新的出口貨物增值稅消費(fèi)稅政策和管理培訓(xùn)課件

1、出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策、管理公告解讀政策、管理公告解讀201212培訓(xùn)的主要內(nèi)容培訓(xùn)的主要內(nèi)容 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口貨物勞務(wù)出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理公告增值稅和消費(fèi)稅管理公告的公告（國(guó)家稅的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告務(wù)總局公告20122012年第年第2424號(hào)）號(hào)） 財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物增國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物增值稅和消費(fèi)稅政策的通知值稅和消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅（財(cái)稅201239號(hào)）號(hào)）培訓(xùn)提綱一、一、公告公告和和通知通知出臺(tái)的背景出臺(tái)的背景二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容三、三、公告公告和和通知通

2、知的主要變化的主要變化一、一、公告公告和和通知通知出臺(tái)背景出臺(tái)背景 （一）基于當(dāng)前形勢(shì)的發(fā)展（一）基于當(dāng)前形勢(shì)的發(fā)展 應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力 穩(wěn)定外貿(mào)出口穩(wěn)定外貿(mào)出口 減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)一、一、公告公告和和通知通知出臺(tái)背景出臺(tái)背景（二）基于解決當(dāng)前出口退稅政策管理方面存（二）基于解決當(dāng)前出口退稅政策管理方面存在的兩個(gè)比較突出的問(wèn)題在的兩個(gè)比較突出的問(wèn)題 1 1、退稅政策存在文件調(diào)整多、規(guī)定零散、退稅政策存在文件調(diào)整多、規(guī)定零散、 管理不便等問(wèn)題；管理不便等問(wèn)題； 2 2、出口退稅文件法律級(jí)次低所帶來(lái)的規(guī)范性、出口退稅文件法律級(jí)次低所帶來(lái)的規(guī)范性差、爭(zhēng)議多的問(wèn)題。差、爭(zhēng)議多的問(wèn)題

3、。二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容（一）（一）公告公告的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 共十四條共十四條 制定依據(jù)一條；適用范圍一條；認(rèn)定管理制定依據(jù)一條；適用范圍一條；認(rèn)定管理一條；退免稅申報(bào)五條（免抵退稅申報(bào)一條、一條；退免稅申報(bào)五條（免抵退稅申報(bào)一條、免退稅申報(bào)一條、視同出口及修理修配勞務(wù)免退稅申報(bào)一條、視同出口及修理修配勞務(wù)退免稅申報(bào)一條、其他退免稅申報(bào)規(guī)定一條、退免稅申報(bào)一條、其他退免稅申報(bào)規(guī)定一條、退免稅原始憑證規(guī)定一條）；免稅申報(bào)規(guī)定退免稅原始憑證規(guī)定一條）；免稅申報(bào)規(guī)定一條；單證證明規(guī)定一條；其他規(guī)定一條；一條；單證證明規(guī)定一條；其他規(guī)定一條；征稅規(guī)定一條；違章處理一條；執(zhí)

4、行時(shí)間規(guī)征稅規(guī)定一條；違章處理一條；執(zhí)行時(shí)間規(guī)定一條。定一條。二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容（二）、（二）、通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 共十一條共十一條 增值稅退免稅五條（適用范圍一條、退增值稅退免稅五條（適用范圍一條、退免稅方法一條、退稅率一條、退免稅計(jì)稅依免稅方法一條、退稅率一條、退免稅計(jì)稅依據(jù)一條、計(jì)算依據(jù)）；增值稅免稅一條；增據(jù)一條、計(jì)算依據(jù)）；增值稅免稅一條；增值稅征稅一條；消費(fèi)稅一條；其他政策規(guī)定值稅征稅一條；消費(fèi)稅一條；其他政策規(guī)定一條；其他一條；執(zhí)行時(shí)間一條。一條；其他一條；執(zhí)行時(shí)間一條。二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容（一）公告的主要內(nèi)容（

