金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二章 存款業(yè)務(wù)

1、第二章第二章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算返回返回n教學(xué)內(nèi)容：學(xué)習(xí)存款業(yè)務(wù)的種類、單位存教學(xué)內(nèi)容：學(xué)習(xí)存款業(yè)務(wù)的種類、單位存款賬戶的開立與管理、涉及的會(huì)計(jì)科目、款賬戶的開立與管理、涉及的會(huì)計(jì)科目、單位活期存款的核算及利息的計(jì)算、單位單位活期存款的核算及利息的計(jì)算、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算、單位通知存款的核定期存款業(yè)務(wù)的核算、單位通知存款的核算、個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶的開立、活期與定期儲(chǔ)算、個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶的開立、活期與定期儲(chǔ)蓄存款的核算及利息的計(jì)算。蓄存款的核算及利息的計(jì)算。n重點(diǎn)掌握：單位活期存款與定期存款業(yè)務(wù)重

2、點(diǎn)掌握：單位活期存款與定期存款業(yè)務(wù)的核算、個(gè)人活期儲(chǔ)蓄與定期儲(chǔ)蓄存款的的核算、個(gè)人活期儲(chǔ)蓄與定期儲(chǔ)蓄存款的核算、存款利息的計(jì)算。核算、存款利息的計(jì)算。第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算一、存款業(yè)務(wù)的意義一、存款業(yè)務(wù)的意義 存款是銀行負(fù)債的重要組成部分，是銀存款是銀行負(fù)債的重要組成部分，是銀行信貸資金的重要來源。行信貸資金的重要來源。二、存款業(yè)務(wù)的種類二、存款業(yè)務(wù)的種類1.單位存款和居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款單位存款和居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款2.活期存款和定期存款活期存款和定期存款3.財(cái)政性存款和一般存款財(cái)政性存款和一般存款4.人民幣存款和外幣存款人民幣存款和外幣存款三、存款業(yè)務(wù)核算設(shè)置的主要會(huì)計(jì)科目三、

3、存款業(yè)務(wù)核算設(shè)置的主要會(huì)計(jì)科目1、吸收存款吸收存款:核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款。的其他各種存款。 單位活期存款、單位定期存款、活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)單位活期存款、單位定期存款、活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款蓄存款2、庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金：核算商業(yè)銀行庫存現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況：核算商業(yè)銀行庫存現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況3、應(yīng)付利息應(yīng)付利息：核算銀行按照合同約定應(yīng)支付的利息，包：核算銀行按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、金融債括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、金融債券等應(yīng)支付的利息。券等應(yīng)支付的利息。4、利息支出利息支

4、出：核算銀行在吸收存款和借款中所發(fā)生的利：核算銀行在吸收存款和借款中所發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款、與其他金融機(jī)構(gòu)之間息支出，包括吸收的各種存款、與其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出等。支出等。5、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)：核算按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個(gè)：核算按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個(gè)人存款利息所得稅等稅費(fèi)人存款利息所得稅等稅費(fèi)第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算n一、單位存款賬戶的開立一、單位存款賬戶的開立（一）種類（一）種類1.基本存款賬戶基本存款賬戶 指實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)單位在銀行開立的

5、主要帳指實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)單位在銀行開立的主要帳戶。辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。戶。辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。只能選擇一家營只能選擇一家營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶。業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶。2.一般存款賬戶一般存款賬戶：是對(duì)基本帳戶起補(bǔ)充作用的帳戶。辦是對(duì)基本帳戶起補(bǔ)充作用的帳戶。辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，不得辦理現(xiàn)金支取不得辦理現(xiàn)金支取。 3.專用存款賬戶專用存款賬戶：為有特定用途而需要專戶管理的資金為有特定用途而需要專戶管理的資金開立的帳戶。開立的帳戶。 4.臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶：因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要并在規(guī)定期

6、限內(nèi)因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的帳戶。使用而開立的帳戶。（二）單位存款賬戶的開戶手續(xù)（二）單位存款賬戶的開戶手續(xù)（三）單位存款賬戶的管理（三）單位存款賬戶的管理P20辦理指南辦理指南n中國工商銀行的分理處、各級(jí)營業(yè)部等對(duì)公分支機(jī)構(gòu)均可辦理公中國工商銀行的分理處、各級(jí)營業(yè)部等對(duì)公分支機(jī)構(gòu)均可辦理公司客戶的活期存款業(yè)務(wù)。司客戶的活期存款業(yè)務(wù)。n存款單位開立帳戶時(shí)應(yīng)到擬開戶行領(lǐng)取空白存款單位開立帳戶時(shí)應(yīng)到擬開戶行領(lǐng)取空白“開戶申請書開戶申請書”和和“印鑒卡印鑒卡”一式三份，如實(shí)填寫各項(xiàng)內(nèi)容，并加蓋與帳戶名稱一致的單一式三份，如實(shí)填寫各項(xiàng)內(nèi)容，并加蓋與帳戶名稱一致的單位公章和法人章或根

7、據(jù)法人授權(quán)書的內(nèi)容加蓋其授權(quán)人章；在位公章和法人章或根據(jù)法人授權(quán)書的內(nèi)容加蓋其授權(quán)人章；在“印鑒印鑒卡卡”上還可加蓋單位財(cái)務(wù)專用章和法人章，或加蓋財(cái)務(wù)專用章、法人上還可加蓋單位財(cái)務(wù)專用章和法人章，或加蓋財(cái)務(wù)專用章、法人和財(cái)務(wù)主管人員章。以上私人名章均可用本人簽字代替。和財(cái)務(wù)主管人員章。以上私人名章均可用本人簽字代替。n同時(shí)，開戶申請人還應(yīng)提交：同時(shí)，開戶申請人還應(yīng)提交：n1. 工商行政機(jī)關(guān)核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照；工商行政機(jī)關(guān)核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照；n2. 國家外匯管理局規(guī)定須提供的資料和批文（開立外匯存款帳戶國家外匯管理局規(guī)定須提供的資料和批文（開立外匯存款帳戶時(shí)需要）；時(shí)需要）；n3. 國家技術(shù)監(jiān)督局辦理的

8、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)代碼證書；國家技術(shù)監(jiān)督局辦理的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)代碼證書；n4. 其他銀行內(nèi)部規(guī)定的資料。其他銀行內(nèi)部規(guī)定的資料。n人民幣活期存款按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，計(jì)息期人民幣活期存款按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息。間遇利率調(diào)整分段計(jì)息。二、單位活期存款的核算二、單位活期存款的核算（一）支票戶存取款項(xiàng)的核算（一）支票戶存取款項(xiàng)的核算1、存入現(xiàn)金、存入現(xiàn)金出納部門收款并登記現(xiàn)金收入日記賬后，會(huì)計(jì)部門記賬：出納部門收款并登記現(xiàn)金收入日記賬后，會(huì)計(jì)部門記賬：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位戶單位戶、支取現(xiàn)金、支取現(xiàn)金會(huì)計(jì)部

