第六章銀行資金清算

1、第六章 銀行間支付結(jié)算業(yè)務 第六章 銀行間支付結(jié)算業(yè)務n目前，我國已建成以中國人民銀行大、小額支付系統(tǒng)為核心，銀行業(yè)金融機構(gòu)行內(nèi)支付結(jié)算系統(tǒng)為基礎，票據(jù)交換系統(tǒng)、銀行卡支付系統(tǒng)、外幣支付系統(tǒng)為重要組成部分的支付結(jié)算系統(tǒng)，不同支付結(jié)算體系間的直接聯(lián)系日益增多。 第六章 銀行間支付清算業(yè)務n第一節(jié) 支付清算業(yè)務概述支付清算業(yè)務概述n第二節(jié)第二節(jié) 中國人民銀行大額實時支付中國人民銀行大額實時支付n 系統(tǒng)的核算系統(tǒng)的核算 n第三節(jié)第三節(jié) 中國人民銀行小額批量支付中國人民銀行小額批量支付n 系統(tǒng)的核算系統(tǒng)的核算 第四節(jié)第四節(jié) 銀行業(yè)金融機構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)銀行業(yè)金融機構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng) 的核算的核算第一節(jié) 支付

2、清算業(yè)務概述支付清算業(yè)務概述n一、支付清算體系的概念和內(nèi)容一、支付清算體系的概念和內(nèi)容n所謂的支付，廣義上是指經(jīng)濟活動引起的一切資金轉(zhuǎn)移行為。一個國家的支付體系是其經(jīng)濟金融體系的重要組成部分，是實現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移的制度和技術(shù)安排的有機組合。n支付清算體系的組成要素包括支付清算系統(tǒng)、支付工具、支付清算服務組織及支付清算體系監(jiān)督管理。支付清算系統(tǒng)是支撐各種支付工具應用、實現(xiàn)資金清算并完成資金轉(zhuǎn)移的通道。支付工具是傳達收/付款人支付指令，實現(xiàn)債權(quán)債務清償和資金轉(zhuǎn)移的載體，可分為現(xiàn)金和票據(jù)、銀行卡等非現(xiàn)金支付工具。支付清算服務組織是通過賬戶服務、支付系統(tǒng)、支付工具等手段為社會提供資金清算和結(jié)算服務的機構(gòu)。第

3、一節(jié) 支付清算業(yè)務概述支付清算業(yè)務概述n支付結(jié)算體系監(jiān)督管理是中央銀行為維護支付體系的安全，穩(wěn)定及社會公眾對支付清算體系的信心，綜合運用經(jīng)濟、法律和行政手段，對支付清算系統(tǒng)、支付工具和支付清算服務進行監(jiān)督管理的行為。n安全高效的支付清算體系對于加速資金周轉(zhuǎn)、提高資源配置效率、有效促進經(jīng)濟增長、滿足社會公眾日益增長的支付需求、滿足人民的生活質(zhì)量具有重要意義，同時也有利于暢通貨幣政策的傳導，密切各金融市場的有機聯(lián)系，推動金融創(chuàng)新，防范金融風險，維護金融穩(wěn)定，堅定社會公眾對貨幣及其轉(zhuǎn)移機制的信心。第一節(jié) 支付清算業(yè)務概述支付清算業(yè)務概述n二、支付結(jié)算與資金清算的關系二、支付結(jié)算與資金清算的關系n商業(yè)

4、銀行為開戶的企業(yè)和個人辦理資金的轉(zhuǎn)移，是支付結(jié)算業(yè)務的主要內(nèi)容，由此引發(fā)的銀行間資金賬戶往來和債權(quán)債務關系，則是銀行間支付清算業(yè)務的主要處理對象。支付清算業(yè)務處理的速度和質(zhì)量，直接關系到客戶資金轉(zhuǎn)移和債權(quán)債務清算能否順利完成。n銀行間支付清算業(yè)務的起因主要是銀行客戶間的資金轉(zhuǎn)移業(yè)務。從客戶角度出發(fā)，客戶間的資金往來通過銀行進行劃轉(zhuǎn)，稱為支付結(jié)算；從銀行的角度出發(fā)，由客戶資金轉(zhuǎn)移引起的銀行間資金存欠關系的結(jié)清稱為資金清算。因此，支付結(jié)算與資金清算業(yè)務關系密切，資金清算是支付結(jié)算業(yè)務的延伸，而支付結(jié)算所使用的支付工具又是資金清算的支撐。銀行間資金清算系統(tǒng)的科學設計和不斷改進，為支付結(jié)算提供了更為安

5、全、快捷的通道，提高了結(jié)算質(zhì)量，并能促進支付結(jié)算的創(chuàng)新。第一節(jié) 支付清算業(yè)務概述支付清算業(yè)務概述n三、我國支付清算體系簡介三、我國支付清算體系簡介n1.中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)n中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）是中國人民銀行利用電子計算機網(wǎng)絡和電子通信技術(shù)開發(fā)建設的，為銀行業(yè)金融機構(gòu)和金融市場提供資金清算服務的公共平臺。該系統(tǒng)能夠高效、安全地處理銀行業(yè)金融機構(gòu)辦理異地各種支付業(yè)務及其資金清算和金融市場交易資金清算業(yè)務，是中國人民銀行發(fā)揮金融服務職能的核心支持系統(tǒng)。n中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)支持的支付工具包括貸記支付工具和借記支付工具。貸記支付工具包括匯兌、委托收款、托收承付、定期貸記。借記支付工具包括銀行

6、匯票、國內(nèi)信用證、銀行本票、支票、旅行支票、定期借記等。其他支付工具包括商業(yè)匯票和銀行卡?，F(xiàn)代化支付系統(tǒng)支持商業(yè)銀行間的支付清算，包括跨行和行內(nèi)的貸記支付業(yè)務，如匯兌、委托收款和托收承付劃回、定期貸記。定期借記業(yè)務可通過支付系統(tǒng)處理，商業(yè)銀行的資金調(diào)撥、行內(nèi)資金拆借也需通過支付系統(tǒng)處理。中國人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)由大額實時支付系統(tǒng)和小額批量支付系統(tǒng)兩個業(yè)務應用系統(tǒng)以及清算賬戶管理系統(tǒng)和支付信息管理系統(tǒng)兩個輔助支持系統(tǒng)組成，建有兩級處理中心，即國家處理中心和全國省會（首府）城市處理中心及深圳城市處理中心.第一節(jié) 支付清算業(yè)務概述支付清算業(yè)務概述n大額實時支付系統(tǒng)（HVPS）主要處理同城和異地的金

7、額在規(guī)定起點以上的大額貸記支付業(yè)務和緊急的小額貸記支付業(yè)務。大額支付指令逐筆實時發(fā)送，全額清算資金，可為銀行業(yè)金融機構(gòu)和金融市場提供快速、高效、安全、可靠的支付清算服務。2000年10月中國人民銀行決定啟動大額實時支付系統(tǒng)的建設，并于2005年6月完成了大額實時支付系統(tǒng)自全國的推廣使用，取代了全國電子聯(lián)行系統(tǒng)，實現(xiàn)了我國異地跨行支付清算從手工聯(lián)行到電子聯(lián)行 ，再到現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的飛躍。第一節(jié) 支付清算業(yè)務概述支付清算業(yè)務概述n2、小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）只處理同城和異地紙質(zhì)憑證截留的借記支付業(yè)務以及每筆金額在規(guī)定起點以下的小額貸記支付業(yè)務。支付指令批量發(fā)送，軋差凈額清算資金，主要為社會提供

