銀行稽核部?jī)?nèi)控總稽核：BASEL_和_COSO_與商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理

1、Basel 和 COSO 與商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理銀行稽核部?jī)?nèi)控總稽核Basel 和 COSO 與商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理 目 錄Basel和COSO操作風(fēng)險(xiǎn)管理理念的差異目前存在的困惑和問題企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的概念銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理思路的探索1Basel 和 COSO 與商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理 第一局部Basel和COSO操作風(fēng)險(xiǎn)管理理念的差異2Basel和COSO操作風(fēng)險(xiǎn)管理理念的差異區(qū)別/聯(lián)系BaselCOSO定義風(fēng)險(xiǎn)是一種可能性，風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)過程的管理目標(biāo)建立和健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系(內(nèi)部控制體系)風(fēng)險(xiǎn)分類分為信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)未分類評(píng)價(jià)方法定量計(jì)量定性評(píng)價(jià)管理模式通過準(zhǔn)備金和資本及風(fēng)

2、險(xiǎn)緩釋技術(shù)控制風(fēng)險(xiǎn)在可接受的范圍以內(nèi)通過八要素的評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的手段之一風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延伸，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制大于風(fēng)險(xiǎn)管理3Basel 和 COSO 與商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理 第二局部目前存在的困惑和問題4目前存在的困惑和問題問題：操作風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)是什么？如何在定義中反映其本質(zhì)特征？操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和管理的對(duì)象是什么？操作風(fēng)險(xiǎn)是否包括外部事件或者欺詐舞弊等人為因素導(dǎo)致的負(fù)面影響？操作風(fēng)險(xiǎn)管理是否直接創(chuàng)造收益,還是僅減少損失？5目前存在的困惑和問題 問題之一操作風(fēng)險(xiǎn)概念的爭(zhēng)論6操作風(fēng)險(xiǎn)概念的爭(zhēng)論操作風(fēng)險(xiǎn)浮出水面20世紀(jì)90年代以來，一些全球頂尖的商業(yè)銀行紛紛爆

3、出驚天大案，有的銀行甚至因此從人們的視線中消失。1995年，巴林銀行駐新加坡外匯交易員里森違規(guī)進(jìn)行未授權(quán)及隱匿的期權(quán)和期貨交易，并隱藏虧損，最終導(dǎo)致享譽(yù)全球的巴林銀行倒閉。1996年，日本大和銀行紐約分行員工井口俊英帳外買賣美國(guó)聯(lián)邦債券，并偽造文件隱瞞虧損，在11年間有三萬多筆交易未經(jīng)授權(quán)，造成11億美元的損失，最后不得不全面從美國(guó)撤退，并與住友銀行合并。2002年，聯(lián)合愛爾蘭銀行員工John Rosnak為了彌補(bǔ)原先投資公私股票損失而偽造交易單，希望借遠(yuǎn)期外匯交易彌補(bǔ)損失，結(jié)果越陷越深，給銀行造成7.5億美元的損失。7操作風(fēng)險(xiǎn)概念的爭(zhēng)論巴賽爾新資本協(xié)議定義：操作風(fēng)險(xiǎn)是指由不完善或失靈的內(nèi)部程

4、序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。本定義包括法律風(fēng)險(xiǎn)，但不包括策略風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)(strategic and reputational risk)。英國(guó)銀行家協(xié)會(huì)BBA定義：操作風(fēng)險(xiǎn)指按照人的因素、流程、系統(tǒng)和外部事件等操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的四個(gè)主要來源對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行界定。全球風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)人員協(xié)會(huì)GARP定義：操作風(fēng)險(xiǎn)是與業(yè)務(wù)相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)，可以分為兩個(gè)局部：操作失敗風(fēng)險(xiǎn)和操作戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。三十國(guó)集團(tuán)的定義：由于不完善的系統(tǒng)及控制、人員失誤、管理失敗所導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)。8操作風(fēng)險(xiǎn)概念的爭(zhēng)論 巴塞爾委員會(huì)關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)的詳細(xì)界定事件類型定義內(nèi)部欺詐故意騙取、盜用財(cái)產(chǎn)或違反監(jiān)管規(guī)章、法律或公司政策導(dǎo)致的損失，此

