教育系統(tǒng)財務(wù)知識講座

1、 謝天鴻謝天鴻2012年年9月月21日日 會計是以貨幣為主要計量單位，以經(jīng)濟活動過程中產(chǎn)會計是以貨幣為主要計量單位，以經(jīng)濟活動過程中產(chǎn)生的會計資料為依據(jù)，采用專門的技術(shù)方法，對會計生的會計資料為依據(jù)，采用專門的技術(shù)方法，對會計主體的經(jīng)濟活動進行核算與監(jiān)督并提供會計信息的一主體的經(jīng)濟活動進行核算與監(jiān)督并提供會計信息的一種管理活動。種管理活動。 我國會計分為企業(yè)會計和預(yù)算會計（財政總預(yù)算會計、我國會計分為企業(yè)會計和預(yù)算會計（財政總預(yù)算會計、行政、事業(yè)單位會計會計）行政、事業(yè)單位會計會計） 會計職能職能：核算會計職能職能：核算 監(jiān)督監(jiān)督 核算：對會計事項進行確認、計量、記錄、計算、報核算：對會計事項

2、進行確認、計量、記錄、計算、報告的過程。告的過程。 監(jiān)督：對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的合法性、真實性、準確性、監(jiān)督：對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的合法性、真實性、準確性、完整性進行審查。完整性進行審查。 1、客觀性要求 2、相關(guān)性要求 3、可比性要求 4、及時性要求 5、明晰性要求 6、專款專用要求 7、重要性要求 8、歷史成本要求 行政事業(yè)單位會計以收付實現(xiàn)性作為記賬基礎(chǔ)。 收付實現(xiàn)制要求：凡是在本期收到的款項和發(fā)生的支出，不論是否屬于本期的收入和支出，均作為本期的收入和支出進行會計核算。即以款項收付時間來確定會計分期。與企業(yè)權(quán)責發(fā)生制有嚴格區(qū)別。 行政事業(yè)單位會計要素分為五個部分： 資產(chǎn)：行政事業(yè)單位所占有或者是使

3、用的，資產(chǎn)：行政事業(yè)單位所占有或者是使用的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。自有或人欠我能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。自有或人欠我 記賬規(guī)則：借增貸減，余額在借方記賬規(guī)則：借增貸減，余額在借方 負債：行政事業(yè)單位所承擔的能以貨幣計量負債：行政事業(yè)單位所承擔的能以貨幣計量,需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。我欠人需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。我欠人 記賬規(guī)則：貸增借減，余額在貸方記賬規(guī)則：貸增借減，余額在貸方 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn) ：=資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額-負債總額負債總額 記賬規(guī)則：貸增借減，余額在貸方記賬規(guī)則：貸增借減，余額在貸方 收入：行政事業(yè)單位為保證機構(gòu)運轉(zhuǎn)和開展業(yè)務(wù)收入：行政事業(yè)單位為保證機構(gòu)運轉(zhuǎn)和開展業(yè)務(wù)活動，依法

4、取得的非償還性資金。活動，依法取得的非償還性資金。 記賬規(guī)則：貸增借減，余額在貸方，記賬規(guī)則：貸增借減，余額在貸方， 年終無余額年終無余額 支出：行政事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動和其他活動支出：行政事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動和其他活動所發(fā)生的各項資金支出，包括基本支出、項目支所發(fā)生的各項資金支出，包括基本支出、項目支出、經(jīng)營性支出和基本建設(shè)支出。出、經(jīng)營性支出和基本建設(shè)支出。 記賬規(guī)則：借增貸減，余額在借方，年終無余額記賬規(guī)則：借增貸減，余額在借方，年終無余額 1會計憑證的概念：會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)會計憑證的概念：會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，據(jù)以記賬的具有法律務(wù)，明確經(jīng)濟責任，據(jù)以記賬的具有法