8、低成本、大業(yè)務量的支付清算服務。2005年中國人民銀行建設推廣大額實時支付系統(tǒng)的同時，啟動了小額批量支付系統(tǒng)的建設，并于2006年6月完成了小額批量支付系統(tǒng)在全國的推廣建設，它的推廣有效地支撐了各種支付工具的使用，滿足了社會經(jīng)濟發(fā)展多樣化的支付需要。第一節(jié) 支付清算業(yè)務概述支付清算業(yè)務概述n3、全國支票影像交換系統(tǒng)n全國支票影像交換系統(tǒng)是指運用影像技術(shù)將實物支票轉(zhuǎn)換成支票影像信息，通過計算機及網(wǎng)絡將影像信息傳遞至出票人開戶銀行提示付款的業(yè)務處理系統(tǒng)。全國支票影像交換系統(tǒng)是中國人民銀行繼大額實時支付系統(tǒng)、小額批量支付系統(tǒng)建成后的又一重要金融基礎設施。全國支票影像交換系統(tǒng)定位于處理銀行機構(gòu)跨行和行

9、內(nèi)的支票影像信息交換，其資金清算通過中國人民銀行覆蓋全國的小額批量支付系統(tǒng)處理。支票影像業(yè)務的處理分為影像信息交換和業(yè)務回執(zhí)處理兩個階段，也就是支票提出銀行通過全國支票影像交換系統(tǒng)將支票影像信息發(fā)送至提入行付款，而提入行通過小額批量支付系統(tǒng)向提出行發(fā)送回執(zhí)完成付款。中國人民銀行于2007年6月25日正式完成影像交換系統(tǒng)在全國的推廣建設。該金融基礎設施的建設標志著我國已打破支票僅在同城范圍內(nèi)使用的限制，實現(xiàn)了支票在全國通用。第一節(jié) 支付清算業(yè)務概述支付清算業(yè)務概述n4、同城票據(jù)交換系統(tǒng)n作為我國支付清算系統(tǒng)的重要組成部分，同城票據(jù)交換系統(tǒng)是由中國人民銀行分支行組織的，在指定區(qū)域內(nèi)定時、定點集中交

10、換結(jié)算票據(jù)的跨行支付清算體系，其主要任務是處理中國人民銀行和銀行業(yè)金融機構(gòu)提出交換的結(jié)算票據(jù)。同城票據(jù)交換系統(tǒng)主要處理紙質(zhì)票據(jù)，如不能截留的支票、本票、跨行銀行匯票以及跨行代收、代付的紙質(zhì)憑證。憑據(jù)交換的場所稱為票據(jù)交換所。第一節(jié) 支付清算業(yè)務概述支付清算業(yè)務概述n5、銀行業(yè)金融機構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)n銀行業(yè)金融機構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)是銀行業(yè)金融機構(gòu)綜合業(yè)務處理系統(tǒng)的重要組成部分，也是其內(nèi)部資金往來與資金清算的渠道，在支付清算系統(tǒng)中居于基礎地位。近年來，各大商業(yè)銀行先后建設了新一代的行內(nèi)支付系統(tǒng)，這些系統(tǒng)采用以客戶為導向的信息管理機制，并通過縱向分層、橫向分區(qū)的結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)了業(yè)務處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)集中，以滿足扁平

11、化管理的需要，同時強化了風險管理功能。第一節(jié) 支付清算業(yè)務概述支付清算業(yè)務概述n6、中國銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)n中國銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)是由銀行卡跨行支付系統(tǒng)及發(fā)卡銀行行內(nèi)銀行卡支付系統(tǒng)組成。目前，我國已形成以中國銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)為主干，連接各發(fā)卡銀行行內(nèi)銀行卡支付系統(tǒng)的銀行卡支付網(wǎng)絡架構(gòu)。2004年，中國銀聯(lián)建成了新一代的銀行卡跨行支付系統(tǒng)，并于同年將該系統(tǒng)成功接入中國人民銀行大額實時支付系統(tǒng)，實現(xiàn)了銀行卡跨行支付的即時清算，有效提高了銀行卡跨行支付的效率和控制資金清算風險的能力。2010年9月，第二代中國銀聯(lián)銀行卡跨行交易清算系統(tǒng)的出臺，實現(xiàn)了系統(tǒng)集中運營、資金集中清算和風險集中管

12、理。與第一代系統(tǒng)相比，第二代系統(tǒng)在實現(xiàn)性能超越的同時，還實現(xiàn)了服務范圍、靈活性、安全性和可靠性的超越：該系統(tǒng)將服務范圍從轉(zhuǎn)接、清算服務延伸至支付綜合服務，具有參數(shù)化、模塊化的架構(gòu)特點，可根據(jù)客戶需求靈活定制服務內(nèi)容；同時，“全冗余設計、雙中心運行、無縫切換”的系統(tǒng)架構(gòu)將力保系統(tǒng)運行的安全與可靠。第一節(jié) 支付清算業(yè)務概述n7、城市商業(yè)銀行匯票處理系統(tǒng)n城市商業(yè)銀行匯票使用經(jīng)中國人民銀行批準的，由城市商業(yè)銀行資金清算中心頒布的統(tǒng)一標識的銀行匯票憑證、統(tǒng)一印模的匯票專用章和統(tǒng)一的密押系統(tǒng)。清算中心負責城市商業(yè)銀行匯票業(yè)務的資金清算。城市商業(yè)銀行匯票處理系統(tǒng)依托中國人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，為屬地經(jīng)營的

13、城市商業(yè)銀行實現(xiàn)跨區(qū)域資金清算開辟了一條高效、快速、安全、準確的資金清算信道。城市商業(yè)銀行匯票業(yè)務的開通，徹底解決了全國各城市商業(yè)銀行客戶之間無法直接辦理異地資金清算的“瓶頸”。第一節(jié) 支付清算業(yè)務概述n8、農(nóng)信銀支付清算系統(tǒng)n農(nóng)信銀支付清算系統(tǒng)是由農(nóng)信銀資金清算中心根據(jù)全國農(nóng)村合作金融機構(gòu)支付結(jié)算業(yè)務的特點，借鑒現(xiàn)代化支付系統(tǒng)和全國性商業(yè)銀行資金清算及支付結(jié)算業(yè)務系統(tǒng)的先進經(jīng)驗，應用現(xiàn)代計算機網(wǎng)絡和信息技術(shù)開發(fā)的、集資金清算和信息服務為一體的支付清算平臺。n農(nóng)信銀支付清算系統(tǒng)的建成和開通運行，使農(nóng)村合作金融機構(gòu)在辦理跨省、市、自治區(qū)異地支付結(jié)算業(yè)務方面達到了全國性商業(yè)銀行的同等水平，進一步增

14、強了農(nóng)信銀支付清算系統(tǒng)的整體競爭力。目前，農(nóng)信銀支付清算系統(tǒng)已成為農(nóng)村金融機構(gòu)間支付系統(tǒng)的骨干渠道，成為我國農(nóng)村地區(qū)支付體系不可或缺的重要組成部分，為支持社會主義新農(nóng)村建設和服務“三農(nóng)”發(fā)揮著積極作用。第一節(jié) 支付清算業(yè)務概述n9、境內(nèi)外幣支付系統(tǒng)n境內(nèi)外幣支付系統(tǒng)是由中國人民銀行牽頭建設，由清算中心集中運營，由直接參與機構(gòu)等單一法人集中接入，采用“Y”形信息流結(jié)構(gòu)，由外幣清算處理中心負責對支付指令進行接收、清算和轉(zhuǎn)發(fā)，由代理結(jié)算銀行負責對支付指令進行結(jié)算。n外幣清算處理中心的主要功能包括外幣支付報文收發(fā)，圈存資金和授信額度管理，對外幣支付進行逐筆實時清算，對可用額度不足的外幣支付進行排隊管理

