第十章行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會(huì)計(jì)處理與內(nèi)部控制

1、第十章 行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會(huì)計(jì)處理與內(nèi)部控制第一節(jié) 部門(mén)預(yù)算管理一、部門(mén)預(yù)算管理概述521二、中央部門(mén)預(yù)算的編制規(guī)程（一）編制方式：自下而上（二）編制流程：準(zhǔn)備 一上 一下 二上 二下（法律文件形式下達(dá)）三、政府收支分類(lèi)522（一）收入分類(lèi)：稅收收入 非稅收入 債務(wù)收入 轉(zhuǎn)移性收入（二）支出功能分類(lèi)（三）支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)四、中央部門(mén)收入預(yù)算編制（一）收入預(yù)算的內(nèi)容（二）收入預(yù)算的編制要求：項(xiàng)目合法合規(guī) 內(nèi)容全面完整 數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確（三）收入預(yù)算的測(cè)算依據(jù)524 明確預(yù)算目標(biāo) 收集相關(guān)資料 分析歸集部門(mén)預(yù)算需求 測(cè)算部門(mén)預(yù)算需求：基本支出（定員定額）和項(xiàng)目支出 測(cè)算財(cái)政撥款資金需求五、中央部門(mén)支出

2、預(yù)算編制525（一）基本支出預(yù)算編制 1、基本原則：綜合預(yù)算 優(yōu)先保障 定額管理 勤儉節(jié)約 2、主要內(nèi)容：人員經(jīng)費(fèi)（工資福利支出和對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助） 日常對(duì)公經(jīng)費(fèi)（商品和服務(wù)支出和其他資本性支出） 3、基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)：雙定額綜合定額和財(cái)政補(bǔ)助定額 4、基本支出預(yù)算的編制程序：制定定額標(biāo)準(zhǔn) 審核基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 測(cè)算和下達(dá)控制數(shù) 編制部門(mén)基本支出預(yù)算（人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不允許自主調(diào)整） 審批下達(dá)正式預(yù)算（二）項(xiàng)目支出預(yù)算編制527 1、基本原則：綜合預(yù)算 科學(xué)論證合理排序 追蹤問(wèn)效 勤儉節(jié)約 2、項(xiàng)目分類(lèi)：國(guó)務(wù)院已研究確定項(xiàng)目 經(jīng)常性專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)類(lèi)項(xiàng)目 跨年度支出項(xiàng)目 其他項(xiàng)目 3、項(xiàng)目申報(bào)

3、、審核和審批六、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整529（一）中央部門(mén)基本支出預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整：非財(cái)政補(bǔ)助收入超收，原則上不再安排當(dāng)年的基本支出，可報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后，安排項(xiàng)目支出或結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；發(fā)生短收的，中央部門(mén)報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后調(diào)減當(dāng)年預(yù)算，財(cái)政補(bǔ)助數(shù)不調(diào)整（二）中央部門(mén)項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整：按照規(guī)定使用不得自行調(diào)整（三）行政和事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行及分析530 當(dāng)年預(yù)算收入/支出完成率 人員支出比率 公用支出比率七、中央部門(mén)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理531（一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金及其分類(lèi) 結(jié)轉(zhuǎn)：當(dāng)年支出預(yù)算已經(jīng)執(zhí)行但沒(méi)有完成，或因故未執(zhí)行，需按照原用途繼續(xù)使用 結(jié)余：目標(biāo)已完成當(dāng)年剩余。連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金

4、作為結(jié)余管理（二）結(jié)轉(zhuǎn)資金的管理532 1、結(jié)轉(zhuǎn)資金的內(nèi)容 2、結(jié)轉(zhuǎn)資金的使用和管理原則：人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不得挪用 結(jié)轉(zhuǎn)資金調(diào)整用途的需報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)（三）結(jié)余資金的管理 1、結(jié)余資金的內(nèi)容 2、結(jié)轉(zhuǎn)資金的使用和管理原則：中央部門(mén)編制本部門(mén)預(yù)算時(shí)，可以在部門(mén)本級(jí)和下級(jí)預(yù)算單位之間、下級(jí)預(yù)算單位之間、不同預(yù)算科目之間統(tǒng)籌安排（四）預(yù)算編制階段結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的安排使用程序533 中央部門(mén)的項(xiàng)目支出結(jié)余資金必須在年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束，結(jié)余資金已實(shí)際形成后，才可在編制以后年度預(yù)算時(shí)統(tǒng)籌使用。未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，不得直接在編制下年預(yù)算時(shí)安排使用第二節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度一、國(guó)庫(kù)集中收付制度概述534二、國(guó)