5、類事件至少涉及內(nèi)部一方，但不包括性別/種族歧視事件。外部欺詐第三方故意騙取、盜用財(cái)產(chǎn)或逃避法律導(dǎo)致的損失。就業(yè)政策和工作場(chǎng)所安全違反就業(yè)、健康或安全方面的法律或協(xié)議、個(gè)人工傷賠付或者因性別/種族歧視事件導(dǎo)致的損失。客戶、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)操作因疏忽未對(duì)特定客戶履行分內(nèi)義務(wù)（如信托責(zé)任和適當(dāng)性要求）或產(chǎn)品性質(zhì)或設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致的損失。實(shí)體資產(chǎn)損壞實(shí)體資產(chǎn)因自然災(zāi)害或其他事件丟失或毀壞導(dǎo)致的損失。業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失敗業(yè)務(wù)中斷或系統(tǒng)失敗導(dǎo)致的損失。執(zhí)行、交割及流程管理交易處理或流程管理失敗和因交易對(duì)手方及外部銷售商關(guān)系導(dǎo)致的損失。9操作風(fēng)險(xiǎn)概念的爭(zhēng)論 英國(guó)銀行家協(xié)會(huì)關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)的界定第一級(jí)：因素第二級(jí)：定義人雇員

6、欺詐、犯罪越權(quán)行為、欺詐交易、操作失誤違反用工法勞動(dòng)力中斷，關(guān)鍵人員流失或缺乏流程支付清算、傳輸風(fēng)險(xiǎn)文件、合同風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)、定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部、外部報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行規(guī)章、流程策略風(fēng)險(xiǎn)、管理變動(dòng)出售風(fēng)險(xiǎn)10操作風(fēng)險(xiǎn)概念的爭(zhēng)論英國(guó)銀行家協(xié)會(huì)關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)的界定續(xù)第一級(jí)：因素第二級(jí)：定義系統(tǒng)科技投資風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)開發(fā)和執(zhí)行系統(tǒng)功能系統(tǒng)失敗系統(tǒng)安全外部事件法律、公共責(zé)任犯罪外部采購(gòu)、供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)外部開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)災(zāi)難、基礎(chǔ)設(shè)施政策調(diào)整、政治政府風(fēng)險(xiǎn)11目前存在的困惑和問題問題之二操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的現(xiàn)實(shí)困難與理論困惑12操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的現(xiàn)實(shí)困難與理論困惑Basel關(guān)于計(jì)提操作風(fēng)險(xiǎn)所需資本的方法13操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的現(xiàn)實(shí)困難與理論困惑根本指標(biāo)法

7、 KBIA = (GI1n )/n式中：KBIA - 根本指標(biāo)法需要的資本 GI - 前三年中正的總收入的平均值 n - 過去三年總收入為正的年度數(shù)量 - 15%是總收入與資本要求之間的關(guān)系14操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的現(xiàn)實(shí)困難與理論困惑標(biāo)準(zhǔn)法 KTSA =years1-3max(GI1-81-8),0/3式中：KTSA-是標(biāo)準(zhǔn)法計(jì)算的資本要求； GI1-8 -是公司融資、交易和銷售、零售業(yè)務(wù)、商行業(yè)務(wù)、支付清算、代理效勞、資產(chǎn)管理和零售經(jīng)紀(jì)等8類產(chǎn)品線中每個(gè)產(chǎn)品線過去三年的年均收入； 1-8 -是8個(gè)產(chǎn)品線中各產(chǎn)品線的總收入與資本要求之間的關(guān)系，在12%-18%之間。15操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的現(xiàn)實(shí)困難與理論困惑

8、高級(jí)計(jì)量法內(nèi)部模型法 EL = EIPELGE式中：預(yù)期損失(EL) Expected Loss 風(fēng)險(xiǎn)暴露EI) Exposure Indicator 損失發(fā)生概率PE) Probability of Loss Event 損失事件金額LGE) Loss Given that Event16操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的現(xiàn)實(shí)困難與理論困惑Basel在標(biāo)準(zhǔn)操作風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算方法中給出了三種方法，可是，前兩種指標(biāo)法和標(biāo)準(zhǔn)法并不是計(jì)量損失的方法，而是為防范商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)所需資本的計(jì)提方法。這雖然解決了目前因?yàn)閿?shù)據(jù)原因而無法準(zhǔn)確計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)損失給計(jì)提資本帶來的影響，但是,這兩種方法對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)管理過程卻沒有什么實(shí)質(zhì)意義。國(guó)