5、一）公告的主要內(nèi)容1、制定依據(jù)2、適用范圍3、出口退（免）稅資格的認(rèn)定 明確認(rèn)定、變更認(rèn)定、注銷認(rèn)定的程序和資料要求，注銷認(rèn)定明確在稅務(wù)登記注銷前。二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）公告的主要內(nèi)容（一）公告的主要內(nèi)容4、免抵退稅的申報(bào)（1）申報(bào)程序和期限。申報(bào)期限有調(diào)整；先納稅申報(bào)，再免抵退稅申報(bào) 。（2）申報(bào)資料 （3）進(jìn)料加工的登記、申報(bào)和核銷（4）使用國(guó)內(nèi)免稅料件的申報(bào)（5）申報(bào)調(diào)整。二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）公告的主要內(nèi)容（一）公告的主要內(nèi)容5、免退稅的申報(bào)（1）申報(bào)程序和期限。 申報(bào)期限有調(diào)整；明確外貿(mào)企業(yè)銷售收入的填表口徑；經(jīng)批準(zhǔn)

6、可以一個(gè)月多次申報(bào)。（2）申報(bào)資料 增加海關(guān)完稅憑證二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）公告的主要內(nèi)容（一）公告的主要內(nèi)容6、視同出口和對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)的退（免）稅申報(bào) 到特殊區(qū)域的申報(bào)要求； 其他申報(bào)要求，分別對(duì)應(yīng)不同的視同出口和加工修理修配勞務(wù)增加不同的憑證資料； 說(shuō)明：境外貨物進(jìn)境修理后再出口的除船舶修理提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）外，其他的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報(bào)關(guān)單（非出口退稅專用） 二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）公告的主要內(nèi)容（一）公告的主要內(nèi)容7、退（免）稅的其他申報(bào)規(guī)定 共六種情況：水電氣、保稅區(qū)倉(cāng)儲(chǔ)出口

7、、舊設(shè)備、邊貿(mào)、跨境貿(mào)易、特殊加注標(biāo)識(shí)。8、有關(guān)原始憑證要求 共4大類（說(shuō)明：增值稅專用發(fā)票中未包括22號(hào)公告，應(yīng)一并考慮；備案單證少一個(gè)明細(xì)單）二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）公告的主要內(nèi)容（一）公告的主要內(nèi)容9、免稅的申報(bào)規(guī)定 （1）特殊區(qū)域的申報(bào) 次月（2）其他 次月（3）因條件變化，改為適用免稅政策的，已退稅要補(bǔ)回.（4）相關(guān)免稅證明及免稅核銷辦理 來(lái)料加工 從事來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費(fèi)的普通發(fā)票開(kāi)具之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)表,提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)二、二、公告公告和和通知

8、通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）公告的主要內(nèi)容（一）公告的主要內(nèi)容10、單證證明的辦理（1）代理出口貨物證明 （2）代理進(jìn)口貨物證明（3）出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明 （4）補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明及補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明 （5）出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單（6）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明（7）中標(biāo)證明通知書 （8）丟失有關(guān)證明的補(bǔ)辦 二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）公告的主要內(nèi)容（一）公告的主要內(nèi)容11、其他規(guī)定（1）出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；（2）退稅率調(diào)整時(shí)間的執(zhí)行規(guī)定；（3）集團(tuán)公司認(rèn)定；（4）推遲支付、不能支付、差額支付貨款規(guī)定；（5）遠(yuǎn)期結(jié)

9、匯；（6）未申報(bào)退稅的水電氣稅款轉(zhuǎn)成本；（7）為申報(bào)免稅的視同內(nèi)銷征稅，有特殊；未申報(bào)退（免）稅、免稅、征稅的其他出口貨物勞務(wù)征稅；（8）放棄免稅規(guī)定；（9）免稅出口卷煙其他規(guī)定；（10）騙稅多發(fā)產(chǎn)品的規(guī)定。二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）公告的主要內(nèi)容（一）公告的主要內(nèi)容12、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)繳納增值稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行 。二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）公告的主要內(nèi)容（一）公告的主要內(nèi)容13、違章處理 集中原有的違章處理規(guī)定。二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）公告

10、的主要內(nèi)容（一）公告的主要內(nèi)容14、執(zhí)行期限 對(duì)申報(bào)期限作出明確。二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （二）（二）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容1、出口貨物勞務(wù)的退（免）稅政策規(guī)定 （1）適用范圍：三類 A、出口企業(yè)出口貨物； 范圍上，取消了受托方的限制。出口貨物沒(méi)有限制一定要收匯或者核銷 B、視同出口貨物； 包括：實(shí)際報(bào)關(guān)離境，但不作銷售的；報(bào)關(guān)銷售到境內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域的；特準(zhǔn)退稅的；在境外使用和消費(fèi)的以及視同出口處理的等等計(jì)7類。 C、對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （二）（二）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容（2）退（免）稅公告 A、免抵

