第五章 會計賬簿

1、基礎會計課件基礎會計課件第五章第五章 會計賬簿會計賬簿第一節(jié) 賬簿概述臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 一、賬簿的概念一、賬簿的概念 賬簿賬簿是由具有一定格式，按一定形式相互聯(lián)結(jié)的是由具有一定格式，按一定形式相互聯(lián)結(jié)的賬頁賬頁組成的，以經(jīng)過組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證審核的會計憑證為依據(jù)，連續(xù)、系為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。統(tǒng)、全面、綜合地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 會計賬簿的作用會計賬簿的作用經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務編制會計報表的主要依據(jù)會計報表會計報表賬賬 簿簿會計憑證會計憑證臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 二、賬簿的種類二、賬簿的種類（一

2、）賬簿按照用途劃分（一）賬簿按照用途劃分賬賬 簿簿序時賬簿分類賬簿備查賬簿臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 特種特種日記日記賬賬日記賬日記賬普通普通日記日記賬賬現(xiàn)金現(xiàn)金日記日記賬賬銀行存銀行存款款日記賬日記賬序時賬簿序時賬簿日記賬日記賬 是按照經(jīng)濟業(yè)是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成的時務發(fā)生或完成的時間順序，間順序，逐日逐筆逐日逐筆進行登記的賬簿。進行登記的賬簿。用來記錄全部經(jīng)濟用來記錄全部經(jīng)濟業(yè)務的賬簿業(yè)務的賬簿用于記錄某一類經(jīng)濟用于記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務的賬簿業(yè)務的賬簿臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 按照總分類賬戶進行分類登記的賬簿按照明細分類賬戶進行分類登記的賬簿分類賬簿分類賬簿這是按照總分類賬戶和明細分類賬戶對全部

3、經(jīng)濟業(yè)務進這是按照總分類賬戶和明細分類賬戶對全部經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。行分類登記的賬簿。 分類分類賬簿賬簿明細賬明細賬總賬總賬臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 備查賬簿備查賬簿 對某些序時賬、分類賬中未能記載的經(jīng)濟對某些序時賬、分類賬中未能記載的經(jīng)濟事項進行補充登記的賬簿。事項進行補充登記的賬簿。 設置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬設置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補充信息。補充信息。如如“受托加工材料登記簿受托加工材料登記簿”、“租租入固定資產(chǎn)登記簿入固定資產(chǎn)登記簿”等。等。輔助賬簿輔助賬簿臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校

4、 （二）賬簿按照外表形式劃分（二）賬簿按照外表形式劃分卡片式賬簿：卡片式賬簿：一般在實物保管、使用部門使用一般在實物保管、使用部門使用 ，一般，一般放置在卡片箱中，如放置在卡片箱中，如對材料、庫存商品、固定資產(chǎn)對材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等的等的保管。保管。賬簿訂本式賬簿：訂本式賬簿：在啟用前就由一定的數(shù)量的、順序編號在啟用前就由一定的數(shù)量的、順序編號的賬頁固定裝訂成冊的賬簿。的賬頁固定裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：可以防止賬頁散失和被隨意抽換優(yōu)點：可以防止賬頁散失和被隨意抽換缺點：不便于分工記賬，不能增減賬頁缺點：不便于分工記賬，不能增減賬頁適用：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬適用：總賬、現(xiàn)金日記賬

5、、銀行存款日記賬活頁式賬簿：活頁式賬簿：將所需的零散的賬頁存放于賬夾之內(nèi)，將所需的零散的賬頁存放于賬夾之內(nèi)，可以隨時取放的賬簿可以隨時取放的賬簿優(yōu)點：根據(jù)實際需要隨時增補賬頁，便于分工記賬優(yōu)點：根據(jù)實際需要隨時增補賬頁，便于分工記賬缺點：容易造成散失或被抽換缺點：容易造成散失或被抽換適用：各類明細賬適用：各類明細賬卡片箱卡片箱二、賬簿的種類二、賬簿的種類臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 多欄式多欄式數(shù)量金額式數(shù)量金額式（三）賬簿按三）賬簿按照所使用的賬照所使用的賬頁的格式劃分頁的格式劃分年憑證號摘 要 對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日年憑證號摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價