15、，對清算排隊業(yè)務進行撮合，管理清算窗口，分幣種、分場次向代理結(jié)算銀行提交清算結(jié)果。第一節(jié) 支付清算業(yè)務概述n代理結(jié)算銀行的主要功能包括為參與者開立外幣結(jié)算賬戶，提供日間授信，圈存資金和授信額度管理，根據(jù)清算結(jié)算進行記賬處理，日終對賬。代理結(jié)算銀行由中國人民銀行指定或授權(quán)的商業(yè)銀行擔任。境內(nèi)外幣支付系統(tǒng)對支付指令逐筆實時全額結(jié)算，從發(fā)起清算銀行發(fā)出到接收清算銀行收到通常在一分鐘以內(nèi)。n境內(nèi)外幣支付系統(tǒng)于2008年4月28日投入運營以后，已經(jīng)成為境內(nèi)商業(yè)銀行間外幣支付的主要渠道。第一節(jié) 支付清算業(yè)務概述n上述內(nèi)容是對我國現(xiàn)有支付清算系統(tǒng)的簡要介紹。本章將重點介紹中國人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算以及

16、銀行業(yè)金融機構(gòu)的行內(nèi)支付系統(tǒng)的核算。第二節(jié)央行大額實時央行大額實時支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n一、大額實時支付系統(tǒng)的參與者一、大額實時支付系統(tǒng)的參與者n中國人民銀行大額實時支付系統(tǒng)的參與者根據(jù)其參與支付系統(tǒng)的身份不同，分為直接參與者、間接參與者和特許參與者。n直接參與者是指直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在中國人民銀行開設了清算賬戶的銀行機構(gòu)以及中國人民銀行地級市（含）以上中心支行（庫）。n間接參與者是指未在中國人民銀行開設清算賬戶而委托直接參與者辦理資金清算的銀行和非銀行金融機構(gòu)以及中國人民銀行縣（市）支行（庫）。n特許參與者是指經(jīng)中國人民銀行批準，通過大額支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務的機構(gòu)。第二

17、節(jié)央行大額實時央行大額實時支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n二、大額實時支付系統(tǒng)的業(yè)務流程二、大額實時支付系統(tǒng)的業(yè)務流程n大額實時支付系統(tǒng)由發(fā)起行、發(fā)起清算行、發(fā)報中心、國家處理中心、收報中心、接受清算行、接收行構(gòu)成。該系統(tǒng)的信息傳遞從發(fā)起行發(fā)起，經(jīng)發(fā)起清算行、發(fā)報中心、國家處理中心、收報中心、接受清算行，傳至接收行止。第二節(jié)央行大額實時央行大額實時支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n發(fā)起行（發(fā)報行）是向發(fā)起清算行提交支付業(yè)務的參與者。n發(fā)起清算行（清算賬戶行）是向支付系統(tǒng)提交支付信息并在中國人民銀行開設清算賬戶的直接參與者和特許參與者。發(fā)起清算行也可作為發(fā)起行向支付系統(tǒng)發(fā)起支付業(yè)務。n發(fā)報中心（城市處

18、理中心，中國人民銀行機構(gòu)）是向國家處理中心轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)起清算行支付信息的城市處理中心。n國家處理中心（中國人民銀行機構(gòu)）是接收、轉(zhuǎn)發(fā)支付信息，并進行資金清算處理的機構(gòu)。n收報中心（城市處理中心，中國人民銀行機構(gòu)）是向接收清算行轉(zhuǎn)發(fā)國家處理中心支付信息的城市處理中心。n接收清算行（清算賬戶行）是是向接收行轉(zhuǎn)發(fā)支付信息并在中國人民銀行開設清算賬戶的直接參與者。n接收行（收報行）是從接收清算行接收支付信息的參與者。接收清算行也可作為接收行接收支付信息。第二節(jié)央行大額實時央行大額實時支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n三、大額實時支付系統(tǒng)的業(yè)務范圍三、大額實時支付系統(tǒng)的業(yè)務范圍n大額實時支付系統(tǒng)主要處理同城和異地

19、的金額在規(guī)定起點以上的大額貸記支付業(yè)務和緊急的小額貸記支付業(yè)務。貸記支付業(yè)務是指付款人委托其開戶銀行主動將款劃給收款人的業(yè)務。目前，大額實時支付系統(tǒng)貸記支付業(yè)務的金額起點在2萬元。業(yè)務范圍包括一般大額支付業(yè)務、即時轉(zhuǎn)賬業(yè)務和城市商業(yè)銀行的銀行匯票業(yè)務。n一般大額支付業(yè)務n一般大額支付業(yè)務是由發(fā)起行發(fā)起，逐筆實時發(fā)往國家處理中心，在國家處理中心清算資金后，實時轉(zhuǎn)發(fā)接收行的業(yè)務，主要包括匯兌、委托收款劃回、托收承付劃回、中央銀行和國庫部門辦理的資金匯劃等。n即時轉(zhuǎn)賬業(yè)務第二節(jié)央行大額實時央行大額實時支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n即時轉(zhuǎn)賬業(yè)務是由與國家處理中心直接連接的特許參與者（第三方）發(fā)起，通過

20、國家處理中心實時清算資金后，通知被借記行和被貸記行的業(yè)務。目前，即時轉(zhuǎn)賬業(yè)務主要由中央債券綜合業(yè)務系統(tǒng)發(fā)起。n城市上業(yè)務銀行的匯票業(yè)務n城市商業(yè)銀行的匯票業(yè)務是支付系統(tǒng)為支持中小金融機構(gòu)結(jié)算和通匯而專門設計的，支持城市商業(yè)銀行匯票資金移存和兌付的資金清算業(yè)務。n本章主要介紹一般大額支付業(yè)務的會計核算。n由于同一城市的同一商業(yè)銀行分支機構(gòu)只能在中國人民銀行開設一個清算賬戶，所以同一清算賬戶行轄屬機構(gòu)之間的支付業(yè)務不能使用本支付系統(tǒng)。由于大額支付系統(tǒng)需要收費，一般商業(yè)銀行對于非資金調(diào)撥的系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務部通過大額支付系統(tǒng)處理。第二節(jié)央行大額實時央行大額實時支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n四、會計科目設

21、置四、會計科目設置n（一（一)清算賬戶行（商業(yè)銀行機構(gòu)）的會計科目清算賬戶行（商業(yè)銀行機構(gòu)）的會計科目n1.“大額支付系統(tǒng)往賬待清算”科目n本科目核算清算賬戶行發(fā)出的支付業(yè)務以及代理下屬機構(gòu)發(fā)出的支付業(yè)務。清算賬戶行受理貸記支付業(yè)務時，貸記本科目；日終收到中國人民銀行清算資金對賬報文，其中所列往賬總金額在借方時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”科目；往賬總金額在貸方時，貸記本科目，借記“存放中央銀行款項”科目。本科目余額通常在貸方，表示未發(fā)出款項。n“大額支付系統(tǒng)往來賬待清算”科目n本科目核算清算開戶行及其代理下屬機構(gòu)接收的支付業(yè)務。清算賬戶行受理匯入貸記業(yè)務時，借記本科目；日終收到中國人

