資產(chǎn)評估操作規(guī)程

1、42 / 43資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程目錄第一章 總則 . 1第二章 評估程序基本要求 . 3第三章 評估程序具體要求 . 4第四章 流程規(guī)范業(yè)務(wù)約定書 . 10第五章 流程規(guī)范資產(chǎn)評估資料清單 (1) 11第六章 流程規(guī)范核心程序 (1) 12第七章 流程規(guī)范工作底稿 (1) 47第八章 附則 . 50第一章 總 則一、為規(guī)范資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為， 控制執(zhí)業(yè)質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)，提高執(zhí)業(yè)水平及效率，根據(jù)國家有關(guān) 資產(chǎn)評估的規(guī)定辦法、資產(chǎn)評估相關(guān)準(zhǔn)則、本單位相關(guān)規(guī)章制度，制定本規(guī)程。對評二、本規(guī)程所稱資產(chǎn)評估，是指本單位評估人員依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，估對象在評估基準(zhǔn)日特定目的下的價(jià)值進(jìn)行分析、估算并

2、發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。三、本規(guī)程所稱評估程序， 是指本單位評估人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)所履行的系統(tǒng)性工作步驟。 四、本規(guī)程所稱評估報(bào)告， 是指本單位評估人員根據(jù)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的要求， 在履行必要評估 程序后，對評估對象在評估基準(zhǔn)日特定目的下的價(jià)值發(fā)表的、 由本單位出具的書面專業(yè)意見。五、本規(guī)程所稱工作底稿， 是指本單位評估人員執(zhí)行評估業(yè)務(wù)形成的， 反映評估程序?qū)嵤┣?況、支持評估結(jié)論的工作記錄和相關(guān)資料。六、本規(guī)程所稱機(jī)器設(shè)備， 是指人類利用機(jī)械原理以及其他科學(xué)原理制造的、 特定主體擁有 或者控制的有形資產(chǎn) , 包括機(jī)器、儀器、器械、裝置、附屬的特殊建筑物等。七、本規(guī)程所稱不動(dòng)產(chǎn)， 是指土地、

3、建筑物及其他附著于土地上的定著物， 包括物質(zhì)實(shí)體及 其相關(guān)權(quán)益。八、本規(guī)程所稱無形資產(chǎn)，是指特定主體所擁有或者控制的， 不具有實(shí)物形態(tài)，能持續(xù)發(fā)揮 作用且能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。九、本規(guī)程適用于資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)及與其價(jià)值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)， 作為統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范， 指 導(dǎo)本單位評估人員履行評估程序，實(shí)施工作目標(biāo) , 撰寫評估報(bào)告，編制和管理工作底稿。十、本單位評估人員從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)及與價(jià)值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)時(shí)， 應(yīng)遵守適用的資產(chǎn) 評估行業(yè)相關(guān)準(zhǔn)則； 從事本規(guī)程未詳細(xì)規(guī)定的特定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)及與其價(jià)值估算相關(guān)的其他 業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵守或參照適用的相關(guān)規(guī)定， 如：珠寶首飾的評估應(yīng)遵守珠寶首飾評估指導(dǎo)意 見，金

4、融不良資產(chǎn)的評估應(yīng)遵守金融不良資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見（試行） ，以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評估應(yīng)遵守 以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評估指南 （ 試行 ） ；從事國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)及與價(jià)值 估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)同時(shí)遵守國家關(guān)于國有資產(chǎn)評估的相關(guān)規(guī)定。第二章 評估程序基本要求一、評估人員應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評估準(zhǔn)則評估程序等相關(guān)規(guī)定， 通常應(yīng)執(zhí)行下列基本評估 程序，并不得隨意刪減基本評估程序。1. 明確評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)。2. 簽訂業(yè)務(wù)約定書。3. 編制評估計(jì)劃。4. 現(xiàn)場調(diào)查。5. 收集評估資料。6. 評定估算。7. 編制和提交評估報(bào)告。8. 編制和歸檔工作底稿。二、評估人員在執(zhí)行評估業(yè)務(wù)過程中， 由于受到客觀限制， 無法或者

5、不能完全履行評估程序， 且當(dāng)采取必要措施仍無法彌補(bǔ)程序缺失并對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響時(shí)， 應(yīng)按照本單位內(nèi)部規(guī) 章制度，逐級匯報(bào)批準(zhǔn)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人協(xié)商委托方終止評估業(yè)務(wù)。三、評估人員履行評估程序， 應(yīng)按照本單位內(nèi)部規(guī)章制度及本規(guī)程的要求， 逐級匯報(bào)、 審批。并將其執(zhí)行情況在評估報(bào)告書四、評估人員應(yīng)當(dāng)將評估程序的履行情況記錄于工作底稿中， 中披露。第三章 評估程序具體要求一、前期接洽項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)與委托方進(jìn)行充分溝通， 明確和記錄下列基本事項(xiàng)， 形成評估項(xiàng)目基本情況調(diào) 查表，并按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報(bào)。1. 委托方、產(chǎn)權(quán)持有者和委托方以外的其他評估報(bào)告使用者。2. 評估目的。3. 評估對象和評估

6、范圍。4. 價(jià)值類型。5. 評估基準(zhǔn)日。6. 評估報(bào)告使用限制。7. 評估報(bào)告提交時(shí)間及方式。8. 評估服務(wù)費(fèi)總額、支付時(shí)間和方式。9. 委托方與注冊資產(chǎn)評估師工作配合和協(xié)助等其他需要明確的重要事項(xiàng)。、業(yè)務(wù)分析 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目基本情況，對勝任能力、獨(dú)立性、 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行初步判斷，按照本 單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報(bào)， 由本單位相關(guān)規(guī)章制度規(guī)定的具有決定權(quán)的人員決定是否承接 評估業(yè)務(wù)。三、簽訂業(yè)務(wù)約定書 本單位在決定承接評估業(yè)務(wù)后， 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)遵守 資產(chǎn)評估準(zhǔn)則業(yè)務(wù)約定書 等資產(chǎn)評 估相關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)定，撰寫業(yè)務(wù)約定書，并按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報(bào)、審批后簽訂。評估項(xiàng)目執(zhí)行過程中，當(dāng)評估目

7、的、 評估對象、評估基準(zhǔn)日發(fā)生變化， 或者評估范圍發(fā)生重 大變化時(shí)， 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)與委托方及時(shí)協(xié)商相關(guān)內(nèi)容， 并按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯 報(bào)、審批后，簽訂補(bǔ)充協(xié)議或者重新簽訂業(yè)務(wù)約定書。四、項(xiàng)目分析和聯(lián)系項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目基本情況，進(jìn)行項(xiàng)目分析，主要包括：1. 進(jìn)一步了解企業(yè)情況、 資產(chǎn)特點(diǎn)及分布情況， 對于特殊行業(yè)和特殊資產(chǎn)應(yīng)初步確定評估方 法，有針對性的確定資產(chǎn)負(fù)債清查評估明細(xì)表和資產(chǎn)評估資料清單。2. 進(jìn)一步了解項(xiàng)目背景和整體時(shí)間安排， 消除項(xiàng)目整體實(shí)施過程中可能造成的評估工作時(shí)間 進(jìn)度、人員安排等的不利影響，與委托方初步協(xié)商評估計(jì)劃。3. 與其他中介機(jī)構(gòu)建立良好的合作關(guān)系，明確