9、際上另一大風(fēng)險(xiǎn)管理組織COSO委員會(huì)雖然在風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)方面落后于Basel委員會(huì)，但其更加注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過程管理，強(qiáng)調(diào)通過四個(gè)目標(biāo)和八個(gè)要素對(duì)企業(yè)實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。17操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的現(xiàn)實(shí)困難與理論困惑 COSO委員會(huì)利用銀行業(yè)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的傳統(tǒng)評(píng)估方法提出了對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的計(jì)算方法，即： 固有風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理控制質(zhì)量 = 剩余風(fēng)險(xiǎn) 在這個(gè)公式中不僅有風(fēng)險(xiǎn)本身，還有以風(fēng)險(xiǎn)為管理對(duì)象的管理體系和管理行為，以及施加管理后的效果。從這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公式中我們可以比較清楚地看到COSO管理委員會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，其一，風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)非線性過程；其二，風(fēng)險(xiǎn)并不因?yàn)橛辛斯芾矶幌麥?；最后，剩余風(fēng)險(xiǎn)即是風(fēng)險(xiǎn)管理

10、的結(jié)果，又是下一步風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象。應(yīng)該說，在目前尚無法解決銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)損失計(jì)量的情況下，上述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法是比較切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。18操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的現(xiàn)實(shí)困難與理論困惑 然而，上述評(píng)估方法及公式仍存在著較為明顯的缺陷。最為明顯的在于公式本身并不能用于實(shí)際評(píng)估計(jì)算。我們知道: 固有風(fēng)險(xiǎn)Inherent Risk是指在不考慮任何風(fēng)險(xiǎn)控制措施下，業(yè)務(wù)本身客觀存在的原始風(fēng)險(xiǎn)。無論對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義是“損失還是“收益，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)定量的最根本單位都應(yīng)是金額。 風(fēng)險(xiǎn)管理或控制質(zhì)量Control Quality是指商業(yè)銀行針對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)建立的管理體制、制度安排和管理效力，暨企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的適當(dāng)性和有效性，是商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)

11、部風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理和控制所采取措施的力強(qiáng)度。因此，對(duì)控制質(zhì)量定量的最根本單位顯然不能是金額，只能是分?jǐn)?shù)值或是一種模糊概念如強(qiáng)、中、弱等。 “固有風(fēng)險(xiǎn) 和 控制質(zhì)量 是兩個(gè)內(nèi)涵不同、定量單位不一的非同類項(xiàng)，非同類項(xiàng)之間是無法相減的。19Basel 和 COSO 與商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理第三局部企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的概念20企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的概念國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)定義： 風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)事件、行動(dòng)或不行動(dòng)對(duì)相關(guān)的組織或活動(dòng)可能產(chǎn)生不利影響的可能性。換句話說，就是不利事情發(fā)生的可能性。 21企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的概念風(fēng)險(xiǎn)的概念-定義 風(fēng)險(xiǎn)是指因可能的損失而導(dǎo)致預(yù)期收益的不確定性。22企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的概念 企業(yè)

12、風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中面臨的所有影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性，如環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和信息風(fēng)險(xiǎn)等。 一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)分為內(nèi)部運(yùn)作和外部營(yíng)銷兩個(gè)局部，內(nèi)部運(yùn)作是根底，是企業(yè)產(chǎn)品價(jià)值增值的動(dòng)力。外部營(yíng)銷在營(yíng)銷產(chǎn)品的同時(shí)營(yíng)銷自己離不開市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)通過外部市場(chǎng)獲取必要的生產(chǎn)資料人、財(cái)、料并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 23企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的概念 企業(yè)在內(nèi)部運(yùn)作和外部營(yíng)銷過程中面臨著來自內(nèi)外兩個(gè)方面的影響。即引起企業(yè)損失的原因有兩個(gè)成因分析)： 外部原因風(fēng)險(xiǎn)更多的表現(xiàn)為市場(chǎng)中交易對(duì)手的風(fēng)險(xiǎn)； 內(nèi)部原因風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作過程中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，但對(duì)企業(yè)的外部形象產(chǎn)生影響，如策略風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。 24企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和操作

