贛州海龍鎢鉬有限公司存貨控制制度鋼鐵冶金

1、贛州海龍鎢鉬存貨內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 本資料來自企業(yè)管理資源網(wǎng)本資料來自企業(yè)管理資源網(wǎng) 贛州海龍鎢鉬存貨內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)在市場競爭日趨劇烈的今天，企業(yè)面臨的根本問題是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化來協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。而企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)性是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的根底上，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)最根底性的工作。存貨內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),保護(hù)財(cái)產(chǎn)平安完整、確保存貨會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠, 提高存貨運(yùn)營效率，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值, 防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中的各種過失和舞弊所采取的一系列相互聯(lián)系和相互制約的方法、措施和程序。存貨是企事業(yè)單位從事正常經(jīng)營管理活動(dòng)不可缺少的物資條件,通過建

2、立健全內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)物資的驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、清查、記錄等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制,對減少貪污、挪用、盜竊、毀損的不法行為,制止損失和浪費(fèi),提高財(cái)產(chǎn)物資的利用效率和效果,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠等方面都具有重要的意義。因此,如何加強(qiáng)對存貨的內(nèi)部控制,始終是企業(yè)管理活動(dòng)中研究的一項(xiàng)重要課題。調(diào)查對象：贛州海龍鎢鉬公司簡介贛州海龍鎢鉬是我鄉(xiāng)2004年6月引進(jìn)贛州客商曾慶寧等四位股東合伙投資新建企業(yè)。工程落戶儲(chǔ)潭工業(yè)小區(qū)，占地面積89畝，總投資2678萬元。分兩期建設(shè)，一期投資1630萬元，于2004年7月開工建設(shè)，2005年8月一期建成投產(chǎn)。該公司是一家專業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營鎢鉬系列制品，具有獨(dú)立自營進(jìn)出口權(quán)

3、的外向型企業(yè)。江西贛州是粵、滬、閩的中心連接站，交通便利。10年來我們秉著“客戶的需求就是我們的要求的經(jīng)營理念，不斷地開發(fā)與設(shè)計(jì)新的產(chǎn)品，加強(qiáng)制造技術(shù)，以適應(yīng)市場的不斷變化。產(chǎn)品銷往浙江、江蘇、四川、廣東、內(nèi)蒙古、上海、北京等國內(nèi)市場并逐步開拓國際市場，遠(yuǎn)銷臺(tái)灣、韓國、歐洲、南美洲等國家和地區(qū)。贛州海龍鎢鉬以高品質(zhì)的產(chǎn)品、優(yōu)質(zhì)的效勞、優(yōu)惠的價(jià)格、快捷的物流，越來越得到國內(nèi)外用戶的肯定。 公司全部引進(jìn)日本的生產(chǎn)工藝技術(shù)，現(xiàn)在公司員工90人，其中管理層和技術(shù)人員90%以上為大學(xué)本科學(xué)歷，工人中70%以上為儲(chǔ)潭人。該公司引進(jìn)了先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備和分析檢測儀器，具有開發(fā)創(chuàng)新和自主研發(fā)能力，公司以嚴(yán)密科學(xué)的

4、管理，精益求精的技術(shù)，穩(wěn)定優(yōu)良的品質(zhì)和用戶至上的效勞，在國內(nèi)外建立了良好的信譽(yù)，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷歐亞美20多個(gè)國家和地區(qū)。企業(yè)2005年812月完成銷售收入8830萬元，實(shí)現(xiàn)稅收168萬元，2006年16月份實(shí)現(xiàn)稅收220萬元。目前正在進(jìn)行第二期規(guī)劃建設(shè)，二期建成投產(chǎn)后，公司可實(shí)現(xiàn)銷售收入2.6億元，稅收600萬元，安排勞動(dòng)力就業(yè)300余人。贛州海龍鎢鉬存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀一、贛州海龍鎢鉬存貨核算管理現(xiàn)狀1、按生產(chǎn)廠點(diǎn)設(shè)立倉庫 該公司不設(shè)倉庫集中保管材料及成品，在各個(gè)生產(chǎn)廠點(diǎn)設(shè)立倉庫，大宗材料及成品直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場，材料入庫、生產(chǎn)領(lǐng)用和庫存成品均在廠點(diǎn)辦理。2、材料采購驗(yàn)收入庫、出庫方式： 采購由廠點(diǎn)根據(jù)