8、分工和信息交換方式。五、編制評估計(jì)劃1. 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)編制評估計(jì)劃，并按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報(bào)、審批。2. 評估計(jì)劃的內(nèi)容應(yīng)涵蓋現(xiàn)場調(diào)查、 收集評估資料、 評定估算、 編制和提交評估報(bào)告等評估 業(yè)務(wù)實(shí)施全過程。3. 評估計(jì)劃通常包括：評估的具體步驟、 時(shí)間進(jìn)度、人員安排和技術(shù)方案等內(nèi)容， 項(xiàng)目負(fù)責(zé) 人可根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況確定評估計(jì)劃的繁簡程度。4. 重大的國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目， 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)相關(guān)部門的監(jiān)管需要， 及時(shí)將評估計(jì)劃向其 匯報(bào)。5. 評估計(jì)劃制定后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)實(shí)施過程中的情況變化進(jìn)行必要調(diào)整。六、現(xiàn)場前期準(zhǔn)備1. 項(xiàng)目組進(jìn)駐前， 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)， 向委

9、托方及被評估單位提出評估的工作要求 和具體計(jì)劃，通常包括： 評估所需第一批資料清單，評估計(jì)劃的時(shí)間進(jìn)度、 現(xiàn)場評估配合工 作內(nèi)容、評估人員工作分工及聯(lián)系方式，現(xiàn)場評估工作條件。2. 對于被評估資產(chǎn)所處地域分散或類別復(fù)雜、 被評估單位數(shù)量較多的項(xiàng)目， 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)基 于項(xiàng)目順利開展的原則，在必要時(shí)，對被評估單位進(jìn)行統(tǒng)一的評估培訓(xùn)。(1) 評估培訓(xùn)內(nèi)容通常包括：培訓(xùn)的時(shí)間地點(diǎn)及對象，第一批資產(chǎn)評估資料清單及解答人員 聯(lián)系方式，評估計(jì)劃的時(shí)間進(jìn)度、現(xiàn)場評估配合工作內(nèi)容、評估人員工作分工及聯(lián)系方式， 現(xiàn)場評估工作條件。(2) 重大的國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)相關(guān)部門的監(jiān)管需要，及時(shí)將評估培訓(xùn)內(nèi)

10、 容向其匯報(bào)。3. 對于被評估資產(chǎn)所處地域分散或類別復(fù)雜、 被評估單位數(shù)量較多的項(xiàng)目， 在項(xiàng)目組進(jìn)駐前， 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)， 派專人指導(dǎo)被評估單位提供資料， 落實(shí)被評估單位配合人員及 聯(lián)系方式，保證評估工作的順利進(jìn)行。七、現(xiàn)場調(diào)查評估人員應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評估相關(guān)準(zhǔn)則、 規(guī)定， 根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況， 對評估對象進(jìn)行適當(dāng) 的現(xiàn)場調(diào)查。1. 要求委托方或者被評估單位提供涉及評估對象和評估范圍的詳細(xì)資料。2. 要求委托方或者被評估單位對其提供的評估明細(xì)表及相關(guān)證明材料以簽字、 蓋章或者其他 方式進(jìn)行確認(rèn)。3. 應(yīng)當(dāng)通過詢問、函證、核對、監(jiān)盤、勘查、檢查等方式進(jìn)行調(diào)查，獲取評估業(yè)務(wù)需要的基 礎(chǔ)資料

11、，了解評估對象現(xiàn)狀，關(guān)注評估對象法律權(quán)屬并對其資料進(jìn)行必要的查驗(yàn)。4. 在執(zhí)行現(xiàn)場調(diào)查時(shí)無法或者不宜對評估范圍內(nèi)所有資產(chǎn)、負(fù)債等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)調(diào)查 的，可以根據(jù)重要程度采用抽樣等方式進(jìn)行調(diào)查。 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)制定相應(yīng)的調(diào)查方案， 明確 分類原則、調(diào)查對象、工作步驟等內(nèi)容。5. 評估人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)需要和評估業(yè)務(wù)實(shí)施過程中的情況變化及時(shí)補(bǔ)充或者調(diào)整現(xiàn) 場調(diào)查工作。6. 當(dāng)評估人員現(xiàn)場調(diào)查遇有障礙無法履行程序時(shí)， 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)與委托方及被評估單位進(jìn)行 協(xié)商，提出問題內(nèi)容和解決意見，保證現(xiàn)場調(diào)查程序的適當(dāng)履行。7. 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)將現(xiàn)場調(diào)查中的重大問題及解決方案，按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報(bào)、

12、審批。8. 重大的國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目， 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)相關(guān)部門的監(jiān)管需要， 及時(shí)將現(xiàn)場調(diào)查的工 作內(nèi)容、完成時(shí)間、存在問題 （無法履行的評估程序及其原因、解決建議 ） 等情況向其匯報(bào)， 獲得其同意認(rèn)可。八、收集評估資料1. 評估人員應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評估相關(guān)準(zhǔn)則、 規(guī)定， 根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況收集評估資料， 并根 據(jù)評估業(yè)務(wù)需要和評估業(yè)務(wù)實(shí)施過程中的情況變化及時(shí)補(bǔ)充收集評估資料。2. 評估人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況對收集的評估資料進(jìn)行必要分析、 歸納和整理， 形成 評定估算的依據(jù)。3. 收集的評估資料包括直接從市場等渠道獨(dú)立獲取的資料， 從委托方、 產(chǎn)權(quán)持有者等相關(guān)當(dāng) 事方獲取的資料，以及從政府部

13、門、各類專業(yè)機(jī)構(gòu)和其他相關(guān)部門獲取的資料。通常包括： 查詢記錄、詢價(jià)結(jié)果、檢查記錄、行業(yè)資訊、分析資料、鑒定報(bào)告、專業(yè)報(bào)告及政府文件等 形式。4. 現(xiàn)場調(diào)查工作結(jié)束后， 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)統(tǒng)計(jì)遺留問題和尚缺資料清單， 與委托方、 被評估單 位進(jìn)行溝通，提出解決意見，確定問題解決及資料提供的時(shí)間安排和聯(lián)系方式。九、評定估算1. 評估人員應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評估相關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)定，根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行評定估算。2. 評估人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估對象、 價(jià)值類型、評估資料收集情況等相關(guān)條件， 分析市場法、收 益法和成本法等資產(chǎn)評估方法的適用性， 恰當(dāng)選擇評估方法， 并于評估報(bào)告中披露選擇的方 法及其原因。3. 評估人員應(yīng)