6、金額 數(shù)量 單價 金額年年憑憑證證號號摘摘 要要借借 方方貸貸 方方余額余額月月 日日合計合計合計合計二、賬簿的種類二、賬簿的種類臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 三欄式賬簿三欄式賬簿年憑證號摘 要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月 日基本結(jié)構(gòu)：基本結(jié)構(gòu)： 借、貸、余借、貸、余作用：作用：反映某項資金的增加、減少和結(jié)余情況及結(jié)果反映某項資金的增加、減少和結(jié)余情況及結(jié)果適用范圍：適用范圍： 只需要金額核算的經(jīng)濟業(yè)務。只需要金額核算的經(jīng)濟業(yè)務?？偡诸愘~及應收賬款、應付賬款等明細分總分類賬及應收賬款、應付賬款等明細分類賬類賬舉例：舉例：臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿基本結(jié)構(gòu)：基本結(jié)構(gòu)：在

7、借、貸、余三欄下面再分設數(shù)量、單價、金在借、貸、余三欄下面再分設數(shù)量、單價、金額三個小欄目額三個小欄目作用：作用：反映數(shù)量、單價、金額三者之間的關(guān)系反映數(shù)量、單價、金額三者之間的關(guān)系適用范圍：適用范圍：既需進行金額核算又需進行數(shù)量核算的既需進行金額核算又需進行數(shù)量核算的經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務庫存商品、原材料等明細分類賬庫存商品、原材料等明細分類賬年憑證號摘 要借 方貸 方結(jié) 存月 日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額舉例：舉例：臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 多欄式賬簿多欄式賬簿在借、貸欄目下面再分設若干專欄在借、貸欄目下面再分設若干專欄用于詳細具體記載某一小類經(jīng)濟業(yè)務的活動情況用于詳細具體記載某一小類經(jīng)

8、濟業(yè)務的活動情況需進行分項目具體反映的經(jīng)濟業(yè)務需進行分項目具體反映的經(jīng)濟業(yè)務制造費用、管理費用、本年利潤等明細分類賬制造費用、管理費用、本年利潤等明細分類賬年年憑憑證證號號摘摘 要要借借 方方貸貸 方方余額余額月月 日日合計合計合計合計基本結(jié)構(gòu)：基本結(jié)構(gòu)：作用：作用：適用范圍：適用范圍：舉例：舉例：臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 按用途分類按用途分類賬簿賬簿時序賬簿時序賬簿普通日記賬普通日記賬特種日記賬特種日記賬分類賬簿分類賬簿總分類賬簿總分類賬簿明細分類賬簿明細分類賬簿備查賬簿備查賬簿按形式分類按形式分類訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿按格式分類按格式分類 三欄式賬簿三欄

9、式賬簿 多欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 一、賬簿啟用規(guī)則一、賬簿啟用規(guī)則封封 面面（賬簿名稱和記賬單位名稱（賬簿名稱和記賬單位名稱）賬簿賬簿扉頁扉頁：扉頁上主要用來登載扉頁上主要用來登載“賬簿啟用賬簿啟用表表”和和“賬戶目錄賬戶目錄”，明確賬簿啟用日，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容。期、記賬人員等內(nèi)容。 賬頁賬頁：賬頁的格式，用來連續(xù)系統(tǒng)的賬頁的格式，用來連續(xù)系統(tǒng)的進行會計核算。進行會計核算。臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 在賬簿在賬簿封面封面上寫明單位名稱和賬簿名稱上寫明單位名稱和賬簿名稱在賬簿在賬簿扉頁扉頁上附上

10、附“賬簿使用登記表賬簿使用登記表” 一、賬簿啟用規(guī)則一、賬簿啟用規(guī)則啟用訂本式賬簿，從第一頁到最后一頁應順序編寫頁數(shù)，不得跳啟用訂本式賬簿，從第一頁到最后一頁應順序編寫頁數(shù)，不得跳頁、缺號。頁、缺號。啟用活頁式賬簿，定期裝訂成冊，再按實際使用的賬頁順序編寫啟用活頁式賬簿，定期裝訂成冊，再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼。頁碼。臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 賬賬 簿簿 啟啟 用用 表表單位名稱單位名稱印花粘貼處印花粘貼處賬簿名稱賬簿名稱賬簿編號賬簿編號 第第 冊冊 共共 冊冊賬簿頁數(shù)賬簿頁數(shù) 本賬簿共計本賬簿共計 頁頁啟用日期啟用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日經(jīng)管人員經(jīng)管人員接管接管移交移

11、交會計負責人會計負責人單位公章單位公章姓姓 名名蓋蓋章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名蓋章蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員機構(gòu)負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公姓名，并加蓋名章和單位公章章臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 會計人員必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時完成登賬工作，不得拖延、會計人員必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時完成登賬工作，不得拖延、遲辦。遲辦。注意事項：注意事項：總賬：三五天登記一次，最長不得超過一個星期總賬：三五天登記一

