《銀行會計》3

1、 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款的核算單位存款的核算 第三節(jié)第三節(jié) 儲蓄存款的核算儲蓄存款的核算 第四節(jié)第四節(jié) 存款利息的計算與核算存款利息的計算與核算第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述一、存款的種類一、存款的種類二、單位存款業(yè)務(wù)的管理與核算要求二、單位存款業(yè)務(wù)的管理與核算要求三、儲蓄存款業(yè)務(wù)的管理與核算要求三、儲蓄存款業(yè)務(wù)的管理與核算要求一、存款的種類一、存款的種類l存款存款 存款是銀行通過信用方式吸收的社會閑散資金，是銀存款是銀行通過信用方式吸收的社會閑散資金，是銀行的主要負債。行的主要負債。l 種類種類 （一）（一） 按存款資金主體及性質(zhì)劃分，可

2、分為：單位按存款資金主體及性質(zhì)劃分，可分為：單位存款和個人儲蓄存款。存款和個人儲蓄存款。 個人儲蓄存款的種類：活期儲蓄存款，定期儲蓄存?zhèn)€人儲蓄存款的種類：活期儲蓄存款，定期儲蓄存 款，定活兩便儲蓄存款，通知儲蓄存款。款，定活兩便儲蓄存款，通知儲蓄存款。 一、存款的種類一、存款的種類 （二）按存款資金的期限長短劃分為（二）按存款資金的期限長短劃分為: : 活期存款活期存款; ; 定期存款。定期存款。 （三）按存款資金的幣種劃分為（三）按存款資金的幣種劃分為: : 人民幣存款人民幣存款; ; 外匯存款。外匯存款。 第二節(jié) 單位存款的核算一、單位活期存款的種類與管理一、單位活期存款的種類與管理 二、

3、單位活期存款的核算二、單位活期存款的核算 三、單位定期存款的核算三、單位定期存款的核算 四、單位通知存款業(yè)務(wù)四、單位通知存款業(yè)務(wù) 一、單位活期存款的種類與管理一、單位活期存款的種類與管理（一）（一）單位活期存款賬戶的種類單位活期存款賬戶的種類（二）單位活期存款賬戶的開立（二）單位活期存款賬戶的開立（三）單位活期存款賬戶的管理（三）單位活期存款賬戶的管理 （一）（一）單位活期存款賬戶的種類單位活期存款賬戶的種類 存款人在銀行開立的存款帳戶，按資金性質(zhì)和存款人在銀行開立的存款帳戶，按資金性質(zhì)和管理要求可分為：管理要求可分為： 基本存款戶，基本存款戶， 一般存款帳戶，一般存款帳戶， 專用存款帳戶，專

4、用存款帳戶， 臨時存款帳戶。臨時存款帳戶。 （一）（一）單位活期存款賬戶的種類單位活期存款賬戶的種類1、基本存款戶、基本存款戶l定義定義 是存款人因辦理日常是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算和和現(xiàn)金收付現(xiàn)金收付需要開立的需要開立的銀行結(jié)算賬戶。銀行結(jié)算賬戶。l適用范圍適用范圍 下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶: 企業(yè)法人企業(yè)法人 、非法人企業(yè)、非法人企業(yè) 機關(guān)、事業(yè)單位機關(guān)、事業(yè)單位 、團級、團級(含含)以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支（分）隊以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支（分）隊 、社會團體社會團體 、民辦非企業(yè)組織、民辦非企業(yè)組織 、異地常設(shè)機構(gòu)、

5、異地常設(shè)機構(gòu) 、外國、外國駐華機構(gòu)駐華機構(gòu) 、個體工商戶、個體工商戶 、居民委員會、村民委員會、居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會社區(qū)委員會 、單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)、單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu) 、其他、其他組織。組織。（一）（一）單位活期存款賬戶的種類單位活期存款賬戶的種類2 2、一般存款戶、一般存款戶l定義定義 是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶 l適用范圍適用范圍 因借款或其他結(jié)算需要；因借款或其他結(jié)算需要； 在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀

6、行營業(yè)機構(gòu)開立；在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立； 銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶 （一）（一）單位活期存款賬戶的種類單位活期存款賬戶的種類3 3、專用存款戶、專用存款戶l定義定義 是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途其特定用途資金資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 l適用范圍適用范圍 1 1、基本建設(shè)資金。、基本建設(shè)資金。2 2、更新改造資金。、更新改造資金。3 3、財政預(yù)算外資、財政預(yù)算外資金。金。4 4、糧、棉、油收購資金。、糧、棉、油收購資金。5 5、證券交易結(jié)算資金。、證券交易結(jié)算資

7、金。6 6、期貨交易保證金。期貨交易保證金。7 7、信托基金。、信托基金。8 8、金融機構(gòu)存放同業(yè)資、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金。金。9 9、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金。、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金。1010、單位銀行卡備用金。、單位銀行卡備用金。1111、住房基金。、住房基金。1212、社會保障基金。、社會保障基金。1313、收入?yún)R繳資金和、收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。業(yè)務(wù)支出資金。1414、黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)、黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費。費。 1515、其他需要專項管理和使用的資金。、其他需要專項管理和使用的資金。（一）（一）單位活期存款賬戶的種類單位活期存款賬戶的種類4 4、臨時存款