22、民銀行對賬報文，其中所列來賬總金額在貸方時，貸記本科目，借記“存放中央銀行款項”科目；來賬總金額在借方時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”科目。本科目余額通常在借方，表示未轉(zhuǎn)賬或未轉(zhuǎn)發(fā)款項。n“支付系統(tǒng)應付結(jié)算款項”科目n本科目核算各網(wǎng)點接收的來賬中收款人賬號、戶名與本網(wǎng)點實際賬號、戶名不符的來賬，由系統(tǒng)中等待手工解付的款項自動轉(zhuǎn)入本科目，再由經(jīng)辦人員檢查確認后手工處理。n“支付系統(tǒng)手續(xù)費暫收款項”科目n本科目核算各網(wǎng)點辦理支付業(yè)務的結(jié)算收費和劃繳。當收取手續(xù)費時，借記“庫存現(xiàn)金”或有關存款科目，貸記本科目；當劃繳手續(xù)費時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“存放中央銀行款項”等科目。第二節(jié)央

23、行大額實時央行大額實時支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n“大額支付系統(tǒng)往來賬待清算”科目n本科目核算清算開戶行及其代理下屬機構(gòu)接收的支付業(yè)務。清算賬戶行受理匯入貸記業(yè)務時，借記本科目；日終收到中國人民銀行對賬報文，其中所列來賬總金額在貸方時，貸記本科目，借記“存放中央銀行款項”科目；來賬總金額在借方時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”科目。本科目余額通常在借方，表示未轉(zhuǎn)賬或未轉(zhuǎn)發(fā)款項。n“支付系統(tǒng)應付結(jié)算款項”科目n本科目核算各網(wǎng)點接收的來賬中收款人賬號、戶名與本網(wǎng)點實際賬號、戶名不符的來賬，由系統(tǒng)中等待手工解付的款項自動轉(zhuǎn)入本科目，再由經(jīng)辦人員檢查確認后手工處理。n“支付系統(tǒng)手續(xù)費暫收款項”

24、科目n本科目核算各網(wǎng)點辦理支付業(yè)務的結(jié)算收費和劃繳。當收取手續(xù)費時，借記“庫存現(xiàn)金”或有關存款科目，貸記本科目；當劃繳手續(xù)費時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“存放中央銀行款項”等科目。第六章 銀行間支付結(jié)算業(yè)務n支付清算系統(tǒng)也稱支付系統(tǒng)，是一個國家或地區(qū)對交易者之間債權(quán)債務關系進行清償?shù)南到y(tǒng)。具體說來，它是由提供支付服務的中介機構(gòu)、管理貨幣轉(zhuǎn)移的規(guī)則、實現(xiàn)支付指令傳遞及資金清算的專業(yè)技術(shù)手段共同組成的，用以實現(xiàn)債權(quán)債務清償及資金轉(zhuǎn)移的一系列組織和安排。安全高效的支付清算體系對于加速資金周轉(zhuǎn)、提高資源配置效率、有效促進經(jīng)濟增長、滿足社會公眾日益增長的支付需求、提高人民的生活質(zhì)量具有重要意義。第

25、二節(jié)央行大額實時央行大額實時支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n城市處理中心和國家處理中心（中國人民銀行機構(gòu)）的會計科目城市處理中心和國家處理中心（中國人民銀行機構(gòu)）的會計科目n存款類科目存款類科目n城市處理中心和國家處理中心按參與大額實時支付系統(tǒng)的金融機構(gòu)城市處理中心和國家處理中心按參與大額實時支付系統(tǒng)的金融機構(gòu)類別，分別設置類別，分別設置“工商銀行準備金存款工商銀行準備金存款”、“農(nóng)業(yè)銀行準備金存農(nóng)業(yè)銀行準備金存款款”“”“中國銀行準備金存款中國銀行準備金存款”、“建設銀行準備金存款建設銀行準備金存款”、“交通交通銀行準備金存款銀行準備金存款”、“政策性銀行準備金存款政策性銀行準備金存款”、“其

26、他金融機構(gòu)其他金融機構(gòu)準備金存款準備金存款”、“外資銀行準備金存款外資銀行準備金存款”、“外資其它金融機構(gòu)準外資其它金融機構(gòu)準備金存款備金存款”、“其它存款其它存款”等存款科目。各準備金存款科目核算各等存款科目。各準備金存款科目核算各金融機構(gòu)存放在中國人民銀行的法定存款準備金和超額準備金金融機構(gòu)存放在中國人民銀行的法定存款準備金和超額準備金 ?！捌渌婵钇渌婵睢笨颇亢怂闾卦S參與者用于清算的資金和支付業(yè)務收費科目核算特許參與者用于清算的資金和支付業(yè)務收費的歸集、劃撥等。的歸集、劃撥等。n此類科目的貸方核算各銀行業(yè)金融機構(gòu)自中國人民銀行準備金存款此類科目的貸方核算各銀行業(yè)金融機構(gòu)自中國人民銀行準

27、備金存款的增加額，借方核算各銀行業(yè)金融機構(gòu)在中國人民銀行準備金存款的增加額，借方核算各銀行業(yè)金融機構(gòu)在中國人民銀行準備金存款的減少額，余額在貸方。此類科目需按直接參與者（不包括中國人的減少額，余額在貸方。此類科目需按直接參與者（不包括中國人民銀行機構(gòu)）、特許參與者分設清算賬戶。民銀行機構(gòu)）、特許參與者分設清算賬戶。第二節(jié)央行大額實時央行大額實時支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n清算類科目n（1)“大額支付往來”科目。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過大額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來款項，余額軋差反映。年終，本科目余額全部轉(zhuǎn)入“支付清算往來資金”科目，余額為零。n（2)“支付清算資金往來”科

28、目。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過大額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算匯差款項。年終，“大額支付往來”科目余額全額對清后，結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，余額軋差反映。n（3）“匯總平衡”科目（國家處理中心專用）。本科目是為平衡國家處理中心代理中國人民銀行各行（庫）賬務處理而設置的。該科目用于核算三類業(yè)務：發(fā)起行或接受行為中國人民銀行的不通過清算賬戶核算的支付清算業(yè)務，如國庫資金匯劃業(yè)務、中國人民銀行會計營業(yè)部門自身匯劃業(yè)務等；中國人民銀行會計營業(yè)部門發(fā)起的只涉及一個清算賬戶的單邊業(yè)務，如現(xiàn)金存取、繳存款、再貸款業(yè)務等；同城票據(jù)交換軋差凈額的清算等業(yè)務。第二節(jié)央行大額實時央行大額實時支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的

29、核算n五、大額實時支付業(yè)務的會計核算五、大額實時支付業(yè)務的會計核算n發(fā)起行和發(fā)起清算行的核算發(fā)起行和發(fā)起清算行的核算n發(fā)起行按規(guī)定受理并審核有關支付業(yè)務憑證后，即可辦理發(fā)送往賬業(yè)發(fā)起行按規(guī)定受理并審核有關支付業(yè)務憑證后，即可辦理發(fā)送往賬業(yè)務。發(fā)送往賬業(yè)務涉及的業(yè)務類型通常包括匯兌、委托收款、托收承務。發(fā)送往賬業(yè)務涉及的業(yè)務類型通常包括匯兌、委托收款、托收承付、同業(yè)拆借、退匯、電子聯(lián)行、國庫資金匯劃等。發(fā)送往賬業(yè)務的付、同業(yè)拆借、退匯、電子聯(lián)行、國庫資金匯劃等。發(fā)送往賬業(yè)務的商業(yè)銀行可能是清算賬戶行，也可能是非清算賬戶行。商業(yè)銀行可能是清算賬戶行，也可能是非清算賬戶行。n發(fā)起行為清算賬戶行（直接