5、律效力的書面證明。它是登記賬簿的依據(jù)。效力的書面證明。它是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證的正確填制和審核是會計核算的會計憑證的正確填制和審核是會計核算的一項重要的基礎(chǔ)工作。一項重要的基礎(chǔ)工作。2會計憑證的種類：會計憑證按照填制程序會計憑證的種類：會計憑證按照填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證。和用途分為原始憑證和記賬憑證。 一、一、2常見的原始憑證（1）外來原始憑證 外來原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成時，從外單位取得的憑證，如購貨時收到的發(fā)票，銀行開具的收、付款結(jié)算票據(jù)，本單位人員出差時取得的車、船、機票等，繳納住房公積金、醫(yī)療保險金、個人所得稅、合同制工人五大保險，就餐費、會議費、行政事業(yè)性收費收據(jù)，購

6、買專用設(shè)備的增值稅發(fā)票。 發(fā)票是指在購銷商品、接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，由外單位開具的付款憑證（出納付款依據(jù)）。2、常見原始憑證（2）自制原始憑證 自制原始憑證是指本單位在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)辦人自行填制的原始憑證。如差旅報銷單、借款單、工資表。 審核要求審核要求: （1）內(nèi)容真實：必須是本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)）內(nèi)容真實：必須是本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù),且符合國家政策且符合國家政策規(guī)定。規(guī)定。 （2）項目齊全：具備原始憑證趕制的六大要素）項目齊全：具備原始憑證趕制的六大要素 （3）書寫正確：文字書寫規(guī)范，大小寫相符）書寫正確：文字書寫規(guī)范，大小寫相符 （4）外來憑證有誤有，由開票單位重開或更

7、正，并蓋章。）外來憑證有誤有，由開票單位重開或更正，并蓋章。文字錯誤的可更正或文字錯誤的可更正或 重開，金額錯誤的，必須重開。出重開，金額錯誤的，必須重開。出納在付款時必須認真審核。納在付款時必須認真審核。 (5）作為賬務(wù)處理原始憑證，除有上述內(nèi)容外，須有單位）作為賬務(wù)處理原始憑證，除有上述內(nèi)容外，須有單位負責人簽字，經(jīng)手人（經(jīng)辦人）簽字，用途或經(jīng)濟業(yè)務(wù)說明。負責人簽字，經(jīng)手人（經(jīng)辦人）簽字，用途或經(jīng)濟業(yè)務(wù)說明。 (6)不真實、不合法的原始憑證，出納、會計不予接受，并不真實、不合法的原始憑證，出納、會計不予接受，并向單位領(lǐng)導(dǎo)報告。向單位領(lǐng)導(dǎo)報告。 二、記賬的填制與審核二、記賬的填制與審核 記賬

8、憑證：記賬憑證是由會計人員根據(jù)審記賬憑證：記賬憑證是由會計人員根據(jù)審核后的原始憑證填制的，并作為登記賬簿核后的原始憑證填制的，并作為登記賬簿依據(jù)的憑證。依據(jù)的憑證。 目前我縣行政事業(yè)單位基本實現(xiàn)會計電算目前我縣行政事業(yè)單位基本實現(xiàn)會計電算化，記賬憑證的填制和審核由計算機來完化，記賬憑證的填制和審核由計算機來完成。成。 一、登記賬簿的基本要求一、登記賬簿的基本要求 實行會計電算化后，由計算機來實行會計電算化后，由計算機來完成。完成。 發(fā)現(xiàn)記賬憑證記錄錯誤，對于未發(fā)現(xiàn)記賬憑證記錄錯誤，對于未裝訂的記賬憑證，你可以重出憑裝訂的記賬憑證，你可以重出憑證，已經(jīng)裝訂的憑證，采用錯賬證，已經(jīng)裝訂的憑證，采用

9、錯賬更正法更證，不允許把已裝訂好更正法更證，不允許把已裝訂好的記賬憑證撒開更正。的記賬憑證撒開更正。 二、對賬二、對賬 對賬包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對對賬包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對 。 1、出納對賬。、出納對賬。 現(xiàn)金：與自己的庫存現(xiàn)金進行核對。現(xiàn)金：與自己的庫存現(xiàn)金進行核對。 銀行存款：月未與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行逐筆銀行存款：月未與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行逐筆核對。銀行對賬單有發(fā)生額對賬單和余額對賬單，核對。銀行對賬單有發(fā)生額對賬單和余額對賬單，每月末向銀行索取，有未達賬項編制調(diào)節(jié)表每月末向銀行索取，有未達賬項編制調(diào)節(jié)表 零余額用款額度：與銀行轉(zhuǎn)來對賬單的發(fā)生數(shù)零余額用款額度：與銀行