5、生產(chǎn)需要報(bào)供銷科，供銷科采購員采購送達(dá)各廠點(diǎn)倉庫，廠點(diǎn)倉庫保管員根據(jù)物資部調(diào)撥單或發(fā)票記載的數(shù)量金額開具驗(yàn)收單，大宗材料直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場，廠點(diǎn)負(fù)責(zé)人同時(shí)辦理材料出庫手續(xù)。3、產(chǎn)成品的驗(yàn)收入庫及出庫管理 月底，由各廠點(diǎn)負(fù)責(zé)人報(bào)送生產(chǎn)、銷售成品的數(shù)量，保管員據(jù)此開具入庫、出庫單，成品驗(yàn)收入庫、出售領(lǐng)用的出庫手續(xù)僅浮于形式。4、存貨的盤點(diǎn) 每月底由各廠點(diǎn)倉庫保管員自行盤點(diǎn)在庫材料，產(chǎn)成品不盤點(diǎn)，直接按廠點(diǎn)上報(bào)數(shù)上報(bào)盤點(diǎn)報(bào)表。供銷科、財(cái)務(wù)科人員年底參與各倉庫的盤點(diǎn)。5、原材料核算 1原材料驗(yàn)收核算：供銷科采購員購進(jìn)貨物，憑調(diào)撥單或發(fā)票到各廠點(diǎn)倉庫辦理驗(yàn)收手續(xù)，財(cái)務(wù)科根據(jù)發(fā)票及材料驗(yàn)收單財(cái)務(wù)聯(lián)編制會(huì)計(jì)分

6、錄， 2原材料領(lǐng)用核算：各廠點(diǎn)購進(jìn)的大宗材料直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場，在辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)的同時(shí)，也全額辦理了領(lǐng)用消耗的手續(xù)，即開具領(lǐng)料單，全額計(jì)入當(dāng)月材料本錢，財(cái)務(wù)科月底根據(jù)領(lǐng)料單作會(huì)計(jì)分錄，零星材料由廠點(diǎn)生產(chǎn)人員根據(jù)生產(chǎn)需要自己到倉庫領(lǐng)取，并開具領(lǐng)料單。倉庫設(shè)置流水賬記載收發(fā)存情況。6、成品核算 對于產(chǎn)量大，金額高，產(chǎn)量穩(wěn)定的一局部主營產(chǎn)品通過“庫存商品科目核算，設(shè)置金額式三欄賬核算產(chǎn)銷存資金情況。7、形成該管理核算方式的原因 各生產(chǎn)廠點(diǎn)地點(diǎn)分散，不集中，局部場點(diǎn)實(shí)行廠長承包負(fù)責(zé)制或經(jīng)營指標(biāo)考核管理，加之產(chǎn)品品種多，產(chǎn)量不穩(wěn)定，用料品種規(guī)格多，管理制度不完善，再加上財(cái)務(wù)人員少，財(cái)務(wù)簡化核算。 二、分

7、析該存貨管理核算模式存在的弊端1、不符合會(huì)計(jì)制度核算的要求在會(huì)計(jì)核算中真實(shí)反映存貨的收發(fā)存數(shù)量金額情況，對于實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)有嚴(yán)格的收發(fā)領(lǐng)存管理制度及嚴(yán)格的核算手續(xù)。 2、不符合收支配比原那么 在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)遵循配比原那么，而這種核算模式明顯是不符合配比原那么的。當(dāng)月購進(jìn)的材料可能全部消耗，也可能只消耗一局部，或許一點(diǎn)未用，而當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的收入可能是當(dāng)月消耗實(shí)現(xiàn)的，也可能是上月消耗實(shí)現(xiàn)的。該企業(yè)缺乏經(jīng)常性的實(shí)地盤存制。實(shí)地盤存制是在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)以取得存貨數(shù)量，再乘以其單位價(jià)格，計(jì)算出期末存貨價(jià)值的方法。在實(shí)地盤存制下，平時(shí)只記錄存貨購進(jìn)的數(shù)量和金額，不記錄存貨減少的數(shù)量和金額

