第三章借貸記賬法的應(yīng)用

1、 第三章第三章 借貸記賬法的應(yīng)用借貸記賬法的應(yīng)用 內(nèi)容提要：內(nèi)容提要： 第一節(jié)工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第一節(jié)工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 第二節(jié)企業(yè)籌資業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)企業(yè)籌資業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié)企業(yè)采購（供應(yīng)）業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)企業(yè)采購（供應(yīng)）業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié)企業(yè)生產(chǎn)（制造）業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)企業(yè)生產(chǎn)（制造）業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的核算 第六節(jié)企業(yè)利潤及其分配業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)企業(yè)利潤及其分配業(yè)務(wù)的核算 第七節(jié)財務(wù)會計報告第七節(jié)財務(wù)會計報告 內(nèi)容介紹：內(nèi)容介紹： 第一節(jié)工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第一節(jié)工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 以工業(yè)企業(yè)（制造業(yè)）為例，介紹主要經(jīng)濟(jì)以工業(yè)企業(yè)（制造

2、業(yè)）為例，介紹主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理方法。主要內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)的會計處理方法。主要內(nèi)容包括： 籌資采購（供應(yīng)）制造（生產(chǎn)）籌資采購（供應(yīng)）制造（生產(chǎn)） 銷售財務(wù)成果（利潤）利潤分配銷售財務(wù)成果（利潤）利潤分配 第二節(jié)第二節(jié) 企業(yè)籌資業(yè)務(wù)的核算企業(yè)籌資業(yè)務(wù)的核算 一、資金籌集的渠道一、資金籌集的渠道（一）負(fù)債：主要包括短期借款、長期借款。（一）負(fù)債：主要包括短期借款、長期借款。（二）所有者權(quán)益：所有者可以以貨幣資金、原（二）所有者權(quán)益：所有者可以以貨幣資金、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)注入企業(yè)。材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)注入企業(yè)。 二、賬戶（會計科目）的設(shè)置二、賬戶（會計科目）的設(shè)置 （一）庫存現(xiàn)金（

3、六）實(shí)收資本（一）庫存現(xiàn)金（六）實(shí)收資本 （二）銀行存款（七）短期借款（二）銀行存款（七）短期借款 （三）原材料（八）長期借款（三）原材料（八）長期借款 （四）固定資產(chǎn)（四）固定資產(chǎn) （五）無形資產(chǎn)（五）無形資產(chǎn) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 增加數(shù)減少數(shù)增加數(shù)減少數(shù) (收入數(shù)收入數(shù))(支出數(shù)支出數(shù)) 結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù) 掌握任一賬戶，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：掌握任一賬戶，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 1、反映的內(nèi)容：反映庫存現(xiàn)金的增減變化、反映的內(nèi)容：反映庫存現(xiàn)金的增減變化 2、賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶、賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 3、賬戶的結(jié)構(gòu)：、賬戶的結(jié)構(gòu)：借方記借方記增加，增加，貸方記貸方記減少，減少， 余額在余額在借方，借方，

4、表示表示結(jié)存數(shù)。結(jié)存數(shù)。 4、明細(xì)賬的設(shè)置：一般不需要開設(shè)。、明細(xì)賬的設(shè)置：一般不需要開設(shè)。 三、會計處理方法（即核算舉例）三、會計處理方法（即核算舉例） （一）練習(xí)籌資業(yè)務(wù)的會計處理（一）練習(xí)籌資業(yè)務(wù)的會計處理 1、收到國家投資、收到國家投資10萬元，已劃到該企業(yè)工商銀萬元，已劃到該企業(yè)工商銀行存款賬戶。行存款賬戶。 2、該企業(yè)收到另一企業(yè)投資的原材料一批，雙、該企業(yè)收到另一企業(yè)投資的原材料一批，雙方協(xié)議價萬元。方協(xié)議價萬元。 3、該企業(yè)收到另一企業(yè)投資的專利權(quán)一項，雙、該企業(yè)收到另一企業(yè)投資的專利權(quán)一項，雙方協(xié)議價方協(xié)議價8萬元。萬元。 4、收到國家作為投資的載重汽車一臺，原值、收到國家作

5、為投資的載重汽車一臺，原值20萬元，已提折舊萬元，已提折舊4萬元。萬元。 5、該企業(yè)向工商銀行申請取得為期三年的借款、該企業(yè)向工商銀行申請取得為期三年的借款100萬元，用于基建工程。萬元，用于基建工程。 6、該企業(yè)向建設(shè)銀行申請取得為期半年的借款、該企業(yè)向建設(shè)銀行申請取得為期半年的借款6萬元，萬元，其中其中1萬元直接歸還前欠某公司貨款，其余部分存入銀萬元直接歸還前欠某公司貨款，其余部分存入銀行。同時以銀行存款支付銀行手續(xù)費(fèi)行。同時以銀行存款支付銀行手續(xù)費(fèi)200元。元。 歸納：歸納： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 原材料原材料 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)

6、收資本 短期借款短期借款 長期借款長期借款（二）短期借款利息、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)（二）短期借款利息、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)1、內(nèi)容：、內(nèi)容：（1）借款手續(xù)費(fèi)：借：財務(wù)費(fèi)用）借款手續(xù)費(fèi)：借：財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款（2）借款本金：）借款本金： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款（3）借款利息：）借款利息： 借：財務(wù)費(fèi)用借：財務(wù)費(fèi)用 貸：貸：應(yīng)付利息應(yīng)付利息 （4）還本付息：借：短期借款）還本付息：借：短期借款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款 2、舉例、舉例 【例例】某某企業(yè)企業(yè)2013年年1月月1日，向銀行借款日，向銀行借款10萬元萬元,月利率月利率10，期限為，期限為