13、風(fēng)險(xiǎn)的概念企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義： 由于來自內(nèi)/外部原因可能引起的損失而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性。 外部風(fēng)險(xiǎn)是指由于環(huán)境、交易對(duì)手和信息等原因而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性。由于企業(yè)是社會(huì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一局部，企業(yè)要維持其生存和開展就離不開市場(chǎng)這樣的社會(huì)環(huán)境。因此，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中將會(huì)面臨來自企業(yè)外部的諸多風(fēng)險(xiǎn)。如環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、交易對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)和信息風(fēng)險(xiǎn)等。 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)內(nèi)部主客觀原因而導(dǎo)致發(fā)生偏離或未到達(dá)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不利事件的可能性。 25企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的概念 主觀原因?qū)е碌膬?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指人為因素成心為之，如內(nèi)部欺詐、舞弊行為等，其結(jié)果一般都會(huì)給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)損失。 客觀原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)主要是

14、指由于主觀認(rèn)識(shí)局限性等非主觀意愿而出現(xiàn)的決策失誤和管理失敗及工作疏忽等操作風(fēng)險(xiǎn)，這類失誤或失敗給企業(yè)帶來的不一定都是直接的經(jīng)濟(jì)損失，有相當(dāng)一局部是對(duì)企業(yè)形象或聲譽(yù)方面的間接損失。 但無論是主觀還是客觀原因出現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)都是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的反動(dòng)，企業(yè)的所有決策、行動(dòng)都是朝著企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)努力的，而欺詐和舞弊等主觀原因引起的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)那么是朝著相反的方向用力；即使是客觀原因引起的操作風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)使企業(yè)的努力受到衰減。 26企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的概念操作風(fēng)險(xiǎn)定義： 由于人的主觀認(rèn)識(shí)局限性而導(dǎo)致反向偏離預(yù)期目標(biāo)的可能性 。 從范圍上講，操作風(fēng)險(xiǎn)可能隨時(shí)發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作或外部營(yíng)銷過程中的所有管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

15、之中。 27企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的概念 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)（信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)）外部風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)信息風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)（營(yíng)銷）風(fēng)險(xiǎn)欺詐舞弊操作風(fēng)險(xiǎn)策略風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)28企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的概念區(qū)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與操作風(fēng)險(xiǎn)的意義：兩者的性質(zhì)上加以區(qū)別，前者包括了違法行為，而后者僅僅是一種工作上的失誤。在明確了性質(zhì)后可以從管理上增強(qiáng)不同管理部門的職能，加強(qiáng)了管理的針對(duì)性。在管理技術(shù)和方法上應(yīng)該區(qū)分損失和失誤等不同的處理模式。在對(duì)人員的處理上前者已經(jīng)觸犯了刑律自然是要開除公職追究其刑事責(zé)任，而后者需要分析具體情況定之。29Basel 和 COSO 與商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理第四局部銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理思路的探索3

16、0銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理思路的探索制定機(jī)構(gòu)文件名稱巴塞爾委員會(huì)巴塞爾新資本協(xié)議銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架操作風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)管的穩(wěn)健做法COSO委員會(huì)COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架COSOI內(nèi)部控制-整體框架銀監(jiān)會(huì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法證監(jiān)會(huì)公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第18號(hào)商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定上交所上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引聯(lián)交所企業(yè)管治常規(guī)守則企業(yè)管治報(bào)告人民銀行商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范和17項(xiàng)具體規(guī)范（征求意見稿）審計(jì)署審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)準(zhǔn)則美國(guó)國(guó)會(huì)薩班斯-奧克斯利法案404條款31銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理思路的探索 歸納起來，上表所列各監(jiān)管要求，從

17、總體上反映的都是Basel?巴塞爾新資本協(xié)議?和COSO?企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架?關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面的要求。Basel?巴塞爾新資本協(xié)議?主要側(cè)重操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量，但前兩種指標(biāo)法和標(biāo)準(zhǔn)法并不是計(jì)量損失的方法，而是為防范商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)所需資本的計(jì)提方法，只有高級(jí)計(jì)量法提出了計(jì)量操作風(fēng)險(xiǎn)損失的方法，旨在促進(jìn)商業(yè)銀行不斷摸索高級(jí)計(jì)量法以提高自身防范操作風(fēng)險(xiǎn)的能力，但對(duì)如何加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的論述卻略顯缺乏。而COSO?企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架?彌補(bǔ)了這一缺陷，其強(qiáng)調(diào)通過四個(gè)目標(biāo)和八個(gè)要素對(duì)企業(yè)實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。 在這種情況下，我們可以根據(jù)Basel和COSO的管理理念，將兩種要求與方法合二為一，通過