8、，期末通過實(shí)地盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)際結(jié)存數(shù)量并據(jù)以計(jì)算期末存貨本錢，并在此根底上軋算出當(dāng)期銷售本錢。 3、原材料、庫存商品帳實(shí)不符，易造成資產(chǎn)流失與浪費(fèi)。1原材料購進(jìn)辦理驗(yàn)收手續(xù)的同時(shí)，即辦理一次性出庫手續(xù)，其真實(shí)的領(lǐng)用消耗過程，財(cái)務(wù)帳上已不再反映；假設(shè)當(dāng)月未消耗或未全部消耗完，這局部剩余材料放在廠點(diǎn)，而財(cái)務(wù)帳上卻沒有反映；庫存商品生產(chǎn)完工及其出售，不辦理相應(yīng)手續(xù)，帳上不真實(shí)反映其產(chǎn)、銷、存情況，這局部材料及庫存成品都是帳外資產(chǎn)，無法核對其真實(shí)性，必然就帳實(shí)不符。假設(shè)廠點(diǎn)管理不嚴(yán)，盤點(diǎn)也不嚴(yán)肅，這局部資產(chǎn)，極容易造成流失。對材料消耗假設(shè)沒有嚴(yán)格的控制審批手續(xù)，浪費(fèi)現(xiàn)象是不可防止的，對成品沒有驗(yàn)收

9、手續(xù)，不能有效杜絕次品及虛假的出現(xiàn)。2存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存的會(huì)計(jì)記錄不完整。如上期購入的存貨已驗(yàn)收入庫，但購貨發(fā)票未到，期末也沒有按規(guī)定暫估入賬，就會(huì)導(dǎo)致期末存貨記錄的減少；又如雙方已結(jié)算完成，開具了銷售發(fā)票，并在財(cái)務(wù)上作了銷售處理，但尚未交付提貨單，期末也就沒有結(jié)轉(zhuǎn)已銷售本錢，致使期末存貨記錄增加。另外，購入的、已銷的、其他企業(yè)寄售或委托加工的或盤盈的存貨不入賬如將所有與之有關(guān)的驗(yàn)收報(bào)告和發(fā)票抽出，使存貨賬實(shí)不符 3領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污，以及生產(chǎn)本錢的虛增。領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)

10、致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污，以及生產(chǎn)本錢的虛增。4、造成經(jīng)營成果不實(shí) 原材料購進(jìn)時(shí)一次計(jì)入當(dāng)月本錢，造成當(dāng)月本錢虛增，次月本錢相應(yīng)就減少了，造成各月的經(jīng)營成果不實(shí)，以至當(dāng)期利潤不實(shí)，虛盈或虛虧。 5、存貨管理不嚴(yán)，保管不善，浪費(fèi)嚴(yán)重對原材料、半成品、成品缺乏稽核檢查驗(yàn)收程序，出了問題也無人查找，造成大量資產(chǎn)毀損、被盜。存貨的保管和記帳職責(zé)未別離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細(xì)帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。倉庫保管員收到存貨時(shí)不填制入庫通知單，而是以驗(yàn)收單作為記帳依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗(yàn)收部門還是倉庫保管人

11、員的責(zé)任。 6、粗放的管理模式，不利于產(chǎn)品材料本錢控制 由于對產(chǎn)品本錢核算不細(xì)，難以對生產(chǎn)本錢加以控制，實(shí)施本錢精細(xì)化管理。未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度，將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。設(shè)計(jì)思路 為了引導(dǎo)贛州海龍鎢鉬加強(qiáng)對存貨的管理和控制，保證存貨的平安完整，提高存貨運(yùn)營效率，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中的各種過失和舞弊，根據(jù)?會(huì)計(jì)法?、?企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)根本標(biāo)準(zhǔn)?以及國家有關(guān)法律法規(guī)，制定符合贛州海龍鎢鉬具體情況的存貨內(nèi)部控制制度。 企業(yè)在建立并實(shí)施存貨內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施：一權(quán)責(zé)分