7、8個月，按季結(jié)息，手續(xù)已個月，按季結(jié)息，手續(xù)已辦妥。辦妥。借入本金（借入本金（1 1月份）月份） 單位：萬元單位：萬元借：銀行存款借：銀行存款 10.0010.00貸：短期借款貸：短期借款 10.0010.001 1月份借款利息月份借款利息101010100.100.10 借：財務(wù)費(fèi)用借：財務(wù)費(fèi)用 0.100.10貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 0.100.102 2月份同上月份同上3 3月份，該企業(yè)支付利息月份，該企業(yè)支付利息0.100.103 30.300.30 借：財務(wù)費(fèi)用借：財務(wù)費(fèi)用 0.100.10應(yīng)付利息應(yīng)付利息 0.200.20貸：銀行存款貸：銀行存款 0.30 0.30 4 4月份會

8、計處理同月份會計處理同1 1月份月份 5 5月份會計處理同月份會計處理同1 1月份月份 6 6月份會計處理同月份會計處理同3 3月份月份 7 7月份同月份同1 1月份月份 8 8月份償還本月份償還本(10(10萬元萬元) )付息（付息（0.10.12=0.22=0.2）借：短期借款借：短期借款 10.0010.00應(yīng)付利息應(yīng)付利息 0.100.10財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 0.100.10貸：銀行存款貸：銀行存款 10.2010.20 第三節(jié)第三節(jié) 企業(yè)采購業(yè)務(wù)的核算企業(yè)采購業(yè)務(wù)的核算 一、內(nèi)容一、內(nèi)容 （一）固定資產(chǎn)的購入（一）固定資產(chǎn)的購入 （二）材料物資的采購（二）材料物資的采購 二、購入固定資

9、產(chǎn)的核算（會計處理）二、購入固定資產(chǎn)的核算（會計處理） （一）計價：在固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前（一）計價：在固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前發(fā)生的合理、必要費(fèi)用。包括：買價發(fā)生的合理、必要費(fèi)用。包括：買價增值稅增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅運(yùn)雜費(fèi)安裝調(diào)試費(fèi)消費(fèi)稅關(guān)稅運(yùn)雜費(fèi)安裝調(diào)試費(fèi) （二）賬戶的設(shè)置（二）賬戶的設(shè)置 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 原值的增加原值的減少原值的增加原值的減少 結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù) （三）會計處理方法（三）會計處理方法 1/購入的不需要安裝調(diào)試，即可投入使用的購入的不需要安裝調(diào)試，即可投入使用的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)。 【例例1】某企業(yè)購入小轎車一部，價款某企業(yè)購入小轎車一部，價款10萬元，萬元，增值稅增值稅1.

10、7萬元，價款和稅款均以銀行存款支付。萬元，價款和稅款均以銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)11.711.7萬元萬元貸：銀行存款貸：銀行存款 11.711.7萬元萬元 2/購入的需要安裝調(diào)試，才可投入使用的固購入的需要安裝調(diào)試，才可投入使用的固定資產(chǎn)。定資產(chǎn)。 會計處理方法是：先通過會計處理方法是：先通過“在建工在建工程程”賬戶歸集，完工后轉(zhuǎn)入賬戶歸集，完工后轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶。賬戶。 【例例2-12-1】購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，貨款購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，貨款2 2萬元，增值稅萬元，增值稅0.340.34萬元，均以銀行存款支付。另萬元，均以銀行存款支付。另以庫存現(xiàn)金支付

11、運(yùn)雜費(fèi)以庫存現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)200200元。元。 【例例2-22-2】安裝上項生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用甲材料安裝上項生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用甲材料6.86.8公斤，公斤，計計150150元，另以庫存現(xiàn)金支付安裝人員的費(fèi)用元，另以庫存現(xiàn)金支付安裝人員的費(fèi)用100100元。元。 【例例2-32-3】上項生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢交付使用。上項生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢交付使用。 三、采購材料物資業(yè)務(wù)的核算三、采購材料物資業(yè)務(wù)的核算 （一）計價（即原材料的價值組成）：（一）計價（即原材料的價值組成）：原則：原則：歷史成本計價歷史成本計價組成：組成：一般而言，從購買到入庫前所發(fā)生的一般而言，從購買到入庫前所發(fā)生的各種費(fèi)用均應(yīng)計入原材料成本。各種費(fèi)

12、用均應(yīng)計入原材料成本。1/1/買價；買價；2/2/運(yùn)雜費(fèi)；運(yùn)雜費(fèi)；3/3/途中合理損耗；途中合理損耗；4/4/入庫前的整理挑選費(fèi)用入庫前的整理挑選費(fèi)用5/5/稅金稅金（包括關(guān)稅、消費(fèi)稅；但不包括增值稅）（包括關(guān)稅、消費(fèi)稅；但不包括增值稅） （二）賬戶的設(shè)置（二）賬戶的設(shè)置 1、材料采購（在途物資）、材料采購（在途物資） 2、原材料、原材料 3、銀行存款、銀行存款 4、應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款 5、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付票據(jù) 6、預(yù)付賬款、預(yù)付賬款 （四）核算舉例（四）核算舉例 1、見教材、見教材 2、本章練習(xí)題：、本章練習(xí)題： 【例例1】康達(dá)公司康達(dá)公司2012年年12月份發(fā)生以下材料月份發(fā)生以下材料采購業(yè)

13、務(wù)（暫不考慮增值稅）：采購業(yè)務(wù)（暫不考慮增值稅）： （1）12月月4日，購入原材料一批，貨款用銀行存日，購入原材料一批，貨款用銀行存款支付。款支付。 甲材料甲材料200公斤價款公斤價款1000元元 乙材料乙材料500公斤價款公斤價款2000元元 丙材料丙材料500公斤價款公斤價款3000元元 （2）12月月5日，以現(xiàn)金支付上述材料運(yùn)雜費(fèi)日，以現(xiàn)金支付上述材料運(yùn)雜費(fèi)240元，運(yùn)雜費(fèi)按材料重量比例分?jǐn)傆嬋氩少彸杀?。元，運(yùn)雜費(fèi)按材料重量比例分?jǐn)傆嬋氩少彸杀尽?（3 3）1212月月1010日，購入丙材料日，購入丙材料10001000公斤，單價公斤，單價6 6元，元，貨款尚未支付；運(yùn)雜費(fèi)貨款尚未支付；