12、次，最長不得超過一個星期明細賬：間隔要短于總賬明細賬：間隔要短于總賬日記賬和債權(quán)債務明細賬：一天至少登記一次日記賬和債權(quán)債務明細賬：一天至少登記一次（一）登記及時（一）登記及時臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 （二）內(nèi)容準確、清楚、完整，并標明記賬符號（二）內(nèi)容準確、清楚、完整，并標明記賬符號防止防止重記、重記、漏記漏記臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 登記賬簿必須使用登記賬簿必須使用藍黑或者碳素墨水藍黑或者碳素墨水書寫，不得使用鉛書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆筆或圓珠筆( (銀行的復寫賬簿除外銀行的復寫賬簿除外) )。（三）一般用藍黑墨水筆填寫，特殊記賬則使用紅墨水筆（三）一般用藍黑墨水筆填寫，特殊記賬則使用紅墨水

13、筆臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 （三）一般用藍黑墨水筆填寫，特殊記賬則使用紅墨水筆（三）一般用藍黑墨水筆填寫，特殊記賬則使用紅墨水筆紅色墨水紅色墨水必須按照規(guī)定使用：必須按照規(guī)定使用： (1)畫線、改錯，或用紅色墨水填寫紅字記賬憑證沖銷錯畫線、改錯，或用紅色墨水填寫紅字記賬憑證沖銷錯誤記錄。誤記錄。 (2)在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少 數(shù)。數(shù)。 (3)在三欄式賬戶中，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)在三欄式賬戶中，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額。登記負數(shù)余額。 (4)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以

14、用紅字登記的其他會計記錄。會計記錄。臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 （四）文字與數(shù)字間留空（四）文字與數(shù)字間留空總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計科目會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方

15、臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 （五）順序、連續(xù)登記（五）順序、連續(xù)登記 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 （六）結(jié)出余額（六）結(jié)出余額 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 （七）過次承前（七）過次承前臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務務記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬（八）按規(guī)定更正錯賬（八）按規(guī)定更正錯賬臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務務記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬 記賬憑證上會計科目用錯記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少（八）按規(guī)定更正錯賬（八）按規(guī)定更正錯賬臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 第三節(jié) 賬簿的設

16、置和登記臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 1.1.現(xiàn)金日記賬的概念現(xiàn)金日記賬的概念概念概念 現(xiàn)金日記賬是由出納人員按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先現(xiàn)金日記賬是由出納人員按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金的后順序，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金的，逐日逐筆進行登記的賬簿。逐日逐筆進行登記的賬簿。臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 2.2.現(xiàn)金日記賬的基本結(jié)構(gòu)現(xiàn)金日記賬的基本結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金日記賬通常使用現(xiàn)金日記賬通常使用訂本式賬簿訂本式賬簿，采用設有，采用設有“借方借方( (或收入或收入)”)”、“貸方貸方( (或支出或支出)”)”、“余額余額( (或結(jié)余或結(jié)余) )”三欄式三欄式結(jié)構(gòu)的賬頁。結(jié)構(gòu)的賬頁。 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 3.3.

17、現(xiàn)金日記賬的登記要求現(xiàn)金日記賬的登記要求 每日，出納人員依據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證、付款憑證逐筆登記每日，出納人員依據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出余額，每日終了應將余額數(shù)與庫存現(xiàn)金進行核對，以現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出余額，每日終了應將余額數(shù)與庫存現(xiàn)金進行核對，以檢查賬實是否相符，做到日清日結(jié)。檢查賬實是否相符，做到日清日結(jié)。日清日結(jié) 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 2012 年憑 證摘要對應科目借貸余額月日字號11期初余額100002收1收到貨款應收賬款6000160002收2收到職工還款其他應收款2000180002付1支付費用管理費用2000160002本日合計800020

18、0016000庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬填制收付款憑填制收付款憑證的日期證的日期填制收付款憑證中庫存現(xiàn)金填制收付款憑證中庫存現(xiàn)金、銀行存款的對方科目、銀行存款的對方科目填制收付款憑填制收付款憑證的號數(shù)證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務簡要敘述業(yè)務內(nèi)容內(nèi)容根據(jù)憑證填制根據(jù)憑證填制金額金額每每日日結(jié)結(jié)出出當當日日的的余余額額 4.4.現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬的登記方法 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 1.1.銀行存款日記賬的概念銀行存款日記賬的概念概念概念 銀行存款日記賬是出納人員根據(jù)有關(guān)銀行存款日記賬是出納人員根據(jù)有關(guān)銀行存款的收款銀行存款的收款憑證、付款憑證憑證、付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順，按照經(jīng)濟