5、庫(kù)單一賬戶體系535（一）國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的構(gòu)成： 國(guó)庫(kù)單一賬戶：中國(guó)人民銀行 財(cái)政部門(mén)零余額賬戶：商業(yè)銀行 預(yù)算單位零余額賬戶：商業(yè)銀行，一個(gè)基層預(yù)算單位開(kāi)一個(gè) 財(cái)政專(zhuān)戶：商業(yè)銀行 特設(shè)專(zhuān)戶：資金不得與其他賬戶互相劃轉(zhuǎn)（二）預(yù)算單位相關(guān)國(guó)庫(kù)集中收付賬戶的設(shè)立三、財(cái)政收入收繳方式和程序536 直接繳庫(kù)和集中匯繳（當(dāng)日）四、財(cái)政支出類(lèi)型、支付方式和程序（一）支出類(lèi)型 工資支出 購(gòu)買(mǎi)支出 零星支出 轉(zhuǎn)移支出（二）支付方式：財(cái)政直接支付 財(cái)政授權(quán)支付（三）支付程序五、公務(wù)卡管理制度537 操作流程：銀行授信（2-5萬(wàn)） 個(gè)人持卡支付 單位報(bào)銷(xiāo)還款 可以暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情況 公務(wù)卡對(duì)應(yīng)“零余額賬戶

6、用款額度”第三節(jié) 政府采購(gòu)制度一、政府采購(gòu)制度概述538二、政府采購(gòu)當(dāng)事人：采購(gòu)人 供應(yīng)商 采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)（甲級(jí) 乙級(jí)-1000萬(wàn)）三、政府采購(gòu)的資金范圍和政府采購(gòu)的對(duì)象四、政府采購(gòu)的執(zhí)行模式 集中采購(gòu) 分散采購(gòu)：國(guó)務(wù)院 省級(jí)人民政府或授權(quán)機(jī)構(gòu)五、政府采購(gòu)的方式540 1、公開(kāi)招標(biāo)：數(shù)額由國(guó)務(wù)院或省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定 2、邀請(qǐng)招標(biāo)：三家以上 情形具有特殊性，公開(kāi)招標(biāo)費(fèi)用較大 3、競(jìng)爭(zhēng)性談判：沒(méi)有投標(biāo) 技術(shù)復(fù)雜 緊急需要 不能事先計(jì)算價(jià)格 4、單一來(lái)源：只能唯一的 緊急 從原供應(yīng)商不超過(guò)10% 5、詢價(jià) 以上方式的選擇六、政府采購(gòu)的程序541（一）編制和批準(zhǔn)政府采購(gòu)預(yù)算（二）選擇采購(gòu)方式

7、及使用程序:招標(biāo)要20日七、政府采購(gòu)的基本政策要求543 盡量本土 公開(kāi) 回避 采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)的認(rèn)定八、服務(wù)項(xiàng)目政府采購(gòu) 第一類(lèi)：保障政府部門(mén)自身正常運(yùn)轉(zhuǎn)：列入集中采購(gòu)目錄 第二類(lèi)：政府部門(mén)為了履行宏觀調(diào)控、市場(chǎng)監(jiān)管職能購(gòu)買(mǎi)的 第三類(lèi)：為增加國(guó)民福利、收益對(duì)象特定的：應(yīng)當(dāng)征求社會(huì)公眾的意見(jiàn)九、政府采購(gòu)的特殊規(guī)定544 優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)自主創(chuàng)新、采購(gòu)節(jié)能、有環(huán)境標(biāo)志的產(chǎn)品；進(jìn)口產(chǎn)品優(yōu)選我方轉(zhuǎn)讓技術(shù)或提供培訓(xùn)的，限制進(jìn)口的咨詢發(fā)改委或科技部意見(jiàn)；進(jìn)口產(chǎn)品追加的不超過(guò)10%可不重新審核第四節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)管理一、行政事業(yè)國(guó)有單位國(guó)有資產(chǎn)管理概述 包括國(guó)家調(diào)撥資產(chǎn)、使用國(guó)家財(cái)政資金形成的資產(chǎn)、運(yùn)用國(guó)有資產(chǎn)組織收入形