8、戶、臨時存款戶l定義定義 臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。用而開立的銀行結(jié)算賬戶。l適用范圍適用范圍 有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶 （1 1）設(shè)立臨時機構(gòu)。）設(shè)立臨時機構(gòu)。（2 2）異地臨時經(jīng)營活動。）異地臨時經(jīng)營活動。（3 3）注冊驗資。）注冊驗資。（一）（一）單位活期存款賬戶的種類單位活期存款賬戶的種類 上述四類帳戶既相互獨立，有相互聯(lián)系。存上述四類帳戶既相互獨立，有相互聯(lián)系。存款人只能開立一個基本存款帳戶，如需開立、款人只能開立一個基本存款帳戶，

9、如需開立、變更或撤銷其他三類帳戶，必須出示基本存款變更或撤銷其他三類帳戶，必須出示基本存款帳戶登記證，并在其上登記相關(guān)事項。帳戶登記證，并在其上登記相關(guān)事項。（二）單位活期存款賬戶的開立（二）單位活期存款賬戶的開立l存款人申請開戶的證明文件存款人申請開戶的證明文件l銀行開戶手續(xù)和使用管理規(guī)定銀行開戶手續(xù)和使用管理規(guī)定l單位存款業(yè)務(wù)的日常核算管理要求單位存款業(yè)務(wù)的日常核算管理要求存款人申請開戶的證明文件存款人申請開戶的證明文件-1-1 一、申請開立基本存款賬戶一、申請開立基本存款賬戶 （一）企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人（一）企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照營業(yè)執(zhí)照正本。正本。 （二）非法人企業(yè)，應(yīng)出

10、具（二）非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本。企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本。 （三）機關(guān)和實行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部（三）機關(guān)和實行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的門或編制委員會的批文或登記證書和財政部門同意其開戶批文或登記證書和財政部門同意其開戶的證明的證明；非預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或；非預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書。編制委員會的批文或登記證書。（四）軍隊、武警團級（四）軍隊、武警團級( (含含) )以上單位以及分散執(zhí)勤的支以上單位以及分散執(zhí)勤的支（分）隊，應(yīng)出具軍隊（分）隊，應(yīng)出具軍隊軍級以上單位財務(wù)部門、武警總隊軍

11、級以上單位財務(wù)部門、武警總隊財務(wù)部門的開戶證明財務(wù)部門的開戶證明。（五）社會團體，應(yīng)出具社會（五）社會團體，應(yīng)出具社會團體登記證書團體登記證書，宗教組織還，宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文或證明。應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文或證明。存款人申請開戶的證明文件存款人申請開戶的證明文件-2-2 二、申請開立一般存款賬戶的證明二、申請開立一般存款賬戶的證明 存款人申請開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具：存款人申請開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具： （一）其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件（一）其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件 （二）基本存款賬戶開戶登記證（二）基本存款賬戶開戶登記證 （三）下列證明文件：

12、（三）下列證明文件： 1 1、存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。、存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。 2 2、存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。、存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。 存款人申請開戶的證明文件存款人申請開戶的證明文件-3-3 三、申請開立專用存款賬戶的證明三、申請開立專用存款賬戶的證明 申請開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立申請開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款基本存款賬戶規(guī)定的證明文件賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶、基本存款賬戶開戶登記證開戶登記證和和下列下列證明文件證明文件: :（一）基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房產(chǎn)開發(fā)（一）基本建設(shè)資

13、金、更新改造資金、政策性房產(chǎn)開發(fā)資金、住房基金、社會保障基金，應(yīng)出具主管部門資金、住房基金、社會保障基金，應(yīng)出具主管部門批文。批文。（二）財政預(yù)算外資金，應(yīng)出具財政部門的證明。（二）財政預(yù)算外資金，應(yīng)出具財政部門的證明。（三）糧、棉、油收購資金，應(yīng)出具主管部門批文。（三）糧、棉、油收購資金，應(yīng)出具主管部門批文。（四）單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國人民銀行批準的（四）單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國人民銀行批準的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料。銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料。（五）證券交易結(jié)算資金，應(yīng)出具證券公司或證券管理（五）證券交易結(jié)算資金，應(yīng)出具證券公司或證券管理部門的證明。部門的證明。

14、存款人申請開戶的證明文件存款人申請開戶的證明文件-5-5 五、申請開立臨時存款賬戶的證明五、申請開立臨時存款賬戶的證明 存款人申請開立臨時存款賬戶存款人申請開立臨時存款賬戶, ,應(yīng)向銀行出具下列證明文件：應(yīng)向銀行出具下列證明文件：（一）臨時機構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機（一）臨時機構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機構(gòu)的批文。構(gòu)的批文。（二）異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或（二）異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。門

15、核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。（三）異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正（三）異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。（四）注冊驗資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)（四）注冊驗資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書或有關(guān)部門的批文。名稱預(yù)先核準通知書或有關(guān)部門的批文。本條第二、三項還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶登記證。本條第二、三項還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶登記證。存款人申請開戶的證明文件存款人申請開戶的證明文件-8-8 八、開戶單位的八、開戶單位的“名稱名稱”要求要求 1

16、 1、單位開立銀行結(jié)算賬戶的名稱應(yīng)與其提供的申請開、單位開立銀行結(jié)算賬戶的名稱應(yīng)與其提供的申請開戶的證明文件的名稱全稱相一致。戶的證明文件的名稱全稱相一致。 2 2、有字號的個體工商戶開立銀行結(jié)算賬戶的名稱應(yīng)與、有字號的個體工商戶開立銀行結(jié)算賬戶的名稱應(yīng)與其營業(yè)執(zhí)照的字號相一致；無字號的個體工商戶開立銀其營業(yè)執(zhí)照的字號相一致；無字號的個體工商戶開立銀行結(jié)算賬戶的名稱，由行結(jié)算賬戶的名稱，由“個體戶個體戶”字樣和營業(yè)執(zhí)照記載字樣和營業(yè)執(zhí)照記載的經(jīng)營者姓名組成。的經(jīng)營者姓名組成。 3 3、自然人開立銀行結(jié)算賬戶的名稱應(yīng)與其提供的有效、自然人開立銀行結(jié)算賬戶的名稱應(yīng)與其提供的有效身份證件中的名稱全稱