9、門審核后記賬：會(huì)計(jì)部門審核后記賬：借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位戶單位戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金出納部門登記現(xiàn)金付出日記賬后支付現(xiàn)金出納部門登記現(xiàn)金付出日記賬后支付現(xiàn)金（二）存折戶存取款項(xiàng)的核算（二）存折戶存取款項(xiàng)的核算1、存入現(xiàn)金的核算、存入現(xiàn)金的核算出納部門登記現(xiàn)金日記賬簿出納部門登記現(xiàn)金日記賬簿借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位戶單位戶2、支取現(xiàn)金的處理、支取現(xiàn)金的處理借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位戶單位戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金出納部門登記現(xiàn)金付出日記賬出納部門登記現(xiàn)金付出日記賬（三）單位活期存

10、款計(jì)息（三）單位活期存款計(jì)息1、計(jì)息、結(jié)息的基本規(guī)定、計(jì)息、結(jié)息的基本規(guī)定 除除財(cái)政性存款、信用卡存款和被法院判決為賬財(cái)政性存款、信用卡存款和被法院判決為賬款的凍結(jié)戶存款款的凍結(jié)戶存款等有特殊規(guī)定的款項(xiàng)外，吸收的等有特殊規(guī)定的款項(xiàng)外，吸收的其他各類存款均應(yīng)按規(guī)定計(jì)付利息。其他各類存款均應(yīng)按規(guī)定計(jì)付利息。 單位活期存款通常單位活期存款通常按日計(jì)息，按季結(jié)息按日計(jì)息，按季結(jié)息，規(guī)，規(guī)定每季末月定每季末月20日為結(jié)息日，計(jì)息期為上季末月的日為結(jié)息日，計(jì)息期為上季末月的21日到本季末月日到本季末月20日止。日止。2、計(jì)息公式、計(jì)息公式 利息利息=本金本金存期存期利率利率 3、利息的計(jì)算與核算、利息的計(jì)

11、算與核算采用積數(shù)計(jì)息法，即按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，以累計(jì)采用積數(shù)計(jì)息法，即按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，以累計(jì)積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息。積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息。（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的存入資金的利息，）資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的存入資金的利息，借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息（2）結(jié)息日利息的計(jì)算與核算）結(jié)息日利息的計(jì)算與核算n單位活期存款的結(jié)息日一般采用余額表計(jì)息和在分戶賬頁單位活期存款的結(jié)息日一般采用余額表計(jì)息和在分戶賬頁上計(jì)息兩種方法。上計(jì)息兩種方法。第一，余額表計(jì)息法第一，余額表計(jì)息法在每日營業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬的最后余額填入余額表在每日營業(yè)終了，將各計(jì)息分

12、戶賬的最后余額填入余額表內(nèi)，求得累計(jì)計(jì)息積數(shù)，并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法。內(nèi)，求得累計(jì)計(jì)息積數(shù)，并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法。 利息利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)（月利率（月利率30） n積數(shù)就是每日存款余額的累計(jì)數(shù)。積數(shù)法也積數(shù)就是每日存款余額的累計(jì)數(shù)。積數(shù)法也就是將每日利息累加：就是將每日利息累加：n第第1天利息第一日余額天利息第一日余額日利率日利率1n第第2天利息第天利息第2日余額日余額日利率日利率1n第第3天利息第天利息第3日余額日余額日利率日利率1nn 一定時(shí)期的利息累計(jì)積數(shù)一定時(shí)期的利息累計(jì)積數(shù)日利率日利率n平時(shí)將積數(shù)累計(jì)，計(jì)算利息時(shí)只需要將其乘平時(shí)將積數(shù)累計(jì)，計(jì)算利息時(shí)只需要將其乘日利

13、率日利率。金融企業(yè)計(jì)息后，一般是在次日入賬，編制利息清金融企業(yè)計(jì)息后，一般是在次日入賬，編制利息清單，辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄：單，辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息戶單位活期存款應(yīng)付利息戶 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位戶單位戶資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)計(jì)提利息費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)計(jì)提利息費(fèi)用借：利息支出借：利息支出活期存款利息支出戶活期存款利息支出戶 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息戶單位活期存款應(yīng)付利息戶第二，分戶賬頁計(jì)息法第二，分戶賬頁計(jì)息法在營業(yè)終了時(shí)，將存款賬戶的昨日賬面余額乘以該在營業(yè)終了時(shí)，將存款賬戶的昨日賬面余額乘以該余額再次變

14、動(dòng)前一天所延續(xù)的日數(shù)而計(jì)算求得積余額再次變動(dòng)前一天所延續(xù)的日數(shù)而計(jì)算求得積數(shù)，并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法。數(shù)，并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法。一般使用乙種賬頁。實(shí)存日數(shù)按一般使用乙種賬頁。實(shí)存日數(shù)按“算頭不算尾算頭不算尾”的的方法計(jì)算。方法計(jì)算。 銀行分戶賬銀行分戶賬 戶名：甲企業(yè)戶名：甲企業(yè) 帳號(hào)帳號(hào) 221001 利率利率1.8日期日期摘要摘要借借貸貸余余天天數(shù)數(shù)積數(shù)積數(shù) 12.3存入存入1000010000770000 10存入存入100011000555000 15支出支出50006000636000 20結(jié)息結(jié)息600018161000 21利息利息轉(zhuǎn)存轉(zhuǎn)存9.666009.66n其會(huì)計(jì)分錄

15、為：其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息戶單位活期存款應(yīng)付利息戶 9.669.66 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款甲企業(yè)戶甲企業(yè)戶 9.669.66四、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算四、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算n單位定期存款是單位在存入存款時(shí)約定存期，到期支取本單位定期存款是單位在存入存款時(shí)約定存期，到期支取本息的一種存款業(yè)務(wù)。息的一種存款業(yè)務(wù)。n財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得作為單位定期存款財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得作為單位定期存款存入金融機(jī)構(gòu)。存入金融機(jī)構(gòu)。n（一）存入款項(xiàng)的核算（一）存入款項(xiàng)的核算借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款單