8、成的資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)二、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)配置、使用及處置545（一）行政單位國(guó)有資產(chǎn)配置、使用及處置 不得對(duì)外擔(dān)保，法律另有規(guī)定的除外。 不得占有、使用國(guó)有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體 出租出借需上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén) 形成的收入，實(shí)行收支兩條線（二）事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)配置、使用及處置546 資產(chǎn)配置條件：現(xiàn)有資產(chǎn)無(wú)法滿足，難以與其他單位共享，難以市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)三、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估、清查及報(bào)告.547（一）資產(chǎn)評(píng)估：應(yīng)當(dāng)資產(chǎn)評(píng)估和不應(yīng)該資產(chǎn)評(píng)估的情況（二）資產(chǎn)清查及賬務(wù)處理（三）資產(chǎn)登記報(bào)告四、中央級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的特殊規(guī)定549（一）中央級(jí)行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理的特殊規(guī)定：處置收入的歸屬和用途

9、（二）中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的特殊規(guī)定 1、處置范圍 2、處置權(quán)限：800萬(wàn)以上財(cái)政部；以下財(cái)政部授權(quán)主管部門(mén)審批，15個(gè)工作日?qǐng)?bào)批財(cái)政部3、處置場(chǎng)所：產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、證券交易系統(tǒng)、協(xié)議方式等；價(jià)格低于90%的報(bào)批 4、處置收入包括 5、對(duì)外投資形成的股權(quán)處理 6、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)出租第五節(jié) 預(yù)算績(jī)效管理一、預(yù)算績(jī)效管理概述552二、預(yù)算績(jī)效管理的原則與組織實(shí)施“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”三、預(yù)算績(jī)效管理的內(nèi)容553（一）預(yù)算編制管理 績(jī)效目標(biāo) 績(jī)效內(nèi)容 績(jī)效指標(biāo)（產(chǎn)出指標(biāo)和效果指標(biāo)） 事前績(jī)效評(píng)估（二）預(yù)算執(zhí)行管理（三）績(jī)效評(píng)價(jià)管理（核心） 1、績(jī)效評(píng)價(jià)的基本原則和依據(jù) 2、績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象和內(nèi)容

10、 3、績(jī)效目標(biāo)的主要內(nèi)容和制定要求 4、績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)、原則、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法556 指標(biāo)：共性指標(biāo)和個(gè)性指標(biāo) 原則：相關(guān)性 重要性 可比性 系統(tǒng)性 經(jīng)濟(jì)性 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：計(jì)劃 行業(yè) 歷史 其他 方法：成本效益分析法 比較法 因素分析法 最低成本法 公眾評(píng)判法 5、績(jī)效評(píng)價(jià)的組織管理、評(píng)價(jià)工作的程序 6、績(jī)效報(bào)告和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告（四）績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用管理第六節(jié) 會(huì)計(jì)處理 政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則重大創(chuàng)新體現(xiàn)在：558 1、預(yù)算會(huì)計(jì)：收付實(shí)現(xiàn)制，形成決算報(bào)告 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：權(quán)責(zé)發(fā)生制，形成財(cái)務(wù)報(bào)告 2、確立3+5要素：預(yù)算收入和預(yù)算結(jié)余，資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)收入費(fèi)用 3、科學(xué)界定了會(huì)計(jì)要素的定義和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 4、明

11、確了資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則 5、構(gòu)建了政府財(cái)務(wù)報(bào)告體系一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)概述559二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)及會(huì)計(jì)處理（一）資產(chǎn)的內(nèi)容：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容（二）資產(chǎn)的核算和管理：取得時(shí)的成本計(jì)量 1、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：待處理財(cái)產(chǎn)/待處置資產(chǎn)損溢 核銷(xiāo) 2、存貨：零星辦公用品不計(jì)入存貨 3、對(duì)外投資：不得以占有使用的國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資或舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體 不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余對(duì)外投資 不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資 對(duì)外投資應(yīng)報(bào)批 會(huì)計(jì)處理 4、固定資產(chǎn)：562期限超過(guò)一年，價(jià)值超過(guò)1000元的（專(zhuān)用設(shè)備1500元以上）六類(lèi)：房屋及構(gòu)筑物 專(zhuān)用設(shè)備 通用設(shè)備 文物及陳列品 圖書(shū)

12、和檔案 家具、用具、裝具及動(dòng)植物 （文物及陳列品、圖書(shū)和檔案、動(dòng)植物不計(jì)提折舊）入賬價(jià)值的確定 會(huì)計(jì)處理（累計(jì)折舊不走費(fèi)用，走非流動(dòng)基金） 5、在建工程.564 6、無(wú)形資產(chǎn) 7、資產(chǎn)處理/處置.566 8、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施和受托代理資產(chǎn)三、行政事業(yè)單位負(fù)債567（一）負(fù)債的內(nèi)容：行政單位和事業(yè)單位的流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債（二）負(fù)債的核算與管理：不得規(guī)范規(guī)定借債和擔(dān)保四、行政事業(yè)單位收入568（一）收入的內(nèi)容：非償還性資金，應(yīng)當(dāng)上交的收入不屬于（罰沒(méi)收入、收費(fèi)、政府基金、國(guó)有資產(chǎn)處置、出租出借收入）（二）行政單位收入的核算與管理 包括財(cái)政撥款收入（財(cái)政預(yù)算資金）和其他收入（三）事業(yè)單位

