稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃培訓(xùn)(共52頁).ppt

1、第十五章稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃u普通章節(jié)u歷年以選擇題為主u本章今年增加了一些稅務(wù)籌劃案例，可適當(dāng)關(guān)注，預(yù)計(jì)直接歸屬本章的分值2分左右第一節(jié)企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理第一節(jié)企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理n知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)代理范圍、涉稅簽證業(yè)務(wù)范圍具體內(nèi)容：涉稅簽證業(yè)務(wù)范圍包括：涉稅簽證業(yè)務(wù)范圍包括：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)簽證；企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的簽證；國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅簽證業(yè)務(wù)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍：稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍：辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)；辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)；建賬建制，辦理賬務(wù)；辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告；制作涉稅

2、文書；開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)；稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù)；審查納稅情況；辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)；利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票；國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù)B.企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)損失的鑒證C.制作涉稅文書 D.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證 【正確答案】BDn知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)稅務(wù)登記代理具體內(nèi)容：稅務(wù)登記表的種類有5種：內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記表、分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記表、個(gè)體經(jīng)營稅務(wù)登記表、其他單位稅務(wù)登記表和涉外企業(yè)稅務(wù)登記表時(shí)限要求：30天、30天、15天稅種認(rèn)定登記：納稅人辦

3、理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局（縣級(jí)以上國稅局、地稅局）根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定，以指導(dǎo)納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅事宜?！纠}單選題】稅種認(rèn)定登記是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行適用稅種、稅目和稅率的鑒定。下列稅務(wù)機(jī)構(gòu)中，有權(quán)進(jìn)行稅種認(rèn)定登記的是（）。A.縣國家稅務(wù)局稅政股B.縣國家稅務(wù)局C.縣國家稅務(wù)局征收分局D.縣國家稅務(wù)局第一稅務(wù)所【正確答案】Bn知識(shí)點(diǎn)：發(fā)票領(lǐng)購代理具體內(nèi)容：凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，財(cái)務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請(qǐng)印制印有本單位名稱的發(fā)票如果統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計(jì)

4、本單位的發(fā)票式樣，報(bào)經(jīng)縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)到指定的印刷廠印制。自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式包括：批量供應(yīng)、驗(yàn)舊購新、交舊購新和擔(dān)保發(fā)售四種臨時(shí)經(jīng)營領(lǐng)購發(fā)票臨時(shí)用票單位和個(gè)人可按次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開，但應(yīng)提供相應(yīng)的書面證明臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票【例題多選題】下列說法正確的有（）A.自制發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票B.統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式包括：批量供應(yīng)、驗(yàn)舊購新、交舊購

5、新和擔(dān)保發(fā)售四種C.向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人D.向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過5萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票【正確答案】BCn知識(shí)點(diǎn)：建賬、記賬代理具體內(nèi)容：個(gè)體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬、記賬，具體范圍如下：（1）有固定經(jīng)營場所的個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶；（2）名為國有或集體實(shí)為個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶；（3）個(gè)人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。對(duì)于經(jīng)營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不建置賬簿。代建個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度代建個(gè)體工商戶復(fù)式賬會(huì)計(jì)制度可

6、自行增減或合并某些會(huì)計(jì)科目；按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表代建個(gè)體工商戶簡易賬會(huì)計(jì)制度控制收支；按月編制應(yīng)稅所得表【例題單選題】代理人為個(gè)體工商戶代建簡易賬，應(yīng)按月代為編制（），報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.應(yīng)稅所得表C.留存利潤表D.現(xiàn)金流量表【正確答案】B對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，注冊(cè)稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求如下：數(shù)字真實(shí)，內(nèi)容完整；計(jì)算準(zhǔn)確，報(bào)送及時(shí)。第二節(jié)商品和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理第二節(jié)商品和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理n知識(shí)點(diǎn)：增值稅一般納稅人代理申報(bào)