16、位戶單位戶 貸：吸收存款貸：吸收存款單位定期存款單位定期存款單位戶單位戶n（二）支取本息的核算（二）支取本息的核算借：吸收存款借：吸收存款單位定期存款單位定期存款戶戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息戶單位定期存款應(yīng)付利息戶 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款戶戶工商銀行單位定期存款辦理指南工商銀行單位定期存款辦理指南n中國工商銀行的分理處、各級(jí)營業(yè)部等對(duì)公分支機(jī)構(gòu)均可辦理公司中國工商銀行的分理處、各級(jí)營業(yè)部等對(duì)公分支機(jī)構(gòu)均可辦理公司客戶的定期存款業(yè)務(wù)。其具體辦理程序和要求同活期存款?？蛻舻亩ㄆ诖婵顦I(yè)務(wù)。其具體辦理程序和要求同活期存款。n一、定期存款存入方式可以是現(xiàn)金存入、轉(zhuǎn)

17、賬存入或同城提出代付一、定期存款存入方式可以是現(xiàn)金存入、轉(zhuǎn)賬存入或同城提出代付。人民幣起存金額。人民幣起存金額1萬元。萬元。n二、定期存款支取方式有以下幾種：二、定期存款支取方式有以下幾種：n1. 到期全額支取，按規(guī)定利率本息一次結(jié)清；到期全額支取，按規(guī)定利率本息一次結(jié)清；n2. 全額提前支取，銀行按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息全額提前支取，銀行按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息；n3. 部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金額，則對(duì)提取部分部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金額，則對(duì)提取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，剩余部分存款按原定利率按支取日掛牌公告的活期

18、存款利率計(jì)付利息，剩余部分存款按原定利率和期限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則應(yīng)按支取日掛牌公告的和期限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，并對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶?；钇诖婵罾视?jì)付利息，并對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶。n三、人民幣定期存款通常分為三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、三、人民幣定期存款通常分為三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年六個(gè)利率檔次；中資企業(yè)外匯定期存款可分為一個(gè)月、三個(gè)月、六五年六個(gè)利率檔次；中資企業(yè)外匯定期存款可分為一個(gè)月、三個(gè)月、六個(gè)月、一年、二年五檔。個(gè)月、一年、二年五檔。n四、人民幣單位定期存款在存期內(nèi)按照存入日掛牌公告的定

19、期存款四、人民幣單位定期存款在存期內(nèi)按照存入日掛牌公告的定期存款利率計(jì)付利息，遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。利率計(jì)付利息，遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。n五、人民幣單位定期存款采用逐筆計(jì)息法計(jì)付利息。五、人民幣單位定期存款采用逐筆計(jì)息法計(jì)付利息。（三）單位定期存款利息的核算（三）單位定期存款利息的核算 1、利息計(jì)算的公式、利息計(jì)算的公式單位定期存款采取逐筆計(jì)息的方式計(jì)算利息，即在支單位定期存款采取逐筆計(jì)息的方式計(jì)算利息，即在支取時(shí)，按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息，利隨取時(shí)，按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息，利隨本清。本清。利息計(jì)算時(shí)，其存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，對(duì)年利息計(jì)算時(shí)，其存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日

20、計(jì)算，對(duì)年按按360天，對(duì)月按天，對(duì)月按30天，如有零頭天數(shù)按天，如有零頭天數(shù)按“算頭不算頭不算尾算尾”的方法計(jì)算實(shí)際天數(shù)。的方法計(jì)算實(shí)際天數(shù)。2、有關(guān)規(guī)定、有關(guān)規(guī)定在存期內(nèi)按存入日掛牌公告的利率計(jì)息，遇利率調(diào)整在存期內(nèi)按存入日掛牌公告的利率計(jì)息，遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。不分段計(jì)息。如全部提前支取的，按支取日掛牌公告的活期存款利如全部提前支取的，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息，不分段計(jì)息。率計(jì)算利息，不分段計(jì)息。如部分提前支取的，提前支取部分按支取日掛牌公告如部分提前支取的，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息，未支取部分按原存款開的活期存款利率計(jì)算利息，未支取部分按原存款

21、開戶日掛牌公告的利率計(jì)算利息。戶日掛牌公告的利率計(jì)算利息。3、利息的計(jì)提與支付、利息的計(jì)提與支付資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，入資金的利息費(fèi)用，借：利息支出借：利息支出定期存款利息支出戶（實(shí)際利率）定期存款利息支出戶（實(shí)際利率） 吸收存款吸收存款利息調(diào)整利息調(diào)整 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息定期存款利息戶（合同利率）定期存款利息戶（合同利率）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，按定期存款利率檔次分資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，按定期存款利率檔次分別逐筆計(jì)算利息費(fèi)用和應(yīng)付利息，然后，根據(jù)計(jì)算的別逐筆計(jì)算利息費(fèi)用和應(yīng)付利息，然后

22、，根據(jù)計(jì)算的利息費(fèi)用和應(yīng)付利息金額，編制轉(zhuǎn)賬傳票辦理轉(zhuǎn)賬。利息費(fèi)用和應(yīng)付利息金額，編制轉(zhuǎn)賬傳票辦理轉(zhuǎn)賬。n例例1：開戶單位：開戶單位B公司提交轉(zhuǎn)賬支票公司提交轉(zhuǎn)賬支票68000元，要求將其辦理元，要求將其辦理單位定期存款，期限單位定期存款，期限1年，利率年，利率1.5%。借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款B公司戶公司戶 68000 貸：吸收存款貸：吸收存款單位定期存款單位定期存款B公司戶公司戶 68000例例2：B公司提交公司提交“單位定期存款開戶證實(shí)書單位定期存款開戶證實(shí)書”，金額，金額68000元，元，存款期限存款期限1年，現(xiàn)已到期，要求辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)。經(jīng)查該筆存款年，現(xiàn)已到期

23、，要求辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)。經(jīng)查該筆存款應(yīng)付利息應(yīng)付利息765元，未計(jì)利息元，未計(jì)利息255元。元。借：吸收存款借：吸收存款單位定期存款單位定期存款B公司戶公司戶 68000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 765 利息支出利息支出 255 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款B公司戶公司戶 69020例例3：某單位存入的定期存款：某單位存入的定期存款200000元，期限一年，利率元，期限一年，利率2.25，5月月25日為到期日，該單位于日為到期日，該單位于6月月8日來行支取，支取日活期存日來行支取，支取日活期存款利率為款利率為0.99%。要求：計(jì)算該筆存款利息。要求：計(jì)算該筆存款利息。到期利息到期利息

