xx縣國稅局稅收欠稅管理辦法(試行)

1、xx縣國稅局稅收欠稅管理辦法（試行）第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)欠稅管理，嚴(yán)密監(jiān)控和有效清繳欠稅，預(yù)防和減少欠稅發(fā)生，保障國家稅收收入及時(shí)、準(zhǔn)確、足額入庫，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則、國家稅務(wù)總局欠稅公告辦法（試行）和欠繳稅金核算管理暫行辦法等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合xx縣國家稅務(wù)局的征管特點(diǎn)，制定本辦法。第二條 凡依法由xx縣國家稅務(wù)局管轄的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人的欠稅管理，均適用本辦法。第三條 遵循依法征稅、應(yīng)收盡收、科學(xué)監(jiān)控、全面清繳的原則,從欠稅分類、欠稅防范、欠稅監(jiān)管、欠稅追繳、欠稅核銷、監(jiān)督與考核，全方位、多角度對(duì)欠稅人欠稅情況實(shí)施有效管理

2、。第四條 各業(yè)務(wù)部門根據(jù)各自的工作職責(zé)，按照法定權(quán)限和程序，暢通內(nèi)部信息交流，共同做好欠稅管理工作。（一）征收管理科負(fù)責(zé)欠稅管理的組織、監(jiān)督與考核；（二）政策法規(guī)科負(fù)責(zé)具體稅種的欠稅監(jiān)督管理、欠稅監(jiān)控管理過程中涉及稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策問題的界定與處理；（三）收入核算科負(fù)責(zé)欠稅的核算；（四）信息中心負(fù)責(zé)欠稅管理所需的技術(shù)支持。第五條 稅源管理部門負(fù)責(zé)稅務(wù)管理過程中欠稅的防范、監(jiān)控、追繳、核銷；稽查局負(fù)責(zé)稅務(wù)檢查過程中欠稅的防范、監(jiān)控、追繳。第二章 欠稅分類第六條 本辦法所稱欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人超過稅收法律、法規(guī)規(guī)定的納稅期限或者依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限（以下

3、簡稱稅款繳納期限）未繳納的稅款，包括：（一）辦理納稅申報(bào)后，納稅人、扣繳義務(wù)人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納或解繳的稅款；（二）經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在批準(zhǔn)的稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；（三）稅務(wù)檢查已查定的應(yīng)補(bǔ)稅額，納稅人、扣繳義務(wù)人未在稅務(wù)處理決定書規(guī)定的稅款繳納期限內(nèi)繳納或解繳的稅款；（四）依法核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；（五）納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定繳納所擔(dān)保的稅款；（六）其他未按規(guī)定期限繳納或解繳的稅款。第七條 教育費(fèi)附加、地方教育附加欠費(fèi)視同欠稅進(jìn)行管理。第八條 本辦法所稱欠稅人是指有上述欠稅情形的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。第九條 按照收核核算

4、口徑，欠稅分為本年新欠、往年陳欠、關(guān)停及空殼企業(yè)欠稅、呆賬稅金。第十條 按照征管統(tǒng)計(jì)口徑，對(duì)呆賬以外的欠稅，按照納稅人的狀態(tài)分為正常狀態(tài)納稅人欠稅和非正常狀態(tài)納稅人欠稅。非正常狀態(tài)納稅人欠稅包括一般非正常納稅人欠稅、長期非正常納稅人欠稅、關(guān)停企業(yè)欠稅、空殼企業(yè)欠稅、長期停產(chǎn)企業(yè)欠稅和籌辦（建）期納稅人欠稅。第十一條 第九條、第十條所稱各種欠稅之間的關(guān)系為：收核口徑“本年新欠”為征管口徑的正常狀態(tài)納稅人本年新欠、一般非正常納稅人本年新欠、長期停產(chǎn)企業(yè)本年新欠、籌辦（建）期納稅人本年新欠之和；收核口徑“往年陳欠”為征管口徑的正常狀態(tài)納稅人往年陳欠、一般非正常納稅人往年陳欠、長期非正常納稅人欠稅、長

5、期停產(chǎn)企業(yè)往年陳欠、籌辦（建）期納稅人往年陳欠之和； 收核口徑“關(guān)停及空殼企業(yè)欠稅”為征管口徑的關(guān)停企業(yè)欠稅、空殼企業(yè)欠稅之和。第三章 欠稅防范第十二條 對(duì)下列可能形成欠稅的情形，稅源管理部門及稽查部門要及時(shí)了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，著重掌握納稅人的當(dāng)期銷售收入、貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、投資收益等項(xiàng)目的增減變化情況，督促納稅人按期足額繳納稅款，防范新欠發(fā)生，包括：（一）納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額大于其資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金余額的；（二）經(jīng)核準(zhǔn)延期申報(bào)的納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額超過縣局核定的預(yù)繳稅額的；（三）經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款的；（四）由縣局核定應(yīng)納稅額的；（五）經(jīng)納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查確定應(yīng)納稅額的；（六

6、）其他可能形成欠稅的。第十三條 針對(duì)第十二條列舉的情形，采取對(duì)應(yīng)的防范措施。（一）督促、提醒納稅人積極籌措資金，按期繳納稅款。（二）對(duì)通過納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查確定應(yīng)納稅額的，負(fù)責(zé)評(píng)估及稽查部門要同時(shí)對(duì)納稅人稅款繳納能力進(jìn)行評(píng)估，對(duì)可能形成欠稅的要制定防范預(yù)案。（三）對(duì)征期內(nèi)存款余額不足批扣不成功的納稅人，征期結(jié)束前三天提醒納稅人及時(shí)補(bǔ)足存款。第十四條 稽查局、稅源管理部門發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入跡象的，可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，可