10、轉(zhuǎn)來對賬單的發(fā)生數(shù)核對，每月末與財政國庫股核對。核對，每月末與財政國庫股核對。 2、會計對賬、會計對賬 現(xiàn)金與出納核對；銀行存款與銀行對賬單核對，現(xiàn)金與出納核對；銀行存款與銀行對賬單核對，并逐筆檢查發(fā)生數(shù)有無串戶、重漏記等情況；零并逐筆檢查發(fā)生數(shù)有無串戶、重漏記等情況；零余額用款額度與出納、財政核對。余額用款額度與出納、財政核對。 二、對賬二、對賬 暫存、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付款與應(yīng)收、應(yīng)付單位、個暫存、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付款與應(yīng)收、應(yīng)付單位、個人、收付項目進行核對。人、收付項目進行核對。 材料、產(chǎn)品、醫(yī)院藥品與保管人員核對。材料、產(chǎn)品、醫(yī)院藥品與保管人員核對。 財政撥入款項與財政進行核對。財政撥入款項

11、與財政進行核對。 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)年終與實物、權(quán)利進行核對。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)年終與實物、權(quán)利進行核對。 年終對財產(chǎn)物資必須進行實地盤點，差額報財政批年終對財產(chǎn)物資必須進行實地盤點，差額報財政批準后進行賬務(wù)處理。準后進行賬務(wù)處理。 總賬、明細賬采用財務(wù)軟件應(yīng)該相符，主要是看科總賬、明細賬采用財務(wù)軟件應(yīng)該相符，主要是看科目余額是否合規(guī)、合法。目余額是否合規(guī)、合法。 一、會計檔案一、會計檔案 會計檔案是本單位重要史料和證據(jù)。具體內(nèi)容包括：會計檔案是本單位重要史料和證據(jù)。具體內(nèi)容包括： 1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證和其他會計憑證。會計憑證類：原始憑證、記賬憑證和其他會計憑證。 2.會計賬簿類

12、：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、各種輔助賬簿、其他會計賬簿。片、各種輔助賬簿、其他會計賬簿。 3.財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。 4.其他類：銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔其他類：銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、其他應(yīng)當保存的案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料。會計核算專業(yè)資料。 二、會計檔案管理二、會計檔案管理 各單位必須加強對會計檔

13、案管理工作，建立會計各單位必須加強對會計檔案管理工作，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、失散和泄密。閱，嚴防毀損、失散和泄密。 會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為保管期限分為3年、年、5年、年、10年、年、15年、年、25年五類。年五類。（附表）（附表） 會計檔案不得外借，如特殊需要，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)會計檔案不得外借，如特殊需要，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準。批準。序號序號檔案名稱檔案名稱保管期

14、保管期備備 注注一一會計憑證類會計憑證類1 1原始憑證原始憑證1515年年2 2記賬憑證記賬憑證1515年年3 3匯總憑證匯總憑證1515年年二二會計賬簿類會計賬簿類4 4總賬總賬1515年年包括日記賬包括日記賬5 5明細賬明細賬1515年年6 6日記賬日記賬1515年年現(xiàn)金、銀行存款日記賬保管現(xiàn)金、銀行存款日記賬保管2525年年7 7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保管固定資產(chǎn)報廢清理后保管5 5年年8 8輔助賬簿輔助賬簿1515年年三三賬務(wù)報告類賬務(wù)報告類9 9月、季度財務(wù)報告月、季度財務(wù)報告3 3年年包括文字分析包括文字分析1010年度財務(wù)報告（決算）年度財務(wù)報告（決算）永久永