14、運(yùn)雜費(fèi)800800元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。 （4 4）1212月月3131日，從銀行存款戶償付本月購料應(yīng)日，從銀行存款戶償付本月購料應(yīng)付的貨款。付的貨款。 （5 5）1212月月3131日，本月采購的各種材料均已驗收日，本月采購的各種材料均已驗收入庫，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。入庫，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。 （6）12月15日，該公司采購員劉明預(yù)借差旅費(fèi)600元，以現(xiàn)金支付。 （7）12月20日，采購員劉明報銷差旅費(fèi)500元，余款退回。 要求：根據(jù)以上資料編制會計分錄。要求：根據(jù)以上資料編制會計分錄。借：材料采購借：材料采購-甲材料甲材料 -乙材料乙材料 -丙材料丙材料 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金

15、 銀行存款銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 。借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 -乙材料乙材料 -丙材料丙材料 貸：材料采購貸：材料采購-甲材料甲材料 -乙材料乙材料 -丙材料丙材料 第四節(jié)第四節(jié) 企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 一、內(nèi)容一、內(nèi)容 （一）領(lǐng)用原材料（一）領(lǐng)用原材料 （二）人工工資（二）人工工資 （三）職工福利費(fèi)（三）職工福利費(fèi) （四）固定資產(chǎn)折舊（四）固定資產(chǎn)折舊 （五）租賃費(fèi)（租金）（五）租賃費(fèi)（租金） （六）辦公費(fèi)（六）辦公費(fèi) 二、賬戶的設(shè)置二、賬戶的設(shè)置 （一）生產(chǎn)成本（一）生產(chǎn)成本 （二）制造費(fèi)用（二）制造費(fèi)用 （三）庫存商品（三）庫存商品 （四）管理費(fèi)用（四）管理費(fèi)

16、用 （五）財務(wù)費(fèi)用（五）財務(wù)費(fèi)用 （六）銷售費(fèi)用（六）銷售費(fèi)用 （七）應(yīng)付職工薪酬（七）應(yīng)付職工薪酬 賬務(wù)處理程序：賬務(wù)處理程序： 生產(chǎn)成本庫存商品主營業(yè)務(wù)成本生產(chǎn)成本庫存商品主營業(yè)務(wù)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用本年利潤利潤分配未管理費(fèi)用本年利潤利潤分配未 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 三、會計處理方法三、會計處理方法 （一）領(lǐng)用原材料的會計處理（一）領(lǐng)用原材料的會計處理 【例例2】康達(dá)公司生產(chǎn)康達(dá)公司生產(chǎn)A產(chǎn)品和產(chǎn)品和B產(chǎn)品兩品種，產(chǎn)品兩品種，12月份領(lǐng)用各種材料如下：月份領(lǐng)用各種材料如下： 1/領(lǐng)用甲材料用于生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，金額產(chǎn)品，金額1000元；元； 2/領(lǐng)用乙

17、材料用于生產(chǎn)領(lǐng)用乙材料用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，金額產(chǎn)品，金額2000元。元。 3/車間管理耗用丙材料車間管理耗用丙材料500元。元。 4/企業(yè)管理部門領(lǐng)用丙材料企業(yè)管理部門領(lǐng)用丙材料200元。元。 5/銷售部門領(lǐng)用丙材料銷售部門領(lǐng)用丙材料300元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品1000 B產(chǎn)品產(chǎn)品2000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用500 管理費(fèi)用管理費(fèi)用200 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用300 貸：原材料甲材料貸：原材料甲材料1000 乙材料乙材料2000 丙材料丙材料1000 注：原材料發(fā)出（領(lǐng)用）的計價注：原材料發(fā)出（領(lǐng)用）的計價P127 （二）人工工資的會計處理（二）人工工資的會計處理 1/內(nèi)容：內(nèi)容：

18、 從成本費(fèi)用中提取工資；從成本費(fèi)用中提取工資； 從銀行存款中提取庫存現(xiàn)金；從銀行存款中提取庫存現(xiàn)金； 發(fā)放工資。發(fā)放工資。 2/舉例：舉例： 【例例3】康達(dá)公司根據(jù)有關(guān)工資結(jié)算憑證，本月康達(dá)公司根據(jù)有關(guān)工資結(jié)算憑證，本月共發(fā)生應(yīng)付工資共發(fā)生應(yīng)付工資20000元，按用途匯總?cè)缦拢簡卧?，按用途匯總?cè)缦拢簡挝唬涸唬涸?1/生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資15000 其中：其中：A產(chǎn)品人員工資產(chǎn)品人員工資 8000 B產(chǎn)品人員工資產(chǎn)品人員工資 7000 2/車間管理人員工資車間管理人員工資2600 3/企業(yè)行政管理人員工資企業(yè)行政管理人員工資2000 4/銷售機(jī)構(gòu)人員工資銷售機(jī)構(gòu)人員工資 400 借：生產(chǎn)成

19、本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品8000 B產(chǎn)品產(chǎn)品7000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 2600 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 400 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資20000 【例例4】從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金20000元。元。 【例例5】發(fā)放工資發(fā)放工資20000元。元。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金2000020000貸：銀行存款貸：銀行存款 2000020000借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資2000020000貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金2000020000 （三）職工福利費(fèi)的會計處理（三）職工福利費(fèi)的會計處理 1、用途：、用途： 用于職工福利方面的開支，如職工醫(yī)藥費(fèi)、用