30、參與者發(fā)起行為清算賬戶行（直接參與者)發(fā)出貸記業(yè)務。在支付清算業(yè)務中，發(fā)出貸記業(yè)務。在支付清算業(yè)務中，貸記業(yè)務通常是本行客戶付出款項給他行的開戶單位。此類業(yè)務發(fā)起貸記業(yè)務通常是本行客戶付出款項給他行的開戶單位。此類業(yè)務發(fā)起行的會計分錄為行的會計分錄為:n借：吸收存款借：吸收存款付款人戶付款人戶n 貸：大額支付系統(tǒng)往賬待清算貸：大額支付系統(tǒng)往賬待清算n復核經(jīng)辦人員根據(jù)原始發(fā)報依據(jù)對報文復核無誤后加編密押，若金額復核經(jīng)辦人員根據(jù)原始發(fā)報依據(jù)對報文復核無誤后加編密押，若金額超出授權(quán)金額則等待授權(quán)，不需授權(quán)則聯(lián)動發(fā)報交易，系統(tǒng)自動記賬，超出授權(quán)金額則等待授權(quán)，不需授權(quán)則聯(lián)動發(fā)報交易，系統(tǒng)自動記賬，打印

31、打印“電子匯劃貸方報單電子匯劃貸方報單”。對于清算賬戶行本身的支付業(yè)務，在做。對于清算賬戶行本身的支付業(yè)務，在做復核發(fā)報或授權(quán)時，報文就已向大額支付系統(tǒng)發(fā)出。復核發(fā)報或授權(quán)時，報文就已向大額支付系統(tǒng)發(fā)出。第二節(jié)央行大額實時央行大額實時支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n發(fā)起行為非清算賬戶行（簡介參與者）發(fā)出貸記業(yè)務。此時，發(fā)起行需要先通過商業(yè)銀行的行內(nèi)支付系統(tǒng)將款項轉(zhuǎn)到發(fā)起清算行（清算賬戶行），再由清算賬戶行通過大額支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬。發(fā)起行向發(fā)起清算行發(fā)出貸記業(yè)務時，會計分錄為：n借：吸收存款付款人戶n 貸：網(wǎng)內(nèi)往來（或其他科目）n復核經(jīng)辦人員根據(jù)原始發(fā)報依據(jù)對報文復核無誤后加編密押，若金額超出授權(quán)金額

32、則等待授權(quán)，不需授權(quán)則聯(lián)動發(fā)報交易，系統(tǒng)自動記賬，打印貸方報單n發(fā)起清算行對于來自發(fā)起行的支付報文，由系統(tǒng)自動核押、接收。發(fā)起清算行對于發(fā)起行發(fā)來的貸記業(yè)務，將其轉(zhuǎn)發(fā)大額支付系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動對賬。會計分錄為：n借：網(wǎng)內(nèi)往來（或其他科目）n 貸：大額支付系統(tǒng)往賬待清算第二節(jié)央行大額實時央行大額實時支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n憑證及日終處理。發(fā)起行辦理支付業(yè)務時，客戶所提交的“電匯憑證”、“托收憑證”等均為發(fā)報依據(jù)，應作為電子匯劃貸方報單的附件，而清算賬戶行的電子匯劃往賬報單則作為已發(fā)報憑證。n發(fā)起清算行對于所有已發(fā)出的支付業(yè)務，只有收到國家處理中心返回的“已清算”結(jié)果，才表示該筆業(yè)務發(fā)送成功。

33、發(fā)起清算業(yè)務系統(tǒng)接受中國人民銀行前置機的“大額支付業(yè)務核對報文”，自動核對并銷記“支付系統(tǒng)往來報單登記簿”，自動進行資金清算的賬務處理。會計分錄為：n借：大額支付系統(tǒng)往賬待清算（往賬總金額）n 貸：存放中央銀行款項（往賬總金額）n根據(jù)大額支付系統(tǒng)“委托日期必須為當日”的要求，所有往賬支付業(yè)務應當全部在當日營業(yè)終了之前發(fā)出。系統(tǒng)在營業(yè)時間結(jié)束后，將不再允許進行錄入、發(fā)報的處理。因此，在營業(yè)終了前15分鐘，應停止向系統(tǒng)內(nèi)錄入往賬支付的業(yè)務。對于此后客戶的申請就辦理的匯兌等支付業(yè)務，應向客戶說明該筆匯款將于下一個工作日發(fā)出，并在原始憑證上加蓋“軋次日”戳記。第二節(jié)央行大額實時央行大額實時支付系統(tǒng)的核

34、算支付系統(tǒng)的核算n發(fā)報中心（城市處理中心）的核算n發(fā)報中心收到發(fā)起清算行的支付信息，確認無誤后，逐筆加編全國密押，實時發(fā)送國家處理中心。n國家處理中心的核算n國家處理中心收到發(fā)起行發(fā)來的支付報文，經(jīng)逐筆確認無誤后，對于發(fā)起清算行、接收清算行均為商業(yè)銀行的，會計分錄為：n借：XX銀行準備金存款XX發(fā)起清算行戶n 貸：大額支付往來人民銀行XX行（發(fā)報中心）戶n借：大額支付往來人民銀行XX行（收報中心）戶n 貸：XX銀行準備金存款XX接收清算行戶n對于發(fā)起清算行和接收清算行中有一方為中國人民銀行或雙方均為中國人民銀行機構(gòu)的賬務處理，這里不做介紹。第二節(jié)央行大額實時央行大額實時支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的

35、核算n收報中心（城市處理中心）的核算n收報中心接收國家處理中心發(fā)來的支付信息，經(jīng)確認無誤后，逐筆加編全國密押，實時發(fā)送接收清算行。n接收清算行和接收行的核算n接收清算行的電子匯劃系統(tǒng)接收大額支付系統(tǒng)前置機傳送來的支付報文，系統(tǒng)進行自動清分，若收款人賬號含有網(wǎng)點號，則直接將報文清分至收款人開戶行；若賬號為非標準賬號，則以報文接收行行號為清分條件，將報文清分至接收行。支付報文通過電子匯劃系統(tǒng)進行轉(zhuǎn)發(fā)并記賬，接收行收到賬號、戶名不符的支付報文，系統(tǒng)將自動登記客戶分戶賬。n接收行為清算賬戶行受理貸記業(yè)務。接收到貸記業(yè)務信息后，轉(zhuǎn)至銀行行內(nèi)業(yè)務處理系統(tǒng)。會計分錄為：n借：大額支付系統(tǒng)來賬待清算n 貸：吸

36、收存款收款人戶、第二節(jié)央行大額實時央行大額實時支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n接收行為非清算賬戶行，需通過接收清算行借助行內(nèi)支付系統(tǒng)電子匯劃將款項劃至接收行。接收清算行受理貸記業(yè)務，通過電子匯劃將款項轉(zhuǎn)至接收行時，會計分錄為：n借：大額支付系統(tǒng)來賬待清算n 貸：網(wǎng)內(nèi)往來（或其他科目）n接收行根據(jù)支付報文，將貸記支付款項轉(zhuǎn)至客戶賬戶。會計分錄為：n借：網(wǎng)內(nèi)往來（或其他科目）n 貸：吸收存款收款人戶第二節(jié)央行大額實時央行大額實時支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n對于賬號、戶名不符的支付報文，或收款賬戶為內(nèi)部賬戶的情況，匯入款項應先轉(zhuǎn)入“支付系統(tǒng)應付結(jié)算款項”科目，然后經(jīng)人工處理入賬。會計分錄為：n借：大