24、20000012.25%4500元元過期利息過期利息200000140.99/36077元元四、單位通知存款的核算四、單位通知存款的核算 單位通知存款是指存款人在存入款時(shí)不單位通知存款是指存款人在存入款時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知金融機(jī)構(gòu)，約約定存期，支取時(shí)需提前通知金融機(jī)構(gòu)，約定支取日期和金額方能支取的存款。定支取日期和金額方能支取的存款。辦理指南辦理指南凡在開戶行開立人民幣基本存款賬戶或一凡在開戶行開立人民幣基本存款賬戶或一般賬戶的企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、部隊(duì)、社會(huì)團(tuán)般賬戶的企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、部隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶等單位，只要通過電話或書體和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶等單位，只要通過電話或書面通知開戶行的

25、公司存款部門，即可申請辦面通知開戶行的公司存款部門，即可申請辦理通知存款?？蛻舨恍枰s定存期，只在支理通知存款。客戶不需要約定存期，只在支取時(shí)事先通知存款銀行。取時(shí)事先通知存款銀行。一、開戶一、開戶開戶時(shí)單位須提交開戶申請書、營業(yè)執(zhí)照正本副開戶時(shí)單位須提交開戶申請書、營業(yè)執(zhí)照正本副本影印件等，并預(yù)留印鑒。印鑒應(yīng)包括單位財(cái)務(wù)專本影印件等，并預(yù)留印鑒。印鑒應(yīng)包括單位財(cái)務(wù)專用章、單位法定代表人章（或主要負(fù)責(zé)人章）、財(cái)用章、單位法定代表人章（或主要負(fù)責(zé)人章）、財(cái)務(wù)人員章及變碼印鑒（適用于具備條件的分支機(jī)務(wù)人員章及變碼印鑒（適用于具備條件的分支機(jī)構(gòu)）。中國工商銀行為客戶開出記名式構(gòu)）。中國工商銀行為客戶

26、開出記名式中國工商中國工商銀行單位通知存款開戶證實(shí)書銀行單位通知存款開戶證實(shí)書（以下簡稱證實(shí)（以下簡稱證實(shí)書），證實(shí)書僅對(duì)存款單位開戶證實(shí)，不得作為質(zhì)書），證實(shí)書僅對(duì)存款單位開戶證實(shí)，不得作為質(zhì)押權(quán)利憑證。證實(shí)書如果遺失，銀行不予辦理掛失，押權(quán)利憑證。證實(shí)書如果遺失，銀行不予辦理掛失，不再補(bǔ)發(fā)新的證實(shí)書。支取存款時(shí)，客戶應(yīng)向銀行不再補(bǔ)發(fā)新的證實(shí)書。支取存款時(shí)，客戶應(yīng)向銀行出具證實(shí)書遺失公函，銀行按約定的支取方式辦理出具證實(shí)書遺失公函，銀行按約定的支取方式辦理取款手續(xù)。取款手續(xù)。n二、存入二、存入n通知存款為記名式存款，起存金額通知存款為記名式存款，起存金額50萬元，須一次性存萬元，須一次性存入

27、，可以選擇現(xiàn)金存入或轉(zhuǎn)賬存入，存入時(shí)不約定期限。入，可以選擇現(xiàn)金存入或轉(zhuǎn)賬存入，存入時(shí)不約定期限。n三、通知三、通知n通知存款不管實(shí)際存期的長短，統(tǒng)一按存款人取款提前通知存款不管實(shí)際存期的長短，統(tǒng)一按存款人取款提前通知的期限長短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個(gè)品通知的期限長短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個(gè)品種。一天通知存款必須至少提前一天通知約定支取存款，七種。一天通知存款必須至少提前一天通知約定支取存款，七天通知存款必須至少提前七天通知約定支取存款。單位選擇天通知存款必須至少提前七天通知約定支取存款。單位選擇通知存款品種后不得變更。存款人進(jìn)行通知時(shí)應(yīng)向開戶銀行通知存款品種后不得變更

28、。存款人進(jìn)行通知時(shí)應(yīng)向開戶銀行提交提交中國工商銀行單位通知存款取款通知書中國工商銀行單位通知存款取款通知書。提交方式。提交方式有：客戶本人到銀行或者傳真通知，但支取時(shí)須向銀行遞交有：客戶本人到銀行或者傳真通知，但支取時(shí)須向銀行遞交正式通知書。正式通知書。n四、支取四、支取n單位通知存款可一次或分次支取，每次最低支取單位通知存款可一次或分次支取，每次最低支取額為額為10萬元以上，支取存款利隨支清，支取的存款本萬元以上，支取存款利隨支清，支取的存款本息只能轉(zhuǎn)入存款單位的其他存款戶，不得支取現(xiàn)金。息只能轉(zhuǎn)入存款單位的其他存款戶，不得支取現(xiàn)金。具體支取方式包括：具體支取方式包括：n1. 單筆全額支取，

29、存款單位需出具單位通知存款單筆全額支取，存款單位需出具單位通知存款證實(shí)書。證實(shí)書。n2. 部分支取。部分支取須到開戶行辦理。部分支部分支取。部分支取須到開戶行辦理。部分支取時(shí)賬戶留存金額不得低于取時(shí)賬戶留存金額不得低于50萬元，低于萬元，低于50萬元起萬元起存金額的，做一次性清戶處理，并按清戶日掛牌活期存金額的，做一次性清戶處理，并按清戶日掛牌活期利率計(jì)息辦理支取手續(xù)并銷戶。留存部分金額大于利率計(jì)息辦理支取手續(xù)并銷戶。留存部分金額大于50萬元的，銀行按留存金額、原起存日期、原約定通知萬元的，銀行按留存金額、原起存日期、原約定通知存款品種出具新的通知存款證實(shí)書。存款品種出具新的通知存款證實(shí)書。n

30、五、注意事項(xiàng)五、注意事項(xiàng)n1. 客戶應(yīng)與銀行約定取款方式，填寫客戶應(yīng)與銀行約定取款方式，填寫通知存款通知存款支取方式約定書支取方式約定書。n2. 清戶時(shí)，客戶須到開戶行辦理手續(xù)，銀行將賬清戶時(shí)，客戶須到開戶行辦理手續(xù)，銀行將賬戶本息以規(guī)定的轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入其指定的賬戶。戶本息以規(guī)定的轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入其指定的賬戶。n3. 單位通知存款利率按中國人民銀行規(guī)定同期利單位通知存款利率按中國人民銀行規(guī)定同期利率執(zhí)行。單位通知存款實(shí)行賬戶管理，其賬戶不得做率執(zhí)行。單位通知存款實(shí)行賬戶管理，其賬戶不得做結(jié)算戶使用。結(jié)算戶使用。n4. 人民幣單位通知存款采用逐筆計(jì)息法，按支取人民幣單位通知存款采用逐筆計(jì)息法，按支取日