15、久包括文字分析包括文字分析四四其他類其他類1111會計移交清冊會計移交清冊1515年年1212會計檔案保管清冊會計檔案保管清冊25251313會計檔案銷毀清冊會計檔案銷毀清冊2525 一審憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，看是否符合財務(wù)制度和開支標準； 二審憑證“臺頭”，看是否與本單位名稱或報銷人相符； 三審憑證日期，看是否與報帳日期相近； 四審憑證印章，看是否與出據(jù)憑證的單位名稱相符； 五審憑證金額，看是否等于數(shù)量乘于單價； 六審憑證用途，看是否“發(fā)票”聯(lián)或“收據(jù)”聯(lián)； 七審發(fā)票種類，看經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容與發(fā)票管理范圍是否一致 八審憑證大寫，看是否與小寫一致； 九審憑證的臉面，看有無涂改、刀刮、紙貼現(xiàn)象； 十審單據(jù)匯

16、總封面，對差旅費、定額發(fā)票等，看封面金額、所附單據(jù)張數(shù)與附件數(shù)是否一致。 一是統(tǒng)一分類粘貼，報帳員在收集本單位收入、支出及往來款項時，要按照內(nèi)部先整理后報帳的要求對需要粘貼的原始憑證進行分類粘貼。二是統(tǒng)一底板粘貼，使用A4紙的一半作為底板粘貼，并將需要粘貼的單據(jù)及其附件粘貼在底板正面，不得另紙粘貼。三是統(tǒng)一粘貼范圍，凡長度小于15cm、寬度小于8cm的原始憑證及其附件小票，如餐費、車船票、過路過橋費等都屬于粘貼范圍。四是統(tǒng)一粘貼要求，粘貼時在統(tǒng)一的底板用紙上從右往左、以上邊為齊、左邊不留空白進行粘貼,對同金額、同規(guī)格、同尺寸的原始憑證粘貼在一起，異類憑據(jù)合理調(diào)配粘貼，每張單據(jù)粘貼的發(fā)票一般不得

17、超過15張。 車船票等小票，可分兩項粘貼，每張粘貼也不得超過15張；粘貼的憑證，要整齊均稱，線條一致，避免間距不一，凸凹不平，粘好后在原始憑證上標出序號。裝訂后要達到“四邊齊、表面平、無凹凸、書本型”的標準。 單位的支出原始憑證按經(jīng)辦人收集、報帳員審核、單位領(lǐng)導(dǎo)簽字、財務(wù)結(jié)算辦公室報的順序來進行報帳。在上述報帳過程中，經(jīng)辦人、報帳員、單位領(lǐng)導(dǎo)都必須簽字。 首先經(jīng)辦人簽字。單位工作人員辦理完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后需收集好相關(guān)票據(jù)，并右下角逐一簽字，禁止代簽。 其次報帳員簽字。經(jīng)辦人交來的所有原始憑證，按財務(wù)規(guī)定對票據(jù)的合法性、真實性、完整性進行審核后再右下角簽字。 再其次單位負責人簽字、審核。經(jīng)辦人將報

18、帳員初審后的單據(jù)送單位負責人簽字，單位負責人簽字時需注意在原始憑證的右上方空白處簽“同意報銷”或“同意轉(zhuǎn)付”并簽名，填寫日期。 姓名、時間落款內(nèi)容要全面。姓名要用全稱，不用姓或名代替，要同預(yù)留的印鑒一致。時間落款必不可少，和批準日期一致，不提前或推后。 字跡要易辯認。不草書。 清理往來款可真實反映單位資金的運行狀況，保證財務(wù)核算的正確性，防止資產(chǎn)流失，處理遺留問題，提高資金使用效益，確保單位各項事業(yè)的健康發(fā)展。 清理往來款要堅持“人欠收回、欠人歸還”的原則，應(yīng)著重從以下幾個方面著手： 1、單位或個人借款、掛帳一年以上的，要加大回收力度；款付清無發(fā)票的，及時索要；確定不能要回發(fā)票且掛帳一年以上，