20、于職工福利方面的開支，如職工醫(yī)藥費(fèi)、困難補(bǔ)助、冬補(bǔ)、防暑降溫費(fèi)、交通補(bǔ)助等。困難補(bǔ)助、冬補(bǔ)、防暑降溫費(fèi)、交通補(bǔ)助等。 2、核算：、核算： 與工資一樣，從成本費(fèi)用中列支。與工資一樣，從成本費(fèi)用中列支。 （1）計提；（）計提；（2）使用）使用 3、舉例：、舉例：【例例6】接接【例例3】按工資總額的按工資總額的14計提職工福計提職工福利費(fèi)。利費(fèi)?！纠?】以現(xiàn)金支付本企業(yè)職工冬補(bǔ)以現(xiàn)金支付本企業(yè)職工冬補(bǔ)2800元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 8000 8000 1414=1120=1120B B產(chǎn)品產(chǎn)品 7000 7000 1414= 980= 980制造費(fèi)用制造費(fèi)用 2600 26

21、00 1414= 364= 364 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2000 2000 1414= 280= 280銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 400 400 1414= 56= 56 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬- -福利費(fèi)福利費(fèi)20000 20000 1414=2800=2800 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬- -福利費(fèi)福利費(fèi)28002800貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 28002800（四）固定資產(chǎn)折舊的會計處理（四）固定資產(chǎn)折舊的會計處理 1、概念：、概念：P153 固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的價值損耗。固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的價值損耗。 2、計算：、計算： 年折舊額原值年折舊額原值年折舊率年折舊率 月折

22、舊額原值月折舊額原值月折舊率月折舊率 3、會計處理：、會計處理：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間）借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間）管理費(fèi)用（行政管理部門）管理費(fèi)用（行政管理部門）銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)）銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)）貸：累計折舊貸：累計折舊 4、舉例、舉例 【例例8】康達(dá)公司康達(dá)公司12月份月計提固定資產(chǎn)折舊月份月計提固定資產(chǎn)折舊6000元。其中車間使用固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊元。其中車間使用固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊3000元；元；行政管理部門固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊行政管理部門固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊2000元；銷售機(jī)元；銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊構(gòu)固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊1000元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2000銷

23、售費(fèi)用銷售費(fèi)用 1000貸：累計折舊貸：累計折舊 6000 注：注：固定資產(chǎn)折舊的計算固定資產(chǎn)折舊的計算（一）概念（一）概念（二）影響折舊的因素（二）影響折舊的因素1、原值、原值2、預(yù)計凈殘值、預(yù)計凈殘值預(yù)計清理收入預(yù)計清理收入-預(yù)計清理費(fèi)用預(yù)計清理費(fèi)用 原值原值凈殘值率凈殘值率 3、減值準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備 4、預(yù)計使用年限、預(yù)計使用年限（三）折舊的范圍（三）折舊的范圍（P154）1、計提折舊的范圍、計提折舊的范圍2、不計提折舊的范圍、不計提折舊的范圍（四）折舊方法（四）折舊方法內(nèi)容提要：內(nèi)容提要：1、平均年限法（直線法）、平均年限法（直線法）2、工作量法、工作量法3、加速折舊法、加速折舊法（1）

24、年數(shù)總和法）年數(shù)總和法（2）雙倍余額遞減法）雙倍余額遞減法內(nèi)容介紹：內(nèi)容介紹：1、平均年限法、平均年限法（1）計算公式）計算公式 應(yīng)計折舊總額原值凈殘值 年折舊額應(yīng)計折舊總額使用年限 (原值凈殘值)使用年限 年折舊率年折舊額原值100 (原值凈殘值)(原值使用年限) 月折舊率年折舊率12凈殘值率凈殘值率= =凈殘值凈殘值原值原值100100凈殘值凈殘值= =原值原值凈殘值率凈殘值率年折舊率年折舊率= =（1 1凈殘值率）凈殘值率）使用年限使用年限100100 總結(jié)：總結(jié)：年折舊率年折舊率= (原值凈殘值原值凈殘值)(原值原值使用年限使用年限)=（1凈殘值率）凈殘值率）使用年限使用年限100年折

25、舊額年折舊額= （原值凈殘值）（原值凈殘值）使用年限使用年限=原值原值年折舊率年折舊率月折舊額月折舊額=原值原值月折舊率月折舊率 （2）舉例：見教材。）舉例：見教材。2、工作量法、工作量法 3、雙倍余額遞減法、雙倍余額遞減法 4、年數(shù)總和法、年數(shù)總和法1 1、某企業(yè)廠部運(yùn)輸設(shè)備一輛，原值、某企業(yè)廠部運(yùn)輸設(shè)備一輛，原值2020萬元，預(yù)萬元，預(yù)計殘值收入計殘值收入0.80.8萬元，預(yù)計清理費(fèi)用萬元，預(yù)計清理費(fèi)用0.20.2萬元，預(yù)萬元，預(yù)計使用年限計使用年限5 5年（預(yù)計行駛總里程年（預(yù)計行駛總里程4040萬公里）。萬公里）。要求：采用下列方法計算第二年的折舊額，并做要求：采用下列方法計算第二年的

26、折舊額，并做會計處理。會計處理。 （1）直線法）直線法 （2）工作量法（假設(shè)第二年行駛）工作量法（假設(shè)第二年行駛6萬公里）萬公里） （3）年數(shù)總和法）年數(shù)總和法 （4）雙倍余額遞減法）雙倍余額遞減法參考答案：參考答案： （1 1）直線法（）直線法（3.883.88萬元）萬元）（2 2）工作量法（）工作量法（2.912.91萬元）萬元）（假設(shè)第二年行駛（假設(shè)第二年行駛6 6萬公里）萬公里）（3 3）年數(shù)總和法（）年數(shù)總和法（5.175.17萬元）萬元）（4 4）雙倍余額遞減法（）雙倍余額遞減法（4.84.8萬元）萬元） 同步練習(xí)題：同步練習(xí)題：2、某企業(yè)生產(chǎn)車間有一幢廠房，原值為、某企業(yè)生產(chǎn)車間