19、業(yè)務發(fā)生的時間順 序，逐序，逐日逐筆地記錄和反映銀行存款的增減變化及其結(jié)果的賬日逐筆地記錄和反映銀行存款的增減變化及其結(jié)果的賬簿。簿。臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 2.2.銀行存款日記賬的基本結(jié)構(gòu)銀行存款日記賬的基本結(jié)構(gòu) 銀行存款日記賬，應按存款種類，開戶銀行和其他金融機構(gòu)分銀行存款日記賬，應按存款種類，開戶銀行和其他金融機構(gòu)分別設置。其格式與現(xiàn)金日記賬基本相同，一般采用別設置。其格式與現(xiàn)金日記賬基本相同，一般采用訂本式賬簿訂本式賬簿，使，使用設有用設有“借方借方( (或收入或收入)”)”、“貸方貸方( (或支出或支出)”)”、“余額余額( (或結(jié)余或結(jié)余)”)”三欄式三欄式基本結(jié)構(gòu)的賬頁?；窘Y(jié)構(gòu)

20、的賬頁。 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 3.3.銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的登記方法 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 根據(jù)有關(guān)銀行存款的收款根據(jù)有關(guān)銀行存款的收款憑證、付款憑證，分別填寫憑證、付款憑證，分別填寫“年、月、日年、月、日”、“憑證編憑證編號號”、“摘要摘要”各欄。各欄。 3.3.銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的登記方法 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 “結(jié)算方式結(jié)算方式”欄根據(jù)所發(fā)欄根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的結(jié)算憑證的種生的經(jīng)濟業(yè)務的結(jié)算憑證的種類和編號填寫類和編號填寫。 3.3.銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的登記方法 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 “借方借方”欄根據(jù)銀行存款欄根據(jù)銀

21、行存款收款憑證或現(xiàn)金付款憑證合計收款憑證或現(xiàn)金付款憑證合計行金額填寫。行金額填寫。 3.3.銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的登記方法 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 “貸方貸方”欄根據(jù)銀行存欄根據(jù)銀行存款付款憑證合計行金額填寫?？罡犊顟{證合計行金額填寫。 3.3.銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的登記方法 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 “余額余額”欄根據(jù)借方或欄根據(jù)借方或貸方金額計算填列，其結(jié)果貸方金額計算填列，其結(jié)果表示銀行存款的結(jié)存數(shù)額。表示銀行存款的結(jié)存數(shù)額。 3.3.銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的登記方法 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 1.1.總分類賬的概念總分類賬的概念概念概念

22、總分類賬簡稱總分類賬簡稱總賬總賬。通過總賬可以。通過總賬可以集中、全面集中、全面地反映經(jīng)地反映經(jīng)濟活動的總體狀況，為進一步進行會計核算提供總括的信濟活動的總體狀況，為進一步進行會計核算提供總括的信息資料。每個企業(yè)、行政事業(yè)單位都要根據(jù)本單位經(jīng)濟活息資料。每個企業(yè)、行政事業(yè)單位都要根據(jù)本單位經(jīng)濟活動的實際情況設置相關(guān)的總分類賬。動的實際情況設置相關(guān)的總分類賬。臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 2.2.總分類賬的基本結(jié)構(gòu)總分類賬的基本結(jié)構(gòu) 總分類賬只采用總分類賬只采用貨幣計量單位貨幣計量單位進行登記，一般采用進行登記，一般采用“三欄式賬三欄式賬頁頁”，其基本結(jié)構(gòu)為：，其基本結(jié)構(gòu)為：“借方借方”、“貸方貸方”

23、和和“余額余額”三欄。三欄。 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 3.3.總分類賬的登記方法總分類賬的登記方法 會計人員可以直接根據(jù)記載經(jīng)濟業(yè)務的收款憑證、付款憑證、會計人員可以直接根據(jù)記載經(jīng)濟業(yè)務的收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證及所附原始憑證逐日逐筆進行登記，也可以按不同的匯總轉(zhuǎn)賬憑證及所附原始憑證逐日逐筆進行登記，也可以按不同的匯總方法，定期將有關(guān)的記賬憑證進行歸類匯總，編制成方法，定期將有關(guān)的記賬憑證進行歸類匯總，編制成“記賬憑證匯記賬憑證匯總表總表( (科目匯總表科目匯總表)”)”，然后再根據(jù)記賬憑證匯總表在相應的總分類，然后再根據(jù)記賬憑證匯總表在相應的總分類賬簿中進行登記。在總賬的摘要欄注明賬簿中