14、對所搜集的評估資料進(jìn)行整理， 充分分析其可靠性、 相關(guān)性、 可比性，按照工 作底稿索引進(jìn)行歸集。4. 評估人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)所采用的評估方法， 選取相應(yīng)的公式和參數(shù)進(jìn)行分析、 計(jì)算和判斷， 形 成初步評估結(jié)論。 采用成本法， 應(yīng)當(dāng)合理確定重置全價(jià)和各相關(guān)貶值因素（成新率 ）；采用市場法， 應(yīng)當(dāng)合理確定參照物， 根據(jù)評估對象與參照物的差異進(jìn)行必要的價(jià)格調(diào)整； 采用收益 法，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被評估單位提供的盈利預(yù)測及風(fēng)險(xiǎn)分析資料， 合理確定收益期和折現(xiàn)率， 合理 預(yù)測未來收益。5. 評估人員應(yīng)當(dāng)對形成的初步評估結(jié)論進(jìn)行綜合分析，形成最終評估結(jié)論。6. 評估人員對同一評估對象需要同時(shí)采用多種評估方法的， 應(yīng)當(dāng)對采

15、用各種方法評估形成的 初步評估結(jié)論進(jìn)行分析比較， 確定最終評估結(jié)論， 并于評估報(bào)告中披露確定評估報(bào)告使用結(jié) 果的評估方法及其原因。7. 對于國有企業(yè)的企業(yè)價(jià)值評估項(xiàng)目， 以持續(xù)經(jīng)營為前提進(jìn)行評估時(shí)， 原則上應(yīng)采用兩種以 上方法進(jìn)行評估，并在評估報(bào)告中列示， 依據(jù)實(shí)際狀況充分、 全面分析后， 確定其中一個(gè)評 估結(jié)果作為評估報(bào)告使用結(jié)果。8. 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)將評定估算中的重大技術(shù)問題及解決方案， 按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯 報(bào)、審批。9. 重大的國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目， 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)相關(guān)部門的監(jiān)管需要， 及時(shí)將選擇的評定方 法及其原因、 評估思路、 主要評估技術(shù)指標(biāo)、 確定評估報(bào)告使用結(jié)果的評估方法

16、及其原因等 情況向其匯報(bào)，獲得其同意認(rèn)可。十、編制和提交評估報(bào)告1. 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評估相關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)定，編制評估報(bào)告。2. 評估項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本單位相關(guān)規(guī)章制度， 對評估報(bào)告、 評估程序執(zhí)行情況、 工作底稿等進(jìn) 行必要的內(nèi)部審核，并將審核、修改情況記錄于工作底稿中。3. 評估報(bào)告在內(nèi)部審核后， 正式提交前， 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以在不影響本單位對最終評估結(jié)論進(jìn) 行獨(dú)立判斷的前提下， 與委托方或者委托方許可的相關(guān)當(dāng)事方就評估報(bào)告有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行必要 溝通。4. 評估報(bào)告由本單位出具，并由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按業(yè)務(wù)約定書的要求向委托方提交。5. 國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目， 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)協(xié)助委托方完成相關(guān)審核手續(xù)。 相關(guān)部

17、門提出審核意見 的評估項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對其修改、補(bǔ)充、 說明的內(nèi)容及時(shí)進(jìn)行書面回復(fù)，并與委托方或 者委托方許可的相關(guān)當(dāng)事方進(jìn)行溝通。十一、評估總結(jié) 評估項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行評估總結(jié)，評估總結(jié)分為項(xiàng)目總結(jié)和技術(shù)總結(jié)。1. 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對評估項(xiàng)目的計(jì)劃執(zhí)行情況、 評估過程中重要事項(xiàng)的處理方法、 評估工作的 建議等內(nèi)容進(jìn)行項(xiàng)目總結(jié)。2. 成熟行業(yè)或特殊評估對象的評估項(xiàng)目， 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)組織項(xiàng)目組中的各專業(yè)負(fù)責(zé)人， 對今 后評估業(yè)務(wù)有借鑒作用的評估技術(shù)思路、方法、主要技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行技術(shù)總結(jié)。十二、編制和歸檔工作底稿 評估人員應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評估準(zhǔn)則工作底稿、 本單位制定的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)檔案管理制 度等相關(guān)規(guī)定， 編制

18、工作底稿， 按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級審批后， 及時(shí)形成評估檔案。十三、后續(xù)追蹤評估報(bào)告出具后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對評估報(bào)告的使用、經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)施等情況進(jìn)行后續(xù)追蹤， 并可對相關(guān)資料補(bǔ)充歸檔。第四章 流程規(guī)范業(yè)務(wù)約定書、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)遵守資產(chǎn)評估準(zhǔn)則業(yè)務(wù)約定書等資產(chǎn)評估相關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)定，撰寫和 簽定業(yè)務(wù)約定書。、業(yè)務(wù)約定書樣式參見資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書參考格式G1-3。第五章 流程規(guī)范資產(chǎn)評估資料清單(1)一、本規(guī)范適用于企業(yè)會(huì)計(jì)制度下的評估對象為企業(yè)價(jià)值、 采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)及與其價(jià)值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估資料清單的要求。二、以單項(xiàng)資產(chǎn)作為評估對象的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)及與其價(jià)值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)

19、， 應(yīng)參照本規(guī) 范，并遵守適用的資產(chǎn)評估資料清單的要求。三、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)評估目的、被評估單位所屬行業(yè)特點(diǎn)、被評估資產(chǎn)結(jié)構(gòu)類別及特點(diǎn)、初步擬定的評估方法等項(xiàng)目情況，針對性的布置資產(chǎn)評估資料清單。1. 現(xiàn)場調(diào)查開始前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)布置第一批資產(chǎn)評估資料清單( 參見資產(chǎn)評估資料清單C2-1 ) 。2. 現(xiàn)場調(diào)查開始后， 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)進(jìn)一步了解的項(xiàng)目情況和評估工作進(jìn)展?fàn)顩r， 補(bǔ)充布 置資產(chǎn)評估資料清單。第六章 流程規(guī)范核心程序 (1)一、本規(guī)范適用于企業(yè)會(huì)計(jì)制度下的評估對象為企業(yè)價(jià)值、 采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù) 及與其價(jià)值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，在現(xiàn)場調(diào)查至評定估算階段的工作目標(biāo)的執(zhí)行。二、以

20、單項(xiàng)資產(chǎn)作為評估對象的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)及與其價(jià)值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)， 現(xiàn)場調(diào)查至 評定估算階段的工作目標(biāo)的執(zhí)行，應(yīng)參照本規(guī)范，并遵守適用的工作目標(biāo)要求。三、貨幣資金現(xiàn)金1. 檢查日記賬、 總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情 況是否完整準(zhǔn)確。2. 監(jiān)督企業(yè)出納人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，按不同幣種分別填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并簽字確認(rèn)。盤 點(diǎn)表中說明盤盈、盤虧的原因。3. 了解現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，抽查大額現(xiàn)金收支憑證，復(fù)印重要憑證資料。4. 對錯(cuò)賬、漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、 貸方余額、 不正常白條抵庫等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整， 并復(fù)印有關(guān)資料。5. 查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶， 如有， 查詢

21、評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)， 評估價(jià)值按照本位幣 確定。6. 核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。7. 一般以核實(shí)的賬面價(jià)值確定評估價(jià)值。8. 如有評估增減值，分析評估增減值的原因。9. 有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。四、貨幣資金銀行存款1. 檢查日記賬、 總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情 況是否完整準(zhǔn)確。2. 獲得評估基準(zhǔn)日銀行出具的“銀行對賬單”。 檢查企業(yè)會(huì)計(jì)人員編制的 “銀行存款余額調(diào) 節(jié)表” , 審查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，并作好相關(guān)記錄。3. 函證評估基準(zhǔn)日的余額，并對函證情況進(jìn)行分析。4. 了解銀行存款內(nèi)部控制制度，抽查大額收支憑證，復(fù)印重要憑證資料。5. 對一年