11、退稅公告； 生產(chǎn)企業(yè)適用、自產(chǎn)視同自產(chǎn)列名外購(gòu)貨物出口適用、視同自產(chǎn)范圍擴(kuò)大、享受優(yōu)惠政策的分開(kāi)計(jì)算、 B、免退稅公告。 非生產(chǎn)企業(yè)的出口企業(yè)二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （二）（二）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容（3）退稅率 A、一般規(guī)定：除明確的之外均為適用稅率。 B、特殊規(guī)定： （A）簡(jiǎn)易征稅購(gòu)進(jìn)貨物退稅率規(guī)定； （B）委托加工修理修配貨物退稅率規(guī)定； （C）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣退稅率規(guī)定； （D）海洋工程結(jié)構(gòu)物退稅率規(guī)定； C、不同退稅率貨物分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算、申報(bào)規(guī)定。二、二、公告

12、公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （二）（二）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容（4）計(jì)稅依據(jù) 出口貨物勞務(wù)的增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購(gòu)進(jìn)出口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。 分生產(chǎn)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)，視同出口企業(yè)，提供修理修配勞務(wù)企業(yè)分別表述。二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （二）（二）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容（5）退（免）稅的計(jì)算 A、免抵退稅計(jì)算 基本是沿用原來(lái)的規(guī)定。 B、免退稅計(jì)算 有一定的變化，在委托加工上 C、退稅率低于適用稅率的稅率差轉(zhuǎn)成本 D、退（免）稅與其他 優(yōu)惠不相互抵消二、二

13、、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （二）（二）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容2、出口貨物勞務(wù)的免稅規(guī)定 （1）適用范圍： 15類出口貨物；3類視同出口貨物；3類原來(lái)征稅改免稅的出口貨物。 （2）進(jìn)項(xiàng)稅額的處理和計(jì)算 A、轉(zhuǎn)成本 B、卷煙 C、其他（明確來(lái)料加工銷售收入確認(rèn)原則）二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （二）（二）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容3、出口貨物勞務(wù)的征稅規(guī)定 （1）適用范圍： 7大類，另外公告還有一類是企業(yè)未申報(bào)退（免）稅、免稅或征稅的其他出口貨物。 （2）征稅的計(jì)算： A、一般納稅人（進(jìn)料加工調(diào)整） B、小規(guī)模納稅人二、二、公告公告和和通知通知的主要

14、內(nèi)容的主要內(nèi)容 （二）（二）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容4、出口貨物消費(fèi)稅退稅、免稅或征稅規(guī)定 （1）適用政策 退稅 免稅 征稅 對(duì)應(yīng)增值稅的退（免）稅、免稅、征稅政策的消費(fèi)稅政策規(guī)定 （2）退稅的計(jì)稅依據(jù) （3）退稅的計(jì)算二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （二）（二）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容5、出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的其他規(guī)定 （1）認(rèn)定和申報(bào) （2）若干征、退（免）退稅規(guī)定 （3）外貿(mào)企業(yè)核算要求 （4）“先退稅后核銷” 二、二、公告公告和和通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （二）（二）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容6、制定公告的規(guī)定 制定公告的依據(jù)7、執(zhí)行時(shí)間的規(guī)定

15、 從政策上作出規(guī)定三、 公告公告和和通知通知主要變化主要變化（一）擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)貨物出口退稅范圍，（一）擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)貨物出口退稅范圍，增加了視同自產(chǎn)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)增加了視同自產(chǎn)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的貨物。規(guī)定集團(tuán)內(nèi)成員企業(yè)收購(gòu)出口相關(guān)的貨物。規(guī)定集團(tuán)內(nèi)成員企業(yè)收購(gòu)出口的成員企業(yè)及集團(tuán)公司生產(chǎn)的貨物，可視同的成員企業(yè)及集團(tuán)公司生產(chǎn)的貨物，可視同自產(chǎn)貨物退稅自產(chǎn)貨物退稅。 【通知通知第二條第（一）款第二條第（一）款】 通知通知（附件（附件4 4）明確了二大類）明確了二大類1010種視同自產(chǎn)貨物的具種視同自產(chǎn)貨物的具體范圍。增加上年銷售額體范圍。增加上年銷售額5 5億元以上企