27、有一幢廠房，原值為750000元，預(yù)計可使用元，預(yù)計可使用20年，預(yù)計報廢時的凈殘值率為年，預(yù)計報廢時的凈殘值率為3。要求：計算該廠房的要求：計算該廠房的月折舊率和月折舊額月折舊率和月折舊額（直線法），并作出每月計提折舊的賬務(wù)處理。（直線法），并作出每月計提折舊的賬務(wù)處理。參考答案：參考答案： 年折舊率年折舊率(1(13 3) ) 20 20100% 100% 4.854.85月折舊率月折舊率4.854.8512120.400.40月折舊額月折舊額750000750000 0.40 0.403000(3000(元元) )借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用30003000貸：累計折舊貸：累計折舊3000

28、3000 3、某企業(yè)銷售部門的一輛運(yùn)貨卡車的原值為90000元，預(yù)計總行駛里程為750000公里，預(yù)計報廢時的凈殘值率為5，本月行駛6000公里。要求：計算該輛汽車的月折舊額，并作出賬務(wù)處理。參考答案：參考答案： 單位里程折舊額單位里程折舊額9000090000(1(15 5) )7500007500000.114(0.114(元公里元公里) )本月折舊額本月折舊額60000600000.1140.114684(684(元元) )借：營業(yè)費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用684684貸：累計折舊貸：累計折舊6846844、某企業(yè)一項固定資產(chǎn)的原值為100000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為4000元。要求

29、：按雙倍余額遞減法計算折舊。參考答案：參考答案： 雙倍直線折舊率雙倍直線折舊率2 25 51001004040第第1 1年折舊額年折舊額=100000 =100000 40 4040000(40000(元元) )第第2 2年折舊額年折舊額(100000(10000040000) 40000) 404024000(24000(元元) )第第3 3年折舊額年折舊額(60000(6000024000) 24000) 40 4014400(14400(元元) )從第從第4 4年起改用年限法年起改用年限法( (直線法直線法) )計提折舊。計提折舊。第第4 4、5 5年的年折舊額年的年折舊額(100000

30、-4000-40000-24000-(100000-4000-40000-24000-14400)/214400)/28800(8800(元元) )每年各月折舊額根據(jù)年折舊額除以每年各月折舊額根據(jù)年折舊額除以1212來計算。來計算。5、某企業(yè)采用平均年限法提取固定資產(chǎn)折舊。、某企業(yè)采用平均年限法提取固定資產(chǎn)折舊。2013年年5月份根據(jù)月份根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計算表固定資產(chǎn)折舊計算表”，確，確定的各車間及廠部管理部門應(yīng)分配的折舊額為：定的各車間及廠部管理部門應(yīng)分配的折舊額為：A車間車間22500元，元，B車間車間36000元，元，C車間車間45000元，元，廠管理部門廠管理部門9000元。元。 要

31、求：作出有關(guān)的會計處理。要求：作出有關(guān)的會計處理。參考答案：參考答案：借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用A車間車間 22500 B車間車間 36000 C車間車間 45000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 9000 貸：累計折舊貸：累計折舊 112500 （五）租賃費(fèi)（租金）（五）租賃費(fèi)（租金）【例例】某企業(yè)某企業(yè)2013年年1月份支付月份支付當(dāng)月當(dāng)月租入行政辦租入行政辦公樓租金公樓租金2萬元，以銀行存款支付。萬元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用2萬元萬元貸：銀行存款貸：銀行存款2萬元萬元 練習(xí)題：練習(xí)題：1 1、假設(shè)上題為：支付當(dāng)月租入生產(chǎn)車間租金、假設(shè)上題為：支付當(dāng)月租入生產(chǎn)車間租金2 2萬萬元。元。

32、2 2、假設(shè)上題為：該企業(yè)、假設(shè)上題為：該企業(yè)20132013年年1 1月份支付月份支付3 3個月租個月租入行政辦公樓租金入行政辦公樓租金6 6萬元，以銀行存款支付。萬元，以銀行存款支付。3 3、假設(shè)上題為：該企業(yè)、假設(shè)上題為：該企業(yè)20132013年年3 3月份支付月份支付1 13 3月月份租入行政辦公樓租金份租入行政辦公樓租金6 6萬元，以銀行存款支付。萬元，以銀行存款支付。4 4、修理費(fèi)、保險費(fèi)、書報費(fèi)會計處理方法同上。、修理費(fèi)、保險費(fèi)、書報費(fèi)會計處理方法同上。（六）辦公費(fèi)（六）辦公費(fèi)1、內(nèi)容：、內(nèi)容：（1）生產(chǎn)車間發(fā)生的辦公費(fèi)計入）生產(chǎn)車間發(fā)生的辦公費(fèi)計入“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”；（2）行

33、政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)計入）行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)計入“管理費(fèi)管理費(fèi)用用”。2、舉例：、舉例：【例例9】康達(dá)公司辦公室康達(dá)公司辦公室12月份以現(xiàn)金月份以現(xiàn)金500元購入元購入辦公用品。辦公用品。參考答案：參考答案：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 500.00500.00貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金500.00500.00（七）歸集（七）歸集“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”并分配轉(zhuǎn)入并分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”【例例10】康達(dá)公司康達(dá)公司12月份共發(fā)生制造費(fèi)用月份共發(fā)生制造費(fèi)用6464元，元，月末按生產(chǎn)工人的工資分配轉(zhuǎn)入月末按生產(chǎn)工人的工資分配轉(zhuǎn)入A產(chǎn)品、產(chǎn)品、B產(chǎn)品。產(chǎn)品。參考答案：參考答案：有關(guān)計算：有關(guān)計算

34、：分配率分配率64646464(8000+7000)=0.43(8000+7000)=0.43A A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用800080000.430.4334403440B B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用646464643440344030243024會計分錄：會計分錄：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品34403440生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本B B產(chǎn)品產(chǎn)品30243024貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用64646464（八）產(chǎn)品（商品）完工入庫（八）產(chǎn)品（商品）完工入庫【例例11】康達(dá)公司生產(chǎn)康達(dá)公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，經(jīng)盤點(diǎn)，兩種產(chǎn)品，經(jīng)盤點(diǎn)，A產(chǎn)品完工產(chǎn)品數(shù)量為產(chǎn)品完工產(chǎn)品數(shù)量

