國家開放大學電大《中級財務會計（二）》計算題題庫及答案(試卷代號：2608)

1、國家開放大學電大中級財務會計（二）計算題題庫及答案（試卷代號：2608）盜傳必究一、計算題1. T公司2009年度的有關資料如下:全年實現稅前利潤600萬元。本年度核算的收支中，有購買國債本年確認利息收入20萬元；稅款滯II納金支出10萬元；年初購入一批存貨，采購成本80萬元，年末計提減值準備5萬元。公司的所得稅費用采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%,遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調整事項。另外，年末公司董事會決定分別按10%、8%的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當年凈利潤的40%向投資者分配現金利潤、明年2月初支付。要求根據上述資料，計算T公司的下列指標（列示計算過程

2、）: 年度納稅所得額 全年應交所得稅額 年末的遞延所得稅資產或負債 年末提取的盈余公積 年末應向投資者分配的現金利潤 解：（1）年納稅所得額二600-20+10+5=595萬元（2）年應交所得稅=595萬元X 25%=148.75萬元（3）存貨項目發(fā)生遞延所得稅資產=（賬面價值75萬元-計稅基礎80萬元）X25%=1. 25萬元（4）年末提取盈余公積=本年凈利潤451. 25萬元X （10%+8%） =81. 225萬元（5）年末應付利潤=本年凈利潤451. 25萬元X40%=180. 5萬元2. 2011年1月2日K公司銷售產品一批，售價（不含增值稅）400萬元。營銷條件如下:條件一：購貨方

3、若能在1個月內付款，則可享受相應的現金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30o 條件二：購貨方若3個月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價款為480萬元，2年內分4次支付（6個月一期、期末付款）、每次平均付款120萬元。1¥本題銷售業(yè)務所發(fā)生的增值稅略。要求:（1）根據營銷條件一，采用總額法計算并填妥下表中與上項銷售業(yè)務相關的各項指標。（2）根據營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務收入金額。解：（1）根據營銷條件一，K公司發(fā)生的各項指標的計算結果如下表所示。K公司銷售收入確認與收款計算表單位:元收款日確認銷售收入現金折扣支出實際收款2011. 1. 84 000 0

4、00（1 分）80 000（1 分）3 920 000（1 分）2011. 1. 164 000 000（1 分）40 000（1 分）3 960 000（1 分）2011. 3. 94 000 0000（1 分）4 000 000（1 分）（2）根據營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務收入金額一 400萬元（2分）3. H公司2011年度有關損益類賬戶累計發(fā)生額如下：主營業(yè)務收入（貸方）12 000萬元 其他業(yè)務收入（貸方）1 500萬元主營業(yè)務成本（借方）6 500萬兀 其他業(yè)務成本（借方）1 000萬兀營業(yè)稅金及附加（借方）20萬兀銷售費用（借方）200萬兀管理費用（借方）1 571萬

5、兀 財務費用（借方）415萬兀資產減值損失（借方）309萬元投資收益（貸方）315萬元營業(yè)外收入（貸方）500萬元營業(yè)外支出（借方）197萬元所得稅費用（借方）1 103萬元公司年初有未分配利潤2 000萬元，年末按本年凈利潤的10%提取法定盈余公積，本年度未向投資者 分配現金股利。要求計算H公司2011年度的下列指標（列示計算過程）：（1）營業(yè)收入（2）營業(yè)成本（3）營業(yè)利潤（4）利潤總額（5）凈利潤（6）年末的未分配利潤解：（1）營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入=12 000+1500=13 500萬元（2）營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本=6 500+1 000=7 500萬元（

6、3）營業(yè)利潤=營業(yè)收人一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費用一資產減值 損失+投資收益=13 500-7500-20-200-1 571415309+315=3 800 萬元（4）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出=3800+500197=4 103萬元（5）凈利潤=利潤總額一所得稅費用=4 103-1 103=-3 000萬元（6）年末未分配利潤=年初未分配利潤+本年凈利潤一年末提取法定盈余公積=2000+3 000-300=4 700 萬元4. 2009年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20 000 000元，票面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期

7、支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15 366 680元（不考慮發(fā)行費用）, =J債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行時的實際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計提利息, 同時分攤折價款。要求計算該批應付債券的下列指標(列示計算過程，并對計算結果保留個位整數)：(1)發(fā)行債券的折 價；(2)各期的應付利息；(3)第1期分攤的折價；(4)2009年6月30日的攤余成本;(5)到期應償付的金額。解：(1)發(fā)行債券的折價二實際發(fā)行價15 366 680-面值20 000 000 =4 633 320元1¥(2)各期(半年)的應付利息二面值20 000 000 X票面利率426+

8、2=400 000元(3) 第1期分攤的折價=本期實際利息費用一本期應付利息=84 167-400 000=15 833元(4) 2009年6月30日的攤余成本=期初攤余成本+本期攤銷折價=15 366 680+15 833=15 382 513元(5) 到期應償付的金額=債券到期面值+最后-期應付利息=20 400 000元5. H公司2010年有關資料如下：(1) 2010年12月31日部分賬戶余額如下：單位：元賬戶年初余額年末余額應收票據10 00020 000應收賬款30 00020 000預收賬款15 0008 000應付賬款10 0009 500預付賬款9 0008 000在途物資

9、與庫存商品40 00030 000本年度應收與應付賬款的減少全部采用現款結算，存貨的減少全部用于銷售O(2)2010年度主營業(yè)務收入500 000元，主營業(yè)務成本300 000元。1=.I" 1要求計算H公司2010年度現金流量表中的下列指標: 銷售商品收到的現金 購買商品支付的現金(1)主營業(yè)務收入500 000元(1分)減：應收票據本期增加10 000元（1分）加：應收賬款本期減少10 000元（1分）減：預收賬款本期減少7 000元(1分)銷售商品收到的現金493 000元(1分)(2)主營業(yè)務成本300 000元(1分)加：應付賬款本期減少500元（1分）減：預付賬款本期減少1 000元 （1分）存貨本j渤盛少10 000元 （1分）購買商品支付的現金289 500元（1分）6. H公司的所得稅稅率為25%, 2010年度的部分資料如下: （1）預收貨款15萬元。（2）交易性金融資產期末賬面價值20萬元，其中公允價值變動凈收益2萬元;（3）固定資產原價130萬元，會計核算的累計折舊30萬元，按稅法規(guī)定計提的累計折舊應為36萬元。要求：根據下表的內容對上述資料進行分析與計算，并將結果填入表中。答案如下:19.H公司