22、以上的定期存款或限定用途的存款， 要查明情況， 并作相應(yīng)的底稿記錄， 評估時(shí)查 明銀行利息收入的入賬情況。6. 對錯(cuò)賬、 漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、 貸方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整， 并復(fù)印有關(guān)資料。7. 查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶， 如有， 查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)， 評估價(jià)值按照本位幣 確定。8. 核實(shí)是否存在損失，并查明原因，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件。9. 核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。10. 一般以核實(shí)的賬面價(jià)值確定評估價(jià)值。11. 如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12. 有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。五、貨幣資金其他貨幣資金1. 檢查日記賬、 總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供

23、填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情 況是否完整準(zhǔn)確。2. 獲得金融機(jī)構(gòu)出具的余額對賬單或存款憑證。檢查企業(yè)會(huì)計(jì)人員編制的“余額調(diào)節(jié)表” , 審查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，并作好相關(guān)記錄。3. 函證評估基準(zhǔn)日的余額，并對函證情況進(jìn)行分析。4. 了解其他貨幣資金內(nèi)部控制制度，抽查大額收支憑證，復(fù)印重要憑證資料。5. 了解分析其他貨幣資金形成的原因或業(yè)務(wù)內(nèi)容， 核實(shí)有關(guān)原始單據(jù)， 復(fù)印重要原始單據(jù)資 料。6. 對錯(cuò)賬、 漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、 貸方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整， 并復(fù)印有關(guān)資料。7. 查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶， 如有， 查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)， 評估價(jià)值按照本位幣 確定。8. 核實(shí)是否存

24、在損失，并查明原因，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件。9. 核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。10. 一般以核實(shí)的賬面價(jià)值確定評估價(jià)值。11. 如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12. 有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。六、短期投資1. 檢查明細(xì)賬、 總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情 況是否完整準(zhǔn)確。2. 按照記賬式、憑證式不同類型，清查、核實(shí)、盤點(diǎn)債券與股票實(shí)際持有數(shù)量及比例。明確 投資形成日期、原始成本，復(fù)印重要憑證資料。3. 與應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等科目核對，確定歷史投資收益入賬情況是否全面。4. 核查股票、債券的購入、買賣增減記錄，交易是否符合國家的規(guī)定，分析其

25、變現(xiàn)可能性。5. 收集涉及投資的合同、 協(xié)議、 股權(quán)證明、董事會(huì)及股東大會(huì)有關(guān)決議等重要資料，分析確 定預(yù)計(jì)的未來收益水平。6. 對錯(cuò)賬、 漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、 貸方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整， 并復(fù)印有關(guān)資料。7. 查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶， 如有， 查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)， 評估價(jià)值按照本位幣 確定。8. 核實(shí)是否存在損失，并查明原因，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件。9. 核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。10. 收集評估價(jià)值確定的其他依據(jù)資料。11. 上市公司股票投資按照國家有關(guān)規(guī)定確定評估價(jià)值；公開掛牌交易的債券投資按評估基 準(zhǔn)日的收盤價(jià)計(jì)算評估價(jià)值；不能公開交易的債券投資按本金加持有期

26、利息計(jì)算評估價(jià)值。12. 如有評估增減值，分析評估增減值的原因。13. 有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。七、應(yīng)收票據(jù)1. 檢查明細(xì)賬、 總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情 況是否完整準(zhǔn)確。2. 查明票據(jù)類別、編號、出票日期、面額、到期日、收款人名稱、利息率、付息條件等，收 集大額應(yīng)收票據(jù)發(fā)生的合同、 協(xié)議等重要資料， 并抽查復(fù)印票據(jù)原始憑證， 做好相應(yīng)清查核 實(shí)記錄。3. 選擇重點(diǎn)明細(xì)項(xiàng)目，復(fù)印票據(jù)存根，分析應(yīng)收票據(jù)存在性。 同時(shí)履行適當(dāng)程序， 判斷其可 收回性。對已收回的票據(jù)，復(fù)印進(jìn)賬單等憑證。4. 對錯(cuò)賬、 漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、 貸方余額等項(xiàng)目進(jìn)行

27、相應(yīng)調(diào)整， 并復(fù)印有關(guān)資料。5. 對應(yīng)收票據(jù)中涉及法律訴訟的己決、未決事項(xiàng)等情況，填寫調(diào)查分析表，并分析有無 或有資產(chǎn) （負(fù)債 ） 。6. 分析判斷應(yīng)收票據(jù)有無壞賬， 對可能發(fā)生壞賬的， 應(yīng)查明具體原因， 并填寫壞賬審定表 。7. 查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶， 如有， 查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)， 評估價(jià)值按照本位幣 確定。8. 核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。9. 以核實(shí)的賬面價(jià)值扣除壞賬確定評估價(jià)值。 對存在性確鑿且可以正常收回的票據(jù)一般按照 核實(shí)的賬面價(jià)值確定評估價(jià)值。10. 如有評估增減值，分析評估增減值的原因。11. 有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。八、應(yīng)收賬款1. 檢查明細(xì)賬、 總賬、報(bào)表

28、進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情 況是否完整準(zhǔn)確。2. 了解企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)控制度與核算方式， 收集大額應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生的合同、 協(xié)議等重要資料， 并抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，做好相應(yīng)清查核實(shí)記錄。3. 對錯(cuò)賬、 漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、 貸方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整， 并復(fù)印有關(guān)資料。4. 對應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施賬齡分析程序。5. 選擇重點(diǎn)明細(xì)項(xiàng)目，填寫往來款項(xiàng)詢證函，實(shí)施函證程序，分析應(yīng)收款項(xiàng)存在性。根 據(jù)回函情況，對不相符的分析原因；同時(shí)適當(dāng)?shù)貙?shí)施替代程序，判斷其可收回性。6. 對應(yīng)收款項(xiàng)中涉及法律訴訟的己決、 未決事項(xiàng)以及長期潛虧掛賬項(xiàng)目、 已實(shí)際發(fā)生的未及 時(shí)賬務(wù)處理的費(fèi)用項(xiàng)目等

29、情況，填寫調(diào)查分析表，涉訟事項(xiàng)分析有無或有資產(chǎn)（負(fù)債） 。7. 分析判斷應(yīng)收款項(xiàng)有無壞賬， 對可能壞賬的款項(xiàng)， 查明具體原因， 并填寫壞賬審定表 。8. 查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶， 如有， 查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)， 評估價(jià)值按照本位幣 確定。9. 核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。10. 以核實(shí)的賬面價(jià)值扣除壞賬確定評估價(jià)值。對存在性確鑿且可以正常收回的款項(xiàng)按照核 實(shí)的賬面價(jià)值確定評估價(jià)值；壞賬準(zhǔn)備評估為零。11. 如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12. 有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。九、應(yīng)收股利1. 檢查明細(xì)賬、 總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情 況是否