7、以采取稅收保全措施。第四章 欠稅監(jiān)管第十五條 對(duì)正常狀態(tài)納稅人及籌辦（建）期納稅人的當(dāng)期欠稅，稅源管理部門在征期結(jié)束后3個(gè)工作日內(nèi)制作限期繳納（解繳）稅款通知書，送達(dá)欠稅人，責(zé)令限期繳納稅款。 對(duì)于未按限期繳納（解繳）稅款通知書規(guī)定期限繳納稅款的欠稅人，稅源管理部門停供其發(fā)票。欠稅人繳清欠稅后，稅源管理部門于確認(rèn)稅款入庫后的當(dāng)日，恢復(fù)對(duì)欠稅人正常的發(fā)票供應(yīng)。第十六條 對(duì)正常狀態(tài)納稅人及籌辦（建）期納稅人的非當(dāng)期欠稅，稅源管理部門通過征管應(yīng)用系統(tǒng)查詢欠稅人信息，向欠稅人送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，內(nèi)容包括欠稅人欠稅稅種、欠稅時(shí)間、欠稅金額，同時(shí)告知欠稅人如不及時(shí)清繳欠稅和滯納金，縣局?jǐn)M采取的清繳欠稅措施

8、。稅源管理部門要求欠稅人對(duì)欠繳稅款的稅種、稅款所屬期、金額進(jìn)行確認(rèn)，積極籌措資金繳納所欠稅款、滯納金。對(duì)因資金困難等原因暫時(shí)不能繳納欠稅的，要求其報(bào)送欠稅清繳計(jì)劃，按月報(bào)送欠稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況報(bào)告表。稅源管理部門可采取限量供票措施，督促欠稅人繳納欠稅。第十七條 對(duì)一般非正常狀態(tài)納稅人欠稅，稅源管理部門要隨時(shí)監(jiān)控其生產(chǎn)經(jīng)營變化情況，全力清繳欠稅，并按規(guī)定加收滯納金。發(fā)現(xiàn)已發(fā)生欠稅的非正常納稅人有可執(zhí)行資產(chǎn)的，按照有關(guān)程序依法強(qiáng)制執(zhí)行，追繳其欠稅。第十八條 對(duì)長期非正常狀態(tài)納稅人欠稅、關(guān)停企業(yè)欠稅、空殼企業(yè)欠稅、長期停產(chǎn)企業(yè)欠稅，稅源管理部門要明確專人負(fù)責(zé)，加大日常巡查力度，最大限度避免形成死欠。第

9、十九條 對(duì)欠稅人經(jīng)常變更經(jīng)營場所的，稅源管理部門可采取限量供票措施，防止其走逃失蹤。第二十條 對(duì)欠稅人有合并、分立、撤銷、破產(chǎn)和處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)行為的，稅源管理部門要求其提前提出書面報(bào)告；對(duì)欠稅人欠稅超過5萬元且有處置5萬元以上不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)行為的，稅源管理部門要求其報(bào)送稅務(wù)事項(xiàng)報(bào)告書。第二十一條 縣局按照國家稅務(wù)總局欠稅公告辦法（試行）規(guī)定的權(quán)限和期限進(jìn)行欠稅公告。第二十二條 任何單位和個(gè)人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等法定措施。 第二十三條 納稅信用等級(jí)評(píng)定時(shí)，參評(píng)當(dāng)期有欠稅的納稅人不得評(píng)為A級(jí)信用等級(jí)。第五章 欠稅追繳第二十四條 欠稅人在超過限期繳納（解繳）稅款通知書規(guī)

10、定的期限仍未繳清欠稅的，經(jīng)縣局局長批準(zhǔn)，根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。第二十五條 欠稅人的到期債權(quán)超過半年不予行使又無正當(dāng)理由的，或放棄到期債權(quán)、無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的，或以明顯不合理低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形的，縣局可以依照合同法第七十三、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)或撤銷權(quán)。第二十六條 欠稅人即將解散、撤銷或依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的，縣局在清算過程中依法主張稅收優(yōu)先權(quán)。第二十七條 欠稅人或其法定代表人需要出境的，稅源管理部門應(yīng)責(zé)令其結(jié)清稅款、滯納金或提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金又不提供擔(dān)保的，稅源管理部門逐級(jí)（特殊情況下直接上報(bào)縣局）上報(bào)縣局，由縣局函請(qǐng)公安局阻止其出境。第二十

11、八條 欠稅人有逃避追繳欠稅行為的，縣局除按稅收法律、法規(guī)查處外，對(duì)達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)處理。第二十九條 欠稅人發(fā)生退稅情形時(shí)，縣局應(yīng)先將應(yīng)退稅款和應(yīng)退利息抵頂欠稅和滯納金，抵頂后仍有余額的，方可辦理退稅。第六章 欠稅考核第三十條 欠稅監(jiān)控管理納入稅源與征管狀況監(jiān)控分析，定期通報(bào)監(jiān)控分析結(jié)果。 第三十一條 具體考核指標(biāo)：（一）催繳率按期進(jìn)行催繳戶數(shù)應(yīng)進(jìn)行催繳的戶數(shù)100%；（二）催繳入庫率=考核期內(nèi)催繳后入庫的戶數(shù)（金額）考核期內(nèi)因催繳制作并生效限期繳納（解教）稅款通知書的戶數(shù)（金額）100%；（三）新欠發(fā)生率=考核期內(nèi)發(fā)生欠稅額考核期內(nèi)應(yīng)征稅款100%；（四）陳欠清理率=考核期清理陳欠稅額年初欠稅余額100%；其中陳欠稅額及年初欠稅余額中不包括長期非正