12、配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互別離、制約和監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)，對存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。二存貨請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請購事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；建立存貨采購申請管理制度，明確請購相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。企業(yè)自行生產(chǎn)的產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)按照本錢費(fèi)用有關(guān)規(guī)定，合理計(jì)算產(chǎn)品本錢。根據(jù)倉儲(chǔ)方案、資金籌措方案、生產(chǎn)方案、銷售方案等

13、制定采購方案，對存貨的采購實(shí)行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例。三存貨采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對存貨預(yù)算、供給商的選擇、存貨驗(yàn)收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點(diǎn)和處置的原那么及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定；對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。對入庫存貨進(jìn)行質(zhì)量檢查與驗(yàn)收，保證存貨符合采購要求。企業(yè)生產(chǎn)部門、基建部門領(lǐng)用材料，應(yīng)當(dāng)持有生產(chǎn)管理部門及其他相關(guān)部門核準(zhǔn)的領(lǐng)料單。超出存貨領(lǐng)料限額的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過特別授權(quán)。制定并選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P點(diǎn)制度，明確盤點(diǎn)范圍、方法、人員、頻率、時(shí)間等。四存貨本錢核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)那么計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符

14、合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，應(yīng)當(dāng)反映存貨的特點(diǎn)及企業(yè)內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，防止通過人為調(diào)節(jié)存貨計(jì)價(jià)方法操縱當(dāng)期損益。存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)據(jù)自身實(shí)際情況，確定存貨計(jì)價(jià)方法。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更。倉儲(chǔ)部門與財(cái)會(huì)部門應(yīng)結(jié)合盤點(diǎn)結(jié)果對存貨進(jìn)行庫齡分析，確定是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)相關(guān)部門審批后，方可進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并附有關(guān)書面記錄材料。設(shè)計(jì)內(nèi)容存貨的內(nèi)部控制主要包括兩大系統(tǒng):一是對存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)程序的控制;二是對實(shí)物價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄程序的控制。實(shí)物流轉(zhuǎn)程序控制的內(nèi)容主要是對涉及存貨的采購、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、發(fā)貨、生產(chǎn)及發(fā)運(yùn)

15、等各環(huán)節(jié)工作程序的規(guī)定、職能的劃分、控制環(huán)節(jié)的設(shè)置、信息的傳遞要求以及相應(yīng)的授權(quán)要求等。存貨價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄程序控制,是會(huì)計(jì)部門根據(jù)企業(yè)存貨的特點(diǎn)建立的從原材料采購到產(chǎn)品完工及售出全過程的控制,主要包括本錢會(huì)計(jì)控制和永續(xù)盤存制。 當(dāng)然,購進(jìn)存貨、銷售存貨以及生產(chǎn)領(lǐng)用存貨是一個(gè)相互聯(lián)系的整體,存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)程序與價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄程序也是密切相關(guān)的。存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵步驟有以下幾個(gè)方面: 一、存貨方案控制。存量控制是存貨管理的中心問題,必須建立一定的政策、方案和標(biāo)準(zhǔn),以便于管理控制者遵照執(zhí)行。這樣,既防止損失與濫用,作為采購與銷售的依據(jù),又在于保證生產(chǎn)與銷售的需要,防止存量過剩與缺乏。因此,存貨方案的合理

16、制定,是存貨控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容,對采購、銷售及均衡庫存具有很強(qiáng)的制約作用。 二、職責(zé)分工控制。存量控制涉及到很多部門,也涉及到很多經(jīng)營過程,有關(guān)部門應(yīng)辦理哪些方面的工作應(yīng)有明確的分工,特別是采購、驗(yàn)收、付款、記錄必須分別由不同的部門處理,即使再小的企業(yè),也應(yīng)由不同的職員分工負(fù)責(zé)辦理。這些措施的制定和實(shí)施,是糾錯(cuò)防弊的重要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互別離、制約和監(jiān)督。 存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：1、存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行；2、存貨的采購與驗(yàn)收、付款；3、存貨的保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；4、存貨發(fā)出的申請與審批，申