37、額支付系統(tǒng)來賬待清算（或電子匯劃待轉(zhuǎn)賬）n 貸：支付系統(tǒng)應付結(jié)算款項n經(jīng)檢查核實后，接收行辦理人工轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：n借：支付系統(tǒng)應付結(jié)算款項n 貸：吸收存款收款人戶n接收清算行的資金清算。接收清算行業(yè)務系統(tǒng)接受中國人民銀行前置機的“大額支付業(yè)務核對報文”，自動核對并銷記“支付系統(tǒng)往來報單登記簿”，自動進行資金清算的賬務處理。會計分錄為：n借：存放中央銀行款項（來賬總金額）n 貸：大額支付系統(tǒng)來賬待清算（來賬總金額）第二節(jié)央行大額實時央行大額實時支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n大額支付系統(tǒng)收費的核算n凡通過大額支付系統(tǒng)辦理轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務的發(fā)起行，均需按規(guī)定的標準和實際發(fā)生的業(yè)務筆數(shù)，向中國人民銀行

38、繳付匯劃費用。中國人民銀行根據(jù)規(guī)定設置了不同業(yè)務類型和分時段按金額收費的標準，于每月月末前一天對上月末至當日的業(yè)務進行計費，并在月末扣收。n發(fā)起行收取手續(xù)費。發(fā)起行在經(jīng)辦大額款項匯劃業(yè)務時，即向客戶扣收手續(xù)費。會計分錄為：n借：吸收存款付款人戶（或庫存現(xiàn)金）n 貸：大額支付手續(xù)費暫收款項第二節(jié)央行大額實時央行大額實時支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n中國人民銀行向各清算賬戶行劃收手續(xù)費，各清算賬戶行的會計分錄為：n借：大額支付手續(xù)費暫收款項（本行為發(fā)起行時收取的手續(xù)費）n 貸;存放中央銀行款項n各發(fā)起清算行向各發(fā)起行（非清算賬戶行）劃收手續(xù)費后繳付中國人民銀行。會計分錄為：n借：網(wǎng)內(nèi)往來（或其他科

39、目）n 貸：存放中央銀行款項n各發(fā)起行向其發(fā)起清算行結(jié)清暫收手續(xù)費時，會計分流為：n借：大額支付手續(xù)費暫收款項n 貸：網(wǎng)內(nèi)往來（或其他科目）第二節(jié)央行大額實時央行大額實時支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n國家處理中心年終賬務結(jié)轉(zhuǎn)n（1)“大額支付往來”科目的結(jié)轉(zhuǎn)。在各年度最后一個工作日，國家處理中心完成日終試算平衡，并將日終賬務信息下載后，立即將“大額支付往來”科目余額以“人民銀行XX行（庫）”為單位，結(jié)轉(zhuǎn)到“支付清算資金往來”科目。如果“大額支付往來”科目為借方余額，會計分錄為：n借：支付清算資金往來人民銀行XX行（庫）戶n 貸：大額支付往來人民銀行XX行（庫）戶n如果“大額支付往來”科目為貸方

40、余額，會計分錄相反。n國家處理中心將各行（庫）“支付清算資金往來”賬戶的余額保留，納入下一年度每一營業(yè)日的賬務平衡。n中國人民銀行會計營業(yè)部門和國庫部門接受國家處理中心日終下載的賬務信息，進行自身試算平衡后，辦理年度賬務結(jié)轉(zhuǎn)，將“大額支付往來”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)“支付清算資金往來”科目。第二節(jié)央行大額實時央行大額實時支付系統(tǒng)的核算支付系統(tǒng)的核算n匯總平衡科目的結(jié)轉(zhuǎn)。年終總的試算平衡結(jié)束后，國家處理中心以“人民銀行XX行（庫）”為單位，將匯總平衡科目借方或貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)為下年度的期初余額。n清算賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)。年終總的試算平衡后，國家處理中心分別將每一個清算賬戶的借方或貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)為下一年度的期初余額。n“

41、支付清算資金往來”科目余額的核對。國家處理中心賬務結(jié)轉(zhuǎn)后，將“支付清算資金往來”賬戶余額下載至中國人民銀行會計營業(yè)部門和國庫部門。各中國人民銀行（庫）收到下載的“支付清算資金往來”賬戶余額，與自身結(jié)轉(zhuǎn)存檔的“支付清算資金往來”科目的月進行核對。核對不符的，以國家處理中心下載的余額進行賬務調(diào)整，納入“暫收（付）款項”科目核算，在查明原因后，進行相應的處理。第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n一、小額批量支付系統(tǒng)與大額實時支付系統(tǒng)的核算一、小額批量支付系統(tǒng)與大額實時支付系統(tǒng)的核算n聯(lián)系n兩者均屬于中國人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的應用系統(tǒng)，它們的運作原理相同、參與者相同、運作的清算賬戶管理系統(tǒng)相同，并且共享

42、在中國人民銀行清算賬戶的清算資金。n區(qū)別n清算的金額起點不同。目前，大額實時支付系統(tǒng)規(guī)定的金額起點在2萬元以上，小額批量支付系統(tǒng)為2萬元以下。n業(yè)務范圍不同。大額實時支付系統(tǒng)處理的是大額貸記支付業(yè)務和緊急的小額貸記支付業(yè)務。小額批量支付系統(tǒng)則處理銀行業(yè)金融機構(gòu)行內(nèi)直接參與者之間的支付業(yè)務以及跨行普通、定期和實時的貸記業(yè)務及借記業(yè)務。n處理模式不同。大額實時支付系統(tǒng)實時處理支付指令，全額清算資金。小額批量支付系統(tǒng)一般批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金。第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n二、小額批量支付系統(tǒng)的參與者和業(yè)務流程二、小額批量支付系統(tǒng)的參與者和業(yè)務流程n小額批量支付系統(tǒng)的參與者分為直接參與

43、者、間接參與者和特許參與者，相關的定義與大額實時支付系統(tǒng)參與者的定義相同。n小額支付系統(tǒng)處理的業(yè)務類型分為貸記業(yè)務和借記業(yè)務兩類，各類業(yè)務的流程如下所述。n貸記業(yè)務n同城貸記業(yè)務。小額批量支付系統(tǒng)處理的同城貸記支付業(yè)務，其信息從付款發(fā)起行，經(jīng)付款清算行、城市處理中心、收款清算行，至收款行。n異地貸記業(yè)務。小額批量支付系統(tǒng)處理的異地貸記支付業(yè)務，其信息從付款發(fā)起行，經(jīng)付款清算行、付款行城市處理中心、國家處理中心、收款行城市處理中、收款清算行，至收款行止。第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n借記業(yè)務n同城借記業(yè)務。小額批量支付系統(tǒng)處理的同城借記支付業(yè)務，其信息從收款發(fā)起行，經(jīng)收款清算行、城市處理中心、

44、付款清算行、付款 行后，付款行按規(guī)定時限發(fā)出回執(zhí)信息，經(jīng)原路徑返回收款發(fā)起行止。n異地借記業(yè)務。小額批量支付系統(tǒng)處理的異地借記支付業(yè)務，其信息從收款發(fā)起行，經(jīng)收款清算行、收款行城市處理中心、國家處理中心、付款行城市處理中心、付款清算行、付款行后，付款行按規(guī)定時限發(fā)出回執(zhí)信息，經(jīng)原路徑返回至收款行止。收款發(fā)起行，收款清算行，收款行城市處理中心，國家處理中心，付款行城市處理中心，付款清算行，付款行 n付款清算行是指向小額批量支付系統(tǒng)提交貸記支付業(yè)務信息或發(fā)起借記支付業(yè)務回執(zhí)信息的直接參與者。收款清算行是指向小額批量支付系統(tǒng)提交借記支付業(yè)務信息，并接受借記支付業(yè)務回執(zhí)信息或貸記支付業(yè)務信息的直接參與