17、相一致。身份證件中的名稱全稱相一致。單位存款賬戶的開立和使用管理單位存款賬戶的開立和使用管理 1 1、開立實行、開立實行“雙向選擇雙向選擇”原則；原則； 2 2、存款人對開立的賬戶按規(guī)定使用；開戶行進行監(jiān)督管、存款人對開立的賬戶按規(guī)定使用；開戶行進行監(jiān)督管理；人行對轄內(nèi)金融機構(gòu)開立賬戶情況和存款人的使用情理；人行對轄內(nèi)金融機構(gòu)開立賬戶情況和存款人的使用情況進行監(jiān)督檢查；況進行監(jiān)督檢查； 3 3、只能開立一個基本存款賬戶，非基本賬戶不得作為基、只能開立一個基本存款賬戶，非基本賬戶不得作為基本賬戶使用；本賬戶使用； 4 4、不得出租、出借銀行賬戶；不得簽發(fā)空頭支付結(jié)算憑、不得出租、出借銀行賬戶；不

18、得簽發(fā)空頭支付結(jié)算憑證。證。單位存款業(yè)務(wù)的日常核算管理要求單位存款業(yè)務(wù)的日常核算管理要求1 1、維護存款人的正當支配權(quán)；、維護存款人的正當支配權(quán)；2 2、堅持、堅持“先存后用，存大于支先存后用，存大于支”的原則；的原則；3 3、準確及時反映存款收支情況。、準確及時反映存款收支情況。二、單位活期存款的核算二、單位活期存款的核算 21 （一）會計科目的設(shè)置（一）會計科目的設(shè)置 1 1、“吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款”：負債類科目，用來核算：負債類科目，用來核算銀行各類單位銀行各類單位( (包括企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體包括企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等，下同等，下同) )存入的活期

19、存款，按存款單位進行明細核算存入的活期存款，按存款單位進行明細核算。 借方 活期存款 貸方 期初余額 本期減少 本期增加 期末余額二、單位活期存款的核算二、單位活期存款的核算（二）單位活期帳戶的開立（二）單位活期帳戶的開立 開戶申請書 存款人 相關(guān)證明文件 銀行會計 開戶手續(xù) 預(yù)留印簽卡片二、單位活期存款的核算二、單位活期存款的核算（三）單位活期存款的存入（三）單位活期存款的存入 現(xiàn)金存入：現(xiàn)金存入： 存款分戶帳 交款單第2聯(lián) 現(xiàn)金交款單 審核 存款人 銀行會計 現(xiàn)金收入 現(xiàn)金 清點 日記簿 借：庫存現(xiàn)金 交款單第1聯(lián) 貸：吸收存款-活期存款-存款人 退還客戶 二、單位活期存款的核算二、單位活

20、期存款的核算（三）單位活期存款的存入（三）單位活期存款的存入 轉(zhuǎn)賬存入：轉(zhuǎn)賬存入： 存款分戶帳 進帳單第2聯(lián) 轉(zhuǎn)賬支票 審核 作貸方憑證 存款人 銀行會計 或 其他憑證 進帳單第1聯(lián) 退還客戶 借：相關(guān)帳戶（往來帳戶） 貸：吸收存款-活期存款-存款人 二、單位活期存款的核算二、單位活期存款的核算（四）單位活期存款的支?。ㄋ模﹩挝换钇诖婵畹闹?支取現(xiàn)金：支取現(xiàn)金： 審核 存款分戶帳 存款人 現(xiàn)金支票 銀行會計 現(xiàn)金支票 現(xiàn)金 出納 借：吸收存款-活期存款-存款人 貸：庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金支出 日記簿二、單位活期存款的核算二、單位活期存款的核算（四）單位活期存款的支取（四）單位活期存款的支取 轉(zhuǎn)賬支取

21、：轉(zhuǎn)賬支取： 存款分戶帳 轉(zhuǎn)賬支票 轉(zhuǎn)賬支票 審核 作借方憑證 存款人 銀行會計 或 其他憑證 進帳單第1聯(lián) 退還客戶 借：吸收存款-活期存款-存款人 貸：相關(guān)帳戶（往來帳戶） 二、單位活期存款的核算二、單位活期存款的核算（五）單位活期存款帳戶的銷戶（五）單位活期存款帳戶的銷戶 存款人 銷戶申請 銀行會計 核對賬務(wù) 銷戶手續(xù) 三、單位活期存款利息的計算與核算三、單位活期存款利息的計算與核算（一）活期存款利息的計算（一）活期存款利息的計算 1 1計息時間的規(guī)定計息時間的規(guī)定 活期存款按季度計息，即每季末月活期存款按季度計息，即每季末月2020日為結(jié)息日，即日為結(jié)息日，即3 3月月2020日、日、

22、6 6月月2020日、日、9 9月月2020日、日、1212月月2020日；日； 計息時間從上季末月計息時間從上季末月2121日開始，到本季末月日開始，到本季末月2020日為止。日為止。計息天數(shù)計息天數(shù)“算頭不算尾算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前，即從存入日算至支取的前一日為止。一日為止。 2 2、計息利率的規(guī)定、計息利率的規(guī)定l利率是指一定存期的利息與存款金額的比率。利率是指一定存期的利息與存款金額的比率。l利率一般分為利率一般分為年利率、月利率、日利率年利率、月利率、日利率三種，其中年利三種，其中年利率以百分號表示；月利率以千分號表示；日利率以萬分率以百分號表示；月利率以千分號表示；日