35、為100件，總成本為件，總成本為13560元，元，單位成本為單位成本為135.6元，全部完工入庫。元，全部完工入庫。B產(chǎn)品完工產(chǎn)品數(shù)量為產(chǎn)品完工產(chǎn)品數(shù)量為50件，總成本為件，總成本為13004元，元，單位成本為單位成本為260.08元，全部完工入庫。元，全部完工入庫。參考答案：參考答案：借：庫存商品借：庫存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品13560 B產(chǎn)品產(chǎn)品13004貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 13560B產(chǎn)品產(chǎn)品 13004 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-A 庫存商品庫存商品-A 2)500 2)1000 3)2600 10)6464 3)8000 11)13560 13560 6)364 6

36、)1120 8)3000 10)3440 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-B 庫存商品庫存商品-B 2)2000 3)7000 11)13004 13004 6)980 10)3024 第五節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算 一、內(nèi)容一、內(nèi)容 （一）收入的實(shí)現(xiàn)（一）收入的實(shí)現(xiàn) （二）成本的結(jié)轉(zhuǎn)（二）成本的結(jié)轉(zhuǎn) （三）稅金的計算（三）稅金的計算 （四）費(fèi)用的發(fā)生（四）費(fèi)用的發(fā)生 二、賬戶的設(shè)置二、賬戶的設(shè)置 （一）主營業(yè)務(wù)收入（一）主營業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 （二）主營業(yè)務(wù)成本（二）主營業(yè)務(wù)成本 /其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 （三）營業(yè)稅金及附加（三）營業(yè)稅金及附加 （四）銷售費(fèi)用（四）銷售費(fèi)用

37、 三、舉例三、舉例（一）收入的實(shí)現(xiàn)（一）收入的實(shí)現(xiàn)接接【例例11】 A產(chǎn)品完工產(chǎn)品數(shù)量為產(chǎn)品完工產(chǎn)品數(shù)量為100件，總成本為件，總成本為13560元，單位成本為元，單位成本為135.6元，單位售價元，單位售價300元。元。 B產(chǎn)品完工產(chǎn)品數(shù)量為產(chǎn)品完工產(chǎn)品數(shù)量為50件，總成本為件，總成本為13004元，單位成本為元，單位成本為260.08元，單位售價元，單位售價500元。元?！纠?2】康達(dá)公司康達(dá)公司12月份銷售情況如下：月份銷售情況如下：以現(xiàn)銷方式銷售以現(xiàn)銷方式銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品60件，收到轉(zhuǎn)賬支票一張；件，收到轉(zhuǎn)賬支票一張；以賒銷方式銷售以賒銷方式銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品20件；件；銷售銷售B產(chǎn)品產(chǎn)品

38、50件，收到商業(yè)匯票一張。件，收到商業(yè)匯票一張。 會計分錄：會計分錄：借：銀行存款借：銀行存款18000貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入18000借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款6000貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入6000借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)25000貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入25000（二）成本的結(jié)轉(zhuǎn)（二）成本的結(jié)轉(zhuǎn)【例例13】康達(dá)公司結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本?？颠_(dá)公司結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本。已售已售A產(chǎn)品的成本產(chǎn)品的成本135.68010848（元）（元）已售已售B產(chǎn)品的成本產(chǎn)品的成本260.085013004（元）（元）注：其他業(yè)務(wù)收支的核算注：其他業(yè)務(wù)收支的核算P153參考答案：參考答案：

39、借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本2385223852貸：庫存商品貸：庫存商品A A產(chǎn)品產(chǎn)品1084810848 B B產(chǎn)品產(chǎn)品1300413004（三）稅金的計算（三）稅金的計算按規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)計算繳納增值稅、城建稅、按規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)計算繳納增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。教育費(fèi)附加等?！纠?4】康達(dá)公司按銷售收入的康達(dá)公司按銷售收入的5計算應(yīng)納的計算應(yīng)納的稅金。稅金。參考答案：參考答案：計算：計算：應(yīng)納稅金應(yīng)納稅金49000490005 524502450（元）（元）借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加24502450貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 24502450上繳：上繳：借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交

40、稅費(fèi) 24502450貸：銀行存款貸：銀行存款 24502450（四）銷售費(fèi)用的發(fā)生（四）銷售費(fèi)用的發(fā)生 1、內(nèi)容、內(nèi)容2、賬戶的設(shè)置、賬戶的設(shè)置3、舉例、舉例四、營業(yè)外收支的核算四、營業(yè)外收支的核算（一）營業(yè)外收入的核算（一）營業(yè)外收入的核算 1、內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的、內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入，主要包括：各項凈收入，主要包括： （1）處置非流動資產(chǎn)利得；）處置非流動資產(chǎn)利得； （2）非貨幣性資產(chǎn)交換利得；）非貨幣性資產(chǎn)交換利得； （3）債務(wù)重組利得；）債務(wù)重組利得； （4）罰沒利得；）罰沒利得； （5）政府補(bǔ)助利得）政府補(bǔ)助利得 （6）確實(shí)無法支

41、付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外）確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項收入的應(yīng)付款項 （7）捐贈利得）捐贈利得 （8）盤盈利得）盤盈利得 （9）收到的返還的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等原記入本科目的）收到的返還的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金各種稅金 2、賬戶的設(shè)置、賬戶的設(shè)置 -營業(yè)外收入營業(yè)外收入 3、核算舉例、核算舉例【例例15】康達(dá)公司康達(dá)公司12月份取得罰款凈收入（或月份取得罰款凈收入（或接受捐贈收入）接受捐贈收入）4000元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。參考答案：參考答案：借：銀行存款借：銀行存款4000貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入4000 （二）營業(yè)外