7、具體內(nèi)容：報(bào)送資料、備查資料報(bào)送資料增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）及其增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一），增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二），固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡（明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報(bào)送備份數(shù)據(jù)軟盤）、增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表及增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表資產(chǎn)負(fù)債表和損益表成品油購銷存情況明細(xì)表（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)）主管國稅局規(guī)定的其他必報(bào)資料一般納稅人提供營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)政策規(guī)定差額征稅的；需填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表三）（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）備查資料已開具的增

8、值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票的復(fù)印件；收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料?！纠}多選題】以下屬于增值稅一般納稅人代理申報(bào)中的報(bào)送資料的有（）A.增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）B.代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)C.固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表D.增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表三）（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）【正確答案】ACD第四節(jié)稅務(wù)籌劃n知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)籌劃與逃稅、避稅、騙稅的區(qū)別具體內(nèi)容：稅務(wù)籌劃具有合法性，目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化；而偷稅、

9、逃稅、抗稅、騙稅均是違法的偷稅是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生且能夠確定的情況下，采取不正當(dāng)或不合法的手段以逃脫其納稅義務(wù)的行為故意性、欺詐性 逃稅的手段是轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)；目的是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)而不顧及后果和影響逃稅與偷稅有共性，即都有欺詐性、隱蔽性抗稅的方法是暴力、威脅嚴(yán)重的追究刑事責(zé)任騙稅弄虛作假，欺騙手段避稅：納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過對(duì)經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排，以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為我們傾向于將正常的避稅與稅務(wù)籌劃放在一塊考慮，尤其是在國際稅務(wù)籌劃時(shí)n知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)具體內(nèi)容：選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種為切入點(diǎn)：稅負(fù)彈性大以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn)：用好、用足以納稅人構(gòu)成

10、為切入點(diǎn)：避開、營/增、一般/小規(guī)模以影響應(yīng)納稅額的幾個(gè)基本因素為切入點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)、稅率以不同的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段為切入點(diǎn)：籌資、投資n知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)籌劃基本方法具體內(nèi)容：（一）利用稅收優(yōu)惠政策1、直接利用籌劃法：高新企業(yè)2、地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法：西部大開發(fā)3、創(chuàng)造條件籌劃法從稅制構(gòu)成要素的角度探討：1、利用免稅：范圍較窄、盡量延長免稅期2、利用減稅：環(huán)保、高新、小微、照顧性+獎(jiǎng)勵(lì)性3、利用稅率差異：西部地區(qū) 4、利用分劈技術(shù)：企業(yè)一分為二，享受小微5、利用稅收扣除：項(xiàng)目最多，金額最大，扣除最早 6、利用稅收抵免：項(xiàng)目最多，金額最大7、利用退稅：經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、民族自治地區(qū)（二）納稅期的遞延法 有利資

11、金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，相當(dāng)于無息貸款1、遞延項(xiàng)目最多化2、遞延期最長化（三）轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法 關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移：從高稅區(qū)轉(zhuǎn)至低稅區(qū)1、利用商品交易進(jìn)行籌劃2、利用原材料及零部件購銷進(jìn)行籌劃3、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供勞務(wù)進(jìn)行籌劃4、利用無形資產(chǎn)價(jià)值評(píng)定困難進(jìn)行籌劃另外還有租賃設(shè)備，利用管理費(fèi)用進(jìn)行籌劃。（四）稅法漏洞籌劃法1、專業(yè)的人才2、納稅操作經(jīng)驗(yàn)3、嚴(yán)格的財(cái)會(huì)紀(jì)律和保密措施4、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)-收益分析（五）利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃法 1、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、計(jì)劃成本法、毛利率法、零售價(jià)法2、固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃（1）計(jì)價(jià)：易耗件，小配件單獨(dú)作低值易