16、業(yè)收購(gòu)?fù)愋突蛳嚓P(guān)億元以上企業(yè)收購(gòu)?fù)愋突蛳嚓P(guān)性產(chǎn)品；調(diào)整集團(tuán)公司視同自產(chǎn)規(guī)定；增加生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)自性產(chǎn)品；調(diào)整集團(tuán)公司視同自產(chǎn)規(guī)定；增加生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）；明確產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）；明確用于本企用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品、用于對(duì)外承包工程、境外投資、業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品、用于對(duì)外承包工程、境外投資、對(duì)外援助的貨物。對(duì)外援助的貨物。三、 公告公告和和通知通知主要變化主要變化（二）擴(kuò)大了部分適用增值稅退（免）稅政策的出口（二）擴(kuò)大了部分適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)貨物勞務(wù)【通知通知第一條第一條】 1、明確航空供應(yīng)公司銷售給國(guó)內(nèi)航空

17、公司國(guó)際航班的航航空供應(yīng)公司銷售給國(guó)內(nèi)航空公司國(guó)際航班的航空食品實(shí)行出口退稅政策?？帐称穼?shí)行出口退稅政策。 2 2、取消原來(lái)對(duì)受托方限制的規(guī)定，新規(guī)定對(duì)受托方未有、取消原來(lái)對(duì)受托方限制的規(guī)定，新規(guī)定對(duì)受托方未有禁止性規(guī)定。即：生產(chǎn)企業(yè)亦可申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明并交禁止性規(guī)定。即：生產(chǎn)企業(yè)亦可申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明并交委托方退稅。委托方退稅。 3 3、擴(kuò)大修理修配貨物范圍。對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，、擴(kuò)大修理修配貨物范圍。對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加是指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。工修理修配。 4 4、調(diào)整海洋工程結(jié)構(gòu)

18、物退稅范圍。生產(chǎn)企業(yè)向海上石油、調(diào)整海洋工程結(jié)構(gòu)物退稅范圍。生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。 5 5、擴(kuò)大用于對(duì)外承包工程貨物退稅范圍。明確辦公用品、擴(kuò)大用于對(duì)外承包工程貨物退稅范圍。明確辦公用品、勞保用品、生活物資等可以退稅。勞保用品、生活物資等可以退稅。三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化 （三）將部分出口貨物由征稅調(diào)整為免稅。（三）將部分出口貨物由征稅調(diào)整為免稅。 通知通知第六條第（一）款中列舉了第六條第（一）款中列舉了3 3類類2121種適種適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)范圍。用增值稅免稅政策的出口貨物勞

19、務(wù)范圍。 其中，征稅改為免稅。主要包括：（其中，征稅改為免稅。主要包括：（1 1）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退稅的貨物；（申報(bào)退稅的貨物；（2 2）出口企業(yè)雖已申報(bào)退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅）出口企業(yè)雖已申報(bào)退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；（務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；（3 3）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具代理出口貨物證明代理出口貨物證明的貨物；（的貨物；（4 4）非列名生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的非視同自）非列名生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的非視同自產(chǎn)貨物；（產(chǎn)貨物；（5 5）外貿(mào)企業(yè)取得除增值稅專用發(fā)票以外的其他合法購(gòu)進(jìn)憑）外貿(mào)企業(yè)取得除增值稅專用

20、發(fā)票以外的其他合法購(gòu)進(jìn)憑證的出口貨物（包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)出口的農(nóng)副產(chǎn)品）；（證的出口貨物（包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)出口的農(nóng)副產(chǎn)品）；（6 6）非出口）非出口企業(yè)委托出口的貨物。企業(yè)委托出口的貨物。三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化 （四）放寬企業(yè)申報(bào)退稅期限，取消延期規(guī)放寬企業(yè)申報(bào)退稅期限，取消延期規(guī)定。定。 原規(guī)定企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口后原規(guī)定企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口后9090天內(nèi)申報(bào)退天內(nèi)申報(bào)退稅，否則不予退稅，現(xiàn)修改為當(dāng)年出口的貨物須在稅，否則不予退稅，現(xiàn)修改為當(dāng)年出口的貨物須在出口的次月至次年出口的次月至次年4 4月月3030日前的各個(gè)增值稅納稅申日前的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅。