24、進行登記。在總賬的摘要欄注明“根據(jù)根據(jù)X X月月X X日至日至X X日的記賬日的記賬憑證匯總表憑證匯總表”。金額核算，提金額核算，提供價值指標供價值指標 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 1.1.明細分類賬的概念明細分類賬的概念概念概念 明細分類賬簡稱明細分類賬簡稱明細賬明細賬。明細賬提供。明細賬提供具體詳細具體詳細的會計核的會計核算資料，對總分類賬中記載的總括資料起著輔助補充作用。算資料，對總分類賬中記載的總括資料起著輔助補充作用。通常對財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務、收入、費用等總分類賬按通常對財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務、收入、費用等總分類賬按照經(jīng)濟活動的實際需要設置相應的明細分類賬。照經(jīng)濟活動的實際需要設置相應的

25、明細分類賬。臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 2.2.三欄式明細分類賬三欄式明細分類賬 三欄式明細分類賬的格式與總分類賬的格式相同，也三欄式明細分類賬的格式與總分類賬的格式相同，也使用使用“借方借方”、“貸方貸方”、“余額余額”三欄式賬頁。三欄式三欄式賬頁。三欄式明細分類賬適用于如明細分類賬適用于如“應收賬款應收賬款”、“應付賬款應付賬款”、“短短期借款期借款”、“長期借款長期借款”等只需要對金額進行核算分析的等只需要對金額進行核算分析的經(jīng)濟業(yè)務。經(jīng)濟業(yè)務。 會計人員應直接根據(jù)記載經(jīng)濟業(yè)務的收款憑證、付會計人員應直接根據(jù)記載經(jīng)濟業(yè)務的收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證及所附原始憑證逐日逐筆進行登記。款憑證、轉(zhuǎn)

26、賬憑證及所附原始憑證逐日逐筆進行登記。金額核算，提金額核算，提供價值指標供價值指標 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 3.3.數(shù)量金額式明細分類賬數(shù)量金額式明細分類賬 數(shù)量金額式明細分類賬的賬頁，也采用數(shù)量金額式明細分類賬的賬頁，也采用“借方借方”、“貸方貸方”、“結(jié)存結(jié)存”三欄式的基本結(jié)構(gòu)，但在每欄下面，三欄式的基本結(jié)構(gòu)，但在每欄下面，又分別設置又分別設置“數(shù)量數(shù)量”、“單價單價”、“金額金額”三個小欄目。三個小欄目。數(shù)量金額式明細分類賬適用于如數(shù)量金額式明細分類賬適用于如“原材料原材料”、“庫存商庫存商品品”等既需要進行金額核算，又需要進行具體的實物數(shù)等既需要進行金額核算，又需要進行具體的實物數(shù)量核

27、算分析的經(jīng)濟業(yè)務。量核算分析的經(jīng)濟業(yè)務。金額核算，提金額核算，提供價值指標供價值指標數(shù)量核算，提數(shù)量核算，提供實物指標供實物指標 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 4.4.多欄式明細分類賬多欄式明細分類賬 多欄式明細分類賬，一般在多欄式明細分類賬，一般在“借方借方”或或“貸方貸方”欄下欄下設立若干專欄，也可在借、貸雙方欄下分別設立若干欄，設立若干專欄，也可在借、貸雙方欄下分別設立若干欄，以便具以便具 體、詳細地記錄反映某項資金的增減變動情況。體、詳細地記錄反映某項資金的增減變動情況。多欄式明細分類賬適用于多欄式明細分類賬適用于成本、費用成本、費用等需要詳細核算分析等需要詳細核算分析其組成、消耗情況的經(jīng)濟

28、業(yè)務。其組成、消耗情況的經(jīng)濟業(yè)務。 應多欄式明細分類賬的格式多種多樣。應多欄式明細分類賬的格式多種多樣。金額核算，提金額核算，提供價值指標供價值指標 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 5.5.橫線登記式明細分類賬橫線登記式明細分類賬 橫線登記式明細賬采用在同一賬頁的同一行分設若干橫線登記式明細賬采用在同一賬頁的同一行分設若干欄，詳細地記載一項經(jīng)濟業(yè)務從發(fā)生到結(jié)束的有關(guān)內(nèi)容。欄，詳細地記載一項經(jīng)濟業(yè)務從發(fā)生到結(jié)束的有關(guān)內(nèi)容。橫線登記式明細賬適用于需要進行逐筆對應反映的某些經(jīng)橫線登記式明細賬適用于需要進行逐筆對應反映的某些經(jīng)濟業(yè)務。如濟業(yè)務。如“在途物資在途物資”、“應收票據(jù)應收票據(jù)”、“應付票據(jù)應付票據(jù)”