17、請與會(huì)計(jì)記錄；5、存貨處置的申請與審批，申請與會(huì)計(jì)記錄。三、存貨采購控制。采購控制主要是由儲(chǔ)存部門或用料部門填制“請購單,由采購部門填制“訂購單,由驗(yàn)收部門驗(yàn)收并填制“驗(yàn)收單,儲(chǔ)存部門收料入庫并填制“入庫單,會(huì)計(jì)部門對照購貨單、入庫單、發(fā)票等編制記賬憑證,及時(shí)付款。程序和記錄的完善與完備,是存貨采購控制的主要內(nèi)容。1、存貨采購審批內(nèi)部控制。要保證存貨采購業(yè)務(wù)按方案申報(bào)程序進(jìn)行，由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方案和材料請購單編制采購方案，提出具體的采購目錄，經(jīng)主管方案的負(fù)責(zé)人審核后報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。 2、簽訂存貨采購合同內(nèi)部控制。要保證存貨采購在授權(quán)下按合同進(jìn)行。要求主管領(lǐng)導(dǎo)對采購人員進(jìn)行授權(quán)委托，

18、授權(quán)的內(nèi)容一定是經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)的內(nèi)容；采購人員按方案簽訂議定合同，無權(quán)在授權(quán)之外簽訂合同和變更合同的內(nèi)容，合同的副本應(yīng)送財(cái)會(huì)和方案部門審核價(jià)格和留存。 3、存貨驗(yàn)收和入庫內(nèi)部控制。要保證存貨采購數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同的要求，做到準(zhǔn)確、平安入庫。采購人員應(yīng)按合同的交貨時(shí)間催交，收到采購材料后，采購部門應(yīng)驗(yàn)收收到材料的品種、數(shù)量、檢驗(yàn)質(zhì)量，簽署驗(yàn)收單；倉庫保管部門根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收存貨，填制入庫單，登記存貨臺(tái)帳，將發(fā)票、運(yùn)單連同驗(yàn)收單、入庫單送回采購部門，然后由采購部門交財(cái)務(wù)部門入帳。外購存貨入庫前一般應(yīng)經(jīng)過以下驗(yàn)收程序：1檢查訂貨合同、入庫通知單、供貨企業(yè)提供的材質(zhì)證明、合格證、運(yùn)單、提貨通知單

19、等原始單據(jù)與待檢驗(yàn)貨物之間是否相符；對擬入庫存貨的交貨期進(jìn)行檢驗(yàn)，確定外購貨物的實(shí)際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致；2對待驗(yàn)貨物進(jìn)行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗(yàn)，必要時(shí)可聘請外部專家協(xié)助進(jìn)行；對驗(yàn)收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫手續(xù)，對經(jīng)驗(yàn)收不符合要求的貨物，應(yīng)及時(shí)辦理退貨或索賠；對不經(jīng)倉儲(chǔ)直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行檢驗(yàn)。 3擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對其進(jìn)行檢驗(yàn)，只有檢驗(yàn)合格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、實(shí)物不入庫的產(chǎn)成品，以及采購后實(shí)物不入庫而直接發(fā)至使用現(xiàn)場的外購存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方法辦理出、入庫手續(xù)。4、存貨采購資金支付結(jié)算內(nèi)

20、部控制。要保證貨款支付正確、合法。財(cái)會(huì)部門接采購部門通知承付貨款，應(yīng)審核合同的簽訂是否符合規(guī)定；驗(yàn)收單、入庫單是否真實(shí)可靠，是否與合同一致；進(jìn)貨發(fā)票是否合法，是否與合同、驗(yàn)收單、入庫單、付款通知單的品名、數(shù)量和價(jià)格相符。審核無誤后，辦理付款手續(xù)，進(jìn)行貨款支付結(jié)算。 5、存貨核算內(nèi)部控制。應(yīng)通過財(cái)會(huì)部門的日常核算保證存貨采購業(yè)務(wù)資料準(zhǔn)確、真實(shí)。財(cái)會(huì)部門的采購部門材料核算崗位和倉庫保管部門要對存貨的購進(jìn)、發(fā)出和庫存進(jìn)行日常核算，倉庫應(yīng)登記材料卡片、庫存明細(xì)帳，材料核算崗位登記既有數(shù)量又有金額的明細(xì)賬；財(cái)務(wù)部門根據(jù)入庫單、驗(yàn)收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨賬薄及有關(guān)賬薄，月末材料核算

