīng)付賬款一大華公司 2 000一萬達(dá)公司 5 000貸：銀行存款 7 000（3）企業(yè)從大華公司購入甲材料500公斤，單價4元，乙材料100個，單價12元。材料款尚未支付。借：原材料一甲材料 2 000一乙材料 1 200 貸：應(yīng)付賬款一大華公司 3 200（4）車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料800公斤，價值3 200元，乙材料300個，價值3 600元。借：生產(chǎn)成本一A

34、產(chǎn)品6 800貸：原材料一甲材料 3 200 一乙材料 3 600答疑編號：NODE00820500030500000106賬戶名稱：原材料 總分類賬戶2012年憑證字號摘要借方貸方借或貸余額年月31期初余額借14 0001購入6 400借20 4003購入3 200借23 6004生產(chǎn)領(lǐng)用6 800借16 800331本期合計9 6006 800借16 800賬戶名稱：甲材料 單位：公斤2012年憑證字號摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額31月初余額2 00048 0001購入1 00044 0003 000412 0003購入50042 0003 500414 000

35、4購入80043 2002 700410 80031本期合計1 50046 00080043 2002 700410 800答疑編號：NODE00820500030500000107賬戶名稱：乙 材料 單位：個2012年憑證字號摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額31月初余額500126 0001購入200122 400700128 4003購入100121 200800129 6004生產(chǎn)領(lǐng)用300123 600500126 00031合計300123 600300123 600500126 000答疑編號：NODE00820500030500000108賬戶名稱：應(yīng)付賬款