30、完整準(zhǔn)確。2. 分析應(yīng)收股利的形成依據(jù)和具體過程， 收集有關(guān)合同、 協(xié)議、決議、被投資單位近年股利 分配政策文件等重要資料，并抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，做好相應(yīng)清查核實(shí)記錄。3. 對錯(cuò)賬、 漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、 貸方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整， 并復(fù)印有關(guān)資料。4. 對重點(diǎn)的明細(xì)項(xiàng)目，填寫往來款項(xiàng)詢證函，實(shí)施函證程序，分析應(yīng)收股利的存在性。 根據(jù)回函情況，對不相符的分析原因；同時(shí)適當(dāng)?shù)貙?shí)施替代程序，判斷其可收回性。5. 分析判斷應(yīng)收股利有無壞賬， 分析表，并分析有無或有資產(chǎn)6. 查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶，對其中涉及法律訴訟的己決、 未決事項(xiàng)等情況，填寫調(diào)查 （ 負(fù)債 ） 。如有， 查詢評估基準(zhǔn)日匯

31、率的中間價(jià)， 評估價(jià)值按照本位幣確定。7. 核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。8. 以核實(shí)的賬面價(jià)值扣除壞賬確定評估價(jià)值， 對存在性確鑿且可以正常收回的應(yīng)收股利按照 核實(shí)的賬面價(jià)值確定評估價(jià)值。9. 如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10. 有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。十、應(yīng)收利息1. 檢查明細(xì)賬、 總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情 況是否完整準(zhǔn)確。2. 分析應(yīng)收利息的形成依據(jù)和明細(xì)過程， 收集有關(guān)合同、 協(xié)議、決議等重要資料， 并抽查有 關(guān)會(huì)計(jì)憑證，做好相應(yīng)清查核實(shí)記錄。3. 對錯(cuò)賬、 漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、 貸方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整， 并復(fù)印有關(guān)資

32、料。4. 對特別重大的明細(xì)項(xiàng)目，填寫往來款項(xiàng)詢證函，實(shí)施函證程序，分析應(yīng)收利息的存在 性。根據(jù)回函情況，對不相符的分析原因；同時(shí)適當(dāng)?shù)貙?shí)施替代程序，判斷其可收回性。5. 分析判斷應(yīng)收利息有無壞賬， 分析表，并分析有無或有資產(chǎn)6. 查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶，對其中涉及法律訴訟的己決、 未決事項(xiàng)等情況，填寫調(diào)查 （ 負(fù)債 ） 。如有， 查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)， 評估價(jià)值按照本位幣確定。7. 核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。8. 以核實(shí)的賬面價(jià)值扣除壞賬確定評估價(jià)值， 對存在性確鑿且可以正常收回的應(yīng)收利息按照 核實(shí)的賬面價(jià)值確定評估價(jià)值。9. 如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10. 有無需要評估報(bào)

33、告中特別說明的事項(xiàng)。十一、預(yù)付賬款1. 檢查明細(xì)賬、 總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情 況是否完整準(zhǔn)確。2. 分析預(yù)付款項(xiàng)用途，收集大額款項(xiàng)發(fā)生的合同、協(xié)議等重要資料，并抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證， 做好相應(yīng)清查核實(shí)記錄。3. 對錯(cuò)賬、 漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、 貸方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整， 并復(fù)印有關(guān)資料。4. 對預(yù)付款項(xiàng)實(shí)施賬齡分析程序，對長期未結(jié)算的款項(xiàng)查明原因。5. 選擇重點(diǎn)明細(xì)項(xiàng)目，填寫往來款項(xiàng)詢證函，實(shí)施函證程序，分析預(yù)付款項(xiàng)存在性。根 據(jù)回函情況， 對不相符的分析原因； 同時(shí)適當(dāng)?shù)貙?shí)施替代程序， 判斷預(yù)付賬款能否收回相應(yīng) 貨物。6. 對預(yù)付賬款涉及法律

34、訴訟的己決、 未決事項(xiàng)以及收貨后退貨、 貨到單未到等情況， 填寫調(diào) 查分析表，涉訟事項(xiàng)分析有無或有資產(chǎn) （ 負(fù)債 ） 。7. 分析判斷預(yù)付賬款有無壞賬， 對可能壞賬的款項(xiàng)， 查明具體原因， 并填寫壞賬審定表 。8. 查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶， 如有， 查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)， 評估價(jià)值按照本位幣 確定。9. 核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。10. 對于能夠收回相應(yīng)貨物的預(yù)付賬款按照相應(yīng)形成的資產(chǎn)或權(quán)利確定評估價(jià)值。11. 如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12. 有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。十二、其他應(yīng)收款1. 檢查明細(xì)賬、 總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填

35、報(bào)情 況是否完整準(zhǔn)確。2. 分析其他應(yīng)收款中款項(xiàng)用途， 收集大額其他應(yīng)收款發(fā)生的合同、 協(xié)議等重要資料， 并抽查 有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，做好相應(yīng)清查核實(shí)記錄。3. 對錯(cuò)賬、 漏賬、影響凈資產(chǎn)的未達(dá)賬項(xiàng)、 貸方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整， 并復(fù)印有關(guān)資料。4. 對其他應(yīng)收款實(shí)施賬齡分析程序。5. 選擇重點(diǎn)明細(xì)項(xiàng)目，填寫往來款項(xiàng)詢證函及其他應(yīng)收款內(nèi)部個(gè)人往來詢證函，實(shí) 施函證程序，分析應(yīng)收款項(xiàng)存在性。 根據(jù)回函情況，對不相符的分析原因； 同時(shí)適當(dāng)?shù)貙?shí)施 替代程序，判斷其可收回性。6. 對應(yīng)收款項(xiàng)中涉及法律訴訟的己決、 未決事項(xiàng)以及長期潛虧掛賬項(xiàng)目、 已實(shí)際發(fā)生的未及 時(shí)賬務(wù)處理的費(fèi)用項(xiàng)目等情況，填寫調(diào)查分析表

36、，涉訟事項(xiàng)分析有無或有資產(chǎn)（負(fù)債） 。7. 分析判斷其他應(yīng)收款有無壞賬， 對可能壞賬的款項(xiàng)， 查明具體原因， 并填寫壞賬審定表 。8. 查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶， 如有， 查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)， 評估價(jià)值按照本位幣 確定。9. 核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。10. 以核實(shí)的賬面價(jià)值扣除壞賬確定評估價(jià)值。對存在性確鑿且正?？梢允栈氐目铐?xiàng)按照核 實(shí)的賬面價(jià)值確定評估價(jià)值；壞賬準(zhǔn)備評估為零。11. 如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12. 有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。十三、存貨1. 檢查明細(xì)賬、 總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情 況是否完整準(zhǔn)確。2. 了解

37、分析存貨的構(gòu)成、 分布和企業(yè)內(nèi)部控制管理制度， 各類存貨的核算方法。 并抽查有關(guān) 存貨出入庫記錄，做好相應(yīng)清查核實(shí)記錄。3. 對錯(cuò)賬、漏賬、貸方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。4. 獲取并檢查評估基準(zhǔn)日或最近一次的存貨盤點(diǎn)記錄，評價(jià)盤點(diǎn)的可信度。5. 選擇重點(diǎn)存貨進(jìn)行抽盤，填寫存貨盤點(diǎn)表。盤點(diǎn)結(jié)果如與賬面值存在差異，對于差異 原因不正常的， 加大抽盤項(xiàng)目或全面盤點(diǎn)。存放方式特殊的， 采取可靠的盤點(diǎn)方式，并記錄 于工作底稿中。6. 對盤盈、盤虧的存貨， 獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及應(yīng)履行批準(zhǔn)程序的相關(guān)文件， 查明原因并 作記錄，調(diào)整其數(shù)量和價(jià)值。7. 核實(shí)有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未