21、崗位和倉庫管理崗位進(jìn)行核對。 6、存貨內(nèi)部稽核內(nèi)部控制。應(yīng)保證采購業(yè)務(wù)的記錄正確，做到賬賬、賬表、賬實(shí)相符。月末將入庫單與材料明細(xì)賬核對，清理在途料結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢差異，同時(shí)材料明細(xì)賬還應(yīng)庫存明細(xì)賬、總賬核對，由內(nèi)部稽核人員復(fù)核記賬憑證和原始憑證是否符合內(nèi)部控制程序和會(huì)計(jì)制度。 7、存貨內(nèi)部審計(jì)。應(yīng)保證存貨業(yè)務(wù)合同有效，保管平安，付款正確，會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確，各部門資料反映真實(shí)可靠。由內(nèi)部審計(jì)人員抽查存貨采購合同，審查合同是否經(jīng)過授權(quán)、是否有效，同時(shí)審查在途存貨，審核各部門核算是否正確，各部門反映的數(shù)據(jù)是否相符，有無違反規(guī)定程序和舞弊行為，還要對存貨的內(nèi)控措施進(jìn)行評價(jià)。 四、存貨保管控制。存貨保管控制主

22、要應(yīng)通過編號和記錄來進(jìn)行。對存貨的分類編號,是存貨保管控制的第一步,如果每一種存貨都有一個(gè)確定的編號,存貨就可以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化管理,就有利于進(jìn)行存貨的收發(fā)、管理、記錄等工作的有序管理。而對存貨進(jìn)行正確的記錄,那么是存貨控制的重心,有了正確的記錄,才能提供有利于控制的情報(bào)資料。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對入庫存貨進(jìn)行質(zhì)量檢查與驗(yàn)收，保證存貨符合采購要求。建立存貨保管制度，加強(qiáng)存貨的日常保管工作。1、 因業(yè)務(wù)需要分設(shè)倉庫之情形，應(yīng)當(dāng)對不同倉庫之間的存貨流動(dòng)辦理出入庫手續(xù)；應(yīng)當(dāng)按倉儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施；貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器和危險(xiǎn)品的倉儲(chǔ)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格審

23、批制度。2、存貨管理部門對入庫的存貨應(yīng)當(dāng)建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)會(huì)部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進(jìn)行核對。3、入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有效授權(quán)批準(zhǔn)。4、對于已售商品退貨的入庫，倉儲(chǔ)部門應(yīng)根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，對擬入庫的商品進(jìn)行驗(yàn)收。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理對于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選擇修復(fù)、報(bào)廢等措施。5、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)制定倉儲(chǔ)的總體方案，并考慮工廠布局、工藝流程、設(shè)備擺放等因素，相應(yīng)制定人員分工、實(shí)物流動(dòng)、信息傳遞等具體管理制度。存貨的存放和管

24、理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)并進(jìn)行分類編目，嚴(yán)格限制其他無關(guān)人員接觸存貨，入庫存貨應(yīng)及時(shí)記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細(xì)標(biāo)明存放地點(diǎn)。 五、存貨領(lǐng)用控制。存貨領(lǐng)用時(shí),應(yīng)由生產(chǎn)部門簽發(fā)“領(lǐng)料單,用料部門持單去倉庫領(lǐng)料,通過被授權(quán)人審簽后,倉庫人員照單發(fā)料,及時(shí)送會(huì)計(jì)部門登賬或作為本錢計(jì)算或費(fèi)用分配的依據(jù)。由于費(fèi)用的歸屬問題和出庫記賬方法的不同,會(huì)造成本錢計(jì)算數(shù)據(jù)的不一樣,因此要加強(qiáng)存貨本錢的控制。加強(qiáng)存貨和銷貨本錢控制的另一重要措施是采用存貨永續(xù)盤存制,為正確進(jìn)行存貨采購、使用和銷貨的本錢計(jì)算提供必要的數(shù)據(jù)。 1、存貨領(lǐng)用審批內(nèi)部控制。存貨領(lǐng)用應(yīng)制定定額，同時(shí)經(jīng)批準(zhǔn)才能進(jìn)行。領(lǐng)用的材料應(yīng)有技術(shù)部門根據(jù)工程