31、掛牌利率和存款實(shí)際天數(shù)計(jì)息，如遇利率調(diào)整，不日掛牌利率和存款實(shí)際天數(shù)計(jì)息，如遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。分段計(jì)息。n1、存入的核算、存入的核算借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款存款人戶存款人戶 貸：吸收存款貸：吸收存款單位通知存款單位通知存款存款人戶存款人戶2、提前通知（一天或七天）、提前通知（一天或七天）3、支取的處理、支取的處理借：吸收存款借：吸收存款單位通知存款單位通知存款存款人戶存款人戶 應(yīng)付利息（利息支出）應(yīng)付利息（利息支出） 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款存款人戶存款人戶4、通知存款利息的計(jì)算、通知存款利息的計(jì)算通知存款采取利隨本清的方式計(jì)算利息。通知存

32、款采取利隨本清的方式計(jì)算利息。 人民幣存款利率表人民幣存款利率表項(xiàng)目項(xiàng)目 年利率年利率% 一、城鄉(xiāng)居民及單位存款一、城鄉(xiāng)居民及單位存款 （一）活期（一）活期 0.35 （二）定期（二）定期 1.整存整取整存整取 三個(gè)月三個(gè)月 2.85 半年半年 3.05 一年一年 3.25 二年二年 3.75 三年三年 4.25 五年五年 4.75 2.零存整取、整存零取、存本取息零存整取、整存零取、存本取息 一年一年 2.85 三年三年 2.90 五年五年 3.00 3.定活兩便定活兩便 按一年以內(nèi)定期整存整取同檔次利率打按一年以內(nèi)定期整存整取同檔次利率打6折折 二、協(xié)定存款二、協(xié)定存款 1.15 三、通知

33、存款三、通知存款 . 一天一天 0.80 七天七天 1.35 第三節(jié)第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算n一、個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶的開立一、個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶的開立n2000.4.1日起日起, 實(shí)行實(shí)行“個(gè)人存款賬戶實(shí)名制個(gè)人存款賬戶實(shí)名制”，憑有效身份證件、戶口簿、中國護(hù)照、外國護(hù)憑有效身份證件、戶口簿、中國護(hù)照、外國護(hù)照、回鄉(xiāng)證、離休干部榮譽(yù)證、軍官退休證、照、回鄉(xiāng)證、離休干部榮譽(yù)證、軍官退休證、文職干部退休證和軍事院校學(xué)員證及邊民出入文職干部退休證和軍事院校學(xué)員證及邊民出入境通行證開戶。境通行證開戶。n注意：注意：學(xué)生證、機(jī)動(dòng)車駕駛證、介紹信以及法學(xué)生證、機(jī)動(dòng)車駕駛證、介紹信以及法定身份證件的

34、復(fù)印件定身份證件的復(fù)印件(X)。n二、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的分類二、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的分類n按幣種：按幣種：人民幣和外幣人民幣和外幣n儲(chǔ)戶與儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的契約關(guān)系儲(chǔ)戶與儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的契約關(guān)系：活期和定期活期和定期n來源地：來源地：城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民儲(chǔ)蓄城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民儲(chǔ)蓄n期限：期限：短期和中長期短期和中長期n我國人民幣儲(chǔ)蓄從期限和功能分為：我國人民幣儲(chǔ)蓄從期限和功能分為：活活期、整存整取定期、零存整取定期、存本取息定期、期、整存整取定期、零存整取定期、存本取息定期、整存零取定期、定活兩便、教育儲(chǔ)蓄等整存零取定期、定活兩便、教育儲(chǔ)蓄等n三、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的原則三、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的原則存款自愿、取款自由、存款有息、為儲(chǔ)戶保存

35、款自愿、取款自由、存款有息、為儲(chǔ)戶保密。密。大額現(xiàn)金存取款登記制度：大額現(xiàn)金存取款登記制度：開戶、存款、取款金開戶、存款、取款金額超過額超過RMB5萬元（含）或萬元（含）或USD1萬元（含）萬元（含）的等值外幣的等值外幣.n2005年年12月起，活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息制度。月起，活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息制度。n四、個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款的核算四、個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款的核算活期存款是一種不限存期，憑銀行卡或存折及預(yù)留密活期存款是一種不限存期，憑銀行卡或存折及預(yù)留密碼可在銀行營業(yè)時(shí)間內(nèi)通過柜面或通過銀行自助設(shè)碼可在銀行營業(yè)時(shí)間內(nèi)通過柜面或通過銀行自助設(shè)備隨時(shí)存取現(xiàn)金的服務(wù)。備隨時(shí)存取現(xiàn)金的服務(wù)。開戶起存金額（個(gè)人

36、支票存款除外）：開戶起存金額（個(gè)人支票存款除外）：（1 1）服務(wù)對(duì)象為中國公民時(shí)：）服務(wù)對(duì)象為中國公民時(shí)：1 1元人民幣或元人民幣或2020元元人民幣的等值外幣人民幣的等值外幣（丙種賬戶）（丙種賬戶）（2 2）港澳臺(tái)同胞和外國人、外籍華人和華僑時(shí)：）港澳臺(tái)同胞和外國人、外籍華人和華僑時(shí)：1 1元人民幣或元人民幣或100100元人民幣的等值外幣元人民幣的等值外幣（乙種賬戶）（乙種賬戶）（一）活期儲(chǔ)蓄存款存入的核算（一）活期儲(chǔ)蓄存款存入的核算儲(chǔ)戶填寫開儲(chǔ)戶填寫開戶憑條戶憑條(口述口述存款金額存款金額)儲(chǔ)蓄員審儲(chǔ)蓄員審單、驗(yàn)證單、驗(yàn)證清點(diǎn)現(xiàn)金清點(diǎn)現(xiàn)金開戶開戶(存款存款)記帳記帳打印開戶打印開戶(存款