13、收入的核算與管理 財(cái)政補(bǔ)助收入：同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助 事業(yè)收入：開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)機(jī)輔助活動(dòng)的收入，包括從財(cái)政專(zhuān)戶核撥的資金和經(jīng)批準(zhǔn)不予上繳的資金。不包括應(yīng)上繳收入。 上級(jí)補(bǔ)助收入：從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入 附屬單位上繳收入：不包括附屬企業(yè)上交的投資收益（其他收入） 經(jīng)營(yíng)收入 其他收入五、行政事業(yè)單位支出569（一）支出的內(nèi)容（二）行政單位支出的核算與管理 經(jīng)費(fèi)支出：基本支出 項(xiàng)目支出 財(cái)政撥款支出 其他資金支出 撥出經(jīng)費(fèi)：撥付給所屬單位的非統(tǒng)計(jì)財(cái)政撥款資金（三）事業(yè)單位支出的核算與管理570事業(yè)支出： 基本支出 項(xiàng)目支出 財(cái)政補(bǔ)助支出 非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資

14、金支出 其他支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 上繳上級(jí)指出 經(jīng)營(yíng)支出六、行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)（一）凈資產(chǎn)的內(nèi)容（二）行政單位凈資產(chǎn)的核算與管理：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、資產(chǎn)基金、代償債資產(chǎn)（三）事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算與管理： 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專(zhuān)用基金 事業(yè)基金可以彌補(bǔ)以后年度收支差額，為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額，還包括非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)剩余資金轉(zhuǎn)入的金額 專(zhuān)用基金：修購(gòu)基金 職工福利基金（非撥款結(jié)余40%以內(nèi)）收入支出凈資產(chǎn)財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出補(bǔ)助基本支出財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政基本支出結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出補(bǔ)助

15、項(xiàng)目支出財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出財(cái)政項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)收入專(zhuān)項(xiàng)事業(yè)收入專(zhuān)項(xiàng)事業(yè)資金支出非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非專(zhuān)項(xiàng)事業(yè)收入事業(yè)結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余上級(jí)補(bǔ)助收入基本支出以外的附屬單位上繳收入項(xiàng)目支出以外的其他收入上繳上級(jí)支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出其他支出經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)結(jié)余七、行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理574直接支付方式下的處理授權(quán)支付方式下的處理八、行政事業(yè)單位其他特殊業(yè)務(wù)或事項(xiàng)575（一）關(guān)于基建并賬（二）關(guān)于以前年度調(diào)整事項(xiàng)九、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告576（一）行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成及內(nèi)容（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成及內(nèi)容（三）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求 第七節(jié) 內(nèi)部控制一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述5

16、77（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則578（四）行政事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)的組織 單位負(fù)責(zé)人實(shí)施負(fù)債，單獨(dú)設(shè)置內(nèi)控職能部門(mén)或牽頭部門(mén)（財(cái)務(wù)部門(mén)） 內(nèi)控部門(mén)或牽頭部門(mén)職責(zé) 內(nèi)控實(shí)施的七個(gè)步驟二、行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法.580（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制 成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，由單位領(lǐng)導(dǎo)、負(fù)責(zé)人、分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng) 每年一次，重大變化重估，書(shū)面報(bào)告提交領(lǐng)導(dǎo)班子（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 目標(biāo)設(shè)定 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（單位層面和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面） 風(fēng)險(xiǎn)分析 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（三）風(fēng)險(xiǎn)控制方法582 不相容崗位相互分離 內(nèi)部授權(quán)審批控制 歸口管理 預(yù)算控制 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 會(huì)計(jì)控制 單據(jù)控制 信息內(nèi)部公開(kāi)三、行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制583（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)：設(shè)置內(nèi)控部門(mén)或牽頭部門(mén)（二）建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制 1、決策、執(zhí)行和監(jiān)督分離 2、建立健全議事決策機(jī)制 3、關(guān)鍵崗位責(zé)任制（三）對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求584（四）編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求 機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備 不相容崗位分離 財(cái)務(wù)制度 編制要求 溝通協(xié)調(diào)（五）運(yùn)用現(xiàn)代科