29、、“其他應收款其他應收款” 等明細分類賬。等明細分類賬。 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 橫線登記式明細賬借方一般應按會計憑證的編號順序橫線登記式明細賬借方一般應按會計憑證的編號順序逐日逐筆進行登記，而貸方應在其借方記錄的同一行內(nèi)進逐日逐筆進行登記，而貸方應在其借方記錄的同一行內(nèi)進行登記。同一行內(nèi)借、貸方均有記錄時，表示該經(jīng)濟業(yè)務行登記。同一行內(nèi)借、貸方均有記錄時，表示該經(jīng)濟業(yè)務已處理完畢。如只有借方記錄，而無貸方記錄，則表示該已處理完畢。如只有借方記錄，而無貸方記錄，則表示該項經(jīng)濟業(yè)務還未結(jié)束。項經(jīng)濟業(yè)務還未結(jié)束。 5.5.橫線登記式明細分類賬橫線登記式明細分類賬 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 概念概念

30、備查賬又稱備查登記賬簿，它是輔助賬簿。通過這種備查賬又稱備查登記賬簿，它是輔助賬簿。通過這種賬簿可以為企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動、經(jīng)營管理賬簿可以為企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動、經(jīng)營管理的需要提供必要的補充資料。的需要提供必要的補充資料。臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 備查賬沒有固定的格式，各單位可根據(jù)實際管理需要設備查賬沒有固定的格式，各單位可根據(jù)實際管理需要設計相應的項目內(nèi)容。備查賬的記錄不列入本單位的會計報告。計相應的項目內(nèi)容。備查賬的記錄不列入本單位的會計報告。臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 第四節(jié) 錯賬更正方法臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 查找錯賬查找錯賬技術(shù)方法技術(shù)方法 差數(shù)法差數(shù)法 差數(shù)法查找就是先

31、確差數(shù)法查找就是先確定錯誤的差額，找出差數(shù)定錯誤的差額，找出差數(shù)所在的范圍，直接從賬賬所在的范圍，直接從賬賬之間的差額數(shù)字來查找錯之間的差額數(shù)字來查找錯誤的方法。這種方法主要誤的方法。這種方法主要適用于漏記、重記等原因適用于漏記、重記等原因形成的差錯。形成的差錯。 賬簿登記通常發(fā)生的錯誤，有串戶、反方、寫錯、錯位等。賬簿登記通常發(fā)生的錯誤，有串戶、反方、寫錯、錯位等。臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 查找錯賬查找錯賬技術(shù)方法技術(shù)方法 尾數(shù)法尾數(shù)法 如果賬簿記錄發(fā)現(xiàn)金如果賬簿記錄發(fā)現(xiàn)金額錯誤，且差錯是角、分，額錯誤，且差錯是角、分，可以只檢查元以下的尾數(shù)可以只檢查元以下的尾數(shù)即可，以提高查錯的效率。即可，

32、以提高查錯的效率。臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 查找錯賬查找錯賬技術(shù)方法技術(shù)方法 除除2 2法法 如果在記賬過程中出現(xiàn)將記如果在記賬過程中出現(xiàn)將記賬方向記反了，即借方記入貸方，賬方向記反了，即借方記入貸方，貸方記到了借方，這種差錯會導貸方記到了借方，這種差錯會導致該賬戶一方致該賬戶一方( (借或貸借或貸) )合計數(shù)增合計數(shù)增多，而另一方多，而另一方( (借或貸借或貸) )合計數(shù)減合計數(shù)減少的情況，而差額正好是記錯方少的情況，而差額正好是記錯方向金額的兩倍，且差數(shù)應該為偶向金額的兩倍，且差數(shù)應該為偶數(shù)，能被數(shù)，能被2 2整除。對于這種錯誤整除。對于這種錯誤的查找可以采用除的查找可以采用除2 2法。法。