37、存款)憑憑 條條打印活期存打印活期存折并核對(duì)折并核對(duì)加蓋銀行加蓋銀行印章印章存折、證存折、證件交儲(chǔ)戶件交儲(chǔ)戶 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xxxx個(gè)人個(gè)人登記登記“現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金收入日記簿”（二）活期儲(chǔ)蓄存款支取的核算（二）活期儲(chǔ)蓄存款支取的核算儲(chǔ)戶審核儲(chǔ)戶審核簽名確認(rèn)簽名確認(rèn)儲(chǔ)戶交存儲(chǔ)戶交存折并口述折并口述取款金額取款金額儲(chǔ)蓄員驗(yàn)儲(chǔ)蓄員驗(yàn)密印密印證證取款記帳取款記帳打印儲(chǔ)蓄打印儲(chǔ)蓄取款憑條取款憑條 打印活期存打印活期存折并核對(duì)折并核對(duì)款項(xiàng)、存款項(xiàng)、存折折證件證件和回單交和回單交儲(chǔ)戶儲(chǔ)戶 配款配款借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款

38、xxxx個(gè)人個(gè)人 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 登記登記“現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金付出日記簿”個(gè)人活期存款銷戶個(gè)人活期存款銷戶儲(chǔ)戶審核儲(chǔ)戶審核簽名確認(rèn)簽名確認(rèn)儲(chǔ)戶交存儲(chǔ)戶交存折并口述折并口述銷戶銷戶儲(chǔ)蓄員驗(yàn)儲(chǔ)蓄員驗(yàn)證、密印證、密印銷戶記帳銷戶記帳打印儲(chǔ)蓄打印儲(chǔ)蓄取款憑條取款憑條 打印活期存打印活期存折并核對(duì)折并核對(duì)將款項(xiàng)、證將款項(xiàng)、證件和利息清件和利息清單交儲(chǔ)戶單交儲(chǔ)戶 配配 款款打印利息清打印利息清單并核對(duì)單并核對(duì)收回活期存收回活期存折并蓋銷戶折并蓋銷戶章收妥章收妥 借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人活期個(gè)人活期存款存款xxxx戶戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)n（三）活期儲(chǔ)

39、蓄利息的計(jì)算（三）活期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算n1、活期儲(chǔ)蓄計(jì)息的基本規(guī)定、活期儲(chǔ)蓄計(jì)息的基本規(guī)定活期儲(chǔ)蓄存款是按季結(jié)息，活期儲(chǔ)蓄存款是按季結(jié)息，每季末月每季末月2 20日營業(yè)終了，日營業(yè)終了，將各儲(chǔ)蓄賬上積數(shù)計(jì)算至末月將各儲(chǔ)蓄賬上積數(shù)計(jì)算至末月2 20日（含當(dāng)日），日（含當(dāng)日），根據(jù)當(dāng)日掛牌公告的人民幣活期儲(chǔ)蓄存款利率，根據(jù)當(dāng)日掛牌公告的人民幣活期儲(chǔ)蓄存款利率，結(jié)出應(yīng)付利息，并入本金。入息日為次日。結(jié)出應(yīng)付利息，并入本金。入息日為次日。時(shí)間：資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)間：資產(chǎn)負(fù)債表日,計(jì)提利息費(fèi)用；計(jì)提利息費(fèi)用； 按季結(jié)息（季末月按季結(jié)息（季末月20日）日） 周期：上季末月周期：上季末月21日日-本季末月本季末月

40、20日日 利率：結(jié)息日利率利率：結(jié)息日利率 銷戶：銷戶日利率銷戶：銷戶日利率 元以下的尾數(shù)不計(jì)算利息元以下的尾數(shù)不計(jì)算利息n2、活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算、活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算 活期儲(chǔ)蓄存款由計(jì)算機(jī)程序根據(jù)存款余額及實(shí)活期儲(chǔ)蓄存款由計(jì)算機(jī)程序根據(jù)存款余額及實(shí)存天數(shù)自動(dòng)累加存款計(jì)息積數(shù)，結(jié)息或結(jié)清時(shí)將存款存天數(shù)自動(dòng)累加存款計(jì)息積數(shù)，結(jié)息或結(jié)清時(shí)將存款的累計(jì)未計(jì)息積數(shù)乘以結(jié)息日或結(jié)清日掛牌公告的活的累計(jì)未計(jì)息積數(shù)乘以結(jié)息日或結(jié)清日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率，結(jié)計(jì)出儲(chǔ)戶的利息。期儲(chǔ)蓄存款利率，結(jié)計(jì)出儲(chǔ)戶的利息。3、利息稅的計(jì)算、利息稅的計(jì)算自自1999年年11月月1日起，個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息應(yīng)繳所得稅日起

41、，個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息應(yīng)繳所得稅20% ，并由銀行代扣代繳。，并由銀行代扣代繳。2007.8.15-2008.10.8 期間期間5%利息稅，從利息稅，從2008年年10月月9日起，不扣日起，不扣稅。稅。 代扣利息稅代扣利息稅=應(yīng)納稅利息額應(yīng)納稅利息額稅率稅率活期存款利息的會(huì)計(jì)核算：活期存款利息的會(huì)計(jì)核算：A A：資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的存入資金的資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，利息費(fèi)用，借：利息支出借：利息支出 貸貸 ：應(yīng)付利息。：應(yīng)付利息。B：結(jié)息日利息的核算：結(jié)息日利息的核算：“利息清單利息清單”（三聯(lián)）（三聯(lián)）借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸貸 ：吸收存款：吸收存款XX活期存

42、款活期存款XX 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅代扣代交個(gè)人利息所得稅 n例例1：儲(chǔ)戶王明持現(xiàn)金存入活期儲(chǔ)蓄存款：儲(chǔ)戶王明持現(xiàn)金存入活期儲(chǔ)蓄存款5000元。元。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 5000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款王明戶王明戶 5000例例2：儲(chǔ)戶張力持存折要求支取全部存款，本金：儲(chǔ)戶張力持存折要求支取全部存款，本金3000元，利息元，利息20元。元。借：吸收存款借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款張力戶張力戶 3000 利息支出利息支出活期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶活期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 20 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 3019 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代繳個(gè)人存款利

43、息稅代扣代繳個(gè)人存款利息稅 1n3、收到張意志先生送交的儲(chǔ)蓄取款憑條，、收到張意志先生送交的儲(chǔ)蓄取款憑條，填列活期存款，金額為填列活期存款，金額為4 000元，審查無誤元，審查無誤后，交付其現(xiàn)金后，交付其現(xiàn)金4 000元。元。 借：吸收存款借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款張意志活期儲(chǔ)蓄存款張意志 4000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 4000n4、陳國先生送交銷戶的儲(chǔ)蓄存折，填列活期儲(chǔ)蓄取款憑條，金額為16 152元，銷戶日應(yīng)付利息72元，利息稅稅率為5，代扣利息稅后，以現(xiàn)金支付其本金和稅后利息。例：某個(gè)人在中國銀行存入活期例：某個(gè)人在中國銀行存入活期存款，情況如下：存款，情況如下： （年利率（年利率0