21、逾期的，企業(yè)不得申報(bào)退稅。報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)退稅。 【公告公告第四條第（一）款和第五條第（一）款第四條第（一）款和第五條第（一）款】 延期申報(bào)的規(guī)定取消。延期申報(bào)的規(guī)定取消。 三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（五）增加海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款（五）增加海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書作為退稅憑證書作為退稅憑證 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的貨物，若需要出口的，外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的貨物，若需要出口的，可憑海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書申可憑海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書申報(bào)出口退稅。報(bào)出口退稅。 【通知通知第四條和第八條、第四條和第八條、公告公告第四條和第五條第四條和第五條】

22、三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（六）取消了小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的取消了小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的 生產(chǎn)企業(yè)的審核期為生產(chǎn)企業(yè)的審核期為1212個(gè)月的規(guī)定個(gè)月的規(guī)定 （原文件財(cái)稅（原文件財(cái)稅【20022002】7 7號(hào)、國(guó)稅發(fā)號(hào)、國(guó)稅發(fā)【20032003】139139號(hào)、國(guó)稅發(fā)號(hào)、國(guó)稅發(fā)【20062006】102102號(hào)廢止）號(hào)廢止）三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（七）明確視同出口適用出口貨物的各項(xiàng)規(guī)定（七）明確視同出口適用出口貨物的各項(xiàng)規(guī)定 除本通知及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有除本通知及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項(xiàng)規(guī)定外，視同

23、出口貨物適用出口貨物的各項(xiàng)規(guī)定。規(guī)定。 【通知通知第一條第（二）款第第一條第（二）款第7 7點(diǎn)點(diǎn)】 三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（八）調(diào)整現(xiàn)行憑出口合同和銷售明細(xì)賬提前申報(bào)退調(diào)整現(xiàn)行憑出口合同和銷售明細(xì)賬提前申報(bào)退稅的出口貨物范圍和生產(chǎn)企業(yè)的條件稅的出口貨物范圍和生產(chǎn)企業(yè)的條件。 貨物范圍擴(kuò)大為生產(chǎn)周期在貨物范圍擴(kuò)大為生產(chǎn)周期在1 1年及年及1 1年以上的交通運(yùn)輸工年以上的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備；具和機(jī)器設(shè)備； 取消出口規(guī)模達(dá)到取消出口規(guī)模達(dá)到30003000萬(wàn)美元以上條件限制；萬(wàn)美元以上條件限制； 將企業(yè)擁有一定資產(chǎn)改為上一年度凈資產(chǎn)大于同期出口將企業(yè)擁有一定資產(chǎn)改為上一年

24、度凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅額之和的貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅額之和的3 3倍；倍； 將從未發(fā)生過(guò)出口騙稅改為從未發(fā)生逃稅、騙取出口退將從未發(fā)生過(guò)出口騙稅改為從未發(fā)生逃稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票除外）行為。稅專用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票除外）行為。 【通知通知第九條第（四）款第九條第（四）款】 三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化 （九）減少備案單證（九）減少備案單證 與原規(guī)定相比，取消了出口貨物明細(xì)單的備案。與原規(guī)定相比，取消了出口貨物

25、明細(xì)單的備案。 視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。備案單證管理。 【公告公告第八條第（四）款第八條第（四）款】三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（十）調(diào)整部分騙稅嚴(yán)重貨物的出口退稅規(guī)定。（十）調(diào)整部分騙稅嚴(yán)重貨物的出口退稅規(guī)定。 即：針對(duì)以出口銀觸點(diǎn)開(kāi)關(guān)、黃金耳機(jī)等騙即：針對(duì)以出口銀觸點(diǎn)開(kāi)關(guān)、黃金耳機(jī)等騙稅嚴(yán)重的情況，稅嚴(yán)重的情況，通知通知明確規(guī)定，出口貨物，如明確規(guī)定，出口貨物，如果材料成本果材料成本80%80%以上為黃金、鉑金、銀、鉆石、寶以上為黃金、鉑金、銀、鉆石、寶石、翡翠、珍珠等高價(jià)值原料的，執(zhí)行原料的出口石、翡

26、翠、珍珠等高價(jià)值原料的，執(zhí)行原料的出口稅收政策，即實(shí)行免稅，或征稅，或按低退稅率稅收政策，即實(shí)行免稅，或征稅，或按低退稅率（5%5%）退稅。）退稅。 【通知通知第九條第（二）款中第第九條第（二）款中第6 6點(diǎn)點(diǎn)】三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（十一）增加了免稅出口貨物勞務(wù)放棄免稅的（十一）增加了免稅出口貨物勞務(wù)放棄免稅的規(guī)定。規(guī)定。 對(duì)于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或?qū)τ谶m用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照本其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照本通知第七條的規(guī)定繳納增值稅。通知第七條的規(guī)定繳納