38、作賬務(wù)處理而置于他處的存貨。8. 對失效、變質(zhì)等待核銷報(bào)廢的存貨，要求企業(yè)首先作出相應(yīng)處理與說明。9. 對正常外購存貨， 進(jìn)行市場詢價(jià)， 計(jì)算其評估價(jià)值。對近期購入的存貨， 無特殊情況且價(jià) 格變化不大時(shí)，可按核實(shí)的賬面價(jià)值確定評估價(jià)值。10. 自制待銷售的存貨，按照出廠不含稅銷售價(jià)格扣除銷售費(fèi)用、銷售稅金及附加、所得稅 以及根據(jù)銷售狀況扣除適當(dāng)?shù)睦麧櫤?，確定評估價(jià)值。銷售費(fèi)用、 銷售稅金及附加、所得稅 以及利潤水平，參照企業(yè)近期經(jīng)營成果計(jì)算的財(cái)務(wù)指標(biāo)確定。11. 正常生產(chǎn)且成本核算正確的在產(chǎn)品，可按其產(chǎn)成品的約當(dāng)產(chǎn)量確定評估價(jià)值。12. 委托加工產(chǎn)品與受托加工產(chǎn)品、委托代銷商品與受托代銷商品，

39、關(guān)注結(jié)算方式的差異對 評估價(jià)值的影響。13. 已使用的存貨，合理計(jì)算重置全價(jià)和成新率，確定評估價(jià)值。14. 對特殊行業(yè)存貨，聘請有關(guān)專家進(jìn)行咨詢后確定評估價(jià)值。15. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)評估項(xiàng)目，存貨的現(xiàn)場調(diào)查、收集資料、評定估算參照固定資產(chǎn)房屋 建筑物、無形資產(chǎn)土地使用權(quán)的相關(guān)要求。16. 核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。17. 如有評估增減值，分析評估增減值的原因。18. 有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。十四、待攤費(fèi)用 （ 遞延資產(chǎn) ）1. 檢查明細(xì)賬、 總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情 況是否完整準(zhǔn)確。2. 抽查原始發(fā)生憑證和每期攤銷的憑證， 核查其原始發(fā)生額及其

40、構(gòu)成、 發(fā)生日期、 攤銷月數(shù)、 每期攤銷額等。3. 對錯(cuò)賬、漏賬、貸方余額等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。4. 對尚存受益 （ 受益期 ） 進(jìn)行分析。5. 有實(shí)物形態(tài)的費(fèi)用項(xiàng)目，要核查實(shí)物資產(chǎn)。6. 核實(shí)有無與其他資產(chǎn)存在價(jià)值重復(fù)的情形。7. 核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。8. 根據(jù)尚存受益期計(jì)算評估價(jià)值。 對于有實(shí)物形態(tài)的費(fèi)用項(xiàng)目， 一般要按照實(shí)物資產(chǎn)評估的 對應(yīng)方法進(jìn)行估算。不得與其他資產(chǎn)重復(fù)計(jì)算評估價(jià)值。9. 如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10. 有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。十五、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 （ 待處理固定資產(chǎn)凈損失 ）1. 檢查明細(xì)賬、 總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企

41、業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情 況是否完整準(zhǔn)確。2. 逐項(xiàng)核實(shí)發(fā)生原因及轉(zhuǎn)銷的審批手續(xù)。3. 有實(shí)物形態(tài)的項(xiàng)目，要核查實(shí)物資產(chǎn)，并對其處理變現(xiàn)價(jià)值進(jìn)行估算。4. 核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。5. 按照其尚存資產(chǎn)價(jià)值或權(quán)益計(jì)算評估價(jià)值。6. 如有評估增減值，分析評估增減值的原因。7. 有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。十六、長期投資股票投資1. 檢查明細(xì)賬、 總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情 況是否完整準(zhǔn)確。2. 清查核實(shí)股票實(shí)際持有數(shù)量及股權(quán)比例， 明確投資形成日期、 原始成本， 復(fù)印重要憑證資 料。3. 與應(yīng)收股利等科目核對，確定歷史投資收益入賬情況是

42、否全面。4. 核查股票的購入、買賣增減記錄，交易是否符合國家的規(guī)定，分析其變現(xiàn)的可能性。5. 收集涉及投資的合同、 協(xié)議、 股權(quán)證明、董事會(huì)及股東大會(huì)有關(guān)決議等重要資料，明確投 資目的，分析預(yù)計(jì)的未來收益水平。6. 對錯(cuò)賬、漏賬等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。7. 查實(shí)有無非記賬本位幣賬戶， 如有， 查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)， 評估價(jià)值按照本位幣 確定。8. 核實(shí)是否存在無法收回的投資及其股利， 并查明原因，收集企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件。9. 核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。10. 收集評估價(jià)值確定的其他依據(jù)資料。11. 上市公司股票投資按照國家有關(guān)規(guī)定確定評估價(jià)值；非上市的股票投資按評估基準(zhǔn)

43、日被 投資企業(yè)審計(jì)報(bào)告中載明的賬面凈資產(chǎn)數(shù)額乘以投資比例確定評估價(jià)值， 或參照市場拍賣情 況進(jìn)行價(jià)格調(diào)整后確定評估價(jià)值。12. 如有評估增減值，分析評估增減值的原因。13. 有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。十七、長期投資債券投資1. 檢查明細(xì)賬、 總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情 況是否完整準(zhǔn)確。2. 按照記賬式、 憑證式不同類型， 清查、核實(shí)、 盤點(diǎn)債券實(shí)際持有數(shù)量。 明確投資形成日期、 原始成本，復(fù)印重要憑證資料。3. 與應(yīng)收利息等科目核對，確定歷史投資收益入賬情況是否全面。4. 核查債券的購入、買賣增減記錄，交易是否符合國家的規(guī)定，分析其變現(xiàn)可能性。5

44、. 對錯(cuò)賬、漏賬等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。6. 有無非記賬本位幣賬戶， 如有，查詢評估基準(zhǔn)日匯率的中間價(jià)， 評估價(jià)值按照本位幣確定。7. 核實(shí)是否存在壞賬，并查明壞賬原因，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件8. 核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。9. 收集評估價(jià)值確定的其他依據(jù)資料。10. 對可上市交易的債券投資，按評估基準(zhǔn)日的收盤價(jià)確定評估值；對非上市交易的債券投 資，一年內(nèi)到期的可以根據(jù)本金加上持有期利息確定評估值， 超過一年到期的根據(jù)本利和的 現(xiàn)值確定評估值。11. 如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12. 有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。十八、長期投資其他投資1. 檢查明細(xì)賬、 總賬