44、.72%)0.72%)。請編制銀行分錄。請編制銀行分錄。日日 期期摘摘 要要存存 入入支支 取取余額余額1.5開開 戶戶10000100002.18ATM取款取款300070003.21結(jié)息結(jié)息息稅息稅3.26銷戶銷戶01 1、1 1月月5 5日開戶，日開戶，存入存入10000元元 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 10000 10000 貸：吸收存款貸：吸收存款-個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xx 10000 xx 100003 3、2 2月月1818日支取日支取30003000元元 借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xx 3000 xx 3000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 30003000

45、2 2、1 1月月3131日計(jì)提利息費(fèi)用日計(jì)提利息費(fèi)用( (本月積數(shù)本月積數(shù):10000X27=270000):10000X27=270000) 借：利息支出借：利息支出 5.4 5.4 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 5.45.45 5、3 3月月2020日結(jié)息日結(jié)息: :積數(shù)積數(shù)=(3.120) 7000=(3.120) 700020=140000 20=140000 結(jié)息日應(yīng)計(jì)利息結(jié)息日應(yīng)計(jì)利息=657000=6570000.72%0.72%360=13.14 (360=13.14 (元元) )利息所得稅利息所得稅=13.14 =13.14 20%=2.63 (20%=2.63 (元元) )實(shí)

46、付利息實(shí)付利息=13.14-2.63 =10.51 (=13.14-2.63 =10.51 (元元) ) 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 13.1413.14 貸：吸收存款貸：吸收存款-個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xx 10.51xx 10.51 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅代扣代交個(gè)人利息所得稅 2.634 4、2 2月月2828日提利息費(fèi)用日提利息費(fèi)用: :積數(shù)積數(shù)=10000=10000* *17+700017+7000* *11=24700011=247000 借：利息支出借：利息支出 4.944.94 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 4.944.94* * * *單位存款的利息不繳納個(gè)人所

47、得稅！單位存款的利息不繳納個(gè)人所得稅！6 6、3 3月月2626日銷戶日銷戶 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 7010.517010.51 貸：吸收存款貸：吸收存款-個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xx 7010.51xx 7010.51存款余額存款余額=7000+13.14-2.63= 7010.51(元元)3 3月月2626日結(jié)息日結(jié)息: :積數(shù)積數(shù)=(2126) 7010=(2126) 70105=35050 5=35050 應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息3505035050* *0.72%0.72%360=0.7(360=0.7(元元) )息稅息稅:0.7:0.7* *20%=0.14 (20%=0.14 (元元

48、) ) 實(shí)息實(shí)息=0.56 (=0.56 (元元) )借：吸收存款借：吸收存款-個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xx 7010.51xx 7010.51 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 0.70.7 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 7011.07 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅代扣代交個(gè)人利息所得稅 0.14? ? 五、定期儲(chǔ)蓄存款的核算五、定期儲(chǔ)蓄存款的核算n1 1、儲(chǔ)戶在存款時(shí)約定存、儲(chǔ)戶在存款時(shí)約定存期，一次或按期分次存期，一次或按期分次存入本金，整筆或分期、入本金，整筆或分期、分次支取本金或利息的分次支取本金或利息的一種儲(chǔ)蓄方式。一種儲(chǔ)蓄方式。n2 2、特點(diǎn)：存期長且穩(wěn)定；、特點(diǎn)：存期長且穩(wěn)定；存取手續(xù)簡

49、便；利率較存取手續(xù)簡便；利率較高且存期越長利率越高。高且存期越長利率越高。 通知存款通知存款定活兩便定活兩便存本取息存本取息定期一本通定期一本通零存整取零存整取整存零取整存零取整存整取整存整取定期儲(chǔ)蓄定期儲(chǔ)蓄(1)基本規(guī)定基本規(guī)定 按期按期支取：按存入日的利率計(jì)息支?。喊创嫒肴盏睦视?jì)息 提前支取：提前支?。禾崆爸〔糠痔崆爸〔糠职粗∪栈钇诎粗∪栈钇诖婵畲婵罾视?jì)利率計(jì)息，息，其余部分仍按原定利率計(jì)息。其余部分仍按原定利率計(jì)息。 逾期逾期支取支取（未辦轉(zhuǎn)存手續(xù)）：（未辦轉(zhuǎn)存手續(xù)）：逾期部分逾期部分按支取日活按支取日活期期存款存款利率計(jì)息利率計(jì)息 定期存款存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算對(duì)年按定

50、期存款存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算對(duì)年按 360 360 天，對(duì)月按天，對(duì)月按 30 30 天，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。過天，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。過期支取，其過期部分按期支取，其過期部分按支取日支取日掛牌公告的活期利率計(jì)掛牌公告的活期利率計(jì)息。息。n 定期存款利定期存款利息的計(jì)算與核算息的計(jì)算與核算(2)定定期存款利息的核算期存款利息的核算資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表日, ,計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)：計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)： 借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息到期支付時(shí)：到期支付時(shí)： 借：吸收存款借：吸收存款-單位或個(gè)人定期存款單位或個(gè)人定期存款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：吸收存款貸：吸收存款-活期存款

51、或庫存現(xiàn)金活期存款或庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅代扣代交個(gè)人利息所得稅（一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算（一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算n約定存期，一次存入，到期一次支取本息。約定存期，一次存入，到期一次支取本息。n 規(guī)定：規(guī)定：n50元起存，多存不限；外幣丙種存款起存金額為不元起存，多存不限；外幣丙種存款起存金額為不低于人民幣低于人民幣50元的等值外幣，乙種存款起存金額為相元的等值外幣，乙種存款起存金額為相當(dāng)于人民幣當(dāng)于人民幣500元的等值外幣。元的等值外幣。n存期：存期：3個(gè)月、個(gè)月、6個(gè)月、個(gè)月、1年、年、2年、年、3年、年、5年六個(gè)年六個(gè)檔次；檔次；n可全部或部分提前

52、支取，但只能提前一次?？扇炕虿糠痔崆爸。荒芴崆耙淮?。n到期按原存期自動(dòng)轉(zhuǎn)存或約定轉(zhuǎn)存（只限一次）到期按原存期自動(dòng)轉(zhuǎn)存或約定轉(zhuǎn)存（只限一次） 1、開戶存入、開戶存入 客戶填寫客戶填寫“儲(chǔ)蓄開戶憑條儲(chǔ)蓄開戶憑條”選擇整存整取，銀行給選擇整存整取，銀行給客客戶開立戶開立存單或存單或“定期一本通存折定期一本通存折”。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 n 貸：吸收存款貸：吸收存款-個(gè)人定期存款個(gè)人定期存款整存整取整存整取xxxx戶戶2 2、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用：、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用：n借：利息支出借：利息支出 n 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息3、到期支取、到期支取 借：吸收存款借：吸收存款-個(gè)人定