23、利率以萬分號表示。三者之間可用換算，一年按號表示。三者之間可用換算，一年按360360日算。日算。l存期以天數(shù)計算時，用日利率；存期按月計算時，用月存期以天數(shù)計算時，用日利率；存期按月計算時，用月利率；存期按年計算時，用年利率。利率；存期按年計算時，用年利率。 三、單位活期存款利息的計算與核算三、單位活期存款利息的計算與核算 3 3、利息計算的基本公式、利息計算的基本公式 利息本金利息本金存期存期利率利率 單位活期存款由于存取款次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生單位活期存款由于存取款次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動，計算利息可采用積數(shù)法，其公式為：變動，計算利息可采用積數(shù)法，其公式為： 利息計息積數(shù)利息計息

24、積數(shù)日利率日利率 利息金額計至分，分以下四舍五入；存款利息一般采取利息金額計至分，分以下四舍五入；存款利息一般采取轉(zhuǎn)帳方式結(jié)計，于結(jié)息日的次日轉(zhuǎn)賬支付到客戶本金轉(zhuǎn)帳方式結(jié)計，于結(jié)息日的次日轉(zhuǎn)賬支付到客戶本金帳戶中。帳戶中。三、單位活期存款利息的計算與核算三、單位活期存款利息的計算與核算 4 4、計息方法、計息方法 一般按結(jié)息日或銷戶日掛牌利率計算利息，在計息期內(nèi)一般按結(jié)息日或銷戶日掛牌利率計算利息，在計息期內(nèi)遇利率調(diào)整要分段計息（遇利率調(diào)整要分段計息（20052005年年9 9月月2121日起）。日起）。 （1 1） 賬頁計息法賬頁計息法 采用賬頁計算利息的，存款賬戶使用帶積數(shù)的乙種賬。采用賬

25、頁計算利息的，存款賬戶使用帶積數(shù)的乙種賬。三、單位活期存款利息的計算與核算三、單位活期存款利息的計算與核算 當存款人存款賬戶發(fā)生資金收付后，按前一次最后余額當存款人存款賬戶發(fā)生資金收付后，按前一次最后余額乘以該余額的實存天數(shù)計算出積數(shù)，記入賬頁的乘以該余額的實存天數(shù)計算出積數(shù)，記入賬頁的“日日數(shù)數(shù)”和和“積數(shù)積數(shù)”欄內(nèi)。欄內(nèi)。 如更換賬頁，應(yīng)將累計積數(shù)過人新賬頁第一行內(nèi)，待結(jié)如更換賬頁，應(yīng)將累計積數(shù)過人新賬頁第一行內(nèi)，待結(jié)息日營業(yè)終了，加計本結(jié)息期內(nèi)的累計天數(shù)和累計積息日營業(yè)終了，加計本結(jié)息期內(nèi)的累計天數(shù)和累計積數(shù)，以積數(shù)乘以日利率，即可得出應(yīng)付利息數(shù)。數(shù)，以積數(shù)乘以日利率，即可得出應(yīng)付利息數(shù)

26、。 其計算公式為： 利息利息= =累計應(yīng)計息日積數(shù)累計應(yīng)計息日積數(shù)( (月利率月利率30) 30) 三、單位活期存款利息的計算與核算三、單位活期存款利息的計算與核算 （2 2） 余額表計息法余額表計息法 銀行會計部門每日營業(yè)終了，將各計息分戶銀行會計部門每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的最后余額按戶抄列在積息余額表內(nèi)賬的最后余額按戶抄列在積息余額表內(nèi)( (當日當日余額未變動的，照抄上日余額余額未變動的，照抄上日余額) )。如遇錯賬沖。如遇錯賬沖正，應(yīng)在余額表的正，應(yīng)在余額表的“應(yīng)加積數(shù)應(yīng)加積數(shù)”、“應(yīng)減積數(shù)應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)調(diào)整計息積數(shù)。欄內(nèi)調(diào)整計息積數(shù)。 結(jié)息日，逐戶將全季的累計積數(shù)乘以日利率，結(jié)息

27、日，逐戶將全季的累計積數(shù)乘以日利率，即得出各戶應(yīng)計利息數(shù)。即得出各戶應(yīng)計利息數(shù)。三、單位活期存款利息的計算與核算三、單位活期存款利息的計算與核算 5 5、利息的核算、利息的核算 借：利息支出借：利息支出活期存款息活期存款息 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款存款人戶存款人戶 于結(jié)息次日將本次結(jié)出的利息直接轉(zhuǎn)入存款人于結(jié)息次日將本次結(jié)出的利息直接轉(zhuǎn)入存款人帳戶帳戶三、單位活期存款利息的計算與核算三、單位活期存款利息的計算與核算四、單位定期存款的核算四、單位定期存款的核算 定期存款存取的核算定期存款存取的核算 一萬元起存，不能提前支取，到期一次還本付一萬元起存，不能提前支取，到期一次還本付息

28、，不能支取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)入活期存款帳戶。息，不能支取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)入活期存款帳戶。 1 1 存入定期存款的核算存入定期存款的核算 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款存款人戶存款人戶 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款存款人戶存款人戶2 2支取定期存款的核算支取定期存款的核算借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款存款戶存款戶 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款存款戶存款戶 四、單位定期存款的核算四、單位定期存款的核算五、單位定期存款的利息計算與核算五、單位定期存款的利息計算與核算（一）定期存款利息計算的規(guī)定（一）定期存款利息計算的規(guī)定 1 1、單位定期存款的利息計算采取利隨本清的

