營改增案例分析——租賃業(yè)

1、營改增案例分析有形動產(chǎn)租賃業(yè)什么叫營改增？ 改變對產(chǎn)品征收增值稅、對服務(wù)征收營業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務(wù)”征收營業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。 其目的就是減少重復(fù)納稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)，“營改增”可以說是一項(xiàng)減稅的政策。為什么要營改增現(xiàn)行征收范圍易造成對增值稅的侵蝕：同樣的項(xiàng)目繳納的稅負(fù)不同；易造成增值稅的偷漏稅營業(yè)稅和增值稅課稅對象存在著交叉重復(fù)征收現(xiàn)象，加重了營業(yè)稅納稅人的負(fù)擔(dān)應(yīng)稅行為境內(nèi)的判斷易產(chǎn)生境外勞務(wù)重復(fù)征稅 什么是租賃業(yè)？ 租賃一直被人們認(rèn)為是服務(wù)行業(yè)，其基本概念是有償使用他人物品。 即在約定的時間內(nèi)，以支付租金的

2、方式使用他人資產(chǎn)（場地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施、期權(quán)、股票等）。 現(xiàn)在一般將其分為：融資租賃和經(jīng)營性租賃；營改增如何推廣營改增如何推廣上海北京江蘇、安徽福建、廣東天津、浙江、湖北6+1“1”為交通運(yùn)輸業(yè)“6”指現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服）什么是有形動產(chǎn)租賃業(yè) 有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。 1.有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿

3、付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。2.有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。經(jīng)營性租賃業(yè)（稅率改革） 1稅率。一般納稅人17%，小規(guī)模納稅人3% 2計(jì)稅方式。一般納稅人適用增值稅一般計(jì)稅方法。小規(guī)模納稅人適用增值稅簡易計(jì)稅方法。 3計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。經(jīng)營性租賃業(yè)案例 某建筑設(shè)備租賃企業(yè)年?duì)I業(yè)額138萬元，新購進(jìn)設(shè)備原值782萬元。計(jì)算該企

4、業(yè)營改增前后應(yīng)納稅費(fèi)。 1.營改增前，該企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅，稅率5%，無抵扣，則： 應(yīng)營業(yè)稅額為138*5%=6.9萬 城建稅及教育附加費(fèi)總額為6.9*7%+6.9*3%=0.69萬元 共交納6.9+0.69=7.59萬元 2.營改增后 若為小規(guī)模納稅人，增值稅稅率3%,無抵扣，則： 應(yīng)納增值稅額為138*3%=4.14萬元 城建稅及教育附加費(fèi)為4.14*7%+4.14*3%=0.414萬元 共交納4.14+0.414=4.554萬元 若為一般納稅人，對應(yīng)的增值稅稅率17%，可以抵扣，則： 應(yīng)納增值稅額為138*17%-782*17%=-109.483% 所以應(yīng)該享受 超過3%部分即征即退的政策，應(yīng)該退還增值稅為7.3625萬元9.2625-（840-587 ）/4*3%實(shí)際交納的增值稅為1.8975萬元，比稅改前交納營業(yè)稅3.1625萬元少交了1.265萬元，實(shí)際稅負(fù)降低了。結(jié)論結(jié)論通過案例分析從多角度對改革前后的稅收政策進(jìn)行對比。這次營業(yè)稅改增值稅對融資租賃行業(yè)來說，實(shí)質(zhì)上只是名稱的改