53、期存款個(gè)人定期存款整存整取整存整取xxxx戶戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅代扣代交個(gè)人利息所得稅 n3、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算（a）到期支?。┑狡谥按存單開戶日掛牌公告的相應(yīng)利率計(jì)付利息，不按存單開戶日掛牌公告的相應(yīng)利率計(jì)付利息，不考慮在存期內(nèi)利率的變化，也不分段計(jì)息。考慮在存期內(nèi)利率的變化，也不分段計(jì)息。（b）提前支?。┨崆爸提前支取部分按照支取日的掛牌活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)提前支取部分按照支取日的掛牌活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)付利息，未提前支取部分，仍按照原存單所定利付利息，未提前支取部分，仍按照原存單所定利率計(jì)付利息。率計(jì)付利息。（c）

54、 過期支取過期支取n原定存期部分，按照到期支取的計(jì)息方法計(jì)息，原定存期部分，按照到期支取的計(jì)息方法計(jì)息，超期部分，除了約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存外，按支取日掛牌超期部分，除了約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存外，按支取日掛牌活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)付利息?；钇趦?chǔ)蓄利率計(jì)付利息。 （d）資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息費(fèi)用數(shù)額是整個(gè)存期）資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息費(fèi)用數(shù)額是整個(gè)存期內(nèi)的利息除以存期的月數(shù)內(nèi)的利息除以存期的月數(shù)公式：公式： 應(yīng)計(jì)應(yīng)計(jì)利息利息 = = 存款額存款額 存期存期 利率利率逾期支?。簯?yīng)計(jì)逾期支取：應(yīng)計(jì)利息利息= =存款額存款額（存期（存期 利率利率+ +過期時(shí)過期時(shí)間間支取日的活期利率）支取日的活期利率）例：某儲(chǔ)戶去年例：某儲(chǔ)戶去年

55、2 2月月1818日存入日存入1 1萬元，存期萬元，存期1 1年，年利率年，年利率1.98%,1.98%,今年今年3 3月月1818日支取日支取, ,支取日活期利率支取日活期利率0.99%0.99%。解解: : 資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提”利息費(fèi)用利息費(fèi)用”.應(yīng)計(jì)應(yīng)計(jì)利息利息 =10000 =10000 (1 (1 1.98% + 1 1.98% + 1 0.99%0.99%12)12) =206.25 (元元)n例例1：儲(chǔ)戶李四持現(xiàn)金辦理整存整取儲(chǔ)蓄存款：儲(chǔ)戶李四持現(xiàn)金辦理整存整取儲(chǔ)蓄存款50000元，期限元，期限2年，利率年，利率2.7%。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 50000 貸：吸

56、收存款貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取整存整取李四戶李四戶 50000例例2： 儲(chǔ)戶張三持已到期的定期存單儲(chǔ)戶張三持已到期的定期存單20000元支取現(xiàn)金，應(yīng)付利息元支取現(xiàn)金，應(yīng)付利息2160元，元，辦理支付。辦理支付。借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取整存整取張三張三 20000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 2160 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 22160例例3：儲(chǔ)戶張三持未到期的定期存單：儲(chǔ)戶張三持未到期的定期存單20000元要求提前支取，該存款人存入日元要求提前支取，該存款人存入日為為2004年年8月月12日，支取日為日，支取日為11月月23日，支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率

57、為日，支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率為0.72%。借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取整存整取張三戶張三戶 20000 利息支出利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 41.20 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 20041.20 （二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算n零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是每月存入固定數(shù)額的款項(xiàng)，零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是每月存入固定數(shù)額的款項(xiàng)，約定存期，到期一次支取本息的儲(chǔ)蓄存款。約定存期，到期一次支取本息的儲(chǔ)蓄存款。n開戶約定存期，每月存入等額款項(xiàng)，到期一次支開戶約定存期，每月存入等額款項(xiàng)，到期一次支取本息。取本息。n金額起點(diǎn)：金額起

58、點(diǎn)：5元起存，不設(shè)上限；元起存，不設(shè)上限； n存期：存期：1年、年、3年、年、5年三個(gè)檔次；年三個(gè)檔次； n存儲(chǔ)方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，存儲(chǔ)方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)存。未補(bǔ)存者，視同違約，對(duì)違約后應(yīng)在次月補(bǔ)存。未補(bǔ)存者，視同違約，對(duì)違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)算利息。存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)算利息。n可提前支取，但不可辦理部分提前支取。可提前支取，但不可辦理部分提前支取。n1、開戶存入、開戶存入借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款零存整取戶零存整取戶2、續(xù)存、續(xù)存3、支取、支取4、利息、利息（1）固定基數(shù)

59、法）固定基數(shù)法 應(yīng)付利息應(yīng)付利息=每元利息基數(shù)每元利息基數(shù)最后余額最后余額 每元利息基數(shù)每元利息基數(shù)=1元元（1+存期月數(shù)）存期月數(shù)）/2 月利率月利率固定基數(shù)法手續(xù)簡便，可以提高工作效率，但其使用條件固定基數(shù)法手續(xù)簡便，可以提高工作效率，但其使用條件具有一定的局限性，只能適用于儲(chǔ)戶逐期存入、中間無具有一定的局限性，只能適用于儲(chǔ)戶逐期存入、中間無漏存，且儲(chǔ)戶每期存入的金額固定不變的情況，但不適漏存，且儲(chǔ)戶每期存入的金額固定不變的情況，但不適用于提前支取的利息。用于提前支取的利息。（2）月積數(shù)法）月積數(shù)法n應(yīng)付利息應(yīng)付利息=（首次余額（首次余額+末次余額）末次余額）存款次數(shù)存款次數(shù)2 月利率月利

60、率n例例1：某儲(chǔ)戶張力每月固定存入：某儲(chǔ)戶張力每月固定存入1000元，利率為元，利率為1.2，存期一年。，存期一年。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款零存整取零存整取張力戶張力戶 1000例例2：到期辦理支付手續(xù)。：到期辦理支付手續(xù)。借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款零存整取零存整取張力戶張力戶 12000 利息支出利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出戶定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 78 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 12078 n（三）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算（三）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算整存零取定期儲(chǔ)蓄存款是一次存入較大數(shù)額的本整存零取定期儲(chǔ)蓄存款