29、辦法，、單位定期存款的利息計算采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時一并計付利息。即在存款到期日支取本金的同時一并計付利息。 2 2、定期存款的存期按對年、對月、對日計算，對年、定期存款的存期按對年、對月、對日計算，對年一律按一律按360360天，對月一律按天，對月一律按3030天計算，零頭天數(shù)按實際天計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。天數(shù)計算。 3 3、存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，按原訂利率計息。逾期支、存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，按原訂利率計息。逾期支取，取，逾期部分按支取日掛牌活期存款利率計息逾期部分按支取日掛牌活期存款利率計息。 4.4.計算公式：計算公式： 利息利息 = = 本金本金 x x

30、存期存期 x x 利率利率五、單位定期存款的利息計算與核算五、單位定期存款的利息計算與核算（二）（二）定期存款利息核算定期存款利息核算 為了準確地反映各期的成本和利潤水平，銀行對單位定期存款按季計提應(yīng)付利息，支取時辦理轉(zhuǎn)賬。 計提時：計提時： 借：利息支出定期存款利息支出戶 貸：應(yīng)付利息定期存款利息戶 定期存款到期，單位支取本息時，計算出到期利息額，辦理轉(zhuǎn)賬的會計分錄為： 借：吸收存款定期存款定期存款戶 應(yīng)付利息定期存款利息戶 貸：吸收存款活期存款存款戶六、單位通知存款的核算六、單位通知存款的核算（一）通知存款的規(guī)定（一）通知存款的規(guī)定 通知存款是存款人在存入款項時不約定存期，支取時提通知存款

31、是存款人在存入款項時不約定存期，支取時提前通知金融機構(gòu)，約定支取存款日期和金額方能支取的前通知金融機構(gòu)，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。存款。 1 1通知存款不論實際存期多長，按存款人提前通知通知存款不論實際存期多長，按存款人提前通知的期限長短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個品的期限長短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個品種。一天通知存款必須提前一天通知約定支取存款，七種。一天通知存款必須提前一天通知約定支取存款，七天通知存款必須提前七天通知約定支取存款。天通知存款必須提前七天通知約定支取存款。 六、單位通知存款的核算六、單位通知存款的核算 2.2.存款的最低起存金額：單位為存款的

32、最低起存金額：單位為5050萬元，個人為萬元，個人為5 5萬萬元；最低支取金額：單位為元；最低支取金額：單位為1010萬元，個人為萬元，個人為5 5萬元。存萬元。存款人需一次性存入，可以一次或分次支取?？钊诵枰淮涡源嫒耄梢砸淮位蚍执沃?。 3.3.通知存款為記名式存款，單位通知存款采用記名存通知存款為記名式存款，單位通知存款采用記名存款憑證形式；個人通知存款采用記名存單形式。存單或款憑證形式；個人通知存款采用記名存單形式。存單或存款憑證須注明存款憑證須注明“通知存款通知存款”字樣。字樣。六、單位通知存款的核算六、單位通知存款的核算（二）單位通知存款的核算（二）單位通知存款的核算 單位通知存款

33、的存取款業(yè)務(wù)程序同定期存款，辦理時注單位通知存款的存取款業(yè)務(wù)程序同定期存款，辦理時注明通知存款字樣。會計分錄如下：明通知存款字樣。會計分錄如下： 存款時存款時 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款單位存款戶單位存款戶 貸：吸收存款貸：吸收存款通知存款通知存款單位戶單位戶 取款時取款時 借：吸收存款借：吸收存款通知存款通知存款單位戶單位戶 利息支出利息支出 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款單位存款戶單位存款戶六、單位通知存款的核算六、單位通知存款的核算（三）（三） 通知存款的計息通知存款的計息 通知存款存入時由存款人選擇一天或七天期限，銀行通知存款存入時由存款人選擇一天或七天期限，銀

34、行按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率和實際存期計算利息，利按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率和實際存期計算利息，利隨本金。隨本金。 實際存期不足通知期限的按活期存款利率計算利息。實際存期不足通知期限的按活期存款利率計算利息。 未提前通知而支取的以及已辦理通知手續(xù)而提前支取未提前通知而支取的以及已辦理通知手續(xù)而提前支取或預(yù)期支取的，支取部分按活期存款利率計算利息。或預(yù)期支取的，支取部分按活期存款利率計算利息。第三節(jié)第三節(jié) 儲蓄存款的核算儲蓄存款的核算一、儲蓄存款的種類一、儲蓄存款的種類 二、活期儲蓄業(yè)務(wù)的核算二、活期儲蓄業(yè)務(wù)的核算 三、定期儲蓄業(yè)務(wù)的核算三、定期儲蓄業(yè)務(wù)的核算 四、定活兩便儲蓄存款的核算四、定活

35、兩便儲蓄存款的核算 一、儲蓄存款的種類一、儲蓄存款的種類 根據(jù)居民個人經(jīng)濟收入和消費的特點，銀行開根據(jù)居民個人經(jīng)濟收入和消費的特點，銀行開辦的儲蓄存款的種類有：辦的儲蓄存款的種類有： （一）活期儲蓄存款（一）活期儲蓄存款 （二）定期儲蓄存款（二）定期儲蓄存款 1.1.整存整取定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄存款 2.2.零存整取定期儲蓄存款零存整取定期儲蓄存款 3.3.存本取息定期儲蓄存款存本取息定期儲蓄存款 4.4.整存零取定期儲蓄存款整存零取定期儲蓄存款 （三）定活兩便儲蓄存款（三）定活兩便儲蓄存款一、一、活期儲蓄存款的核算活期儲蓄存款的核算 活期儲蓄存款是指不規(guī)定存期，儲戶隨存隨取活期儲蓄存