19、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后調(diào)帳列支或沖年終結(jié)余； 2、小額掛帳三年已成呆死帳，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準可列支； 3、向其他單位提供服務(wù)或商品對方未付款的，單位要依法清收，確不能收回的，酌情沖收入或列支； 4、屬在業(yè)務(wù)活動中待結(jié)算款項、應(yīng)繳、待繳款項的要及時辦理繳款結(jié)算手續(xù)； 5、向其他單位和個人借款的，到期要及時償還； 6、掛帳三年以上，確認無法付出的款項，將余額轉(zhuǎn)為收入科目； 7、往來款科目有對應(yīng)關(guān)系的核準后先行沖帳，后轉(zhuǎn)收入或支出；需調(diào)帳和沖帳的在資料充足，相關(guān)人員出具有關(guān)手續(xù)后，書面通知財務(wù)結(jié)算辦進行業(yè)務(wù)處理； 8、出差借款，回單位后要于一個星期內(nèi)結(jié)清手續(xù)； 9、單位內(nèi)部人員借款，前款未結(jié)清的，不得再予借款； 10

20、、對各項開支，有錢要避免掛帳，應(yīng)及時、全額支付； 11、對于應(yīng)收款，對方單位和個人有能力償還而故意拖欠的，必要時要通過司法手段予以解決。 原始憑證不得涂改、刮擦、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋開出單位的公章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。填制原始憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求： 阿拉伯數(shù)字應(yīng)當一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 所有以元為單位（其他貨幣種類為貨

21、幣基本單位，下同）的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“”；有角無分的，分位應(yīng)當寫“0”，不得用符號“”代替。 漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、 六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。 大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 阿拉伯金額數(shù)字中間

22、有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。 （1）、報賬前，每一個單據(jù)要過眼，分好類，簽好字，做到單據(jù)合理合法；每一個數(shù)字要過手，做到數(shù)字不差毫厘。 （2）、報賬時： 結(jié)算辦原則上不提供不提供報銷單、整理單、移交單和其它紙質(zhì)材料，請請自備自備。 原始憑證、整理單、報銷單和移交單要統(tǒng)一填寫或打印（選其一）統(tǒng)一填寫或打?。ㄟx其一）。 原始憑證、整理單、報銷單、移交單和其它紙質(zhì)材料禁止涂

23、抹刮擦，一經(jīng)出現(xiàn)立即重填。禁止涂抹刮擦，一經(jīng)出現(xiàn)立即重填。 附件不全的，待附件齊全后報賬。附件不全的，待附件齊全后報賬。 不報賬，不得開用任何支票。不報賬，不得開用任何支票。 應(yīng)帶好公私章，做到有單位名稱、單位負責人和應(yīng)帶好公私章，做到有單位名稱、單位負責人和報賬員的位置蓋好章。報賬員的位置蓋好章。 數(shù)字和單據(jù)不要加錯，數(shù)字書寫應(yīng)規(guī)范、清爽。數(shù)字和單據(jù)不要加錯，數(shù)字書寫應(yīng)規(guī)范、清爽。 數(shù)字保留二位小數(shù)。數(shù)字保留二位小數(shù)。 賬戶未發(fā)生，移交單余額照搬。賬戶未發(fā)生，移交單余額照搬。 （3）、報賬完應(yīng)認真填寫“牟定縣行政事業(yè)單位賬戶余額對賬簽證單”，走時不要落下財物。 （4）、報送材料應(yīng)真實、及時，

24、報送完應(yīng)認真填寫“材料上報統(tǒng)計表”。 年初建立新賬，登記期初余額：現(xiàn)金、銀行存款、財政專戶和有關(guān)資產(chǎn)賬戶。其中現(xiàn)金和銀行存款須按銀行和存款類別設(shè)置明細分類賬。各學(xué)校應(yīng)建立的賬薄包括：各種現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、財政專戶備查賬、各種學(xué)生補助日記賬，各種固定資產(chǎn)臺賬、財物收發(fā)明細賬等（應(yīng)加強資產(chǎn)方面的痕跡管理）。 撥入經(jīng)費：撥入預(yù)算內(nèi)經(jīng)費和撥入預(yù)算外資金時，借記“銀行存款”增加。 轉(zhuǎn)賬支付：如轉(zhuǎn)付單位承擔醫(yī)保經(jīng)費和代扣個人承擔醫(yī)保經(jīng)費、代扣個人所得稅、工程款、轉(zhuǎn)付超過壹仟元的物資采購等，貸記“銀行存款”減少 從銀行提取現(xiàn)金：借記“現(xiàn)金”增加，貸記“銀行存款”減少，注意增減相應(yīng)的現(xiàn)金和銀行存款。