33、臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 查找錯賬查找錯賬技術(shù)方法技術(shù)方法 除除9 9法法 除除9 9法是指用差數(shù)除以法是指用差數(shù)除以9 9來查找錯賬的方法。這種方來查找錯賬的方法。這種方法主要適用于查找數(shù)字錯位法主要適用于查找數(shù)字錯位和相鄰數(shù)字顛倒所引起的差和相鄰數(shù)字顛倒所引起的差錯錯。臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 畫線更正法適用于畫線更正法適用于結(jié)賬前結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確記賬憑證正確，但在，但在過賬過賬過程中發(fā)生過程中發(fā)生文字或數(shù)字文字或數(shù)字錯誤錯誤的錯賬。的錯賬。經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務務日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬記錄記賬憑證記賬憑證登記注意 如發(fā)生結(jié)賬后的錯誤的，不可以采用畫如發(fā)生結(jié)賬后的錯誤

34、的，不可以采用畫線更正法，而要根據(jù)實際情況采用其他方法。線更正法，而要根據(jù)實際情況采用其他方法。 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 更正的方法是：更正的方法是： 先將錯誤文字或數(shù)字用先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線單紅線劃去，表示注銷；劃去，表示注銷； 再在劃線的上面用藍或黑字寫上正確的文字或數(shù)字再在劃線的上面用藍或黑字寫上正確的文字或數(shù)字 并由記賬人員（更正人）及會計機構(gòu)負責人在更正處并由記賬人員（更正人）及會計機構(gòu)負責人在更正處蓋章蓋章，以明確責任。以明確責任。 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 文字差錯，文字差錯，可只劃去錯誤的部分，不必將與錯字相可只劃去錯誤的部分，不必將與錯字相關(guān)聯(lián)的其他文字劃去；關(guān)聯(lián)的其他文

35、字劃去； 數(shù)字差錯，數(shù)字差錯，應將錯誤的數(shù)額整筆全部劃線，不能僅應將錯誤的數(shù)額整筆全部劃線，不能僅劃去錯誤數(shù)額中個別錯誤數(shù)字劃去錯誤數(shù)額中個別錯誤數(shù)字 。臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 在記賬后，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)由于在記賬后，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)由于原記賬憑證原記賬憑證上會計科目名稱寫上會計科目名稱寫錯或應借、應貸的方向記錯而造成賬簿記錄錯誤。錯或應借、應貸的方向記錯而造成賬簿記錄錯誤。臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 更正的方法是：更正的方法是：1、用用紅字金額紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明要欄中注明“注銷某日注銷某日字字 號憑證號憑證”。

36、2、用、用紅字金額紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯賬。記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯賬。3、用、用藍或黑字藍或黑字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“訂正某日訂正某日 字號憑證字號憑證” 4、用、用藍字藍字登記有關(guān)賬戶，以更正錯賬。登記有關(guān)賬戶，以更正錯賬。臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 例例企業(yè)管理部門企業(yè)管理部門2012年年1月月15日領用原材料日領用原材料50000元。填制的記賬憑證元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：及賬簿記錄如下：臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 更正記賬憑證記賬憑證借：制造費用借：制造費用 50000 50000 貸：原材料貸：原材料 500

37、00 500001編紅字沖銷憑證編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯賬紅字記賬，沖銷錯賬 制造費用制造費用 5000050000 原材料原材料 5000050000臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 記賬憑證記賬憑證借：管理費用借：管理費用 50000 50000 貸：原材料貸：原材料 50000 500003編藍字更正憑證編藍字更正憑證4藍字記賬，更正錯賬藍字記賬，更正錯賬 管理費用管理費用 50000 原材料原材料 500005000050000 更正臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額大于記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額大于應記金額，并已登記入

38、賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 更正的方法是：更正的方法是： 填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明應關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某月某日字沖銷某月某日字 號憑證多記金額號憑證多記金額”。用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 企業(yè)管理部門企業(yè)管理部門20201212年年1 1月月1515日領用原材料日領用原材料50000

39、50000元。填制的記賬憑證及賬元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：簿記錄如下：例例記賬憑證記賬憑證借：管理費用借：管理費用 500000 500000 貸：原材料貸：原材料 500000 500000登記登記 管理費用管理費用 500000 原材料原材料 500000登記登記 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 記賬憑證記賬憑證借：管理費用借：管理費用 450000 貸：原材料貸：原材料 4500001編紅字沖銷憑證編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額紅字記賬，沖銷多記金額 管理費用管理費用 500000 450000 原材料原材料 500000 450000更正 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 記賬憑證中使用