36、款是指不規(guī)定存期，儲戶隨存隨取的儲蓄?；钇趦π钇鸫娼痤~的儲蓄?；钇趦π钇鸫娼痤~1 1元，多存不限。即元，多存不限。即可開立存折也可開立借記卡，每季結(jié)息一次（每可開立存折也可開立借記卡，每季結(jié)息一次（每季末月季末月2020日為結(jié)息日）。日為結(jié)息日）。 特點：特點：靈活方便，適應(yīng)性強。靈活方便，適應(yīng)性強。 46 （一）會計科目的設(shè)置（一）會計科目的設(shè)置 1、“吸收存款-活期儲蓄存款”：負債類科目，用來核算城鄉(xiāng)居民存入銀行的活期儲蓄存款，按存款人進行明細核算。 借方 活期儲蓄存款 貸方 期初余額 本期減少 本期增加 期末余額一、活期儲蓄存款的核算一、活期儲蓄存款的核算（二）活期儲蓄存款帳戶的開立（二

37、）活期儲蓄存款帳戶的開立 開銷戶登記簿 儲蓄存款憑條 審 核存款人 身份證明文件 銀行柜員 分戶帳 清 點 現(xiàn) 金 存折（卡）借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款-活期儲蓄存款-存款人戶一、活期儲蓄存款的核算一、活期儲蓄存款的核算（三）活期儲蓄存款帳戶的續(xù)存（三）活期儲蓄存款帳戶的續(xù)存 儲蓄存款憑條 分戶帳 審 核存款人 存 折 銀行柜員 清 點 存折（卡） 現(xiàn) 金 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款-活期儲蓄存款-存款人戶 （或通存通兌-通存通兌應(yīng)付款戶）一、活期儲蓄存款的核算一、活期儲蓄存款的核算（四）活期儲蓄存款帳戶的支出（四）活期儲蓄存款帳戶的支出 分戶帳 儲蓄取款憑條 客戶 審 核 現(xiàn)金 存 折 銀行

38、柜員 存折（卡） 借：吸收存款-活期儲蓄存款-存款人戶 （或通存通兌-通存通兌應(yīng)付款戶） 貸：庫存現(xiàn)金二、定期儲蓄存款的核算二、定期儲蓄存款的核算（五）活期儲蓄存款帳戶的銷戶（五）活期儲蓄存款帳戶的銷戶 開銷戶登記簿 儲蓄取款憑條 客戶 審 核 利息清單 存 折 銀行柜員 分戶帳借：吸收存款-活期儲蓄存款-存款人戶 利息支出-活期儲蓄存款利息支出 現(xiàn)金 貸：庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)付款-代扣利息所得稅戶一、活期儲蓄存款的核算一、活期儲蓄存款的核算 一、活期儲蓄存款的核算一、活期儲蓄存款的核算（六）活期儲蓄存款利息的計算與核算（六）活期儲蓄存款利息的計算與核算 1 1計息時間的規(guī)定計息時間的規(guī)定 活期儲

39、蓄存款按季度計息，即每季末月活期儲蓄存款按季度計息，即每季末月2020日為結(jié)息日，日為結(jié)息日，即即3 3月月2020日、日、6 6月月2020日、日、9 9月月2020日、日、1212月月2020日；日； 計息時間從上季末月計息時間從上季末月2121日開始，到本季末月日開始，到本季末月2020日為止。日為止。計息天數(shù)計息天數(shù)“算頭不算尾算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前，即從存入日算至支取的前一日為止。一日為止。 2 2、計息利率的規(guī)定、計息利率的規(guī)定l利率是指一定存期的利息與存款金額的比率。利率是指一定存期的利息與存款金額的比率。l利率一般分為利率一般分為年利率、月利率、日利率年利率、月利

40、率、日利率三種，其中年利三種，其中年利率以百分號表示；月利率以千分號表示；日利率以萬分率以百分號表示；月利率以千分號表示；日利率以萬分號表示。三者之間可用換算，一年按號表示。三者之間可用換算，一年按360360日算。日算。l存期以天數(shù)計算時，用日利率；存期按月計算時，用月存期以天數(shù)計算時，用日利率；存期按月計算時，用月利率；存期按年計算時，用年利率。利率；存期按年計算時，用年利率。 一、活期儲蓄存款的核算一、活期儲蓄存款的核算 3 3、利息計算的基本公式、利息計算的基本公式 利息本金利息本金存期存期利率利率 活期儲蓄存款由于存取款次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生活期儲蓄存款由于存取款次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)

41、常發(fā)生變動，計算利息采用積數(shù)計息法，其公式為：變動，計算利息采用積數(shù)計息法，其公式為： 利息結(jié)息期累計日積數(shù)利息結(jié)息期累計日積數(shù)結(jié)息日掛牌日利率結(jié)息日掛牌日利率 利息所得稅采用由銀行代扣代繳：利息所得稅采用由銀行代扣代繳： 實付利息實付利息= =應(yīng)稅利息應(yīng)稅利息（1-1-稅率）稅率） 利息金額計至分，分以下四舍五入；存款利息一般采取利息金額計至分，分以下四舍五入；存款利息一般采取轉(zhuǎn)帳方式結(jié)計，于結(jié)息日的次日轉(zhuǎn)賬支付到客戶本金帳轉(zhuǎn)帳方式結(jié)計，于結(jié)息日的次日轉(zhuǎn)賬支付到客戶本金帳戶中。戶中。一、活期儲蓄存款的核算一、活期儲蓄存款的核算 4 4、利息計算方法、利息計算方法 當存款人存款賬戶發(fā)生資金收付