42、支出的核算（二）營業(yè)外支出的核算 1、內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接、內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈支出，包括：關(guān)系的各項凈支出，包括： （1）處置非流動資產(chǎn)損失）處置非流動資產(chǎn)損失 （2）非貨幣性資產(chǎn)交換損失）非貨幣性資產(chǎn)交換損失 （3）債務(wù)重組損失）債務(wù)重組損失 （4）罰款支出）罰款支出 （5）捐贈支出）捐贈支出 （6）非常損失）非常損失 2、賬戶的設(shè)置：、賬戶的設(shè)置： -營業(yè)外支出營業(yè)外支出 3、核算舉例、核算舉例 【例例16】康達(dá)公司康達(dá)公司12月份以現(xiàn)金支付違反交通罰月份以現(xiàn)金支付違反交通罰款（捐款）款（捐款）1783元。元。參考答案：參考答案：借：營業(yè)外支出借：

43、營業(yè)外支出 1783貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金1783第六節(jié)財務(wù)成果（利潤總額）的核算第六節(jié)財務(wù)成果（利潤總額）的核算一、利潤總額的概念一、利潤總額的概念二、計算公式二、計算公式1 1、利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外、利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出支出2 2、營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金、營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益投資收益產(chǎn)減值損失公允價值變動收益投資收益3 3、營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入4 4、營業(yè)成本主應(yīng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)成本主應(yīng)業(yè)務(wù)成本

44、其他業(yè)務(wù)成本5 5、凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用、凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用 利潤表利潤表 編制單位：編制單位： 年度單位：元年度單位：元 會企會企02 表表 項項 目目 行次行次 本年金額本年金額 上年金額上年金額 一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）號填列） 投資收益（損失以投資收益（損失以“-”號填列）號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤（虧

45、損以二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）號填列） 二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）號填列） 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置損失其中：非流動資產(chǎn)處置損失 三、利潤總額（虧損總額以三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）號填列） 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）號填列） 五、每股收益：五、每股收益： （一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益 三、賬戶的設(shè)置三、賬戶的設(shè)置 本年利潤本年利潤 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)

46、成本其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 投資收益投資收益 銷售費(fèi)用匯匯營業(yè)外收入銷售費(fèi)用匯匯營業(yè)外收入 管理費(fèi)用總總管理費(fèi)用總總 公允價值變動損益公允價值變動損益財務(wù)費(fèi)用費(fèi)收財務(wù)費(fèi)用費(fèi)收 營業(yè)外支出用入營業(yè)外支出用入 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 虧損總額利潤總額虧損總額利潤總額 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 凈利潤凈利潤 四、核算舉例四、核算舉例 【例例17】康達(dá)公司康達(dá)公司12月份月份將所有將所有“損益類賬戶損益類賬戶”余額結(jié)轉(zhuǎn)到余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤”賬戶。根據(jù)前面賬戶記賬戶。根據(jù)前面賬戶記錄，歸納如下：錄，歸納如下： 賬賬 戶戶 金金 額（元）額（元） 主營

47、業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入49000 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本23852 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 629 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4980 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 1756 營業(yè)外收入營業(yè)外收入4000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 1783 會計處理：會計處理： 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 49000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入4000 貸：本年利潤貸：本年利潤53000 借：本年利潤借：本年利潤33000 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 23852 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 629 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4980 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 1756 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 1783 利潤總額利潤總額530003300

48、020000（元）（元）五、所得稅的核算五、所得稅的核算（一）所得稅的概念（一）所得稅的概念（二）所得稅的計算（二）所得稅的計算 1、應(yīng)交所得稅額應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅額應(yīng)納稅所得額所得稅稅率所得稅稅率 2、所得稅稅率：、所得稅稅率：25 3、應(yīng)納稅所得額利潤總額（假設(shè)）、應(yīng)納稅所得額利潤總額（假設(shè)）（三）賬戶設(shè)置（三）賬戶設(shè)置 1、所得稅費(fèi)用、所得稅費(fèi)用 2、應(yīng)交稅費(fèi)當(dāng)期所得稅費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)當(dāng)期所得稅費(fèi)用（四）會計處理方法（四）會計處理方法 1、計算計算 的所得稅的所得稅借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)當(dāng)期所得稅費(fèi)用2、上交上交 所得稅所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)當(dāng)

49、期所得稅費(fèi)用借：應(yīng)交稅費(fèi)當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸：銀行存款貸：銀行存款3、所得稅、所得稅結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 到本年利潤到本年利潤借：本年利潤借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 （五）核算舉例（五）核算舉例 【例例18】康達(dá)公司康達(dá)公司12月份的利潤總額為月份的利潤總額為20000元，元，所得稅稅率所得稅稅率25，應(yīng)納所得稅，應(yīng)納所得稅20000255000（元）。（元）。參考答案：參考答案：計算：計算：借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用50005000貸：應(yīng)交稅費(fèi)當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)當(dāng)期所得稅費(fèi)用50005000上交：上交：借：應(yīng)交稅費(fèi)當(dāng)期所得稅費(fèi)用借：應(yīng)交稅費(fèi)當(dāng)期所得稅費(fèi)用50005000貸：銀行存款貸

50、：銀行存款50005000結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤借：本年利潤50005000貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用50005000 六、利潤分配的核算六、利潤分配的核算即對凈利潤（稅后利潤）的分配即對凈利潤（稅后利潤）的分配凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額(稅前利潤稅前利潤)所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用（一）利潤分配的順序（一）利潤分配的順序1、提取法定盈余公積、提取法定盈余公積：用于彌補(bǔ)虧損：用于彌補(bǔ)虧損 、轉(zhuǎn)增資本、轉(zhuǎn)增資本 2、提取任意盈余公積、提取任意盈余公積：用于彌補(bǔ)虧損：用于彌補(bǔ)虧損 、轉(zhuǎn)增資本、轉(zhuǎn)增資本 3、向投資者分配利潤或股利向投資者分配利潤或股利4、未分配利潤未分配利潤：可留待以后年度進(jìn)行分