18、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)流程和環(huán)節(jié)的梳理解決高級(jí)計(jì)量法采集數(shù)據(jù)的問題，并實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑和統(tǒng)一問題。32一、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的概念 商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估是指通過定性和定量分析對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)(客觀事物)的影響和可能性進(jìn)行預(yù)測(cè)、對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的制度安排和管理效力主觀行為進(jìn)行判斷的過程，并就后者作用于前者之后的后果給予結(jié)論。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要目的在于及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地了解企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制狀況，掌握自身的缺點(diǎn)和缺乏，及時(shí)堵塞管理上的漏洞；在提升企業(yè)內(nèi)控管理水平的同時(shí)，進(jìn)一步推進(jìn)和完善企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理思路的探索33銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理思路的

19、探索 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的范圍涵蓋整個(gè)商業(yè)銀行各個(gè)級(jí)別層面，各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。從機(jī)構(gòu)范圍上說，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作應(yīng)覆蓋商業(yè)銀行所有境內(nèi)外機(jī)構(gòu)。境內(nèi)機(jī)構(gòu)包括總行本部、一級(jí)分行/總行直屬分行、二級(jí)分行/一級(jí)分行直屬支行、二級(jí)分行以下經(jīng)營(yíng)性機(jī)構(gòu)等；境外機(jī)構(gòu)包括所有海外分行和下屬支行。從業(yè)務(wù)分類方面看，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作應(yīng)覆蓋商業(yè)銀行所有業(yè)務(wù)條線。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的時(shí)間范圍應(yīng)與企業(yè)績(jī)效考核的時(shí)間范圍相一致。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的評(píng)估對(duì)象是商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)條線、業(yè)務(wù)產(chǎn)品線和各層級(jí)機(jī)構(gòu)。單個(gè)機(jī)構(gòu)的單個(gè)業(yè)務(wù)條線是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法所設(shè)定的最根底的評(píng)估對(duì)象。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作首先是要評(píng)估單個(gè)機(jī)構(gòu)單個(gè)業(yè)務(wù)條線的風(fēng)險(xiǎn)值，在此根底上，將單個(gè)機(jī)構(gòu)單個(gè)業(yè)務(wù)條線的風(fēng)險(xiǎn)值

20、匯總形成業(yè)務(wù)條線、業(yè)務(wù)產(chǎn)品線和各層級(jí)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)值。 34銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理思路的探索二、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法 根據(jù)COSO委員會(huì)提出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估根本原理，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制體系控制質(zhì)量分別進(jìn)行評(píng)級(jí)與評(píng)價(jià)，從而得出剩余風(fēng)險(xiǎn)。1、固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)級(jí)方法 根據(jù)COSO的概念，固有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后的影響可能性 1 但是，COSO沒有給出這個(gè)公式進(jìn)一步的計(jì)算方法，我們知道當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后所產(chǎn)生的影響就是風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致的后果，它應(yīng)該等于該項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)暴露的數(shù)值與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)損失比率的乘積，即: 發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后的影響 = 風(fēng)險(xiǎn)暴露事件損失比率 2 35銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理思路的探索 根據(jù)Basel中操作風(fēng)險(xiǎn)高級(jí)計(jì)量

21、法內(nèi)部模型法的理念，將2式代入1式： 固有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后的影響可能性 風(fēng)險(xiǎn)暴露事件損失比率損失發(fā)生概率可能性 預(yù)期損失(EL) 即：銀行某一業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)/條線因內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致的損失我們稱為該機(jī)構(gòu)/條線的固有風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的預(yù)期損失，即： EL = EIPELGE 預(yù)期損失(EL) Expected Loss 風(fēng)險(xiǎn)暴露EI) Exposure Indicator 損失發(fā)生概率PE Probability of Loss Event 事件損失比率LGE Loss Given that Event36銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理思路的探索 上述方法由于前文所提原因，目前尚難以實(shí)現(xiàn)。然而，Basel對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提資本