42、后，按前一次最后余當存款人存款賬戶發(fā)生資金收付后，按前一次最后余額乘以該余額的實存天數(shù)計算出積數(shù)，記入賬頁的額乘以該余額的實存天數(shù)計算出積數(shù)，記入賬頁的“日數(shù)日數(shù)”和和“積數(shù)積數(shù)”欄內(nèi)。欄內(nèi)。 如更換賬頁，應(yīng)將累計積數(shù)過人新賬頁第一行內(nèi)，待如更換賬頁，應(yīng)將累計積數(shù)過人新賬頁第一行內(nèi)，待結(jié)息日營業(yè)終了，加計本結(jié)息期內(nèi)的累計天數(shù)和累計結(jié)息日營業(yè)終了，加計本結(jié)息期內(nèi)的累計天數(shù)和累計積數(shù)，以積數(shù)乘以日利率，即可得出應(yīng)付利息數(shù)。積數(shù)，以積數(shù)乘以日利率，即可得出應(yīng)付利息數(shù)。 一、活期儲蓄存款的核算一、活期儲蓄存款的核算利用帳頁計息法計息利用帳頁計息法計息戶名：戶名： 賬號：賬號：201001 201001

43、 利率：利率：1.81.8 年月日摘要借方 貸 方借或貸 余 額日數(shù) 積 數(shù)承前頁貸640071486000.121 轉(zhuǎn)付4000貸24007168008 轉(zhuǎn)收10000 貸1240078680015 現(xiàn)付3000貸940065640021 入息38.76 貸9438.7691646000 5 5、利息的核算、利息的核算 經(jīng)辦行經(jīng)辦行 儲蓄存款利息清單儲蓄存款利息清單 記賬憑證記賬憑證 一式二聯(lián)一式二聯(lián) 借：利息支出借：利息支出活期儲蓄存款利息支出活期儲蓄存款利息支出 貸：吸收存款貸：吸收存款活期儲蓄存款活期儲蓄存款存款人戶存款人戶 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款- -代扣利息所得稅代扣利息所得稅 于結(jié)

44、息次日將本次結(jié)出的利息直接轉(zhuǎn)入存款人帳戶。于結(jié)息次日將本次結(jié)出的利息直接轉(zhuǎn)入存款人帳戶。 一、活期儲蓄存款的核算一、活期儲蓄存款的核算二、定期儲蓄存款的核算二、定期儲蓄存款的核算 定期儲蓄存款是指約定存期，一次或分次存入，定期儲蓄存款是指約定存期，一次或分次存入，一次或多次取出本金或利息的一種儲蓄。一次或多次取出本金或利息的一種儲蓄。 特點：特點：存款時間較長，存期固定，規(guī)定起存金存款時間較長，存期固定，規(guī)定起存金額。額。 根據(jù)存取本息的方式，又可分為：根據(jù)存取本息的方式，又可分為： 整存整取定期儲蓄存款；零存整取定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄存款；零存整取定期儲蓄存款 存本取息定期儲蓄存款；整

45、存零取定期儲蓄存款存本取息定期儲蓄存款；整存零取定期儲蓄存款（一）整存整取定期儲蓄存款的核算（一）整存整取定期儲蓄存款的核算 儲戶本金一次存入，到期一次支取本息的一種儲戶本金一次存入，到期一次支取本息的一種定期儲蓄。定期儲蓄。5050元起存，存期分為元起存，存期分為3 3個月、半年、個月、半年、1 1年、年、2 2年、年、3 3年和年和5 5年年6 6個檔次。開戶時由銀行發(fā)給個檔次。開戶時由銀行發(fā)給存單，到期憑存單支取本息。存單，到期憑存單支取本息。 特點：特點：期限長、利率高，可部分或全部提前支期限長、利率高，可部分或全部提前支取。適合于較長時期不用的節(jié)余款項的存儲。取。適合于較長時期不用的

46、節(jié)余款項的存儲。 1.開戶存入的核算開戶存入的核算 現(xiàn)收憑證 儲蓄存款憑條存單（） 審 核客戶 身份證明文件 銀行柜員 卡片帳留存 清 點存單（） 現(xiàn) 金 儲戶存單（）借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款-定期儲蓄存款-整存整取-存款人戶（一）整存整取定期儲蓄存款的核算（一）整存整取定期儲蓄存款的核算2到期或過期支取的核算到期或過期支取的核算 利息清單 代扣稅清單 客戶 存單 審 核 銀行柜員 現(xiàn)金 借：吸收存款-定期儲蓄存款-整存整取-存款人戶應(yīng)付利息定期存款利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)付款代扣利息所得稅戶（一）整存整取定期儲蓄存款的核算（一）整存整取定期儲蓄存款的核算3提前支出的核算提前支出的核算