12、耗品（2）折舊年限：最低年限、減免稅宜延長年限（3）折舊方法：平均年限法，加速折舊法（4）計(jì)價(jià)和折舊的稅務(wù)籌劃方法的綜合運(yùn)用【考題多選題】某化工企業(yè)盈利狀況良好，2014年7月購進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并在當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元、稅額8.5萬元，同時(shí)購進(jìn)配套易損件，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2萬元、稅額0.34萬元，該企業(yè)尚未享受任何稅收優(yōu)惠政策。該企業(yè)擬進(jìn)行稅收籌劃，下列建議正確的有（）。A.在技術(shù)進(jìn)步情況下采用加速折舊法B.將易損件單獨(dú)作為低值易耗品入賬C.從2014年7月開始計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備的折舊D.將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)賬面原值【正確答案】ABn知識(shí)點(diǎn)：主要稅種的

13、稅務(wù)籌劃要點(diǎn)具體內(nèi)容：（一）增值稅的稅務(wù)籌劃1、增值稅納稅人的稅務(wù)籌劃無差別平衡點(diǎn)的增值率以不含稅銷售額無差別平衡點(diǎn)增值率計(jì)算來說明：設(shè)X為增值率，S為不含稅銷售額，P為不含稅購進(jìn)額，并假定一般納稅人適用稅率為17%，小規(guī)模納稅人適用征收率為3%一般納稅人增值率為：X（SP）S一般納稅人應(yīng)納增值稅 S*17%P*17% S*X*17%小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅S3%假設(shè)兩種納稅人納稅額相等時(shí)： 即S*X*17%Sx3% 則X17.65%當(dāng)增值率17.65%時(shí)，應(yīng)成為一般納稅人；當(dāng)增值率17.65%時(shí)，應(yīng)成為小規(guī)模納稅人。企業(yè)可以按照本企業(yè)的實(shí)際購銷情況，根據(jù)以上情況做出選擇。2、增值稅銷項(xiàng)稅額的稅

14、務(wù)籌劃：通過選擇合理的銷售方式、結(jié)算方式及銷售價(jià)格，獲得遞延納稅利益。【教材例題】假如某商場為慶祝店慶，決定在春節(jié)期間開展一次促銷活動(dòng)，現(xiàn)有兩種方案可供選擇：方案一，打8折，即按現(xiàn)價(jià)折扣20%銷售，原100元商品以80元售出；方案二，贈(zèng)送購貨價(jià)值20%的禮品，即購100元商品，可獲得20元禮品。暫不考慮城建稅及附加，商品毛利率為30%。，以上價(jià)格均為含稅價(jià)格；計(jì)算各自的稅后利潤：【答案解析】方案一：應(yīng)納增值稅：80/（117%）17%70/（117%）17%1.45（元）企業(yè)利潤額：80/（117%）70/（117%） 8.55（元）應(yīng)繳企業(yè)所得稅：8.55 25%2.14（元）稅后凈利潤：8

15、.552.146.41 （元）方案二 ：銷售100元時(shí)應(yīng)納增值稅：100/（117%）17%70/（117%）17%20/（117%）17%14/（117%）17%5.23（元）企業(yè)利潤額為：100/（117%）70/（117%）14/（117%）20/（117%）17%85.4759.8311.972.9110.76（元）企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅10.7625%2.69（元）稅后凈利潤為：10.762.698.07（元）從稅后凈利潤來看，方案二比較合理。3、進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)籌劃：先認(rèn)證，后轉(zhuǎn)出合理利用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間的規(guī)定，獲得提前抵扣的利益；通過價(jià)格折讓臨界點(diǎn)的計(jì)算；合理選擇購貨對(duì)象等。4、稅率的

16、稅務(wù)籌劃：農(nóng)機(jī)廠整合分別核算各自的銷售額，杜絕從高適用稅率5、減免稅的稅務(wù)籌劃起征點(diǎn)，即征即退，出口退稅等（二）消費(fèi)稅的稅務(wù)籌劃合并：原來企業(yè)間的購銷環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費(fèi)稅稅款以較低的價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給其獨(dú)立核算的銷售部門，可以降低銷售額，減少應(yīng)納消費(fèi)稅額（煙、酒廠）兼營不同稅率，要分別核算；不要將不同稅率的消費(fèi)品和非應(yīng)納消費(fèi)稅的配件組成套裝銷售，否則一并從高計(jì)征消費(fèi)稅（四）企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃1、納稅人的稅務(wù)籌劃居民企業(yè)、非居民企業(yè)個(gè)人獨(dú)資或合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的選擇子公司與分公司的選擇私營企業(yè)和個(gè)體工商戶的選擇一般來說，企業(yè)設(shè)立時(shí)應(yīng)合理選擇納稅主體的身份