22、的標(biāo)準(zhǔn)法為我們提供了解決問題的另一個(gè)思路。根據(jù)“收益的波動(dòng)性對(duì)于企業(yè)而言就是風(fēng)險(xiǎn)這一理念，Basel在標(biāo)準(zhǔn)法中按照銀行的年收入來確定操作風(fēng)險(xiǎn)損失所需要計(jì)提的資本。標(biāo)準(zhǔn)法先將銀行的所有業(yè)務(wù)劃分為八個(gè)產(chǎn)品線，對(duì)每個(gè)產(chǎn)品線規(guī)定不同的操作風(fēng)險(xiǎn)資本要求系數(shù)，并分別求出對(duì)應(yīng)的資本，然后把各產(chǎn)品線的資本加總，即可得到銀行總體操作風(fēng)險(xiǎn)資本要求。 KTSA= years1-3max(GI1-81-8),0/3 式中： KTSA-是標(biāo)準(zhǔn)法計(jì)算的資本要求； GI1-8 -是公司融資、交易和銷售、零售業(yè)務(wù)、商行業(yè)務(wù)、支付清算、代理效勞、資產(chǎn)管理和零售經(jīng)紀(jì)等8類產(chǎn)品線中每個(gè)產(chǎn)品線過去三年的年均收入； 1-8 -是8個(gè)產(chǎn)

23、品線中各產(chǎn)品線的總收入與資本要求之間的關(guān)系，在12%-18%之間。 在Basel標(biāo)準(zhǔn)法中，用收入和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的重要性來決定產(chǎn)品線應(yīng)計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)資本。其中，衡量收入的指標(biāo)是各產(chǎn)品線過去三年的年均總收入，反映業(yè)務(wù)性質(zhì)重要性的因子是系數(shù)。 37銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理思路的探索 根據(jù)上述原理，我們可以在商業(yè)銀行內(nèi)部資金價(jià)格轉(zhuǎn)移系統(tǒng)和內(nèi)局部潤(rùn)機(jī)制尚未完整的情況下，以業(yè)務(wù)規(guī)模、收入比率和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)等因素作為衡量商業(yè)銀行不同業(yè)務(wù)條線固有風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。具體而言，就是以各業(yè)務(wù)條線全年收入與固有風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)與系數(shù)一致的乘積得到該業(yè)務(wù)條線的固有風(fēng)險(xiǎn)值。根本計(jì)算公式如下：業(yè)務(wù)條線固有風(fēng)險(xiǎn) = 該業(yè)務(wù)條線全年收入 該業(yè)務(wù)條線對(duì)

24、應(yīng)的固有風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)1218 對(duì)于難以確定全年收入的業(yè)務(wù)條線，如資產(chǎn)或負(fù)債類業(yè)務(wù)，可以先計(jì)算出該業(yè)務(wù)條線大致的收益比率或收益折算系數(shù)平均收益率或主要收益率，再用業(yè)務(wù)量乘以收益折算系數(shù)得出業(yè)務(wù)收入。即：資產(chǎn)或負(fù)債類業(yè)務(wù)收入 業(yè)務(wù)量 收益折算系數(shù) 確定收益折算系數(shù)有兩個(gè)方法，一是統(tǒng)一由各業(yè)務(wù)部門提供該業(yè)務(wù)條線的平均收益率；二是如果平均收益率確定困難，也可以用業(yè)務(wù)條線的主要收益率代替平均收益率。 需要明確的是：其一，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并非是測(cè)量風(fēng)險(xiǎn)，它不要求得出損失或收益的具體數(shù)值，只要求在一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)下將各評(píng)估對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序或得到各評(píng)估對(duì)象之間風(fēng)險(xiǎn)大小的比照關(guān)系。其二，公式中的總收入是個(gè)廣義的指標(biāo)，是各業(yè)務(wù)條線不扣除費(fèi)用支出的毛收入。38銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理思路的探索2、控制質(zhì)量的評(píng)價(jià)方法 控制質(zhì)量的評(píng)價(jià)就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系及運(yùn)行效率所做的客觀的、獨(dú)立的分析判斷，即對(duì)企業(yè)管理行為的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的對(duì)象是企業(yè)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的體制、制度安排及管理效力，具體而言，就是企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)施的適當(dāng)性和內(nèi)部控制體