25、設(shè)計(jì)核定的消耗定額，屬于間接費(fèi)用的消耗、修理用料等，應(yīng)編制方案或核定費(fèi)用定額，生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)方案、定額填制限額領(lǐng)料單向倉庫領(lǐng)料。倉庫根據(jù)限額領(lǐng)料單發(fā)貨。存貨領(lǐng)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批簽字。對于超定額領(lǐng)料必須辦理相關(guān)手續(xù)。 2、存貨發(fā)出內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用無誤，手續(xù)齊全。倉庫保管要審核領(lǐng)料單，雙方要檢查數(shù)量和質(zhì)量，并簽字或蓋章。材料發(fā)出后，保管人員要登記材料卡片及庫存明細(xì)帳，并轉(zhuǎn)材料核算崗位進(jìn)行匯兌核算。 3、存貨領(lǐng)用核算內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實(shí)，領(lǐng)發(fā)無誤。要求倉庫保管員發(fā)貨后及時(shí)登記存貨臺(tái)帳；財(cái)會(huì)部門的材料核算崗位及時(shí)按用途匯總分配，匯總領(lǐng)料單分?jǐn)偛牧媳惧X差異，分類制證，登記有關(guān)

26、賬務(wù)。 4、存貨領(lǐng)用內(nèi)部稽核。應(yīng)保證存貨平安，記錄正確。由內(nèi)部稽核人員審核領(lǐng)料單，核對收發(fā)憑證和存貨臺(tái)帳，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額，查看存貨的領(lǐng)用會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確。 5、存貨盤點(diǎn)及處理內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨賬實(shí)相符。倉庫保管員應(yīng)定期盤點(diǎn)庫存存貨，編制存貨盤點(diǎn)表，并提出處理意見。財(cái)會(huì)部門年底應(yīng)抽查存貨盤點(diǎn)表，對于生產(chǎn)經(jīng)營中已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨及其它足以證明已無實(shí)用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門批準(zhǔn)的處理意見，同倉庫保管員共同調(diào)整存貨賬務(wù)，以確保賬實(shí)相符。 6、存貨領(lǐng)用內(nèi)部審計(jì)。應(yīng)保證存貨平安、賬實(shí)相符、核算準(zhǔn)確。由內(nèi)部審計(jì)人員抽查存貨盤點(diǎn)表，監(jiān)督存貨盤點(diǎn)，審核存貨的保管部門和日常核算是否

27、準(zhǔn)確，各部門的數(shù)據(jù)是否相符，有無違反規(guī)定程序和舞弊行為；還要對存貨領(lǐng)用的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)。六、倉儲(chǔ)管理 倉庫保管員對經(jīng)檢驗(yàn)合格的材料，應(yīng)及時(shí)按規(guī)格，型號堆放在規(guī)定的地點(diǎn)。經(jīng)常進(jìn)行物資保養(yǎng)檢查，對于存放物資，必須定期進(jìn)行防火防潮檢查，防止倉庫物資霉?fàn)€變質(zhì)，保證質(zhì)量完好。至少每月組織抽查一次，作好抽查記錄，做到賬、卡、物三一致。對存放物資的庫號、架、層、位四者統(tǒng)一編號，和賬、卡上編號相統(tǒng)一，方便庫區(qū)的管理。如存貯的是貴重物品、危險(xiǎn)品等特殊物品金銀等貴金屬、易燃易爆化學(xué)品、麻醉藥品等，那么需要限制無關(guān)人員接近。必要時(shí)，倉庫內(nèi)部還可執(zhí)行授權(quán)接近。采購部門采購的特殊物品，必須當(dāng)天交倉庫保管員。經(jīng)手的倉庫管理人員應(yīng)將收到物質(zhì)立即存放在保險(xiǎn)箱專庫內(nèi)，實(shí)行