45、者。第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n三、小額批量支付系統(tǒng)的業(yè)務范圍三、小額批量支付系統(tǒng)的業(yè)務范圍n銀行業(yè)金融機構(gòu)行內(nèi)直接參與者之間的支付業(yè)務可以通過小額批量支付系統(tǒng)辦理。小額批量支付系統(tǒng)可處理下列跨行支付業(yè)務：n普通貸記支付業(yè)務是指付款行向收款行主動發(fā)起的付款業(yè)務，包括匯兌、委托收款（劃回）、托收承付（劃回）、國庫貸記匯劃業(yè)務、網(wǎng)銀貸記支付業(yè)務等。n定期貸記支付業(yè)務是指付款行依據(jù)當事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定收款行發(fā)起的批量付款業(yè)務，包括代付工資、代付保險金、養(yǎng)老金業(yè)務等。n實時貸記支付業(yè)務是指付款行接受付款人委托發(fā)起的、將確定款項實時貸記指定收款人賬戶的業(yè)務，主要包括個人儲蓄通存業(yè)務。n

46、普通借記支付業(yè)務是指收款行主動發(fā)起的收款業(yè)務，包括中國人民銀行機構(gòu)間的借記業(yè)務和國庫借記匯劃業(yè)務等。n定期借記支付業(yè)務是指收款行依據(jù)當事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定付款行發(fā)起的批量收款業(yè)務，包括代收水、電、煤氣等公用事業(yè)費業(yè)務及國庫批量扣稅業(yè)務等。n實時借記支付業(yè)務是指收款行接收收款人委托發(fā)起的、將確定款項實時借記指定付款人賬戶的業(yè)務，包括個人儲蓄通兌業(yè)務、對公通兌業(yè)務及國庫實時扣稅業(yè)務等。n中國人民銀行規(guī)定的其他支付業(yè)務。第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n四、會計科目設置四、會計科目設置n1.清算賬戶行的會計科目n在中國人民銀行發(fā)布的小額支付系統(tǒng)業(yè)務處理手續(xù)中，清算賬戶行使用的科目為“待清算

47、支付款項”科目，未區(qū)分往賬和來賬。與中國人民銀行清算時，直接將該科目余額與“存放中央銀行款項”科目對轉(zhuǎn)。各商業(yè)銀行可按需要設置相應的賬戶。n“小額支付系統(tǒng)往賬待清算”科目。清算賬戶行向支付系統(tǒng)發(fā)出或代理下屬機構(gòu)發(fā)出貸記支付業(yè)務或借記支付業(yè)務回執(zhí)，計入本科目貸方。日終收到中國人民銀行資金清算對賬報文時，將貸方發(fā)生額從借方轉(zhuǎn)出，清算后本科目無余額。n“小額支付系統(tǒng)來賬待清算”科目。清算賬戶行向支付系統(tǒng)發(fā)出或代理下屬機構(gòu)接收支付系統(tǒng)發(fā)來的貸記支付業(yè)務或借記支付業(yè)務回執(zhí)，計入本科目借方。日終收到中國人民銀行資金清算對賬報文時，將貸方發(fā)生額從貸方轉(zhuǎn)出，清算后本科目無余額。第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n

48、“小額支付系統(tǒng)待發(fā)報”科目。清算賬戶行轄屬機構(gòu)已復核或授權(quán)的小額貸記支付業(yè)務或借記業(yè)務回執(zhí)在等待組包發(fā)出時，計入本科目貸方；等待發(fā)出的支付業(yè)務組包發(fā)出時，計入本科目借方，發(fā)出后本科目無余額。n2.國家處理中心和城市處理中心的會計科目n在中國人民銀行所設國家處理中心和城市處理中心核算小額批量支付業(yè)務的會計科目中，存款類科目與大額實時支付系統(tǒng)所使用的科目相同；在聯(lián)行類科目中，“支付清算資金往來”科目和“匯總平衡”科目與大額實時支付系統(tǒng)相同，另設置“小額支付往來”科目，核算支付系統(tǒng)清算賬戶行通過小額批量支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來款項，余額軋差反映。年終，該科目余額全部轉(zhuǎn)入“支付清算資金往來”科目，結(jié)

49、轉(zhuǎn)后余額為零。第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n五、小額批量支付業(yè)務的會計核算五、小額批量支付業(yè)務的會計核算.n1.貸記業(yè)務的核算n（1）發(fā)出貸記業(yè)務n第一，付款發(fā)起行為非清算賬戶行，經(jīng)辦柜員審核客戶提交的有關貸記憑證后，需要通過商業(yè)銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)發(fā)往付款清算行。會計分錄為：n借：吸收存款付款人戶n 貸：網(wǎng)內(nèi)往來（或其他科目）n復核柜員根據(jù)客戶提交的貸記憑證對報文進行復核，若交易金額未超過授權(quán)金額，則系統(tǒng)自動記賬，打印貸方憑單。n付款清算行收到款項后，轉(zhuǎn)賬的會計分錄為：n借：網(wǎng)內(nèi)往來（或其他科目）n 貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報n第二，付款發(fā)起行本身就是清算賬戶行時，會計分錄為：n借：吸收存款付

50、款人戶n 貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報n第三，清算賬戶行組包發(fā)報時，應在規(guī)定的時間內(nèi)自動進行組包，并將其發(fā)至中國人民銀行小額批量支付系統(tǒng)前置機。對于加急的小額支付業(yè)務報文，可由清算賬戶行人工進行組包發(fā)出。發(fā)出貸記業(yè)務時，會計分錄為：n借：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報n 貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算n對于所有已發(fā)出的非實時貸記業(yè)務報文，收到軋差節(jié)點返回的“已軋差”通知，表示該筆業(yè)務處理完成。第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n接收貸記業(yè)務n第一、收款清算行接收轄屬收款行的貸記業(yè)務，會計分錄為：n借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算n 貸：網(wǎng)內(nèi)往來（或其他科目）n通過商業(yè)銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)發(fā)至收款行，收款行的會計分錄為：n借：

51、網(wǎng)內(nèi)往來（或其他科目）n 貸：吸收存款收款人戶（或其他有關科目）n第二，收款清算行受理自身為收款行的貸記業(yè)務，會計分錄為：n借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算n 貸：吸收存款收款人戶（或其他有關科目）第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n借記業(yè)務的核算n（1）收款行發(fā)出借記業(yè)務。收款行柜員受理客戶提交的有關借記憑證，經(jīng)審核無誤后，打印借記業(yè)務憑證，交復核柜員對報文進行復核，并將借記業(yè)務憑證專夾保管，待接收到回執(zhí)后處理。無論收款行是否是清算賬戶行，發(fā)出借記階段均無需進行賬務處理。收款清算行發(fā)出借記業(yè)務包時也不產(chǎn)生賬務，對于所發(fā)出的借記業(yè)務報文，收到接收行（付款行）的“成功”或“拒付”回執(zhí)并進行賬務處理后，該筆

52、業(yè)務才處理完成。n（2）付款行接收借記業(yè)務。付款行在接收來賬報文時，使用來賬業(yè)務借方專用憑證進行批量打印。對于接收到復核自動處理條件的借記業(yè)務報文，系統(tǒng)自動進行處理；對于接受到不符合自動入賬條件的借記業(yè)務報文，由柜員進行人工處理。第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n收款行對于符合扣賬條件的借記業(yè)務報文，在記賬同時產(chǎn)生“成功”回執(zhí)報文。付款行為非清算賬戶行時，會計分錄為：n借：吸收存款付款人戶（或其他有關科目）n 貸：網(wǎng)內(nèi)往來（或其他科目）n付款人為清算賬戶行時，會計分錄為：n借：吸收存款付款人戶（或其他有關科目）n 貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算n付款清算行受理轄屬付款行的借記業(yè)務，在借記商業(yè)銀行行內(nèi)