45、、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情 況是否完整準(zhǔn)確。2. 核實(shí)投資形式、控股地位、形成日期、原始投資成本、投資比例等情況，收集股權(quán)證明等 重要資料。3. 收集被投資企業(yè)驗(yàn)資報(bào)告、公司章程、營業(yè)執(zhí)照、財(cái)務(wù)報(bào)告等重要資料。4. 核實(shí)賬面投資額是否與實(shí)際情況相符，如不符，查明原因并作記錄。5. 與應(yīng)收股利等科目核對，確定歷史投資收益入賬情況是否全面。6. 收集涉及投資的董事會(huì)及股東大會(huì)有關(guān)決議等重要資料， 明確投資目的， 分析預(yù)計(jì)的未來 收益水平。7. 對錯(cuò)賬、漏賬等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并復(fù)印有關(guān)資料。8. 核實(shí)是否存在壞賬，并查明壞賬原因，收集企業(yè)有關(guān)說明材料及批準(zhǔn)文件。

46、9. 核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。10. 收集評估價(jià)值確定的其他依據(jù)資料。11. 上市公司股權(quán)投資按照國家有關(guān)規(guī)定確定評估價(jià)值； 對有控制權(quán)的非上市企業(yè)其他投資， 在對被投資企業(yè)進(jìn)行整體評估后，按評估基準(zhǔn)日凈資產(chǎn)評估價(jià)值乘以投資比例確定評估價(jià) 值；對無控制權(quán)的非上市企業(yè)其他投資， 按評估基準(zhǔn)日被投資企業(yè)審計(jì)報(bào)告中載明的賬面凈 資產(chǎn)數(shù)額乘以投資比例確定評估價(jià)值，或參照市場拍賣情況進(jìn)行價(jià)格調(diào)整后確定評估價(jià)值。12. 如有評估增減值，分析評估增減值的原因。13. 有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。十九、固定資產(chǎn)房屋建筑物1. 檢查明細(xì)賬、 總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)

47、情 況是否完整準(zhǔn)確。2. 全面了解房屋建筑物的實(shí)物狀況、 權(quán)益狀況和區(qū)位狀況， 掌握其主要特征； 關(guān)注相鄰關(guān)系、 租約限制和其他資產(chǎn)對房屋建筑物價(jià)值的影響。3. 收集房屋所有權(quán)證、購房合同、工程決算書、土地出讓合同及土地使用權(quán)證(土地使用權(quán)租賃合同 ) 、動(dòng)拆遷補(bǔ)償合同等資料，其中權(quán)屬資料查驗(yàn)原件。4. 對于無權(quán)證的房屋，收集規(guī)劃許可證、建設(shè)許可證、企業(yè)說明等資料。5. 無權(quán)證或權(quán)利人名稱、 面積等證載情況與實(shí)際不符的房屋， 要求企業(yè)出具說明， 并由具有 批準(zhǔn)權(quán)的相關(guān)政府主管部門出具證明。6. 查清房屋建筑物有無涉訟事項(xiàng)及抵押、 擔(dān)保事宜，如有，收集相關(guān)資料，并在評估報(bào)告中 披露。7. 實(shí)地查

48、勘房屋建筑物，明確其存在狀態(tài)，填寫評估勘察表及房地產(chǎn)調(diào)查表?，F(xiàn)場 調(diào)查時(shí)，對主要房屋建筑物拍攝實(shí)物照片；運(yùn)用市場法評估的，對參照物進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，并 拍攝實(shí)物照片， 收集交易情況及影響價(jià)格因素情況等相關(guān)資料； 特殊情況下采用抽樣等方法 進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查的， 制定合理的抽樣方法， 并充分考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)； 對于處于隱蔽狀況或者因客 觀原因無法進(jìn)行實(shí)地查看的房屋建筑物， 采取適當(dāng)措施加以判斷， 并在評估報(bào)告中予以恰當(dāng) 披露。8. 對于水利工程、 碼頭、橋涵、道路等建筑物， 根據(jù)其價(jià)值特性和資產(chǎn)特點(diǎn)， 通過設(shè)計(jì)概算、 工程圖紙、 竣工決算資料、 定額標(biāo)準(zhǔn)等技術(shù)資料， 結(jié)合現(xiàn)場查看情況， 了解其結(jié)構(gòu)、 工程量、

49、 工程費(fèi)用分?jǐn)?、建設(shè)周期以及收益等情況。9. 對錯(cuò)賬、漏賬等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。10. 如存在盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢、閑置等特殊情形，查明原因，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料 及批準(zhǔn)文件。11. 核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。12. 收集評估價(jià)值確定的依據(jù)資料。13. 分析評估方法適用性，選定評估方法，填寫相關(guān)評估測算表 , 進(jìn)行評定估算。(1) 采用市場法評估的，收集足夠的交易實(shí)例，收集交易實(shí)例的信息一般包括：交易實(shí)例的 基本狀況、成交日期、成交價(jià)格、付款方式、交易情況等，對用作參照物的交易實(shí)例進(jìn)行交 易情況修正、交易日期修正和不動(dòng)產(chǎn)狀況修正。(2) 采用收益法評估的，了解分析：房屋建筑物具有經(jīng)濟(jì)收益或者潛在

50、經(jīng)濟(jì)收益、未來收益 及風(fēng)險(xiǎn)能夠較準(zhǔn)確地預(yù)測與量化、 未來收益是房屋建筑物本身帶來的收益、 未來收益包含有 形收益和無形收益。 評定估算時(shí)合理確定收益期限、凈收益與折現(xiàn)率。 有租約限制的， 租約 期內(nèi)的租金宜采用租約所確定的租金， 租約期外的租金采用正常客觀的租金， 并在評估報(bào)告 中恰當(dāng)披露租約情況。(3) 采用成本法評估的，估算重置成本時(shí)了解分析：重置成本采用客觀成本，采取房屋建筑 物與土地使用權(quán)分別估算、 然后加總的評估方式時(shí)， 重置成本的相關(guān)成本構(gòu)成在兩者之間合 理劃分或者分?jǐn)偅?避免重復(fù)計(jì)算或者漏算； 重置成本通常采用更新重置成本， 當(dāng)房屋建筑物 具有特定歷史文化價(jià)值時(shí)， 盡量采用復(fù)原重

51、置成本。 對房屋建筑物所涉及的土地使用權(quán)剩余 年限、建筑物經(jīng)濟(jì)壽命年限及設(shè)施設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命年限進(jìn)行分析判斷， 合理確定經(jīng)濟(jì)壽命年 限。全面考慮可能引起貶值的主要因素， 合理估算各種貶值， 確定實(shí)體性貶值時(shí)， 綜合考慮 房屋建筑物已使用年限、 經(jīng)濟(jì)壽命年限和土地使用權(quán)剩余年限的影響。 確定住宅用途房屋建 筑物實(shí)體性貶值時(shí)， 考慮土地使用權(quán)自動(dòng)續(xù)期的影響， 當(dāng)土地使用權(quán)自動(dòng)續(xù)期時(shí)， 根據(jù)房屋 建筑物的經(jīng)濟(jì)壽命年限確定其貶值額。14. 房屋建筑物評估在符合使用管制要求的情況下進(jìn)行。對于其使用的限制條件，以有關(guān)部 門依法規(guī)定的用途、面積、高度、建筑密度、容積率、年限等技術(shù)指標(biāo)為依據(jù)。15. 關(guān)注企業(yè)經(jīng)