51、配。：可留待以后年度進(jìn)行分配。 （二）賬戶設(shè)置（二）賬戶設(shè)置 提取法定盈余公積提取法定盈余公積 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 利潤分配轉(zhuǎn)作股本的股利利潤分配轉(zhuǎn)作股本的股利 盈余公積補(bǔ)虧盈余公積補(bǔ)虧 未分配利潤未分配利潤 總賬明細(xì)賬總賬明細(xì)賬 （三）核算舉例（三）核算舉例 【例例19】康達(dá)公司康達(dá)公司12月份對凈利潤月份對凈利潤15000元，進(jìn)元，進(jìn)行利潤分配。行利潤分配。 1、提取法定盈余公積提取法定盈余公元）（元） 借：利潤分配提取法定盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積1500 貸：盈余公積法定盈余公積貸：盈余公積法定盈余

52、公積 1500 2、提取任意盈余公積、提取任意盈余公積1500081200 借：利潤分配提取任意盈余公積借：利潤分配提取任意盈余公積 1200 貸：盈余公積任意盈余公積貸：盈余公積任意盈余公積 1200 3、向投資人分配現(xiàn)金股利或利潤。、向投資人分配現(xiàn)金股利或利潤。 可供分配的利潤可供分配的利潤=1500015001200=12300（元）（元） 經(jīng)董事會決議，向投資者分配利潤經(jīng)董事會決議，向投資者分配利潤12000元，元，未分配利潤未分配利潤300元。會計處理為：元。會計處理為： 借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 12000貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 12000 實(shí)

53、際支付時：實(shí)際支付時： 借：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利12000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12000 4、年終結(jié)賬，將、年終結(jié)賬，將“本年利潤本年利潤”及及“利潤分配利潤分配”其他明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)至其他明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤利潤分配未分配利潤”賬戶。即核算賬戶。即核算“未分配利潤未分配利潤”。會計處理為：。會計處理為：（1）結(jié)轉(zhuǎn)）結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤” 借：本年利潤借：本年利潤15000 貸：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配未分配利潤15000（2）結(jié)轉(zhuǎn)）結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配利潤分配”其他明細(xì)科目余額其他明細(xì)科目余額借：利潤分配未分配利潤借：利潤分配未分配利潤 14700貸：利潤分配提取法定盈余

54、公積貸：利潤分配提取法定盈余公積 1500利潤分配提取任意盈余公積利潤分配提取任意盈余公積 1200利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 12000 利潤分配未分配利潤利潤分配未分配利潤 1470015000 300 第七節(jié)財務(wù)會計報告第七節(jié)財務(wù)會計報告 第一節(jié)概述第一節(jié)概述 一、概念：一、概念： 二、內(nèi)容：二、內(nèi)容： （一）會計報表（一）會計報表 1、資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表 2、利潤表（損益表）、利潤表（損益表） 3、現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金流量表 4、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表 （二）會計報表附表（二）會計報表附表 （三）會計報表附注（三）會計報表附

55、注 （四）財務(wù)情況說明書（四）財務(wù)情況說明書第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 一、概念一、概念 二、作用二、作用 三、依據(jù)：三、依據(jù)： 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 四、結(jié)構(gòu)：四、結(jié)構(gòu)： 左右相等的賬戶式結(jié)構(gòu)左右相等的賬戶式結(jié)構(gòu) 五、編制方法：五、編制方法： 第三節(jié)利潤表第三節(jié)利潤表 第四節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表會企會企01 表表 編制單位編制單位: 年年 月月 日日 單位單位: 元元資產(chǎn)資產(chǎn) 行次行次 期末余額期末余額 年初余額年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益 行次行次 期末余額期末余額 年初余額年初余額（或股東權(quán)益）（或股東權(quán)益）流動資產(chǎn)：流動資

56、產(chǎn)： 流動負(fù)債：流動負(fù)債：貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項預(yù)付款項 預(yù)收款項預(yù)收款項應(yīng)收利息應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息存貨存貨 應(yīng)付股利應(yīng)付股利其中：消耗性生物資產(chǎn)其中：消耗性生物資產(chǎn) 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債其他流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn) 其他流動負(fù)債其他流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計 流動負(fù)債合計

57、流動負(fù)債合計非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)： 非流動負(fù)債：非流動負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) 長期借款長期借款持有至到期投資持有至到期投資 應(yīng)付債券應(yīng)付債券長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 專項應(yīng)付款專項應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) 預(yù)計負(fù)債預(yù)計負(fù)債固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債在建工程在建工程 其他非流動負(fù)債其他非流動負(fù)債工程物資工程物資 非流動負(fù)債合計非流動負(fù)債合計固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 負(fù)債合計負(fù)債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn) 實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或

58、股本）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 資本公積資本公積開發(fā)支出開發(fā)支出 減：庫存股減：庫存股商譽(yù)商譽(yù) 盈余公積盈余公積長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用 未分配利潤未分配利潤遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計其他非流動資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計 負(fù)債和所有者權(quán)益（負(fù)債和所有者權(quán)益（ 或股東權(quán)益）或股東權(quán)益） 總計總計利潤表利潤表 會企會企02 表表編制單位：編制單位： 年度單位：元年度單位：元 項項 目目 行次行次 本年金額本年金額 上年金額上年金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加

59、銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）號填列） 投資收益（損失以投資收益（損失以“-”號填列）號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）號填列） 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置損失其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）號填列） 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）號填列）五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益一、選擇題一、選擇題 1企業(yè)編制的會計報表，應(yīng)當(dāng)著重為債權(quán)人企業(yè)編制的會計報表，應(yīng)當(dāng)著重為債權(quán)人提供有關(guān)企業(yè)的提供有關(guān)企業(yè)的( )的信息。的信息。 A盈利能力盈利能力 B償債能力償債能力 C資本結(jié)構(gòu)資本結(jié)構(gòu) D利潤分配政策利潤分配政策 2我國我國企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度規(guī)定，我國企業(yè)的規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用利潤表采用( )格式。格式。 A多步式多步式 B單步式單步式 C賬戶式賬戶式