17、，選擇的一般思路如下：（1）從總體稅負(fù)角度考慮，獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)一般要低于公司制企業(yè)，因?yàn)榍罢卟淮嬖谥貜?fù)征稅問題，而后者一般涉及雙重征稅問題。（2）決策中，要充分考慮稅基、稅率和稅收優(yōu)惠政策等多種因素，最終稅負(fù)的高低與否是多種因素起作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素。（3）決策中，還要充分考慮可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)?！窘滩睦}】某居民自辦企業(yè)，年應(yīng)稅所得額預(yù)計(jì)為300，000元。該企業(yè)如果按個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，按現(xiàn)行稅制，稅收負(fù)擔(dān)實(shí)際為： 30000035%1475090250 （元）若該企業(yè)為公司制企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤全部分配給個(gè)人投資者，則該個(gè)人投資

18、者的稅收負(fù)擔(dān)為：30000025%300000（125%）20%120000（元）投資于公司制企業(yè)比投資于獨(dú)資或合伙企業(yè)多承擔(dān)所得稅29750元。 在進(jìn)行公司組織形式的選擇時(shí)，應(yīng)在綜合權(quán)衡企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營規(guī)模、管理模式及籌資額等因素的基礎(chǔ)上，選擇稅負(fù)較小的組織形式。2、計(jì)稅依據(jù)的稅務(wù)籌劃主要包括收入的籌劃、扣除項(xiàng)目的籌劃和虧損彌補(bǔ)的籌劃等三種方法?？鄢?xiàng)目中主要通過期間費(fèi)用等的扣除爭取最多的稅前扣除額【教材例題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在某在城市黃金地段開發(fā)樓盤，廣告費(fèi)扣除率15%，預(yù)計(jì)本年銷售收入7000萬元，計(jì)劃本年宣傳費(fèi)用開支1200萬元。企業(yè)圍繞宣傳費(fèi)用開支1200萬元做出如下兩個(gè)稅務(wù)籌

19、劃方案：方案一：在當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)黃金時(shí)間每天播出4次，間隔播出10個(gè)月和當(dāng)?shù)貓?bào)刊連續(xù)刊登12個(gè)月，此項(xiàng)因廣告費(fèi)超支額需調(diào)增所得稅金額為：（1200 700015%）25%37.5 （萬元）則廣告實(shí)際總支出為：120037.51237.5 （萬元）。方案二：在當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)每天播出3次，間隔播出10個(gè)月和當(dāng)?shù)貓?bào)刊做廣告需支出900萬元，雇用少量人員只在節(jié)假日到各商場和文化活動(dòng)場所散發(fā)宣傳材料需支出30萬元，建立自己的網(wǎng)頁和在有關(guān)網(wǎng)站發(fā)布售房信息，發(fā)布和維護(hù)費(fèi)用需支出270萬元。網(wǎng)站發(fā)布和維護(hù)費(fèi)用可在管理費(fèi)用中列支，稅法暫未對(duì)此有限制，無需納稅調(diào)整。4、合并分立與資產(chǎn)重組的籌劃企業(yè)并購籌劃一般應(yīng)用于以下五個(gè)方面：（1）并購、重組后的企業(yè)可以進(jìn)入新的領(lǐng)域、新的行業(yè)；（2）并購有大量虧損的企業(yè)，可以盈虧抵補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)低成本擴(kuò)張；（3）企業(yè)并購可以實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)性企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)的減少，合理規(guī)避流轉(zhuǎn)稅和印花稅；（4）企業(yè)并購可能改變納稅主體性質(zhì)，譬如，企業(yè)可能因?yàn)楹喜⒍尚∫?guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人，或由內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橹型夂腺Y企業(yè)