52、營方式及房屋建筑物實(shí)際使用方式對被評估資產(chǎn)價(jià)值的影響。當(dāng)房屋建筑物 存在多種利用方式時(shí)，在合法的前提下，以最優(yōu)利用方式進(jìn)行評估。16. 房屋建筑物評估時(shí)，考慮是否存在對其所占用土地使用權(quán)價(jià)值減損的影響。如有，評估 土地使用權(quán)價(jià)值時(shí)合理計(jì)算該損失金額并加以扣除。17. 結(jié)合價(jià)值類型，合理設(shè)定房屋建筑物評估的假設(shè)前提和限制條件。18. 關(guān)注作為存貨、投資性和自用的房屋建筑物的價(jià)值差異影響因素。19. 分析房屋建筑物的財(cái)務(wù)核算方式以及是否存在未結(jié)合同和尚未支付款項(xiàng)，明確評估價(jià)值 內(nèi)涵與實(shí)際的支出、尚未發(fā)生的支出之間的關(guān)系，避免重復(fù)計(jì)算或者漏算。20. 關(guān)注房屋建筑物作為企業(yè)資產(chǎn)的組成部分，其評估價(jià)值

53、受其對企業(yè)貢獻(xiàn)程度的影響。21. 對于溢余房屋建筑物，考慮其持有目的、收益狀況和實(shí)現(xiàn)交易的可能性，采用恰當(dāng)?shù)脑u 估方法，合理確定其評估價(jià)值。22. 利用其他評估機(jī)構(gòu)出具的評估報(bào)告時(shí)，對其評估結(jié)果進(jìn)行必要的分析和判斷，合理加以 利用。23. 如有評估增減值，分析評估增減值的原因。24. 有無需要評估報(bào)告中特別說明的事項(xiàng)。二十、固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備1. 檢查明細(xì)賬、 總賬、報(bào)表進(jìn)行核對；根據(jù)企業(yè)提供填報(bào)的清查評估明細(xì)表，核實(shí)其填報(bào)情 況是否完整準(zhǔn)確。2. 了解機(jī)器設(shè)備的概況。機(jī)器設(shè)備種類、數(shù)量較多的項(xiàng)目，對機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè) 備分別按重要性原則進(jìn)行 ABC分類統(tǒng)計(jì)。3. 查閱和收集主要機(jī)器購買

54、合同及發(fā)票、 進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)單及商檢報(bào)告、 運(yùn)輸設(shè)備車輛行駛證、 設(shè)備安裝合同、 技術(shù) (使用)說明書、 鍋爐及電梯等特種設(shè)備近期年檢記錄、技術(shù)檔案、檢測 報(bào)告、運(yùn)行記錄等資料，其中權(quán)屬資料查驗(yàn)原件。4. 無法證明其權(quán)屬狀況的，要求企業(yè)及相關(guān)單位出具說明。5. 查清機(jī)器設(shè)備有無涉訟事項(xiàng)及抵押、擔(dān)保事宜， 如有， 收集相關(guān)資料，并在評估報(bào)告中披 露。6. 實(shí)地查勘機(jī)器設(shè)備，明確其存在狀態(tài)，填寫狀況調(diào)查表?，F(xiàn)場調(diào)查時(shí)，對主要機(jī)器設(shè) 備拍攝實(shí)物照片； 特殊情況下采用抽樣等方法進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查的， 制定合理的抽樣方法， 并充 分考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)； 對于處于隱蔽狀況或者因客觀原因無法進(jìn)行實(shí)地查看的機(jī)器設(shè)備， 采取

55、適 當(dāng)措施加以判斷，并在評估報(bào)告中予以恰當(dāng)披露。7. 對錯(cuò)賬、漏賬等項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。8. 如存在盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢、閑置等特殊情形，查明原因，獲得企業(yè)有關(guān)說明材料及 批準(zhǔn)文件。9. 核實(shí)其他需要說明的事項(xiàng)。10. 收集評估價(jià)值確定的依據(jù)資料。11. 分析評估方法適用性，選定評估方法，填寫相關(guān)評估測算表 , 進(jìn)行評定估算。(1) 采用成本法評估的，合理確定重置成本的構(gòu)成要素，優(yōu)先選用更新重置成本；全面考慮 可能引起貶值的各種因素，合理估算各種貶值。(2) 采用市場法評估的，明確活躍的市場是運(yùn)用市場法評估機(jī)器設(shè)備的前提條件，考慮市場 是否能夠提供足夠數(shù)量的可比資產(chǎn)的銷售數(shù)據(jù)及其可靠性； 明確

56、參照物與被評估資產(chǎn)具有相 似性和可比性是運(yùn)用市場法的基礎(chǔ)，使用合理的方法對參照物與被評估資產(chǎn)的差異進(jìn)行調(diào) 整；了解不同交易市場的價(jià)格水平可能存在差異， 根據(jù)被評估資產(chǎn)的具體情況， 確定可以作 為評估依據(jù)的合適的交易市場，或者對市場差異作出調(diào)整；明確拆除、運(yùn)輸、安裝、調(diào)試等 因素對評估結(jié)論的影響。(3) 采用收益法評估的，明確收益法一般適用于具有獨(dú)立獲利能力或者獲利能力可以量化的 機(jī)器設(shè)備；合理確定收益期限、合理量化機(jī)器設(shè)備的未來收益；合理確定折現(xiàn)率。12. 如存在需要修復(fù)使用的機(jī)器設(shè)備，說明損壞的具體情況，并測算修復(fù)費(fèi)用。13. 關(guān)注機(jī)器設(shè)備作為企業(yè)資產(chǎn)的組成部分，其評估價(jià)值受其對企業(yè)貢獻(xiàn)程度

57、的影響。14. 考慮機(jī)器設(shè)備所依存資源的有限性、所生產(chǎn)產(chǎn)品的市場壽命、所依附土地和房屋建筑物 的使用期限、國家的法律法規(guī)以及環(huán)境保護(hù)、能源等產(chǎn)業(yè)政策對機(jī)器設(shè)備價(jià)值的影響。15. 根據(jù)機(jī)器設(shè)備的預(yù)期用途，明確評估假設(shè)，一般包括：繼續(xù)使用或者變現(xiàn)、原地使用或 者移地使用、 現(xiàn)行用途使用或者改變用途使用。 對需要改變使用地點(diǎn)， 按原來的用途繼續(xù)使 用，或者改變用途繼續(xù)使用的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行評估的， 考慮機(jī)器設(shè)備移位或者改變用途對其價(jià) 值產(chǎn)生的影響。16. 根據(jù)評估目的、評估假設(shè)等條件， 明確評估范圍是否包括設(shè)備的安裝、基礎(chǔ)、附屬設(shè)施， 是否包括軟件、 技術(shù)服務(wù)、技術(shù)資料等無形資產(chǎn)。 對于附屬于不動(dòng)產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備， 合理劃分 不動(dòng)產(chǎn)與機(jī)器設(shè)備的評估范圍，避免重復(fù)或者遺漏。17. 如有評估增減值，分析評估增