40、的應借、應貸會計科目正確，只是所記記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額金額小于小于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錄相吻合。 用藍或黑字登記有關(guān)賬戶，補記少記金額用藍或黑字登記有關(guān)賬戶，補記少記金額。 填制一張藍或黑字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬填制一張藍或黑字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中憑證（賬戶及對應關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明注明“補充某日號憑證少記金額補充某日號憑證少記金額”。 更正的方法是：更正的方法是：臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 企業(yè)管理

41、部門企業(yè)管理部門20201212年年1 1月月1515日領用原材料日領用原材料5000050000元。填制的元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記賬憑證記賬憑證借：管理費用借：管理費用 5000 5000 貸：原材料貸：原材料 5000 5000登記登記 管理費用管理費用 5000 原材料原材料 5000登記登記 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 記賬憑證記賬憑證借：管理費用借：管理費用 45000 45000 貸：原材料貸：原材料 45000 450001編藍字補充憑證編藍字補充憑證2藍字記賬，補記少記金額藍字記賬，補記少記金額 管理費用管理費用 500045000 原材料原

42、材料 500045000更正 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 第五節(jié) 對賬和結(jié)賬臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 概念概念 對賬是指企業(yè)、行政事業(yè)單位定期對會計賬簿記錄的對賬是指企業(yè)、行政事業(yè)單位定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與相關(guān)的會計憑證、庫存實物、貨幣資金、有價有關(guān)數(shù)字與相關(guān)的會計憑證、庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，對賬簿所記載證券、往來單位或者個人等進行相互核對，對賬簿所記載的數(shù)據(jù)進行核對、檢查，以保證賬賬相符、賬證相符、賬的數(shù)據(jù)進行核對、檢查，以保證賬賬相符、賬證相符、賬實相符。實相符。臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 對賬的內(nèi)容賬證核對賬賬核對賬實核對 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 1

43、、賬證核對 賬證核對是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進行核對。和記賬憑證進行核對。臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 2、賬賬核對1 1、總分類賬簿的核對，通過編制、總分類賬簿的核對，通過編制試算平衡表試算平衡表進行。進行。2 2、總分類賬簿與明細分類賬簿的核對，通過編制、總分類賬簿與明細分類賬簿的核對，通過編制總賬和明細賬的試算平衡表總賬和明細賬的試算平衡表完成。完成。3 3、總分類賬簿與、總分類賬簿與庫存現(xiàn)金、銀行存款庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬對。日記賬對。4 4、會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與、會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資財產(chǎn)物資保管和使用部門保管和使用部門的有

44、關(guān)的有關(guān)明細賬明細賬定期核對。定期核對。 賬賬核對是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對。是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對。包括：包括： 臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 3、賬實核對1 1、庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對、庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對2 2、銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單相核對、銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單相核對3 3、財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面結(jié)存數(shù)與實存數(shù)相核對、財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面結(jié)存數(shù)與實存數(shù)相核對4 4、各種債權(quán)、債務明細分類賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)人、債務、各種債權(quán)、債務明細分類賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)人、債務人的賬目核對

45、人的賬目核對 賬實核對賬實核對是指在賬賬核對的基礎上，各項財產(chǎn)物資等是指在賬賬核對的基礎上，各項財產(chǎn)物資等的賬面余額與實有數(shù)額相核對。其主要內(nèi)容包括：的賬面余額與實有數(shù)額相核對。其主要內(nèi)容包括：臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 概念概念 結(jié)賬是指在把一定時期內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務登結(jié)賬是指在把一定時期內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務登記入賬的基礎上，將各類賬簿記錄核算完畢，結(jié)出各種記入賬的基礎上，將各類賬簿記錄核算完畢，結(jié)出各種賬簿本期發(fā)生額合計和期末余額的一項會計核算工作。賬簿本期發(fā)生額合計和期末余額的一項會計核算工作。臨海市中等職業(yè)技術(shù)學校 結(jié)結(jié)賬賬工工作作的的內(nèi)內(nèi)容容 2.2.按照企業(yè)會計準則規(guī)定要求按照企業(yè)會計準則規(guī)定要求, ,進行賬項調(diào)整；劃清收進行賬項調(diào)整；劃清收入、成本、費用的時期界限，以便正確計算當期的各項收入、成本、費用的時期界限，以便正確計算當期的各項收入、成本及費用開支，真實地反映當期的財務成果。入、成本及費用開支，真實地反映當期的財務成果。 1.1.結(jié)賬前，查明是否已將本期內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)結(jié)賬前，查明是否已將本期內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務按規(guī)定程序全部登記入賬，有無錯記、漏記。若發(fā)現(xiàn)登務按