25、 現(xiàn)金支付時：貸記“現(xiàn)金”減少。 每月移交單月末余額必須與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬月末余額核對相符。 自制原始憑證必須填寫在國家統(tǒng)一規(guī)定格式上，如工資冊、差旅費報銷單、臨時工工資、加班費、補課費、學(xué)生補助花名冊，有單位負責人的同意報銷手續(xù)，領(lǐng)款人的簽字，各類原始憑證須加蓋本單位的印蓋。 會議費的報銷必須有會議通知、填在規(guī)定表格上的具體購買項目的附件，并在封面上注明會議名稱和就餐人數(shù)。 超過1000元的維修費支出要有維修合同、工程決算清單。 差旅費的填制方法：須加蓋單位的公章，住宿費和生活補助費符合規(guī)定標準，有出差審批單，車費、住宿費的粘貼規(guī)整有序，并按以下順序疊放：差旅費報銷單、出差審批單、

26、車票住宿票附件，粘貼的車票等要注意裝訂后能清晰可見，并有出差人的簽字，車票住宿票須是相應(yīng)路程的車票住宿票。各項內(nèi)容填寫完整，如小寫金額的合計，車費住宿費的張數(shù)等。填寫原始憑證整理單時，須把其中的誤餐費、生活補助費、市內(nèi)交通費分項合計列出。 招待費（含住宿費）的支出須另填制“牟定縣行政事業(yè)單位招待費報銷單封面，招待費發(fā)票的粘貼規(guī)整有序，單位負責人簽批時須注明同意報銷。（同意報銷，同意報銷人和日期）。 對各種附件最好進行打印，并加蓋單位公章。 大額物資采購除符合政府采購有關(guān)規(guī)定外，應(yīng)與銷貨單位簽訂購貨合同，涉及固定資產(chǎn)的還應(yīng)財政部門的審批手續(xù)。 學(xué)校的一切重大項目開支須符合內(nèi)部控制規(guī)范的相關(guān)要求：

27、即事先經(jīng)學(xué)校班子會討論通過，形成會議決議并經(jīng)參會的班子成員簽字。 發(fā)票的簽字：發(fā)票上單位負責人、經(jīng)辦人、證明人的簽字一律用黑色或黑色鋼筆，不得使用鉛筆或圓珠筆簽字，并簽在指定位置上。屬用單位公用經(jīng)費支出的發(fā)票單位負責人簽“同意報銷”，屬代扣款性質(zhì)的支付應(yīng)簽“同意轉(zhuǎn)付”字樣，報賬時各類原始單據(jù)上的簽字必須齊全。 各種代扣款應(yīng)及時繳付并保持平衡。 報賬時各種憑證張數(shù)應(yīng)準確無誤，各種附件應(yīng)加蓋“附件”字樣，整理時不記入憑證張數(shù)，注意工資報銷表上工資花名冊的張數(shù)和整理單上原始憑證的張數(shù)不同。 支付的各種設(shè)計費不能用到地稅局開具的發(fā)票作為報銷憑證，而應(yīng)在取得設(shè)計單位開具的原始憑證時才能支付款項。 各種附件要規(guī)范拆疊或不折疊。 每月8日以前把審批好的工資花名冊按時報到教育結(jié)算辦公室。 勞務(wù)費中超過一個月的臨時工工資第一月報賬時應(yīng)有與受聘人簽訂的合同，并在合同中注明受聘時間和每月發(fā)放金額。 單位自己發(fā)人員經(jīng)費，現(xiàn)金付的要簽字、印章，不得代簽。銀行轉(zhuǎn)付的要銀行蓋章。單位自