53、電子匯劃科目的同時，貸記“小額支付系統(tǒng)往賬待清算”科目。n對不符合扣賬條件的借記業(yè)務報文，產(chǎn)生“拒付”回執(zhí)報文，無需進行賬務處理。第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n收款行接收借記業(yè)務回執(zhí)。收款行接收借記業(yè)務回執(zhí)并進行下列賬務處理后，其發(fā)出的借記業(yè)務才能完成，相應的賬務處理應區(qū)分兩種情況進行。n第一，收款行為非清算賬戶行，會計分錄為：n借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算n 貸：網(wǎng)內(nèi)往來（或其他科目）n通過行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)發(fā)至收款行，收款行的會計分錄為：n借：網(wǎng)內(nèi)往來或其他科目）n 貸：吸收存款收款人戶（或其他有關科目）n第二，收款行本身就是清算賬戶行，會計分錄為：n借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算n 貸：吸收存

54、款收款人戶（或其他有關科目）第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n日終軋差和清算資金n（1）清算賬戶行的處理。清算賬戶行業(yè)務系統(tǒng)接收前置機“小額業(yè)務包匯核對報文”，按照中國人民銀行小額批量支付系統(tǒng)來賬報文，系統(tǒng)自動對軋差日期、場次、節(jié)點相同的往來業(yè)務進行軋差。當往賬金額大于來賬金額時，會計分錄為：n借：小額支付系統(tǒng)往賬待清算n 貸：小額支付系統(tǒng)來賬待清算n 存放中央銀行款項n當來賬金額大于往賬金額時，會計分錄為：n借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算n 存放中央銀行款項n 貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算n小額批量支付系統(tǒng)的資金清算即包括清算賬戶行與中國人民銀行（城市處理中心）的清算，也包括清算賬戶行與非清算賬戶行

55、（收款行和付款行）的清算。在法定節(jié)假日，清算賬戶行與中國人民銀行按清算場次對當日的往來賬分別清算；清算賬戶行與非清算賬戶行之間則通過行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)進行清算。n城市處理中心軋差n第一，同城業(yè)務。城市處理中心在日常受理小額支付業(yè)務時，對同城業(yè)務檢查、核押無誤，軋差后將業(yè)務包轉(zhuǎn)發(fā)相應的清算賬戶行。軋差公式為：n某清算行提交清算的貸方凈額（+）【或借方凈額（-）】=同城貸記來賬金額+他行返回同城借記回執(zhí)成功交易金額同城貸記往賬金額發(fā)出同城借記回執(zhí)成功交易金額n第二，異地業(yè)務。對異地往賬業(yè)務檢查、核押無誤，加編全國密押后轉(zhuǎn)發(fā)國家處理中心，對異地來賬業(yè)務核驗全國密押無誤后，加編地方密押轉(zhuǎn)相應的接收清算行

56、。n城市處理中心在規(guī)定的提交時點對每場軋差凈額進行試算平衡檢驗，檢驗無誤后自動提交清算。n國家處理中心軋差。國家處理中心對按付款清算行和收款清算行雙邊實時軋差，軋差公式為：n某清算行提交清算的貸方凈額（+）【或貸方凈額（）】=異地貸記來賬金額+他行返回異地借記回執(zhí)成功交易金額異地貸記往賬金額發(fā)出異地借記回執(zhí)成功交易金額第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n國家處理中心在規(guī)定的提交試點對每場軋差凈額進行試算平衡檢驗，檢驗無誤后自動提交清算。國家處理中心收到同城和異地軋差凈額，可分為兩種情況核算。n第一，屬于清算行貸方差額的，會計分錄為：n借：小額支付往來人民銀行XX行（庫）戶n 貸：XX銀行準備金存款

57、XX行戶n第二，屬于清算行借方差額的，會計分錄為：n借：XX銀行準備金存款存款XX行戶n 貸：小額支付往來人民銀行XX行（庫）戶第三節(jié) 央行小額支付系統(tǒng)的核算n國家處理中心年終賬務結(jié)轉(zhuǎn)n（1）小額支付往來科目的結(jié)轉(zhuǎn)。年度最后一個工作日，國家處理中心完成日終試算平衡，將“小額支付往來”科目余額以“人民銀行XX行（庫）”為單位，一并轉(zhuǎn)入“支付清算資金往來”科目。若|“小額支付往來”科目為借方余額，會計分錄為：n借：支付清算資金往來n 貸：小額支付往來人民銀行XX行（庫）戶n若為貸方余額，分錄相反。n匯總平衡科目的結(jié)轉(zhuǎn)、清算賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)以及支付清算資金往來科目余額的核對與大額支付系統(tǒng)的處理方式相同，在

58、此不再贅述。第四節(jié)銀行業(yè)金融機構(gòu)行內(nèi)支付銀行業(yè)金融機構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)的核算系統(tǒng)的核算n商業(yè)銀行的行內(nèi)支付系統(tǒng)由來已久，通常稱為聯(lián)行往來，是指商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)的資金賬務往來。它是同一商業(yè)銀行不同行處之間辦理資金調(diào)撥、貨幣結(jié)算、相互間代收、代付款項而引起的。目前，各商業(yè)銀行都有各自的行內(nèi)支付系統(tǒng)和制度，并普遍采用了電子匯劃系統(tǒng)，以提高社會資金周轉(zhuǎn)效率。n銀行業(yè)金融機構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)是銀行業(yè)金融機構(gòu)綜合業(yè)務處理系統(tǒng)的主要組成部分，是內(nèi)部資金往來與資金清算的渠道，也是其拓展支付服務市場、提升市場競爭能力的重要設施，在整個支付系統(tǒng)中居于基礎地位。第四節(jié)銀行業(yè)金融機構(gòu)行內(nèi)支銀行業(yè)金融機構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)的核算付系統(tǒng)

59、的核算n一、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃與資金清算的基本做法一、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃與資金清算的基本做法n盡管銀行業(yè)金融機構(gòu)都有各自獨立的行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)，但商業(yè)銀行行內(nèi)電子匯劃與資金清算的基本做法通常采取“實存資金、同步結(jié)算、頭寸控制、集中監(jiān)督”的方式。n實存資金。實存資金是指以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶，用于匯劃款項時資金的清算。n同步清算。同步清算是指發(fā)報經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項劃至收報經(jīng)辦行的同時，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。n頭寸控制。頭寸控制是指各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶應保留足夠余額，不得透支，以便總行清算中心對各行匯劃款項實行集中清算。如果

60、清算行備付金存款余額不足，應及時調(diào)入。n集中監(jiān)督。集中監(jiān)督是指總行清算中心對匯劃款項往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際查詢查復事宜進行管理和監(jiān)督。第四節(jié)銀行業(yè)金融機構(gòu)行內(nèi)支銀行業(yè)金融機構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)的核算付系統(tǒng)的核算n在電子匯劃中，通過計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，采取“匯劃數(shù)據(jù)實時發(fā)送，各清算行控制進出，總行清算中心即時處理，匯劃資金按時到達”的辦法。n“匯劃數(shù)據(jù)實時發(fā)送”是指發(fā)報經(jīng)辦行錄入電子匯劃數(shù)據(jù)后，全部即時發(fā)送到發(fā)報清算行。n“各清算行控制進出”是指清算行轄屬所有經(jīng)辦行的資金匯劃、查詢查復等全部通過清算行進出，清算行控制轄屬經(jīng)辦行內(nèi)資金清算。n“總行清算中心即時處理”是指中行清算