47、 利息清單 存單-背書 代扣稅清單 客戶 審 核 身份證 銀行柜員 現(xiàn)金 借：吸收存款-定期儲蓄存款-整存整取-存款人戶應(yīng)付利息定期存款利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)付款代扣利息所得稅戶（一）整存整取定期儲蓄存款的核算（一）整存整取定期儲蓄存款的核算（一）整存整取定期儲蓄存款的核算（一）整存整取定期儲蓄存款的核算 4. .利息計算利息計算 定期利息計算公式：定期利息計算公式：利息本金利息本金存期存期利率利率 到期支取，原定存期內(nèi)不論利率調(diào)高調(diào)低，均按存單開戶日掛牌公告的相應(yīng)利率計付利息，不分段計息。 過期支取，其原定存期部分，按到期支取計息方法計息，超期部分，除約定自動轉(zhuǎn)存外，按支取日掛牌活期

48、儲蓄利率計付利息。 提前支取，提前支取部分按支取日掛牌活期儲蓄利率計付利息，未提前支取部分，仍按原存單所定利率計付利息。 本金分次存入，到期一次支取本息。本金分次存入，到期一次支取本息。5 5元起存，元起存，每月存入一次，中途如有漏存，應(yīng)在次月補齊，每月存入一次，中途如有漏存，應(yīng)在次月補齊，未補存者，到期支取時，按實存金額和實際存期未補存者，到期支取時，按實存金額和實際存期計算利息。提前支取只允許辦理一次，且必須全計算利息。提前支取只允許辦理一次，且必須全部支取。存期分部支取。存期分1 1年、年、3 3年、年、5 5年年3 3個檔次。個檔次。 特點：特點：逐月存儲，適合那些有固定收入但節(jié)逐月存

49、儲，適合那些有固定收入但節(jié)余不多儲戶。余不多儲戶。（二）零存整取定期儲蓄存款的核算（二）零存整取定期儲蓄存款的核算1.開戶和續(xù)存的核算開戶和續(xù)存的核算 現(xiàn)收憑證 儲蓄存款憑條分戶帳 審 核客戶 身份證明文件 銀行柜員 開銷戶登記簿 清 點 現(xiàn) 金 儲 戶借：庫存現(xiàn)金 存 折 貸：吸收存款-定期儲蓄存款-零存整取-存款人戶 續(xù)存時，核對存折與分戶帳，再按上述手續(xù)辦理，如有漏存可與次月補存。（二）零存整取定期儲蓄存款的核算（二）零存整取定期儲蓄存款的核算2支取的核算支取的核算 利息清單 代扣稅清單 客戶 存折 審 核 銀行柜員 現(xiàn)金 借：吸收存款-定期儲蓄存款-零存整取-存款人戶應(yīng)付利息定期存款利

50、息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)付款代扣利息所得稅戶 如過期支取，過期利息按活期利率計算；如提前支取參照整存整取，只允許辦理一次。（二）零存整取定期儲蓄存款的核算（二）零存整取定期儲蓄存款的核算（二）零存整取定期儲蓄存款的核算（二）零存整取定期儲蓄存款的核算3. .利息的計算利息的計算 通常采用月通常采用月積數(shù)計息法積數(shù)計息法和和固定基數(shù)計息法固定基數(shù)計息法。 月積數(shù)計息法：月積數(shù)計息法：根據(jù)存款賬每月余額計算出根據(jù)存款賬每月余額計算出月積數(shù)，然后乘以月利率計算應(yīng)付利息。月積數(shù)，然后乘以月利率計算應(yīng)付利息。 固定基數(shù)計息法：固定基數(shù)計息法：根據(jù)規(guī)定存期和利率計算根據(jù)規(guī)定存期和利率計算出每元本金到期

51、應(yīng)付利息，再以次基數(shù)乘以存出每元本金到期應(yīng)付利息，再以次基數(shù)乘以存入金額計出應(yīng)付利息。入金額計出應(yīng)付利息。（三）存本取息定期儲蓄存款的核算（三）存本取息定期儲蓄存款的核算 一次存入本金，約定存期，分次支取利息，到一次存入本金，約定存期，分次支取利息，到期支取本金的一種定期儲蓄存款。起存金額一般期支取本金的一種定期儲蓄存款。起存金額一般為為50005000元，分元，分1 1年、年、3 3年、年、5 5年年3 3個檔次，開戶時儲個檔次，開戶時儲戶將本金一次存入，支取利息的期次可與銀行商戶將本金一次存入，支取利息的期次可與銀行商定為定為1 1個月或幾個月一次，銀行按本金和約定存?zhèn)€月或幾個月一次，銀行

52、按本金和約定存期計算好分次應(yīng)付利息，儲戶憑存單分期取息，期計算好分次應(yīng)付利息，儲戶憑存單分期取息，到期全部支取本金。如到取息日未取息，以后可到期全部支取本金。如到取息日未取息，以后可隨時支取。隨時支取。 特點：特點：適合于有大筆款項的儲戶存儲。適合于有大筆款項的儲戶存儲。1.開戶的核算開戶的核算 現(xiàn)收憑證 儲蓄存款憑條分戶帳 審 核客戶 身份證明文件 銀行柜員 開銷戶登記簿 清 點 現(xiàn) 金 儲 戶借：庫存現(xiàn)金 存 折 貸：吸收存款-定期儲蓄存款-存本取息-存款人戶 （三）存本取息定期儲蓄存款的核算（三）存本取息定期儲蓄存款的核算2取息的核算取息的核算 利息清單 存 折 客戶 審 核 取息憑條 銀行柜員 現(xiàn)金 借：利息支出定期存款利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金 （三）存本取息定期儲蓄存款的核算（三）存本取息定期儲蓄存款的核算（三）存本取息定期儲蓄存款的核算（三）存本取息定期儲蓄存款的核算3.3.支取本金的核算支取本金的核算 存款到期，儲戶來行支取本金的同時，支取最后一次利息，取息手