27、增值稅。【通知通知第六條第（一）款第六條第（一）款】 適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實(shí)行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)單位如果放棄免稅，實(shí)行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告，一旦放棄免稅，機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告，一旦放棄免稅，3636個(gè)月內(nèi)不得更改。個(gè)月內(nèi)不得更改。 【公告公告第十一條第（八）款第十一條第（八）款】 三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（十二）增加了出口貨物免稅管理的內(nèi)容（十二）增加了出口貨物免稅管理的內(nèi)容 規(guī)定適用免稅政策的貨物勞務(wù)，除海關(guān)特殊監(jiān)規(guī)定適用免稅政策的貨物勞務(wù)，除

28、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)貨物、出口企管區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)（也須在次月作業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)（也須在次月作免稅申報(bào)）外，其他出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)應(yīng)在免稅申報(bào)）外，其他出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)應(yīng)在免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月或最遲在次年免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月或最遲在次年5 5月填報(bào)申報(bào)月填報(bào)申報(bào)免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表及正式電子數(shù)據(jù)，否及正式電子數(shù)據(jù)，否則視同內(nèi)銷征稅。則視同內(nèi)銷征稅。 【通知通知第九條第（二）款第第九條第（二）款第2 2點(diǎn)、點(diǎn)、 公告公告第九條第九條】 三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主

29、要變化（十三）調(diào)整外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售保稅進(jìn)口料件（十三）調(diào)整外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售保稅進(jìn)口料件稅收管理規(guī)定。稅收管理規(guī)定。 對(duì)外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售保稅進(jìn)口料件按內(nèi)銷征稅，對(duì)外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售保稅進(jìn)口料件按內(nèi)銷征稅，出口按一般貿(mào)易退稅。出口按一般貿(mào)易退稅。 “開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)若發(fā)生未經(jīng)海開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)若發(fā)生未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)將海關(guān)保稅進(jìn)口料件作價(jià)銷售給其他企業(yè)加關(guān)批準(zhǔn)將海關(guān)保稅進(jìn)口料件作價(jià)銷售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅。工的，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅?！?【通知通知第九條第（二）款第第九條第（二）款第3 3點(diǎn)點(diǎn)】 三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（十四）調(diào)整外

30、貿(mào)企業(yè)委托加工修理、修配貨（十四）調(diào)整外貿(mào)企業(yè)委托加工修理、修配貨物出口退稅規(guī)定物出口退稅規(guī)定 外貿(mào)外貿(mào)企業(yè)委托加工修理、修配出口貨物所用原企業(yè)委托加工修理、修配出口貨物所用原材料的出口退稅率，為出口貨物的退稅率。材料的出口退稅率，為出口貨物的退稅率。 申報(bào)退稅的增值稅專用發(fā)票的加工費(fèi)包含原材申報(bào)退稅的增值稅專用發(fā)票的加工費(fèi)包含原材料金額，統(tǒng)一按出口貨物的退稅率退稅。料金額，統(tǒng)一按出口貨物的退稅率退稅。 【通知通知第三條第（二）款第第三條第（二）款第2 2點(diǎn)、第四條第（五）款點(diǎn)、第四條第（五）款】 三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（十五）調(diào)整進(jìn)料加工不予退稅的出口貨物的增值稅（十

31、五）調(diào)整進(jìn)料加工不予退稅的出口貨物的增值稅計(jì)算公式計(jì)算公式 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額= =（出口貨物離岸價(jià)（出口貨物離岸價(jià)- -出口貨物耗用的進(jìn)料加工保出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）稅進(jìn)口料件金額）（1+1+適用稅率）適用稅率）適用稅率適用稅率 1 1、出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額、出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額= =主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本成本（投入的保稅進(jìn)口料件金額（投入的保稅進(jìn)口料件金額生產(chǎn)成本）生產(chǎn)成本） 2 2、出口企業(yè)應(yīng)分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅的出口貨、出口企業(yè)應(yīng)分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。未分別核算的，其相應(yīng)的物的生產(chǎn)成本、

32、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。未分別核算的，其相應(yīng)的生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。 【通知通知第七條第（二）款第第七條第（二）款第1 1點(diǎn)點(diǎn)】三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（十六）調(diào)整出口加工區(qū)水電氣退稅率，明確（十六）調(diào)整出口加工區(qū)水電氣退稅率，明確中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅率中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅率 “中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、輸入特殊區(qū)域的水輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。電氣，其退稅率為適用稅率?！?【通知通知第三條第（二）款第第三條第（二）款第3 3點(diǎn)點(diǎn)】三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（十七）明確旅游購(gòu)物貿(mào)易方式免稅政

33、策（十七）明確旅游購(gòu)物貿(mào)易方式免稅政策 “適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：是指：1 1、（1515）以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)）以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。出口的貨物?！?【通知通知第六條第（一）款第第六條第（一）款第1 1點(diǎn)點(diǎn)】三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（十八）擴(kuò)大或明確特殊區(qū)域免稅范圍（十八）擴(kuò)大或明確特殊區(qū)域免稅范圍 “適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，是適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：指：1 1、2 2、（2 2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。（單位或個(gè)人提供加工

34、修理修配勞務(wù)。（3 3）同一特）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。內(nèi)的貨物?！?【通知通知第六條第（一）款第第六條第（一）款第2 2點(diǎn)點(diǎn)】 三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（十九）明確來(lái)料加工銷售收入的原則（十九）明確來(lái)料加工銷售收入的原則 “其中，如果涉及銷售額，除來(lái)料加工復(fù)其中，如果涉及銷售額，除來(lái)料加工復(fù)出口貨物為其加工費(fèi)收入外，其他均為出口離岸價(jià)出口貨物為其加工費(fèi)收入外，其他均為出口離岸價(jià)或銷售額?；蜾N售額?！?” 【通知通知第六條第（二）款第第六條第（二）款第3 3點(diǎn)點(diǎn)】二、 公告公告和和通知通知的主

35、要變化的主要變化（二十）適用增值稅征稅政策的范圍有調(diào)整（二十）適用增值稅征稅政策的范圍有調(diào)整 增加適用征稅政策的范圍：出口企業(yè)增加適用征稅政策的范圍：出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物；出口或其他單位提供虛假備案單證的貨物；出口企業(yè)或其他單位增值稅退企業(yè)或其他單位增值稅退( (免免) )稅憑證有偽造稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物；原國(guó)稅發(fā)或內(nèi)容不實(shí)的貨物；原國(guó)稅發(fā)200624200624號(hào)文號(hào)文中的中的6 6種情形。種情形。 【通知通知第七條第（一）款第七條第（一）款】三、 公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化（二十一）明確出口企業(yè)注銷程序（二十一）明確出口企業(yè)注銷程序 需要注銷稅務(wù)登

36、記的出口企業(yè)和其他單位，需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報(bào)應(yīng)填報(bào)出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請(qǐng)表出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請(qǐng)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷出口退（免）稅資格，然向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷。出口企業(yè)和其他后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷。出口企業(yè)和其他單位在申請(qǐng)注銷認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅單位在申請(qǐng)注銷認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷認(rèn)定后款。注銷認(rèn)定后, , 出口企業(yè)和其他單位不得再申報(bào)出口企業(yè)和其他單位不得再申報(bào)辦理出口退（免）稅。辦理出口退（免）稅。 【公告公告第三條第（五）款第三條第（五）款】三、公告公告和和通

37、知通知的主要變化的主要變化 （二十二）文件條款執(zhí)行時(shí)間有區(qū)別（二十二）文件條款執(zhí)行時(shí)間有區(qū)別 【通知通知第十一條、第十一條、公公告告第十四條第十四條】 1 1、關(guān)于國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國(guó)內(nèi)、關(guān)于國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品適用增值稅退和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品適用增值稅退（免）稅政策、關(guān)于國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的（免）稅政策、關(guān)于國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未免稅貨物、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)、關(guān)于補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)、關(guān)于國(guó)家批準(zhǔn)的免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售給免稅店的進(jìn)口免國(guó)家批準(zhǔn)的免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售給免稅店的進(jìn)口免稅貨物適用增值稅免稅政策的有關(guān)規(guī)定自稅貨物適用增值稅免稅政策的有關(guān)規(guī)定自20112011年年1 1月月1 1日起執(zhí)行外，其他規(guī)定均自日起執(zhí)行外，其他規(guī)定均自20122012年年7 7月月1 1日起實(shí)日起實(shí)施。施。三、公告公告和和通知通知的主要變化的主要變化 2 2、公告公告